超市財(cái)務(wù)部工作手冊

1、 內(nèi)部資料·僅供交流 財(cái)務(wù)管理手冊目錄第一章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備 CH一FI一OP一001第二章 資金業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一002第三章 采購業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一003第四章 工資業(yè)務(wù)的控制 CH一Fl一OP一004第五章 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一O05第六章 銷售業(yè)務(wù)的控制 CH一FI一OP一006第七章 費(fèi)用與利潤的控制 CH一FI一OP一007第八章 商品核算的控制 CH一FI一OP一008第九章 應(yīng)付賬款的控制 CH一FI一OP一O09第十章 存貨管理 CH一FI一OP一O10第十一章 會(huì)計(jì)賬務(wù)作業(yè)管理 CH一FI一OP一O11第十二章

2、財(cái)務(wù)經(jīng)營分析 CH一FI一OP一O12第十三章 財(cái)務(wù)診斷 CH一FI一OP一O13文件名稱文件編號(hào)CH-FI-OP-001生效日期2003年01月10日財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及人員配備，提供多種選擇。2. 0適用范圍：公司總部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé) ：(無) 6. 0作業(yè)程序包括以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。6·1以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)6·1·1特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能不分開，以會(huì)

3、計(jì)活動(dòng)為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。內(nèi)部設(shè)有存貨、長期資產(chǎn)、結(jié)算、出納、成本、報(bào)表等部門。6·1·2適用范圍：中、小型企業(yè)。6·1·3以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為中心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示：總經(jīng)理財(cái)務(wù)主管存貨長期資產(chǎn)結(jié)算出納成本成本6·2與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)6·2·1特點(diǎn)：會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理職能分開，財(cái)務(wù)部門專司籌資、投資、利潤分配、組織資金動(dòng)作之職，是以財(cái)務(wù)活動(dòng)為中心來劃分的內(nèi)部職責(zé)。一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營部、信貸部三個(gè)等部門。6·2·2適用范圍：大、中型企業(yè)。6·2·3與以會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

4、圖示：總經(jīng)理/總裁副總經(jīng)理（財(cái)務(wù)）現(xiàn)金資本支出分析融資計(jì)劃信用分析與投資人關(guān)系退休金管理內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理主計(jì)司庫6·3集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置6·3·1特點(diǎn)6·3·1·1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。6·3·1·2設(shè)置歸集、合并分公司經(jīng)營信息專門機(jī)構(gòu)。6·3·1·3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督公司、分公司綜合經(jīng)營狀況。6·3·1·4設(shè)置專門財(cái)務(wù)公司。6·3·2適用范圍：集團(tuán)企業(yè)。6·3·3集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)

5、公司設(shè)立圖示：甲分公司乙分公司審計(jì)預(yù)算會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)稅務(wù)投資財(cái)務(wù)公司丙分公司總公司文件名稱文件編號(hào)CH FI- OP -002生效日期2003年01月10日資金業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共4頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0工作程序貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。它具有數(shù)量大、發(fā)生范圍廣的特點(diǎn)。對貨幣資金的管理，是財(cái)務(wù)管理日常工作中的重要內(nèi)容。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財(cái)務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家

6、現(xiàn)金管理?xiàng)l例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財(cái)工作的順利進(jìn)行。6·1 貨幣資金業(yè)務(wù)的要求6·1·1實(shí)行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。6·1·2各種收付款業(yè)務(wù)均應(yīng)集中于出納部門辦理，任何部門和個(gè)人不得擅自出具收款憑證或付款憑證。6·1·3現(xiàn)金收入和支出必須立即記賬，應(yīng)定期或不定期檢查現(xiàn)金卜記賬情況并進(jìn)行賬實(shí)核對。6·1·4銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對賬單核對，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。6·

7、;1·5庫存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。6·1·6發(fā)票與收據(jù)必須按編號(hào)順序使用，領(lǐng)用空白發(fā)票和收據(jù)必須登記。6·1·7支票簽發(fā)必須由出納員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人兩人以上負(fù)責(zé)并簽字，應(yīng)設(shè)置支票簽發(fā)登記簿進(jìn)行記錄。6·1·8所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。6·1·9一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。6·1·10所有與現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)有關(guān)的人員在處理業(yè)務(wù)后，都必須在相關(guān)文件上簽字，以務(wù)追溯責(zé)任。6·2資金收入業(yè)務(wù)的

8、控制6·2·1貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制分為兩部分:收入和支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。6·2·2收入貨幣資金業(yè)務(wù)的途徑又有兩條途徑:一條通過銀行，另一條直接收取現(xiàn)金。由于通過銀行收款業(yè)務(wù)受到銀行的直接監(jiān)督，起到外部控制作用，客觀上有效地減少和堵塞貨幣資金收入業(yè)務(wù)中的漏洞。因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。6·2·3一般情況下企業(yè)的現(xiàn)金收入主要為銷售貨物取得現(xiàn)金和回收前欠款取得現(xiàn)金。6·2·3·1銷售貨物收入現(xiàn)金的控制在末設(shè)收款臺(tái)的工業(yè)、商品流通企業(yè)，主要采取填制"銷貨單"的萬式

