其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)

1、普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉1第九章第九章 其他稅種其他稅種 第一節(jié)第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅會(huì)計(jì) 第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)車(chē)船稅會(huì)計(jì)第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 第七節(jié)第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅土地增值稅 第八節(jié)第八節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 第九節(jié)第九節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì) 第五節(jié)第五節(jié) 契稅契稅 第十節(jié)第十節(jié) 耕地占用稅會(huì)計(jì)耕地占用稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉2第九章第九章 其他稅種

2、其他稅種 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： （1）了解其他各稅含義、稅率和稅收優(yōu)惠政）了解其他各稅含義、稅率和稅收優(yōu)惠政策的。策的。 （2）知道其他各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、）知道其他各稅種的征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)。 （3）掌握其他各稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)）掌握其他各稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理。處理。本章重點(diǎn)：本章重點(diǎn)：其他各稅地會(huì)計(jì)核算。其他各稅地會(huì)計(jì)核算。本章難點(diǎn)：本章難點(diǎn)：土地增值稅會(huì)計(jì)核算土地增值稅會(huì)計(jì)核算普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉3第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、資源稅的概念一、資源稅的概念二、資源稅納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象二、資源稅

3、納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象 三、資源稅計(jì)稅依據(jù)與稅率三、資源稅計(jì)稅依據(jù)與稅率四、資源稅稅收優(yōu)惠政策四、資源稅稅收優(yōu)惠政策 五、資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)處理五、資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算及會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉4第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅的概念資源稅的概念 資源稅是以國(guó)家所有的自然資源為資源稅是以國(guó)家所有的自然資源為對(duì)象征收的一種稅。對(duì)象征收的一種稅。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉5第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅納稅義務(wù)人資源稅納稅義務(wù)人 資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)資源稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及領(lǐng)

4、域及管轄海域開(kāi)采管轄海域開(kāi)采中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽(以下稱(chēng)開(kāi)采或者生產(chǎn)以下稱(chēng)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)稅產(chǎn)品)的單位和個(gè)人。的單位和個(gè)人。 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。人。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉6第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅的征稅對(duì)象資源稅的征稅對(duì)象 目前，我國(guó)只選擇對(duì)礦產(chǎn)品和鹽兩目前，我國(guó)只選擇對(duì)礦產(chǎn)品和鹽兩大類(lèi)資源征收資源稅。具體征稅對(duì)象包大類(lèi)資源征收資源稅。具體征稅對(duì)象包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬括：原油、天

5、然氣、煤炭、其他非金屬原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽。礦和鹽。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉7第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 資源稅計(jì)稅依據(jù)資源稅計(jì)稅依據(jù) （1 1）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。 （2 2）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 （3 3）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品售數(shù)量或移送使

6、用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算的數(shù)量為課稅數(shù)量。算的數(shù)量為課稅數(shù)量。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉8第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 資源稅計(jì)稅依據(jù)資源稅計(jì)稅依據(jù) （4 4）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅?；虿灰讋澐值?，一律按原油的數(shù)量課稅。 （5 5）對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送）對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收使用數(shù)量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量

7、折率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量和自用數(shù)量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉9第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 資源稅計(jì)稅依據(jù) （6 6）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。 選礦比精礦數(shù)量選礦比精礦數(shù)量耗用原礦數(shù)量耗用原礦數(shù)量 （7）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅

8、額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工。納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除。其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)10第一節(jié)第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅會(huì)計(jì)n納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷(xiāo)售，繳納資源稅。n（二）稅率 資源稅采用從價(jià)定率和從量定額的辦法征收，稅率采用幅度比例稅率和定額稅率兩種形式。 高高職職高高專(zhuān)專(zhuān)“十十一一五五”規(guī)規(guī)劃劃教教材材配配套套課課件件普通高等教

9、育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉11第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)12第一節(jié)第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅會(huì)計(jì)高高職職高高專(zhuān)專(zhuān)“十十一一五五”規(guī)規(guī)劃劃教教材材配配套套課課件件普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉13第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 資源稅稅收優(yōu)惠資源稅稅收優(yōu)惠 （1 1）開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油，免稅。免稅。 （2 2）納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，事故或者自然災(zāi)害等

