北京理工大學(xué)2020年5月《審計(jì)學(xué)》作業(yè)考核試題答案

1、(130) 北京理工大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院2019-2020學(xué)年第二學(xué)期審計(jì)學(xué)期末試卷（A卷）校外學(xué)習(xí)中心 學(xué)號 姓名 成績 考試方式：閉卷 一、判斷題 （每小題2分，本題共10分。正確的畫“”，錯誤的畫“×”。答題紙附后）1、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任在于注冊會計(jì)師。 （ × ）2、注冊會計(jì)師對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析的目的在于取得應(yīng)收賬款可收回性及了解壞賬準(zhǔn)備計(jì)提充分性等方面的證據(jù)。 （ × ）3、會計(jì)事務(wù)所接受委托對旗下公司2018年報(bào)表審計(jì)，合并范圍內(nèi)公司銀行賬戶共25個，函證均未收到回函，無法對存款余額進(jìn)行認(rèn)定，出具了否定意見的審計(jì)報(bào)告。( × ) 4、有充

2、分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要，或函證可能無效，可以對應(yīng)收賬款不實(shí)施函證。（ ）5、注冊會計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯報(bào)風(fēng)險的影響，重大錯報(bào)風(fēng)險越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多。 （ ） 二、單項(xiàng)選擇題 （下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共10個小題，每小題2分，共20分。多選、錯選、不選均不得分。答題紙附后）1、下列各方中，通常不屬于審計(jì)報(bào)告預(yù)期使用者的是（ A ）。A、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的注冊會計(jì)師 B、被審計(jì)單位的管理層C、被審計(jì)單位的股東 D、向被審計(jì)單位提供貸款的銀行等金融機(jī)構(gòu)2、下列證據(jù)中，可靠性最弱的證據(jù)是（ D ）。A、銀行對賬單 B、

3、購貨發(fā)票C、應(yīng)收賬款函證的回函 D、員工自制的入庫單3、在計(jì)劃某項(xiàng)審計(jì)工作時，審計(jì)人員應(yīng)分（ C ）層次來評價重要性。A、總分類賬和明細(xì)分類賬 B、資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表 C、財(cái)務(wù)報(bào)表和賬戶余額 D、匯款憑證和原始憑證4、開展審計(jì)工作都應(yīng)該正確地編制（ A ），這是高效率、高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)并最終出具審計(jì)報(bào)告的重要條件。A、審計(jì)工作底稿 B、審計(jì)報(bào)告 C、審計(jì)意見書 D、審計(jì)證據(jù)5、如果主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬記錄了一筆沒有發(fā)生的銷售交易，則違反了交易和事項(xiàng)的（ D ）認(rèn)定。A、完整性 B、準(zhǔn)確性 C、計(jì)價 D、發(fā)生性6、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)必須與（ B ）相關(guān)。A、審計(jì)內(nèi)容 B、審計(jì)目標(biāo) C

4、、審計(jì)范圍 D、審計(jì)程序7、注冊會計(jì)師為了檢查利潤表中銷售收入的完整性，可以采用（ B ）進(jìn)行發(fā)貨單、銷售發(fā)票及銷售明細(xì)賬。 A、逆查法 B、順查法 C、審閱法 D、核對法8、關(guān)于經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的下列表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?D ）。A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)營或經(jīng)濟(jì)條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計(jì)失敗是注冊會計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計(jì)意見C、審計(jì)風(fēng)險是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)，而注冊會計(jì)師發(fā)表不切當(dāng)審計(jì)意見的可能性D、審計(jì)失敗必然導(dǎo)致經(jīng)營失敗9、為了充分發(fā)揮函證的作用，發(fā)函的最佳時間是（ C ）。A、被審計(jì)年

