企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度培訓(xùn)講學(xué)

1、企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度總貝U一、為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，提高企業(yè)效益，根據(jù)國(guó)家財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，特制定 如下制度。二、本制度是公司的會(huì)計(jì)工作的基本管理制度，公司員工必須遵守本制度，從公司整體 利益出發(fā)，相互協(xié)作。三、公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策，統(tǒng) 一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一核算方法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公司 董事會(huì)授權(quán)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定及解釋，公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)應(yīng)無(wú)條件地執(zhí)行本制度 的規(guī)定。四、公司以每年1月1日至12月31日為會(huì)計(jì)年度。六、公司適用

2、權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使用記賬憑證，記賬文字為中文。七、公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。八、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。九、經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，簽字就是“牽制”。十、公司對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。十一、董事會(huì)直接管理財(cái)務(wù)，并對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。十二、財(cái)務(wù)部在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支 出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會(huì)計(jì)資料 的真實(shí)與完整。弟一早會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，公司必須設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。為

3、此會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)配備相應(yīng)的若干名專職會(huì)計(jì)人員：1、公司設(shè)財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算工作；2、設(shè)會(huì)計(jì)一名，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作；3、設(shè)出納一名，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他工作；4、會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目，二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行制定。弟早的核算第一節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)的核算一、“庫(kù)存現(xiàn)金”核算（一）現(xiàn)金的使用范圍：1. 員工工資.津貼及各種獎(jiǎng)金.2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬.3.招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出.4.車輛路橋費(fèi).油費(fèi).5.差旅費(fèi).6.結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出.7.確定需要支付現(xiàn)金的其他支出.（二）公司有內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用備用金的，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)

4、務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日 的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相 符。（三）出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。二、“銀行存款”核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。公司可按開(kāi)戶銀行 和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照 業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬 單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。三、存貨核算（一）存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中

5、持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在 生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成 品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。（二）存貨核算的主要內(nèi)容：1、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；2、市價(jià)變動(dòng)對(duì)存貨價(jià)值的影響；3、分配庫(kù)存存貨成本與已耗或已售存貨的成本。（三）存貨數(shù)量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆記錄存貨的收發(fā)情況，并定時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。（四）存貨價(jià)值的確定采用實(shí)際成本入賬。按存貨取得來(lái)源不同具體如下：1 .購(gòu)入的存貨，安買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用，運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)

6、入成本的稅金以及其他費(fèi)用，作為實(shí)際成本。2 .自制的存貨，按制造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際成本。3 .委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi) 和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。4 .投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。5 .盤盈的存貨，以同類存貨的價(jià)值為實(shí)際成本。6 .接受捐贈(zèng)的存貨。按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加上應(yīng)支付的相關(guān)稅 費(fèi)，或者按照同類產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。7 .債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增 值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加

7、上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。8 .以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后 的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。（五）存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用計(jì)劃成本。（六）存貨的發(fā)出一律以領(lǐng)料單的形式出現(xiàn)，在領(lǐng)料單上須注明用途、數(shù)量、金額、領(lǐng)用部門等，以滿足不同的核算要求。（七）低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法。（八）存貨的盤點(diǎn)分為年中和年終盤，務(wù)必做到賬、卡、物三者相符。在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤 盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時(shí)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。四、“交易性金融資產(chǎn)”核算本科目核算本公司為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資 產(chǎn)的公允價(jià)值。公

8、司持有的直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)， 也在本科目核算。本科目可按交易性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”、“公允價(jià)值變 動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)收票據(jù)”核算本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商 業(yè)承兌匯票。本科目可按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票 據(jù)備查簿”，逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、 承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及 收款日和收回金額、退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注 銷。六

9、、“應(yīng)收賬款”核算本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科目可按債務(wù)人進(jìn) 行明細(xì)核算。企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。七、“預(yù)付賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科 目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”科目。公司5進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。八、“應(yīng)收股利”核算本科目核算本公司應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤(rùn)。本科目可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。本科目核算本公司交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、發(fā)放貸款、 存放中央銀行款

10、項(xiàng)、拆出資金、買入返售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。十、“其他應(yīng)收款”核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬 款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款、應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng) 收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“壞賬準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按 期末余額的3%-5%十提。十二、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目可按存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)非流動(dòng)產(chǎn)核算1、 “固定資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的固定資產(chǎn)原價(jià)

11、。建造承包商的臨時(shí)設(shè)施，以及企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī) 硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過(guò)本科目核算。本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。2、 “累計(jì)折舊”核算本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。3、 “固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。4、 “在建工程”核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以 單獨(dú)設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設(shè)備”、“待

12、攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì) 核算。5、 “固定資產(chǎn)清理”核算本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原 因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。6、 “無(wú)形資產(chǎn)”核算本科目核算本公司持有的無(wú)形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、 土地使用權(quán)等。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。7、 “累計(jì)攤銷”核算本科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。8、 “長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”核算本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的

13、各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核 算。9、 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在 運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。公司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為 前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明 細(xì)核算。十、“持有至到期投資”核算本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。本科目可按持有至到期投資的類別和 品種，分別“成本”、“利息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”核算本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法