10、原因遭受重大損失的，由省、自由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定的減稅或者免稅。治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定的減稅或者免稅。 （3 3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉14第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì) 應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算 資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額適用的比例稅率適用的比例稅率 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量數(shù)量適用的適用的定額稅率定額稅率 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉

11、唐曉15第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅的會(huì)計(jì)處理資源稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：企業(yè)計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：借借:營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅:借借:生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉16第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅的會(huì)計(jì)處理資源稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅時(shí)企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅時(shí): :銀行存款銀行存款 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)

12、費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 材料采購(gòu)材料采購(gòu) 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉17第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅的會(huì)計(jì)處理資源稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：企業(yè)計(jì)算銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅企業(yè)計(jì)算自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用）生產(chǎn)成本（或制造費(fèi)用） 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉18第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅的會(huì)計(jì)處理資源稅的會(huì)計(jì)處理 例例9-1、2 ：某

13、油田10月份銷(xiāo)售原油30萬(wàn)噸，銷(xiāo)售價(jià)格為4100元/噸，查資源稅稅目稅率明細(xì)表得知，適用稅率為5%，計(jì)算該油田本月應(yīng)納資源稅稅額。資源稅應(yīng)納稅額300 000噸4100元/噸5% 61 500 000元 會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 61 500 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交資源稅 61 500 000 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)19第一節(jié)第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅會(huì)計(jì)n例9-3 某鹽廠2012年7月份，以150元/噸的價(jià)格外購(gòu)液體鹽8萬(wàn)噸，加工成固體鹽4萬(wàn)噸出售，已知液體鹽稅額3元/噸，固體鹽稅額25元/噸。計(jì)算本月應(yīng)交資源稅稅額，并編制計(jì)算應(yīng)交資源稅的會(huì)計(jì)分錄。n分析計(jì)算：n

14、液體鹽已納資源稅額80 000噸3元/噸240 000元n固體鹽應(yīng)納資源稅額40 000噸25元/噸 1 000 000元n企業(yè)應(yīng)納資源稅額1 000 000元240 000元 760 000元其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)20第一節(jié)第一節(jié) 資源稅會(huì)計(jì)資源稅會(huì)計(jì)（1）外購(gòu)液體鹽時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅 240 000 材料采購(gòu) 11 760 000n 貸：銀行存款 12 000 000（2）銷(xiāo)售固體鹽時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄：n借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 000 000n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交資源稅1 000 000（3）實(shí)際上交本月資源稅，編制會(huì)計(jì)分錄：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)

15、交資源稅 760 000n 貸：銀行存款 760 000普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉21第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、城鎮(zhèn)土地使用稅概念一、城鎮(zhèn)土地使用稅概念二、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人二、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人三、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對(duì)象三、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅對(duì)象四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率四、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)處理六、城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉22第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)

16、土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 城鎮(zhèn)土地使用的概念城鎮(zhèn)土地使用的概念 城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。和個(gè)人征收的一種稅。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉23第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是指承擔(dān)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是指承擔(dān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個(gè)人。繳納城鎮(zhèn)土地使用稅義務(wù)的所有單位和個(gè)人。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波

17、 唐曉唐曉24第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象，包括在城市、城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象，包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。的土地。計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的 土地面積為計(jì)稅依據(jù)。土地面積為計(jì)稅依據(jù)。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉25第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)稅率稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建

18、制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅應(yīng)納稅額。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉26第二節(jié)第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 應(yīng)繳稅額的計(jì)算應(yīng)繳稅額的計(jì)算 城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過(guò)納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過(guò)納稅人實(shí)際占用的土地面積乘以該實(shí)際占用的土地面積乘以該土地適用稅額求得。土地適用稅額求得。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積全年應(yīng)納稅額實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積( (平方平方米米) )適用稅額適用稅額 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉27第二節(jié)第

19、二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交土地使用稅應(yīng)交土地使用稅上交土地使用稅時(shí)：上交土地使用稅時(shí)：借：應(yīng)交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)28第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅會(huì)計(jì)n例9-4 某市甲企業(yè)實(shí)際占用土地面積為40 000平方米，該土地所在區(qū)域的稅額為4元/平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)不具備減征、免征條件，計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。n應(yīng)納稅額40