9、。要求客戶購物時(shí)，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容?？蛻舫帧颁N貨單”向財(cái)會(huì)部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。由于填制了銷貨單，便銷售業(yè)務(wù)在末收取現(xiàn)金、發(fā)出貨物之前，就在銷售部門留下了完整的記錄，起到了事前控制的作用，同時(shí)也保證了現(xiàn)金收入的嚴(yán)密性、合理性。6·2·3·2在專設(shè)“收款臺(tái)”的商品流通企業(yè)，控制萬式可視同工業(yè)和批發(fā)企業(yè)。即營業(yè)員開具“銷貨票”，顧客持票向收款臺(tái)交付現(xiàn)金，出納員收款后將蓋有"收訖"章的銷貨票交給顧客辦理取貨。此時(shí)營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營

10、業(yè)員將銷貨票匯總上交會(huì)計(jì)部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會(huì)計(jì)部門。會(huì)計(jì)部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的"現(xiàn)金"賬戶中。上述兩種萬法均使?fàn)I業(yè)員(銷售員)、出納員、會(huì)計(jì)部門三者問形成牽制X系，可達(dá)到內(nèi)部控制的目的。在無法集中收款的商品零售業(yè)，可采用"售價(jià)金額核算法"控制現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。通過定期盤點(diǎn)確定結(jié)存商品的總售價(jià)，然后倒擠各柜組實(shí)際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。6·2·3·3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款大多是通過開戶銀行實(shí)現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。通常分為兩種情況，一是出納

11、員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。但不論以什么方式收取現(xiàn)金，均應(yīng)強(qiáng)調(diào)原始憑證作用的同時(shí)，充分利用賬簿功能，按規(guī)定及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金總分類賬戶。并加強(qiáng)二者l間的核對工作。6·3貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制6·3·1貨幣資金支出途徑有兩條:即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。6·3·2由于銀行要求采用國家規(guī)定的結(jié)算辦法，一定程度上起到了防錯(cuò)消弊的作用。此種業(yè)務(wù)重點(diǎn)應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。尤其是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān);隨時(shí)與銀行對賬等。6·3·3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

12、重點(diǎn)。按支出用途大致可分為:采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費(fèi)用等。6·3·3·1采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。這樣做可以保證在現(xiàn)金付出之前先經(jīng)過業(yè)務(wù)(采購)部、財(cái)會(huì)部，以防止可能發(fā)生的出納員獨(dú)自支付現(xiàn)金等行為。6·3·3·2發(fā)放工資支出現(xiàn)金的控制企業(yè)在工資發(fā)放過程中，應(yīng)形成財(cái)務(wù)部門與勞資部門、內(nèi)部審計(jì)部門之間相互牽制以減少差錯(cuò)和防止舞弊，確保企業(yè)資金安全。具體采取措施是：A·嚴(yán)格劃分勞資部門、財(cái)會(huì)部門、內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)。B·建立健全勞動(dòng)用工

13、和考勤制度。C·強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。D·委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)工資。6·3·3·3借款支出現(xiàn)金的控制：A·借款人需預(yù)付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財(cái)務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。B·會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。待借款人出差歸來或完成業(yè)務(wù)后，根據(jù)實(shí)際用款數(shù)長退短補(bǔ)，注銷明細(xì)賬上的有關(guān)記錄。C·嚴(yán)格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。6·4連鎖企業(yè)的資金管理與控制對連鎖企業(yè)來說，

14、商品銷售后，商品資金就轉(zhuǎn)化成貨幣資金。加強(qiáng)對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運(yùn)作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。6·4·1門店收銀管理環(huán)節(jié)的控制在門店的收銀環(huán)節(jié)上，財(cái)務(wù)管埋控制的目標(biāo)是與商品價(jià)格相符的現(xiàn)金的完整收受。因此，財(cái)務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識(shí)別器等。6·4·2控制門店銷售款項(xiàng)的回籠在連鎖企業(yè)統(tǒng)一核算的經(jīng)營體制下，銷售款項(xiàng)不能沉淀在門店，要迅速回籠到總部。這關(guān)系到企業(yè)資金的動(dòng)作效率，意義十分重大。財(cái)務(wù)管理對門店銷售款項(xiàng)回籠控制主要可從以下四萬面進(jìn)行：6·4·2

15、·1指定銷售款項(xiàng)解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行。連鎖企業(yè)對商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財(cái)務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。6·4·2·2制定銷售款項(xiàng)解繳銀行的時(shí)間。6·4·2·3制定銷售款項(xiàng)劃繳總部的金額、時(shí)間和方式。6·4·2·4制定嚴(yán)格的違反銷售款項(xiàng)解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。文件名稱文件編號(hào)CH FI- OP -003生效日期2003年01月10日采購業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共1頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)