5、度期初 B、被審計(jì)年度期中C、與資產(chǎn)負(fù)債表日接近的時間 D、審計(jì)工作結(jié)束日10、注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的是（ C ）。A、為了進(jìn)行風(fēng)險評估程序 B、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險 D、控制檢查風(fēng)險三、多選題 （下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共8個小題，每小題3分，共24分。多選、少選、錯選、不選均不得分。答題紙附后）1、注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中利用內(nèi)部審計(jì)工作的原因是（ ABC ）。A、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分B、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性C、利用內(nèi)部審計(jì)可以節(jié)約審計(jì)費(fèi)用， 提高

6、工作效率D、內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性2、審計(jì)的三方關(guān)系人的構(gòu)成要素有（ BCD ）。A、審計(jì)組織或?qū)徲?jì)人員 B、被審計(jì)單位 C、注冊會計(jì)師協(xié)會 D、審計(jì)授權(quán)人或委托人3、注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（ ABCD ）。A、應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B、被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C、以前年度的函證結(jié)果 D、函證方式的選擇4、如果注冊會計(jì)師無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具( AB )兩種類型意見的審計(jì)報(bào)告。 A、保留意見 B、無法表示意見 C、無保留意見 D、否定意見5、審計(jì)工作底稿歸檔期限是（ BC ）。 A、審計(jì)報(bào)告日當(dāng)日

7、B、審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi) C、審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi) D、審計(jì)報(bào)告日后三十天內(nèi)6、下列屬于存貨監(jiān)盤計(jì)劃的內(nèi)容有（ ACD ）。A、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)、范圍、時間安排B、日常管理中存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及注意事項(xiàng)C、參加存貨監(jiān)盤的人員分工D、抽查的范圍7、函證銀行存款余額，注冊會計(jì)師主要是為了證實(shí)（ AD ）。A、銀行存款是否存在 B、了解欠銀行的債務(wù)C、銀行存款余額是否正確 D、是否存在未登記的銀行借款8、下列應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職務(wù)分離的為（ ABC ）。A、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行職務(wù) B、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄職務(wù)C、財(cái)產(chǎn)物資的保管和記錄職務(wù) D、記錄總賬與編制報(bào)表的職務(wù)四、簡答題 （本題共30分。答題紙附后）（

8、一）審計(jì)人員張某在對某客戶20x8年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中，收集到下列三組審計(jì)證據(jù)：（1）公司員工自行編制的收料單與收到的購貨發(fā)票；（2）銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單； （3）銀行函證函回函與銀行對賬單；（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單。請分別說明：每組審計(jì)證據(jù)中的哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)更為可靠？并簡要說明理由。答：（1）收到的購貨發(fā)票更可靠，理由：購貨發(fā)票來自于被審計(jì)單位以外的單位或個人，從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（2）銷售發(fā)票副本更可靠；理由：銷售發(fā)票副本是在外部流轉(zhuǎn)的，獲被審計(jì)單位以外的單位或個人承認(rèn)。 （3）銀行函證函回函更可靠；理由：銀行函證回函是注冊會計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)被審計(jì)單位人員之手，而

9、銀行對賬單是經(jīng)被審計(jì)單位之手，存在篡改的可能性。（4）工資發(fā)放單更可靠；理由：工資發(fā)放單經(jīng)多部門流轉(zhuǎn)，而工資計(jì)算單只在單部門流轉(zhuǎn)。（二）某會計(jì)事務(wù)所因?qū)徲?jì)A公司未能勤勉盡責(zé)，出具了存在虛假記載的審計(jì)報(bào)告，出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告，而受到證監(jiān)會行政處罰，在申訴辯論過程中提出以下觀點(diǎn)，分別判斷是否正確。（1）被審計(jì)單位A公司連續(xù)2年出現(xiàn)重大賬面異常（如資產(chǎn)負(fù)債表日，超過總資產(chǎn)30%以上的資產(chǎn)為應(yīng)收票據(jù)，該事務(wù)所入場審計(jì)時該金額變成0），應(yīng)收票據(jù)函證以傳真方式回函，且有6份傳真件是5分鐘內(nèi)達(dá)到，事務(wù)所并未將應(yīng)收票據(jù)科目識別為重大風(fēng)險，沒有在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，亦沒有針對性的設(shè)計(jì)