20、000元4160 000元n例9-5 承上例9-4，編制甲企業(yè)計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅的會(huì)計(jì)分錄。n（1）計(jì)算應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)：n借：管理費(fèi)用 160 000n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 160 000n（2）實(shí)際上交城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 160 000n 貸：銀行存款 160 000 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉29第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、土地增值稅概念一、土地增值稅概念二、土地增值稅納稅人二、土地增值稅納稅人三、土地增值稅征稅對(duì)象三、土地增值稅征稅對(duì)象四、土地增值稅

21、計(jì)稅依據(jù)四、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)五、土地增值稅稅率五、土地增值稅稅率六、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算七、土地增值稅的會(huì)計(jì)處理七、土地增值稅的會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉30第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅概念土地增值稅概念土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓物及附著物并取得收入的單位和個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。房地產(chǎn)取得的增值額征收的一種稅。納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓

22、國(guó)有土地使用土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地權(quán)、地上建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱(chēng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉31第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì)征稅對(duì)象征稅對(duì)象 我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅的征稅對(duì)象包括：我國(guó)現(xiàn)行土地增值稅的征稅對(duì)象包括： （1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)。 （2）地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使地上建筑物及其附著物連同國(guó)有土地使 用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅

23、人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的應(yīng)稅收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，即增值額。稅收入減除規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額后的余額，即增值額。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉32第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì)稅率稅率土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，見(jiàn)下表：土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，見(jiàn)下表： 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率(%) 速算扣除系數(shù)(%) 1 不超過(guò)50%的部分 30 0 2 超過(guò)50%100%的部分 40 5 3 超過(guò)100%200%的部分 50 15 4 超過(guò)2

24、00%的部分 60 35 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉33第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì)應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1 1）土地增值稅的計(jì)算公式：）土地增值稅的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（每級(jí)距的土地增值額（每級(jí)距的土地增值額適用稅率）適用稅率） （2 2）采用速算扣除法計(jì)算土地增值稅，計(jì)算）采用速算扣除法計(jì)算土地增值稅，計(jì)算公式如下：公式如下： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =增值額增值額適用稅率適用稅率- -允許扣除項(xiàng)目金允許扣除項(xiàng)目金額額速算扣除系數(shù)速算扣除系數(shù) 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)34第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)n例

25、9-6 A企業(yè)銷(xiāo)售商品房取得收入為1 000萬(wàn)元，按規(guī)定確定的扣除項(xiàng)目金額為400萬(wàn)元，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅額。n第一步計(jì)算：增值額1 000400600（萬(wàn)元）n第二步計(jì)算：增值額與扣除項(xiàng)目金額之比率 = 600400100%150%n第三步，計(jì)算應(yīng)交土地增值稅n（1）分級(jí)計(jì)算法 分別計(jì)算各級(jí)次土地增值稅稅額，然后匯總求出應(yīng)納稅總額。n應(yīng)納稅額40050%30%400（100%50%）40%400（150%100%）50%240（萬(wàn)元）n（2）速算扣除法n應(yīng)納稅額60050%40015%240（萬(wàn)元）普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉35第三節(jié)第三節(jié) 土地

26、增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理土地增值稅的會(huì)計(jì)處理（1 1）企業(yè)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算）企業(yè)主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅（2 2）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算）兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉36第三節(jié)第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅會(huì)計(jì)土地增值稅的會(huì)計(jì)處理土地增值稅的會(huì)計(jì)處理（3 3）其他企業(yè)土地增值稅

27、的會(huì)計(jì)核算）其他企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算 1 1）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，應(yīng)交的土地增值稅）轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)，應(yīng)交的土地增值稅 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅2 2）轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的）轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交土地增值稅應(yīng)交土地增值稅。 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)37第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)n1企業(yè)主營(yíng)或兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算n例9-7 承例9-6，如果A企業(yè)為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，計(jì)算交納土地增值稅，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n借：營(yíng)業(yè)稅金及附

28、加 2 400 000n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅2 400 000n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 2 400 000n 貸：銀行存款 2 400 000其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)38第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)n2其他企業(yè)土地增值稅的會(huì)計(jì)核算n例9-8 某工業(yè)企業(yè)出售一幢辦公樓，售價(jià)800萬(wàn)元，辦公樓原價(jià)為600萬(wàn)元，已提折舊為114萬(wàn)元。房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，現(xiàn)在建造同樣的辦公樓需要1 200萬(wàn)元，該辦公樓出售時(shí)4成新，轉(zhuǎn)讓交納的各種稅金為44.4萬(wàn)元。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)交納的土地增值稅額，并編制計(jì)算交納土地增值稅的會(huì)計(jì)分錄。n1）計(jì)算應(yīng)交土地增值稅n扣除項(xiàng)目金額1 20040%4