16、部、采購部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0工作程序采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。它一般由簽訂供貨合同、驗(yàn)收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)成。6·1采購業(yè)務(wù)的控制要求6·1·1采購計(jì)劃、訂貨、驗(yàn)收、結(jié)算等工作必須分工負(fù)責(zé)。6·1·2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。6·1·3除零星采購?fù)?，采購業(yè)務(wù)均需簽訂采購合同。6·1·4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。6·

17、;1·5采購貨款除小額采購?fù)猓仨毻ㄟ^銀行結(jié)算。6·1·6采購的物資必須經(jīng)過驗(yàn)收方可入庫。6·1·7采購過程的損耗必須查明原因，經(jīng)審核批準(zhǔn)后萬可處理。6·1·8應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對。6·2采購業(yè)務(wù)控制的主要方式6·2·1填寫“申購單”，辦理申請手續(xù)6·2·2簽訂“訂貨單”，規(guī)范宋貼活動(dòng)6·2·3填寫“入庫單”，嚴(yán)格驗(yàn)收制度6·2·4強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。文件名稱文件編號(hào)CH FI- OP -004生效日期20

18、03年01月10日工資業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部、人事部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0工作程序收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進(jìn)行安排流程6·1工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有：6·1·1人事部門根掘原始記錄以及各有關(guān)的扣補(bǔ)款通知編制一式三聯(lián)工資單，分別計(jì)算應(yīng)發(fā)數(shù)、扣款數(shù)和實(shí)發(fā)數(shù)。6·1·2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。6·1·3財(cái)務(wù)主管審

19、核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。6·1·4出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會(huì)計(jì)部作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。6·1·5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。職工領(lǐng)取工資時(shí)要在工資單另一聯(lián)上簽收。6·1·6出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會(huì)計(jì)部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。6·1·7出納部門或其他部門將工資單簽收聯(lián)傳遞給會(huì)計(jì)部門，作為記錄應(yīng)付工資賬戶的依掂，并保稈備查。6·1·8工資發(fā)放數(shù)額必須以考

20、勤記錄，工時(shí)記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。6·1·9工資的變動(dòng)必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。6·2工資業(yè)務(wù)的內(nèi)部處理程序6·2·1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時(shí)記錄交給人事部門。6·2·2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時(shí)匯總表。6·2·3對人事部門編制的工資單進(jìn)行審核。6·2·4工資單合計(jì)數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計(jì)數(shù)核對相符。6·2·5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。6·2·6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。6·2&#

21、183;7工資發(fā)放必須由領(lǐng)款人簽收，簽收的副本交由會(huì)計(jì)部門歸檔保存。核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件名稱文件編號(hào)CH FIOP -005生效日期2003年01月10日固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價(jià)值大、使用期限長。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)價(jià)值管理的職能部門，對企業(yè)的固定資產(chǎn)負(fù)有綜合管理的責(zé)任。財(cái)務(wù)主管應(yīng)會(huì)同其他部門主管制定固定資

22、產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。同時(shí)，應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。61固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求6·1·1固定資產(chǎn)購買、自制、報(bào)廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。6·1·2固定資產(chǎn)購買必須簽訂合同。6·1·3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。6·1·4定期對固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對賬實(shí)不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。6·1·5固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必

23、須經(jīng)過復(fù)核。6·1·6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制可分設(shè)備采購入庫、付款業(yè)務(wù)、內(nèi)部調(diào)撥業(yè)務(wù)、折舊業(yè)務(wù)以及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)。以設(shè)備采購入庫及報(bào)廢清理業(yè)務(wù)為例。6·1·6·1設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制：A·設(shè)備部門編制設(shè)備計(jì)劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。B·負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后填表一式三聯(lián)設(shè)備購買通知書，一聯(lián)傳設(shè)備部門辦理采貼，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部作付款審核依據(jù)。C·設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財(cái)務(wù)部門各查。D·設(shè)備部門收到客戶寄來的提單，與合同核對后填制設(shè)備入庫通知單，一式四聯(lián)，設(shè)備

24、部門暫留二聯(lián)，其他一聯(lián)與提單一起傳運(yùn)輸部，一聯(lián)倉庫，通知其作好驗(yàn)收準(zhǔn)備。發(fā)票暫時(shí)在設(shè)備部門保存。E·運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。F·運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗(yàn)收。倉庫驗(yàn)收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。G·倉庫根據(jù)到貨清單和設(shè)備入庫單登記入庫單一起傳會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審核，核對設(shè)備購買通知單和合同副本，通知出納部門付款，并登記固定資產(chǎn)和應(yīng)付賬款賬戶。H·出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。6·1·6·2固定資產(chǎn)報(bào)廢清理的內(nèi)部控制：A·定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報(bào)廢申請單送設(shè)備部門。B&