10、并執(zhí)行審計(jì)程序。（2）審計(jì)底稿未記錄銀行存款基本戶等個別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗(yàn)銀行對賬單作為替代程序，未考慮必要時再次函證。（3）事務(wù)所申訴中最后提及要區(qū)分會計(jì)責(zé)任和是審計(jì)責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。確?；A(chǔ)會計(jì)工作規(guī)范，編制準(zhǔn)確、公允的財(cái)務(wù)報(bào)告毫無疑問是被審計(jì)單位的責(zé)任；而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，是審計(jì)師的責(zé)任。結(jié)合上述事項(xiàng)，結(jié)合風(fēng)險導(dǎo)向，您認(rèn)為事務(wù)所對改舞弊案件是否存在審計(jì)責(zé)任？答：事務(wù)所對改舞弊案件存在審計(jì)責(zé)任。1、未對應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的重大異常情況保持必要的職業(yè)懷疑，未能及時識別財(cái)務(wù)報(bào)告的重大錯報(bào)風(fēng)險。未充分

11、追查函證回函差異，未進(jìn)行針對此的審計(jì)程序。2、未對個別重要銀行賬戶函證未回函的異常情況保持應(yīng)有的關(guān)注，執(zhí)行函證替代程序不充分。在存在異常的情況下，未保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，未進(jìn)行充分核查或者追加必要的審計(jì)程序。3、會計(jì)責(zé)任與注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是相互獨(dú)立的，證監(jiān)會追究注冊會計(jì)師行政責(zé)任的依據(jù)并非A公司的財(cái)務(wù)造假行為，而是注冊會計(jì)師自身在執(zhí)業(yè)過程中違反業(yè)務(wù)規(guī)則、未勤勉盡責(zé)、出具的文件存在虛假記載的行為。上述1、2行為均屬違反審計(jì)準(zhǔn)則的行為，構(gòu)成“未勤勉盡責(zé)”。證監(jiān)會在作出行政處罰決定時，將考慮了審計(jì)的固有限制，會評判注冊會計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn)是注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，

12、而非要求注冊會計(jì)師對審計(jì)對象的財(cái)務(wù)報(bào)表提供絕對保證。因此，事務(wù)所對改舞弊案件存在審計(jì)責(zé)任。五、案例分析題 （本題共16分，答題紙附后）某注冊會計(jì)師20x9年3月份完成了對甲公司20x8年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作。該公司的資產(chǎn)總額為500萬元，利潤總額為100萬元。該注冊會計(jì)師確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為100萬元。在審計(jì)中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）20x8年12月末甲公司被控侵犯專利權(quán)，對方要求收取專利使用費(fèi)及罰款200萬元，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理中，最終結(jié)果無法確定。（2）20x9年2月份甲公司的某一倉庫發(fā)生火災(zāi)，保險公司和甲公司正在核定損失，該項(xiàng)存貨經(jīng)過初步估計(jì)在300萬元左右，但甲公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該期后事項(xiàng)及其影響。（3）甲公司存貨占資產(chǎn)總額50%的部分，因?yàn)槲恢煤托再|(zhì)特殊，注冊會計(jì)師無法實(shí)施監(jiān)盤，且無法實(shí)施相應(yīng)的替代審計(jì)程序。（4）甲公司的應(yīng)收賬款總額為400萬元，其中有270萬元的應(yīng)收賬款注冊會計(jì)師沒有收到函證回函。同時由于甲公司缺少相應(yīng)的原始憑證，注冊會計(jì)師也沒有辦法對此實(shí)施相應(yīng)的替代審計(jì)程序。要求：逐項(xiàng)分析上述4種情況，分別對每種情況支出對應(yīng)的出具審計(jì)報(bào)告類型，并簡要說明理由。答：（1）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見。理由：重大不確定事項(xiàng)。（2）否定意見。理由