29、4.4524.4（萬(wàn)元）n增值額800524.4275.6（萬(wàn)元）n增值額與扣除項(xiàng)目金額之比率 275.6524.4100%52.56%n應(yīng)交土地增值稅275.640%524.45% 84.02（萬(wàn)元）其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)39第三節(jié) 土地增值稅會(huì)計(jì)n2）編制會(huì)計(jì)分錄n 注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n借：固定資產(chǎn)清理 4 860 000n 累計(jì)折舊 1 140 000n 貸：固定資產(chǎn) 6 000 000n 計(jì)算應(yīng)交土地增值稅，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n借：固定資產(chǎn)清理 840 200n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 840 200n 實(shí)際交納土地增值稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)

30、分錄如下：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交土地增值稅 840 200n 貸：銀行存款 840 200普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉40第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、房產(chǎn)稅概念一、房產(chǎn)稅概念二、房產(chǎn)稅納稅人二、房產(chǎn)稅納稅人三、房產(chǎn)稅征稅對(duì)象三、房產(chǎn)稅征稅對(duì)象四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)五、房產(chǎn)稅稅率五、房產(chǎn)稅稅率六、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算七、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理七、房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉41第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅概念房產(chǎn)稅概念

31、房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。人征收的一種稅。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉42第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅納稅人房產(chǎn)稅納稅人 房產(chǎn)稅以征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅房產(chǎn)稅以征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。具體規(guī)定如下：人。具體規(guī)定如下：（1 1）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的；）產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的；（2 2）產(chǎn)權(quán)出典的；）產(chǎn)權(quán)出典的；（3 3）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不再房屋所在地的；）產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不再房屋所在地的；

32、 （4 4）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的。）產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉43第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅征稅對(duì)象房產(chǎn)稅征稅對(duì)象 房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。房產(chǎn)是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩途S護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、工作、居住或者儲(chǔ)存物資的場(chǎng)產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、工作、居住或者儲(chǔ)存物資的場(chǎng)所。所。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉44第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)房

33、產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù) 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或者租房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或者租金收入。金收入。 計(jì)稅價(jià)值是指房產(chǎn)原值一次減除計(jì)稅價(jià)值是指房產(chǎn)原值一次減除10%10%30%30%后的余值。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄后的余值。具體扣除比例由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。市人民政府確定。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉45第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅稅率 （1 1）從價(jià)計(jì)征的稅率為）從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%1.2% （2 2）從租計(jì)征的稅率為）從租計(jì)征的稅率為12%12% 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作

34、：劉喜波 唐曉唐曉46第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （1 1）從價(jià)計(jì)征應(yīng)交房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為：）從價(jià)計(jì)征應(yīng)交房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為： 年應(yīng)交稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值年應(yīng)交稅額應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-1-扣除比扣除比 例）例）1.2% 1.2% （2 2）從租計(jì)征應(yīng)交房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為：）從租計(jì)征應(yīng)交房產(chǎn)稅的計(jì)算公式為： 年應(yīng)納稅額年租金收入年應(yīng)納稅額年租金收入12% 12% 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)47第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)n例9-9 某企業(yè)的生產(chǎn)用廠房原始價(jià)值為6 000萬(wàn)元，按照當(dāng)?shù)氐囊?guī)定,允許減除的比例為30%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)每年應(yīng)交的房產(chǎn)稅稅

35、額。n年應(yīng)納稅額6 000萬(wàn)元（130%）1.2%50.4萬(wàn)元n例9-10 某企業(yè)出租倉(cāng)庫(kù)，合同規(guī)定，每年租金為20萬(wàn)元，請(qǐng)計(jì)算每年應(yīng)交納的房產(chǎn)稅稅額。n年應(yīng)納稅額20萬(wàn)元12%2.4萬(wàn)元普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉48第四節(jié)第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)房產(chǎn)稅會(huì)計(jì) 房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)按計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅：企業(yè)按計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅：借：管理費(fèi)用（等科目）借：管理費(fèi)用（等科目） 貸：應(yīng)交稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 上交房產(chǎn)稅：上交房產(chǎn)稅： 借：應(yīng)交稅借：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版