25、#183;備部門批準(zhǔn)報(bào)廢后填制一式三聯(lián)報(bào)廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會(huì)計(jì)部門，一聯(lián)自存。C·備部門根擁報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。D·使用部門根擁報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。E·會(huì)計(jì)部門根掘報(bào)廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。文件名稱文件編號(hào)CH FI -OP-006生效日期2003年01月10日銷售業(yè)務(wù)的控制版 次第1版頁 次共2頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無

26、)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6·0作業(yè)程序6·1銷售業(yè)務(wù)和處理程序銷售業(yè)務(wù)一般要經(jīng)過簽訂合同、填寫發(fā)貨單通知倉庫發(fā)貨、辦理貨款結(jié)算四個(gè)環(huán)節(jié)。其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下：6·1·1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。6·1·2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號(hào)，如有缺號(hào)須經(jīng)批準(zhǔn)萬可注銷。6·1·3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價(jià)。6·1·4收款時(shí)必須對品名、數(shù)量、單價(jià)、金額進(jìn)行審核，有銷售合同的必須與合同核對。6，1·5廢殘料的出售必須按-般銷售同樣處理。6

27、3;1·6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。6·1·7開單、發(fā)貨、收款必須分工負(fù)責(zé)。6·1·8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。6·1·9銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型：6·1·9·1現(xiàn)銷業(yè)務(wù)現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售海口或商品的同時(shí)，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。具體做法是：A·客戶購貨時(shí)，由銷售部門填制一式數(shù)聯(lián)的“銷貨單”，注明購貨單位、貨物車稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額等，經(jīng)負(fù)責(zé)人審核簽章后，留一

28、聯(lián)作為存根，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，其余交客戶辦理貨款結(jié)算和提貨。B·客戶持“銷貨單”向財(cái)會(huì)部門交款。財(cái)會(huì)部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財(cái)務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。C·客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。倉庫保管員對“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺(tái)賬。6·1·9·2賒銷業(yè)務(wù)賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收取貨款。一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式：A·嚴(yán)格訂貨單制度，強(qiáng)化銷售合同的作用。B

29、·建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。C·及時(shí)登記銷售明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明細(xì)賬。D·定期與貼貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款，對賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時(shí)查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬賬目相符。核 準(zhǔn)制 訂修訂次數(shù)010203武漢泰和商機(jī)武漢泰和商機(jī)修訂日期文件名稱文件編號(hào)CH FIOP -007生效日期2003年01月10日費(fèi)用和利潤控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6&

30、#183; 0作業(yè)程序連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。6·1門店費(fèi)用的控制門店費(fèi)用的控制要細(xì)化并引起高度重視，否則隨著連鎖門店的不斷增加勢必造成費(fèi)用失控、利潤下降甚至虧損。6·1·1門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開支門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用開支包括的內(nèi)容有：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、電話費(fèi)、裝修攤銷費(fèi)、物料費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、商品缺損、工資與獎(jiǎng)金、鐘點(diǎn)工工資、加班費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)等。6·1·2門店費(fèi)用控制的重點(diǎn)6·1·2·1店鋪?zhàn)赓U費(fèi)：店鋪?zhàn)赓U費(fèi)是門店?duì)I運(yùn)費(fèi)用的大項(xiàng)，必須制定企

31、業(yè)在各個(gè)區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。6·1·2·2電話費(fèi)：隨著l店P(guān)OS系統(tǒng)的建立，電話費(fèi)呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時(shí)間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。6·1·2·3商品短缺損失：這是一種無法彌補(bǔ)的損失，一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。6·1·2·4人工費(fèi)用的控制：嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點(diǎn)工以降低人工費(fèi)的支出。一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎(jiǎng)金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動(dòng)用工制度上進(jìn)行配合。6·1·

32、2·5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動(dòng)效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時(shí)支付。6·2總部費(fèi)用的控制總部的費(fèi)用不能夠由總部本身來消化，必須由門店的銷售毛利來進(jìn)行攤銷，總部攤銷費(fèi)用過大，無疑減少了整個(gè)連鎖企業(yè)的利潤。6·2·1總部費(fèi)用的主要項(xiàng)6·2·1·1配送中心營運(yùn)費(fèi)用6·2·1·2總部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷6·2·1·3總部人員工資獎(jiǎng)金6·2·1·4辦公費(fèi)用。6·2·2總部費(fèi)用的控制重點(diǎn)6·2·2

33、·1配送中心費(fèi)用的控制。配送中心的營運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。A·進(jìn)物流方式，消滅巡回運(yùn)輸、往返性級(jí)配貨，使用選揀式貨架(可減少庫存面積15、人員往返行程75)。B·加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。C·實(shí)行庫存商品單品管理，減少不必要庫存量。D·朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實(shí)現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動(dòng)補(bǔ)貨(沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 10·8)。向通過式組配的配送中心發(fā)展。巴 向社會(huì)配送中心發(fā)展。6·2·2·2控制總部人員不斷增長。規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制