14、核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目可按被投 資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分別“成本”、“損益調(diào) 整”、“其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。十二、“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”核算本科目核算本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。第三章 負(fù)債核算第一節(jié)短期負(fù)債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。31、2201應(yīng)付票據(jù)：本科目核算本公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票 和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付賬款”核算本科目核算本公司因購(gòu)買

15、材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目可按 債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、“預(yù)收賬款”核算本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科 目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。四、“應(yīng)付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān)規(guī)定從凈利潤(rùn)中 提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等進(jìn)行明細(xì)核算。五、“應(yīng)交稅費(fèi)”核算本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定

16、計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。本科 目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄。六、“應(yīng)付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。七、“應(yīng)付股利”核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。

17、八、“其他應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付 股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本科目可按其他應(yīng)付款 的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié)長(zhǎng)期負(fù)債一、“長(zhǎng)期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。二、“應(yīng)付債券”核算本科目核算本公司為籌集（長(zhǎng)期）資金而發(fā)行債券的本金和利息。企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公 司債券，應(yīng)將負(fù)債和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，分拆后形成的負(fù)債成份在本科目核算。本科目可按“面值”、“利

18、息調(diào)整”、“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。三、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”核算本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資 租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。本科目可按長(zhǎng) 期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。四、“預(yù)計(jì)負(fù)債”核算本科目核算本公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性 合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。第四章所有者權(quán)益核算一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實(shí)收資本。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本

19、中所占份額的部分。直接 計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過(guò)本科目核算。9本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。四、“本年利潤(rùn)”核算本科目核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。五、“利潤(rùn)分配”核算本科目核算本公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本科 目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。第五章成本核算一、

20、根據(jù)公司實(shí)際情況，設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核算。二、生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價(jià)值 和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的總和。其核算對(duì)象為物化勞動(dòng)消耗和各種費(fèi)用。三、生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分為外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、計(jì)提 的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。四、生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立以下項(xiàng)目：直接材料、燃料及動(dòng) 力、直接工資、制造費(fèi)用。五、直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分配計(jì)算各種產(chǎn)品 的實(shí)際消耗量，再乘以材料單價(jià)，計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際材料費(fèi)用。六、燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用

21、動(dòng)力的數(shù)量及動(dòng)力的單 價(jià)計(jì)算；在沒(méi)有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。七、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。八、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公 費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。第六章?lián)p益核算一、“ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù) 的種類進(jìn)行明細(xì)核算。二、“其他業(yè)務(wù)收入”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固 定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣 性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且

22、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按 其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、“投資收益”核算本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、“營(yíng)業(yè)外收入”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資 產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。五、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可 按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。六、“其他業(yè)務(wù)成本”核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他10經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的

23、支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤 銷額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目 核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。七、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”核算本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi) 附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算。八、“管理費(fèi)用”核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政

24、管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公 費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢 費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。九、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利 息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建 或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”等科目核算。 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)

25、核算。十、“資產(chǎn)減值損失”核算本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng) 目進(jìn)行明細(xì)核算。十一、“營(yíng)業(yè)外支出”核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交 換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn) 行明細(xì)核算。十二、“所得稅費(fèi)用”核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按“當(dāng)期所 得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。十三、“以前年度損益調(diào)整”核算本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差 錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益

26、的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生 的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的 11事項(xiàng)，也可以通過(guò)本科目核算。第七章會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)憑證 1、會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。會(huì)計(jì)人員必須 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。設(shè)置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并 根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時(shí)、連 續(xù)編號(hào)，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。2、憑證的填制及審核1）、原始憑證會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真 實(shí)性、完整性，申請(qǐng)人、審批

27、人的簽字手 24續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制 度，保護(hù)公司利益不受侵害，維護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。2）、記帳憑證記帳憑證采用收、付、轉(zhuǎn)三種格式，如有外幣業(yè)務(wù)，要采用外幣格式的收、付、轉(zhuǎn)憑證；記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn)潔 明了。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而應(yīng)登記 在輔助帳薄上。二、會(huì)計(jì)賬簿1、會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬 薄。2、記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行記入總賬及各明細(xì)賬上。3、帳薄記錄組織程序：采用科目匯總表計(jì)帳程序 3現(xiàn) 銀行金 存款收付轉(zhuǎn)日記帳7原始憑證款款帳

28、2總帳會(huì)1記帳憑證 68計(jì)5（科目匯總表）7報(bào)4表匯總原始憑證 明細(xì)分類帳4、帳薄的設(shè)置與登記1）、日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳（人民幣）和銀行存款日記帳（多種貨幣），如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂 本帳，人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。2）、明細(xì)帳（1）公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付 往來(lái)、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。（2）明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)；（3）明細(xì)帳按日登記并結(jié)出余額；（4）往來(lái)帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。3）、總分類帳各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月

29、末登 記并結(jié)轉(zhuǎn)。4）、輔助帳（根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置）5、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁(yè)上填列“帳薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表”。三、會(huì)計(jì)報(bào)表根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書，其內(nèi)容、 種類、格式遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)告 分季度、年度上報(bào)。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。1、企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配 表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表；2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容：26不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說(shuō) 明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說(shuō)明、或 有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 及其出售的說(shuō)明、企業(yè)合并及分立的說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、有 助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)；3、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情 況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。4、子