36、社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)49第四節(jié) 房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)n例9-11 某企業(yè)擁有房屋的原始價(jià)值總額為8 000萬(wàn)元，全部自用。省人民政府規(guī)定，企業(yè)自用房屋，按房產(chǎn)原值一次扣除20%后的余值計(jì)征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅分季繳納，每季度終了后10日內(nèi)上繳房產(chǎn)稅。2004年第一季度房產(chǎn)稅的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理如下：n年應(yīng)納稅額8 000萬(wàn)元（120%）1.2% 76.8萬(wàn)元n13月份每月應(yīng)納稅額76.8萬(wàn)元126.4萬(wàn)元n每月計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅時(shí)，編制會(huì)計(jì)分錄如下：n借：管理費(fèi)用 64 000n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅64 000n4月10日前，上繳第一季度房產(chǎn)稅時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交房產(chǎn)稅 192 000n 貸：銀行存

37、款 192 000普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉50第五節(jié)第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、契稅概念一、契稅概念二、契稅納稅人二、契稅納稅人三、契稅征稅對(duì)象三、契稅征稅對(duì)象四、契稅計(jì)稅依據(jù)四、契稅計(jì)稅依據(jù)五、契稅稅率五、契稅稅率六、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算七、契稅的會(huì)計(jì)處理七、契稅的會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉51第五節(jié)第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì) 契稅概念契稅概念契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅

38、。象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。 契稅納稅人契稅納稅人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。承受的單位和個(gè)人。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉52第五節(jié)第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì) 契稅征稅對(duì)象契稅征稅對(duì)象 契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋契稅的征稅對(duì)象是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋 權(quán)屬。具體包括以下內(nèi)容：權(quán)屬。具體包括以下內(nèi)容： （1 1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)唬﹪?guó)有土地使用權(quán)出讓?zhuān)?（2 2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)唬┩恋厥褂脵?quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)?（3 3）房屋買(mǎi)賣(mài)；）房屋買(mǎi)賣(mài)； （4 4）房屋贈(zèng)與；）房屋贈(zèng)與； （

39、5 5）房屋交換。）房屋交換。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉53第五節(jié)第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì) 契稅計(jì)稅依據(jù)契稅計(jì)稅依據(jù) 契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。契稅的計(jì)稅依據(jù)為不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。 契稅稅率契稅稅率 契稅實(shí)行契稅實(shí)行3%3%5%5%的幅度稅率。各省、自的幅度稅率。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可按照本地區(qū)的實(shí)際情況治區(qū)、直轄市人民政府可按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定本地區(qū)的適用稅率。確定本地區(qū)的適用稅率。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉54第五節(jié)第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì) 契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 契稅采

40、用比例稅率，計(jì)算應(yīng)繳契稅契稅采用比例稅率，計(jì)算應(yīng)繳契稅 的公式如下：的公式如下： 應(yīng)繳稅額計(jì)稅依據(jù)應(yīng)繳稅額計(jì)稅依據(jù)稅率稅率 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)55第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)n例9-12 某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)204年9月10日取得國(guó)有土地一塊，按規(guī)定土地出讓費(fèi)2 000萬(wàn)元，用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)。企業(yè)按規(guī)定申報(bào)繳納契稅，當(dāng)?shù)卣?guī)定契稅稅率為5%，則應(yīng)納稅契稅稅額為n應(yīng)納稅額2 000萬(wàn)元5%100萬(wàn)元普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉56第五節(jié)第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)契稅會(huì)計(jì) 契稅的會(huì)計(jì)處理契稅的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋按規(guī)企業(yè)取得土地使用權(quán)、房屋