34、在一個(gè)有限合理的范圍內(nèi)。6·2·2·3理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費(fèi)用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。6·2·2·4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn)6·3利潤的控制必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。6·3·1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評(píng)定利潤1 = 毛利 - 門店費(fèi)用利潤2 = 毛利額 - 門店費(fèi)用 - 總部攤銷費(fèi)用6·3·2門店利潤的價(jià)值評(píng)定6·3&#

35、183;2·1利潤l與利潤2都大于0，該門店貢獻(xiàn)率大6·3·2·2利潤1大于0，利潤2小于0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮6·3·2·3利潤l與利潤2都小于0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。文件名稱文件編號(hào)CH - FIOP -008生效日期2003年01月10日商品核算的控制版 次第1版頁 次共3頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：(無) 4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6. 0作業(yè)程序

36、商品核算本來就是一種控制的手段，但核算制度本身的先進(jìn)性、科學(xué)性相適應(yīng)性如何是進(jìn)行核算控制的前提。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因?yàn)樗鼪Q定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時(shí)在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。61三種核算制度的比較6·1·1售價(jià)核算制度。零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價(jià)核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點(diǎn)，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價(jià)、打折，則很難滿足經(jīng)營實(shí)時(shí)性、快捷性的競爭需要。它以金額核算為基礎(chǔ)。6·1·2進(jìn)

37、價(jià)核算制度。迸價(jià)核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點(diǎn)是核算過程簡便，管理粗放。6·1·3單品進(jìn)價(jià)核算制度。單品進(jìn)價(jià)核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。它以數(shù)量管理為基礎(chǔ)。6·1·4三種核算制度比較。(見表2-1) 表2-1：核算方法核算過程零售價(jià)變價(jià)過程核算結(jié)果管理上的差異售價(jià)核算1、核定俏價(jià)2、計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)3、按售價(jià)計(jì)算庫存商品、計(jì)算毛利率4、毛利率x期內(nèi)銷律額二實(shí)現(xiàn)毛利率1、清點(diǎn)庫存商鼎2、新舊售價(jià)差額X盤點(diǎn)數(shù)量二變價(jià)收入或損失，進(jìn)行賬務(wù)處理3、更新售價(jià)按商品大類計(jì)算毛利額及毛利

38、率，倒算稅金重視核算結(jié)果 、無法控制經(jīng)營過程，屬于事后管理。不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)及商品成本的細(xì)化分析，可人為調(diào)節(jié)商品成本。進(jìn)價(jià)核算1、成本金額二庫待金額2、庫存金額-期禾實(shí)物盤點(diǎn)金額二銷售成本3、銷售收入-銷俏成本=毛利率不用進(jìn)行賬務(wù)處理即可變價(jià)同上當(dāng)經(jīng)營處于動(dòng)態(tài)時(shí)，核算卻處于靜態(tài)。屬于事后管理。單品進(jìn)價(jià)核算1、 按每個(gè)商品的實(shí)際成本、進(jìn)項(xiàng)稅金入賬2、 按每個(gè)商品的實(shí)際銷售額、銷項(xiàng)稅金核算3、 商品卡片賬可只登記數(shù)量4、 單品的實(shí)際銷售收入-單品的實(shí)際進(jìn)貨成本=實(shí)現(xiàn)毛利不用進(jìn)行入賬處理即可變價(jià)按單品分批管理，運(yùn)用先進(jìn)先出法能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)變價(jià)，可對單品的成本、稅金、庫存等全過程進(jìn)行控制、管理、分析、核算

39、零售商業(yè)企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)單品進(jìn)價(jià)管理，取其準(zhǔn)確嚴(yán)謹(jǐn)之優(yōu)點(diǎn)，又避其繁鎖之缺點(diǎn)，使經(jīng)營與核算、經(jīng)營與管理聯(lián)系緊密，一直是企業(yè)關(guān)注與探索的問題。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價(jià)核算或售價(jià)核算，只是習(xí)慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實(shí)質(zhì)性影響，因?yàn)?，兩種核算萬法都具有其兩面性。事實(shí)上，在市場充滿競爭的今天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進(jìn)的管理思想、規(guī)范精細(xì)的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。6·2單品進(jìn)價(jià)核算制度的利益售價(jià)核算、進(jìn)價(jià)核算與單品進(jìn)價(jià)核算，從表面上看，它們之間有著本質(zhì)的區(qū)別。售價(jià)與進(jìn)價(jià)所核算的是結(jié)果，而單品進(jìn)價(jià)核算的是過程。從上述對比可以看出：6·2·1

40、單品進(jìn)價(jià)核算，改變了傳統(tǒng)意識(shí)中會(huì)計(jì)只針對己經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行過程中的支出控制和事后總結(jié)，以及只是算賬和報(bào)賬的觀念，強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)核算的事先預(yù)測和事中控制。6·2·2在同常運(yùn)作中，商品的頻繁降價(jià)、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品進(jìn)價(jià)核算可以省去商品變價(jià)的財(cái)務(wù)核算過程，適應(yīng)市場競爭的需要。6·2·3通過對單品成本的管理，可以隨時(shí)掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價(jià)原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。6·2·4通過對單品進(jìn)銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運(yùn)作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時(shí)反饋給抉策者和經(jīng)營者，是細(xì)化管理。單品進(jìn)價(jià)核算的優(yōu)點(diǎn)顯而易