41、按規(guī) 定交納的契稅：定交納的契稅： 借：無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)等科目）借：無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)等科目） 貸：銀行存款貸：銀行存款 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)57 第五節(jié) 契稅會(huì)計(jì)n例9-13 某企業(yè)204年1月，以支付土地出讓金的方式從當(dāng)?shù)卣种腥〉媚硥K土地使用權(quán)，支付土地使用權(quán)出讓費(fèi)2 000萬(wàn)元，省政府規(guī)定契稅的稅率為3%。計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的契稅稅額，并作出上繳契稅的會(huì)計(jì)分錄。n（1）計(jì)算按規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的契稅稅額為n應(yīng)納稅額2 000萬(wàn)元3%60萬(wàn)元n（2）企業(yè)在實(shí)際繳納契稅時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：n借：無(wú)形資產(chǎn) 土地使用權(quán) 600 000n 貸：銀行存款 600 000 普通

42、高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉58第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)車(chē)船稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、車(chē)船稅納稅人一、車(chē)船稅納稅人二、車(chē)船稅征稅對(duì)象二、車(chē)船稅征稅對(duì)象三、車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)三、車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)四、車(chē)船稅稅率四、車(chē)船稅稅率五、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算五、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理六、車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉59第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)車(chē)船稅會(huì)計(jì) 一、車(chē)船稅納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象一、車(chē)船稅納稅義務(wù)人及征稅對(duì)象（一）納稅一）納稅義務(wù)義務(wù)人人 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬

43、于屬于車(chē)船稅法車(chē)船稅法所附所附車(chē)船稅稅目稅額表車(chē)船稅稅目稅額表規(guī)定的車(chē)輛、船舶的規(guī)定的車(chē)輛、船舶的所有人或者管理人。所有人或者管理人。 （二）征稅對(duì)象（二）征稅對(duì)象 是依是依車(chē)船稅法車(chē)船稅法所附所附車(chē)船稅稅目稅額表車(chē)船稅稅目稅額表規(guī)定的車(chē)船，具體可分為車(chē)輛和船舶兩大類(lèi)。規(guī)定的車(chē)船，具體可分為車(chē)輛和船舶兩大類(lèi)。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉60第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)車(chē)船稅會(huì)計(jì) 二、車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)二、車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù) 根據(jù)根據(jù) 中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法規(guī)定，乘規(guī)定，乘用車(chē)以排氣量作為計(jì)稅依據(jù)，游艇以長(zhǎng)度作為計(jì)用車(chē)以排氣量作為計(jì)稅依據(jù)，

44、游艇以長(zhǎng)度作為計(jì)稅依據(jù)，其余稅依據(jù)，其余征稅對(duì)象征稅對(duì)象以以計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)，從量計(jì)征。從量計(jì)征。車(chē)船稅稅率車(chē)船稅稅率 車(chē)船稅實(shí)行幅度定額稅率。車(chē)船稅實(shí)行幅度定額稅率。 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)61第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)n三、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠政策三、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠政策n（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。）捕撈、養(yǎng)殖漁船。n（2）軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船。）軍隊(duì)、武警專(zhuān)用的車(chē)船。n（3）警用車(chē)船。）警用車(chē)船。n（4）依照法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、）依照法律的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)

45、人員的車(chē)船。n（5）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或者免）對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車(chē)船可以減征或者免征車(chē)船稅；對(duì)受?chē)?yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其征車(chē)船稅；對(duì)受?chē)?yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車(chē)他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車(chē)船稅。船稅。n（6）省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際）省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并情況，對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車(chē)、三輪汽車(chē)和低速載貨汽車(chē)給予定期減稅、免

46、稅。汽車(chē)給予定期減稅、免稅。其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)62第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)n四、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理及會(huì)計(jì)處理 n（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算n車(chē)船稅稅額的計(jì)算公式為車(chē)船稅稅額的計(jì)算公式為：n（1）乘用車(chē)應(yīng)納稅額按排氣量分檔的車(chē)輛數(shù)相應(yīng)適用單位稅額n（2）商用客車(chē)、電車(chē)和摩托車(chē)應(yīng)納稅額車(chē)輛數(shù)適用單位稅額普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉63第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)車(chē)船稅會(huì)計(jì) 車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （3）商用貨車(chē)（半掛牽引車(chē)）和三輪汽車(chē)、）商用貨車(chē)（半掛牽引車(chē)）和三輪汽車(chē)、

47、低速貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)應(yīng)納低速貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)、輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)應(yīng)納稅額自重噸位稅額自重噸位適用單位稅額適用單位稅額（4）掛車(chē)應(yīng)納稅額自重噸位）掛車(chē)應(yīng)納稅額自重噸位適用單位稅適用單位稅 額額50%（5）船舶應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)）船舶應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)適用單位稅適用單位稅額額 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉64第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船使用稅會(huì)計(jì)車(chē)船使用稅會(huì)計(jì)車(chē)船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （6）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額凈噸位）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)納稅額凈噸位數(shù)數(shù)適用單位稅額適用單位稅額50% （7）游艇應(yīng)納稅額艇身長(zhǎng)度）游艇應(yīng)納稅額艇身長(zhǎng)

48、度適用單位適用單位 （8）客貨兩用汽車(chē)應(yīng)納稅額分兩步計(jì)算）客貨兩用汽車(chē)應(yīng)納稅額分兩步計(jì)算 乘人部分應(yīng)納稅額車(chē)輛數(shù)乘人部分應(yīng)納稅額車(chē)輛數(shù)（商用客車(chē)（商用客車(chē) 適用稅額適用稅額50%） 載貨部分應(yīng)納稅額自重噸位載貨部分應(yīng)納稅額自重噸位適用單位適用單位 稅額稅額 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉65第六節(jié)第六節(jié) 車(chē)船稅會(huì)計(jì)車(chē)船稅會(huì)計(jì) （二）（二）會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 企業(yè)計(jì)算應(yīng)交車(chē)船稅：企業(yè)計(jì)算應(yīng)交車(chē)船稅： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交車(chē)船稅 上交車(chē)船使用稅：上交車(chē)船使用稅： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交車(chē)船稅應(yīng)交車(chē)船稅 貸：銀

49、行存款貸：銀行存款 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)66車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理n例9-14 某航運(yùn)公司擁有凈噸位為600噸的船舶10艘，凈噸位為2 000噸的船舶8艘，凈噸位為5 000噸的船舶2艘。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定年單位稅額分別為3元/噸、3.2元/噸、4.2元/噸。要求計(jì)算該公司全年應(yīng)納的車(chē)船使用稅額。n凈噸位600噸的船舶應(yīng)納稅額（600310） 18 000（元）n凈噸位2 000噸的船舶應(yīng)納稅額 （2 0003.28）51 200（元）n凈噸位5 000噸的船舶應(yīng)納稅額 （5 0004.22）元42 000元n全年應(yīng)納稅額（18 00051 20042 000）元

50、 111 200元其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)67車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理車(chē)船稅的會(huì)計(jì)處理n計(jì)提時(shí)：n借：管理費(fèi)用 車(chē)船稅 111 200n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車(chē)船稅 111 200n實(shí)際繳納時(shí)：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交車(chē)船稅 111 200n 貸：銀行存款 111 200普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉68第七節(jié)第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容 一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人一、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人 二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)二、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù) 三、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率三、城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 四、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額

51、的計(jì)算四、城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 五、城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理五、城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉69第七節(jié)第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì) 城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人城市維護(hù)建設(shè)稅納稅人 城市建設(shè)維護(hù)稅的納稅人，是繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅的納稅人，是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù) 建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅三稅”稅稅額額 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉

52、唐曉70第七節(jié)第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì) 城市維護(hù)建設(shè)稅稅率城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地城建稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率：區(qū)差別比例稅率： （1 1）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為）納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%7%。 （2 2）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為）納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%5%。 （3 3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為稅率為1%1% 。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉71第七節(jié)第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)城市

53、維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì) 城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額的計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =實(shí)際應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、實(shí)際應(yīng)納的增值稅、消費(fèi)稅、 營(yíng)業(yè)稅稅額營(yíng)業(yè)稅稅額適用稅率適用稅率 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉72第七節(jié)第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì)城市維護(hù)建設(shè)稅會(huì)計(jì) 城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)計(jì)算應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅：企業(yè)計(jì)算應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 實(shí)際繳納時(shí)：實(shí)際繳納時(shí)： 借：應(yīng)交

54、稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)73城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理城市維護(hù)建設(shè)稅的會(huì)計(jì)處理n例9-15 某企業(yè)205年7月應(yīng)繳增值稅8 000元，應(yīng)繳消費(fèi)稅5 000元，該企業(yè)位于市區(qū)，適用城建稅稅率7%。計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅額，并做出會(huì)計(jì)處理。n應(yīng)納稅額（8 0005 000）元7%910元n計(jì)提時(shí)：n借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 910n 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅910n實(shí)際繳納時(shí)：n借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅910n 貸：銀行存款 910普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：