41、見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財(cái)務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市公司能否實(shí)現(xiàn)單品進(jìn)價(jià)核算模式?實(shí)踐證明:在計(jì)算機(jī)支持下，單品進(jìn)價(jià)的管理能得以實(shí)現(xiàn)。單品進(jìn)價(jià)核算在連鎖超市公司的應(yīng)用，加快了連鎖企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的步伐，加強(qiáng)了企業(yè)管理和控制力度，提高了企業(yè)管理效果。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進(jìn)價(jià)核算制度，并要求這種變價(jià)是即時(shí)性的。文件名稱文件編號(hào)CH FI -OP-009生效日期2003年01月10日應(yīng)付賬款的控制版 次第1版頁 次共7頁1. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部適用。3. 0相關(guān)文件：

42、(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：6·0作業(yè)程序連鎖超市公司對供應(yīng)商付款的控制是一個(gè)在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會(huì)造成三種惡果:第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨;第一，為超市公司中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會(huì);第一，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響力和控制力。對連鎖企業(yè)來講，供應(yīng)商的付款標(biāo)準(zhǔn)主要有財(cái)務(wù)部門制定并進(jìn)行管埋與控制。6·1標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立6·1·1商品的貢獻(xiàn)率與周轉(zhuǎn)率是付款的標(biāo)準(zhǔn)6·1·1·1商品的貢獻(xiàn)率二商品的銷售比例X商品的毛利率6·1·

43、;1·2商品的周轉(zhuǎn)率-商品銷售量干商品的平均存貨余額6·1·1·3說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。在確定對商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，一般都以單品為計(jì)數(shù)，這樣才是可操作的，同時(shí)也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。6·1·2供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)6·1·2·1便利店供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn)模型6·1·2·1·1單品評(píng)價(jià)值P = (貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)+周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù))/26·1·2·1·2貢獻(xiàn)率 = 單品銷售構(gòu)成比 X 單品毛利率6

44、83;1·2·1·3單品銷售構(gòu)成比 ÷ 商品總銷售額6·1·2·1·4周磚次數(shù) = 本期銷售總額 ÷ 本期平均庫存6·1·2·1·5平均庫存 = 倉庫平均庫存 + 門店平均庫存之和6·1·2·1·6標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) = 2Z + 5Z = (e - )/ e“e”為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)，“e”為標(biāo)準(zhǔn)差。6·1·2·2 ABC分類與九級(jí)評(píng)價(jià)表 (如表2-2) 表2-2：商品評(píng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)付款方式級(jí)別付款天數(shù)

45、pP > 8.59AAAA07.5 < P 8.58AA6.5 < P 7.57A305.5 < P 6.56BBBB4.5 < P 5.55BB603.5 < P 4.54B2.5 < P 3.53CCCC901.5 < P 2.52CCP 1.51C120在計(jì)算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計(jì)為一種計(jì)算程序，讓計(jì)算機(jī)來完成對供應(yīng)商付款，這時(shí)候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素干擾和影響。6·1·2·3標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計(jì)算程序與結(jié)果。原始數(shù)據(jù)采集一定是要有POS機(jī)的門店，非POS機(jī)門店銷售額等數(shù)掘應(yīng)核不算。平均庫存應(yīng)核

46、是大倉 (配送中心)平均庫存加上門店平均庫存。大倉平均庫存應(yīng)該用 (期初庫存+期水庫存)干2的計(jì)算方法；門店平均庫存應(yīng)核用自動(dòng)配貨的(最高庫存 + 最低庫存) ÷ 2的方法計(jì)算。數(shù)據(jù)期間一般為1個(gè)月。6·1·2·4單品評(píng)價(jià)表(見表2-3)表2-3 單品評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日單品名稱進(jìn)價(jià)零價(jià)毛利銷售額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)平均庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均單品評(píng)價(jià)表用以評(píng)價(jià)單品的市場潛力及對公司的貢獻(xiàn)程度。6·1·2·5供應(yīng)商付款天數(shù)的確定。6·1·2·5

47、83;1計(jì)算商品24大類平均單品評(píng)價(jià)表(見表2-4)。表2-4 單品評(píng)價(jià)表24大類平均單品評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日大類進(jìn)價(jià)零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均6·1·2·5·2制定供應(yīng)商評(píng)價(jià)表： 供應(yīng)商評(píng)價(jià)值 V=( P1，P2，Pn)÷n其中：P1，P2，Pn為供應(yīng)商；n種單品評(píng)價(jià)值。根據(jù)供應(yīng)商所有單品評(píng)價(jià)值的平均數(shù)確定供應(yīng)商評(píng)價(jià)值，并根據(jù)供應(yīng)商單品有關(guān)數(shù)擁平均值形成供應(yīng)商評(píng)價(jià)表(見表2-5)。表2-5 供應(yīng)商評(píng)價(jià)表數(shù)據(jù)期間： 年 月 日供應(yīng)商名稱單品平

48、均進(jìn)價(jià)單品平均零價(jià)毛利平均單品銷售額平均單品銷售構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)等級(jí)單品平均庫存單品周轉(zhuǎn)次數(shù)周轉(zhuǎn)等級(jí)總評(píng)價(jià)值付款天數(shù)合計(jì)平均該表生成后，按照該表中的“付款天數(shù)”將數(shù)據(jù)填入供應(yīng)商資料維護(hù)菜單中“付款天數(shù)”一欄。該表針對老供應(yīng)商，即產(chǎn)品在POS機(jī)上銷售1個(gè)月以上。6·1·2·5·3對供應(yīng)商評(píng)價(jià)值和付款天數(shù)值的調(diào)整。如果供應(yīng)商評(píng)價(jià)值與經(jīng)驗(yàn)差距較大，那么，應(yīng)該參照有關(guān)輔助標(biāo)準(zhǔn)值對付款天數(shù)進(jìn)行人工干預(yù)。6·1·2·5·3·1查看“貢獻(xiàn)率”和“周轉(zhuǎn)率”的各自得分情況。如果相關(guān)太大(5分以上)，可參考較高得分者確定付款天

49、數(shù)。6·1·2·5·3·2參照供應(yīng)商期間銷售總額、銷售總額構(gòu)成比。6·1·2·5·3·3參照其他明確的合理的非量化因素。6·1·2·5·3·4單品評(píng)價(jià)值的確定(見表2-6) 表2-6 單品評(píng)價(jià)表(根據(jù)“表2-2”-“表2-4”設(shè)計(jì)的項(xiàng)目制成)年 月 日單位列次甲乙丙合計(jì)進(jìn)價(jià)銷價(jià)毛利毛利率月銷額銷售額構(gòu)成貢獻(xiàn)率貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九月平均庫存月周轉(zhuǎn)周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九總評(píng)價(jià)等級(jí)元元元元%元%分元次分分級(jí)1 23456789101112132.503.501.0028.6

50、70000030.18.615.785000001.44.315.05BB2.702.240.5416.748600020.93.492.264050001.22.932.6CCC2.002.800.8021.2114000049.010.346.976000001.97.767.36A-2326000100-6·1·2·5·3·4·1“庫存”是時(shí)點(diǎn)數(shù)，因此在使用時(shí)，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以2。6·1·2·5·3·4·2“收入”(即銷售額)是時(shí)期數(shù)，可以

51、滾存相加，無須平均。6·1·2·5·3·4·3以 甲 、乙 、丙三個(gè)單品為例(純屬虛構(gòu))計(jì)算評(píng)價(jià)值和貢獻(xiàn)率。6·1·2·5·3·4·4毛利率(甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 銷售額構(gòu)成比例(甲) = 700000/2326000=30.1%6·1·2·5·3·4·5貢獻(xiàn)率(甲) = 毛利率 × 銷售額構(gòu)成 = 28.6 × 30.1 = 8.61%貢獻(xiàn)率(乙) = 3.49%貢獻(xiàn)率(丙)

52、 = 10.34%6·1·2·5·3·4·6貢獻(xiàn)率標(biāo)準(zhǔn)九 = 2Z + 5 Z = (e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/月e = (8.61-7.48)² + (3.49-7.48)² + (10.34-7.48)²/3= 2.91%Z(甲) = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲

53、) = 2 × 0.39 + 5 = 5.78貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) =2.26貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) =6.976·1·2·5·3·4·6周轉(zhuǎn)次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)九= 2Z + 5 Z = (e - )/ e = (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/月)e = (e - )² / n = (1.41.5)² + (1.2-1.5)² + (1.9-1.5)² / 3= 0.29( 次/月 )周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(甲) = 2 × (1.41.5) / 0.29 + 5 = 4.31周

54、轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(乙) = 2 × (1.21.5) / 0.29 + 5 = 2.93周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九(丙) = 2 × (1.91.5) / 0.29 + 5 = 7.766·1·2·5·3·4·8總評(píng)價(jià)值 = (貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 + 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九)/2 總評(píng)價(jià)值(甲) = (5.78 + 4.31) / 2 = 5.05(分)總評(píng)價(jià)值(乙) = (2.26 + 2.93) / 2 = 2.60(分)總評(píng)價(jià)值(丙) = (6.97 + 7.76) / 2 = 7.36(分)6·2付款的審核在確定對供應(yīng)商付款后，對付款審核是