55、劉喜波 唐曉唐曉74第八節(jié)第八節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì) 主主 要要 內(nèi)內(nèi) 容容 一、車(chē)輛購(gòu)置稅概念一、車(chē)輛購(gòu)置稅概念 二、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人二、車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人 三、車(chē)輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象三、車(chē)輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象 四、車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)四、車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù) 五、車(chē)輛購(gòu)置稅稅率五、車(chē)輛購(gòu)置稅稅率 六、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算六、車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 七、車(chē)輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理七、車(chē)輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉75第八節(jié)第八節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì) 車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人車(chē)輛購(gòu)置稅納稅人 在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)在

56、我國(guó)境內(nèi)購(gòu)買(mǎi)、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人。人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人。 車(chē)輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象車(chē)輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象 車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是：汽車(chē)、摩托車(chē)輛購(gòu)置稅的征稅對(duì)象是：汽車(chē)、摩托 車(chē)、車(chē)、 電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉76第八節(jié)第八節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì) 車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)和稅率車(chē)輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)和稅率 車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng)車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的辦法計(jì)算應(yīng) 納稅額，稅率為納稅

57、額，稅率為10。車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額計(jì)稅價(jià)格稅率稅率 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉77第八節(jié)第八節(jié) 車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì)車(chē)輛購(gòu)置稅會(huì)計(jì) 車(chē)輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理車(chē)輛購(gòu)置稅的會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，按規(guī)定交納的車(chē)輛購(gòu)置稅：企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，按規(guī)定交納的車(chē)輛購(gòu)置稅： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉78第九節(jié)第九節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì) 主要內(nèi)容主要內(nèi)容一、印花稅納稅人一、印花稅納稅人及征稅對(duì)象及征稅對(duì)象二、印花稅二、

58、印花稅計(jì)稅依據(jù)與稅率計(jì)稅依據(jù)與稅率 三、印花稅的三、印花稅的應(yīng)繳稅額的計(jì)算及應(yīng)繳稅額的計(jì)算及 會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)處理 普通高等教育“十一五”國(guó)家級(jí)規(guī)劃劃教材制作：劉喜波制作：劉喜波 唐曉唐曉79第九節(jié)第九節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)印花稅會(huì)計(jì) 印花稅納稅人印花稅納稅人 印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 印花稅征稅對(duì)象印花稅征稅對(duì)象 印花稅的納稅對(duì)象為稅法列舉的應(yīng)稅憑證。印花稅的納稅對(duì)象為稅法列舉的應(yīng)稅憑證。 其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉

59、稅務(wù)會(huì)計(jì)80第九節(jié) 印花稅會(huì)計(jì)n二、印花稅計(jì)稅依據(jù)與稅率n（一）計(jì)稅依據(jù)n（二）稅率n1比例稅率n2定額稅率n三、印花稅稅收優(yōu)惠政策其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)81四、印花稅應(yīng)繳稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)處理n（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算n應(yīng)納稅額應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率n例9-1 某企業(yè)205年1月開(kāi)業(yè)，當(dāng)年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證各一件；與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專(zhuān)用技術(shù)使用權(quán)數(shù)據(jù)1份，所載金額100萬(wàn)元；訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同1份，所載金額為200萬(wàn)元；企業(yè)記載資金的賬簿，“實(shí)收資本”、“資本公積”為800萬(wàn)元；其他營(yíng)業(yè)賬簿5本。n計(jì)算該企業(yè)205年應(yīng)繳納的印花稅額。其他稅種會(huì)計(jì)課件-機(jī)械工業(yè)出版社唐曉稅務(wù)會(huì)計(jì)82 印花稅應(yīng)繳稅額的計(jì)算n（1）企業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額n應(yīng)納稅額35元15元n（2）企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)按轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額n應(yīng)納稅額1 000 000元0.5500元n（3）企業(yè)訂立購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額n應(yīng)納稅額2 000 000元0.3600元n（4）企業(yè)記載資金賬簿應(yīng)納稅額n應(yīng)納稅額8 000 000元0.54 000元n