55、財(cái)務(wù)管理控制十分重要的一環(huán)。6·2·1審核供應(yīng)商的開票價(jià)與合同價(jià)是否一致 (這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上)。6·2·2審核發(fā)票是否規(guī)范(否則增值稅無法抵扣)。6·2·3審核發(fā)票價(jià)格。6·2·4審核廠商的費(fèi)用是否預(yù)扣下來。6·2·5制定發(fā)票的走單時(shí)間限制。如配送中心3天，門店5天。但單據(jù)的內(nèi)容可迸入電腦信息系統(tǒng)，做到即時(shí)傳送。6·2·6審核廠商的退調(diào)商品是否等到了退調(diào)。文件名稱文件編號(hào)GH-FIOP -010生效日期2003年01月10日存貨的管理版 次

56、第1版頁 次共16頁2. 0目的：為明確財(cái)務(wù)部門職責(zé)，加強(qiáng)存貨的規(guī)劃與控制，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。2. 0適用范圍：公司財(cái)務(wù)部、物流、收貨部適用。3. 0相關(guān)文件：(無)4. 0名詞解釋：(無)5. 0職責(zé)：(無)6· 0作業(yè)程序6·1暢銷品與滯銷品管理6·1·1暢銷品的管理6·1·1·1暢銷品比例的設(shè)定可采用兩種方式：6·1·1·1·1以銷售金額的多少判定。假設(shè)以銷售金額位屬分類名單前20名的為暢銷品，商品單價(jià)高者往往排在前面，如橡皮擦與鋼筆同屬文具類，鋼筆

57、賣出一支，比橡皮擦賣100個(gè)的金額還多。這種比較雖有缺點(diǎn)，們在追求面積效率的賣場中，也有一定能者價(jià)值。賣場經(jīng)營若能加強(qiáng)中高單價(jià)商品，同時(shí)又讓業(yè)績成長，形成良懷循環(huán)對于賣場管理是有幫助的。6·1·1·1·2以畢品銷售數(shù)量作為暢銷品的依據(jù)。這種數(shù)據(jù)用來作采購分析最為恰當(dāng)，也是為客觀。似采購員或營業(yè)員不能完全依賴此標(biāo)準(zhǔn)來判斷，還須考慮下列幾個(gè)因素：6·1·1·1·2·1是否符合經(jīng)營面積利用效率的要求，低單價(jià)的商品面積利用效率也許不佳。6·1·1·1·2·2是否符

58、合工農(nóng)業(yè)下策改善原則。一般超市每隔一段時(shí)間會(huì)作一次商品陳列變動(dòng)，有的是配合季節(jié)性需要，如雨季來臨，相關(guān)用品陳列加強(qiáng);有的是配合大拍賣活動(dòng)。正常狀態(tài)下，工農(nóng)業(yè)單位大約每半年會(huì)作一次樟報(bào)吉，根據(jù)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)狀況作深入分析。6·1·1·2在分析暢銷品的作業(yè)中，要注意下列幾點(diǎn)：6·1·1·2·1促銷檔期與非促銷檔期相比較，有促銷檔期，其銷量一定增加。6·1·1·2·2是否正逢廠商作廣告期間，若此類商品恰逢言行宣傳期，銷售量會(huì)增加。6·1·1·2·3是否人為因

59、素、政策因素刻意加強(qiáng)營銷或加強(qiáng)陳列。6·1·1·3暢銷品管理及掌握得當(dāng)，可以給公司帶來下列好處：6·1·1·3·1掌握重點(diǎn)商品，是在競爭中戰(zhàn)勝對于的卡要方法6·1·1·3·2各部門的貢獻(xiàn)度提高6·1·1·3·3廠商對公司的評(píng)價(jià)提高6·1·1·3·4存貨成本可控制在最低6·1·1·3·5有利于為公司經(jīng)營發(fā)展做準(zhǔn)備。6·1·2滯銷品的管理包括了解滯銷品

60、產(chǎn)生的原因，處理滯銷品對于毛利的影響程度，滯銷品占門市部商品的比例，滯銷品占本分類比例，如何將滯銷品有效處理，采購員如何在處理滯銷品時(shí)發(fā)揮談判的力量協(xié)助解決，如何有技巧地利用促銷方法來處理滯銷品。6·1·2·1滯銷品形成的原因：6·1·2·1·1采購商品時(shí)判斷錯(cuò)誤。采購人員為公司第一線的重要人員。部分采購人員，認(rèn)為某種商品銷售情況不錯(cuò)，遂大量采購。6·1·2·1·2因個(gè)人有某方面的嗜好或興趣而采購相關(guān)商品。6·1·2·1·3采購商品時(shí)，對于市價(jià)行情不清楚，采購成本太高，商品滯銷是難免的。6·1·2·1·4采購員接受某些廠商利益或迫于人情壓力而采購之商品。6·1·2·1·5為了應(yīng)付部分特殊顧客，采購某類冷門商品，而形成滯銷現(xiàn)象。6·1·2·1·6為照顧商品齊全度，搭配采購銷售不佳的商品，擺地門市部販賣，久而久之形成滯銷品。6·1·2·1·7流行性極強(qiáng)的商品，在暢銷期末加注意而庫存過多，最后變成滯銷品。6·1·2·1·8商品采購過多