物資會計核算知識

1、物資會計核算知識與物資管理業(yè)務相關的會計科目1201 物資采購一、本科目核算企業(yè)購入材料、商品等的采購成本。采購員采 購材料所發(fā)生的費用在本科目核算。二、企業(yè)購入物資的采購成本由下列各項組成：買價；運雜費運輸途中的合理損耗； 入庫前的挑選整理費用購入物資負 擔的稅金和其他費用。三、與物資業(yè)務有關的“物資采購”科目的主要賬務處理如下：1. 物資采購人員須向財務提交合法完稅發(fā)票、 記錄支付物資價款 和運雜費，按應計入物資采購成本的金額，借記本科目，貸記“銀行 存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”等科目；2. 物資已經(jīng)收到，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄； 待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應計入物資采購

2、成本的金額，借記本科目， 按支付或應付的金額，貸記“銀行存款” 、“現(xiàn)金”、“應付票據(jù)”、“應 付賬款”等科目。月末，應對已收到的物資進行暫估入庫點收，以便 及時反映物資購入情況。3. 收到已經(jīng)預付貨款的物資后， 按應計入物資采購成本的金 額，借記本科目，按發(fā)票賬單上注明的應付金額，貸記“預付賬款” 科目。月度終了，應將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照材料科目并分別列不同情況進行匯總：1對于已經(jīng)付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本 月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證） ，應按實際成本和計 劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料” 、“周轉(zhuǎn)材料”、“低 值易耗品”等科目，貸記本科目

3、；2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應當分別材料科目，抄 列清單，并按計劃成本暫估入賬，借記“原材料” 、“周轉(zhuǎn)材料”、“低 值易耗品”等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月 初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業(yè) 匯票后，按正常程序，借記本科目科目，貸記“銀行存款” 、“應付票 據(jù)”等科目。3對于發(fā)票賬單已到， 但尚未付款或尚未開出、 承兌商業(yè)匯票的 收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等能夠 計算并確定實際成本的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，按應 付金額，貸記“應付賬款”科目；按計劃成本，借記“原材料” 、“周 轉(zhuǎn)材料”、“低值易耗品”

4、等科目，貸記本科目。1211 原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料， 包括原料及主要材料、 輔助材 料、外購半成品（外購件） 、修理用備件（備品備件） 、包裝材料、燃 料等的計劃成本或?qū)嶋H成本。本科目一般設置主要材料（鋼材、木材、水泥、地材） 、其他材 料、結(jié)構(gòu)件、船機配件等明細科目分別核算。與物資業(yè)務有關的“原材料”科目的主要賬務處理如下：企業(yè)購入并已驗收入庫的原材料， 物資倉庫人員須向財務提交 “材料點收單”，按實際成本，借記本科目，貸記“物資采購”科目。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營領用原材料， 由物資倉庫人員向財務提交 “材料 領用單”，寫明使用方向， 按實際成本，借記“工程施工”、管理費用” 等科目，貸

5、記本科目；采用實際成本進行材料日常核算的企業(yè)，發(fā)出原材料的實際成 本，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、 后進先出法等方法計算確定。 對不同的原材料可以采用不同的計價方 法。材料計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應在會計報 表附注中予以說明。本科目應按材料的保管地點（倉庫） 、材料的類別、品種和規(guī)格 設置材料明細賬（或材料卡片） 。材料明細賬根據(jù)收料憑證和發(fā)料憑 證逐筆登記。 一個企業(yè)至少應有一套有數(shù)量和金額的材料明細賬。 這 套明細賬可以由財務會計部門登記， 也可以由材料倉庫的管理人員登 記。在后一種情況下，財務會計部門對倉庫登記的材料明細賬，必須 定期稽核，以

6、保證記錄正確無誤。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存原材料的實際成本。1231 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實際成本或計劃 成本。低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種用具物品，如工具、 管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。三、企業(yè)應當根據(jù)具體情況，對低值易耗品采用一次或者分次攤 銷的方法。一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤?cè)胗嘘P的成本 費用，借記有關科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘 料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少， 沖減有關成本費用，借記 “原材料”等科目，貸記“工程施工”、“管理費用”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領用時，

7、借記“待攤費用”或“長期待 攤費用”科目，貸記本科目。分次攤?cè)胗嘘P成本費用時，借記有關科 目，貸記“待攤費用”或“長期待攤費用”科目。報廢時，將報廢低 值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本、費用。如果低值易耗品已經(jīng)發(fā)生毀損、遺失等，不能再繼續(xù)使用 的，應將其賬面價值，全部轉(zhuǎn)入當期成本、費用。四、采用計劃成本核算的企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領 用低值易耗品應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入 有關成本、費用科目。五、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗 品，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。六、對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數(shù)量和金額

8、明細核算的企業(yè)，也可以采用“五五攤銷法”核算，在這種情況下， 本科目應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品 攤銷”三個明細科目進行核算，本科目的期末余額，為期末庫存未用 低值易耗品的實際成本或計劃成本，以及庫存已用低值易耗品的攤余價值七、本科目應按低值易耗品的類別、 品種規(guī)格進行數(shù)量和金額的 明細核算。八、除第六條規(guī)定外，本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存未用 低值易耗品的實際成本或計劃成本。1233 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本 或計劃成本。周轉(zhuǎn)材料是 指施工 企業(yè)在施工過程中能夠多次使用， 并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料，

9、主要包括鋼模 板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應設置“在庫周轉(zhuǎn)材料” 、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材 料攤銷”三個明細科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類設置明細賬，進行明細 核算。采用一次轉(zhuǎn)銷法的，可以不設置以上三個明細科目。三、周轉(zhuǎn)材料核算1. 根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷 或者定額攤銷的方法。一）一次轉(zhuǎn)銷法。一般應限于易腐、易糟的周 轉(zhuǎn)材料，于領用時一次計入成本、費用。 （二）分期攤銷法。根據(jù)周 轉(zhuǎn)材料的預計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 （三）分次攤銷法。根 據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。 （四）定額攤銷法。根 據(jù)實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周

10、轉(zhuǎn)材料消耗定額， 計算 確認本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。2. 領用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時， 應分別以下情況進行賬務處理： 采用一次轉(zhuǎn)銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用， 借記“工程施工”等科目，貸記本科目。采用其他攤銷法的， 領用時， 按其全部價值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料） ，貸記本科目（在庫周 轉(zhuǎn)材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科 目（周轉(zhuǎn)材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周 轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料） 。3. 周轉(zhuǎn)材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：采用一次轉(zhuǎn) 銷法的，將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減 少

11、，沖減有關成本、 費用，借記“原材料”等項目， 貸記“工程施工” 等科目。采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科 目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷） ；將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為 當月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料” 等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記 本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷） ，貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料） 。4. 采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結(jié)轉(zhuǎn)當月領用周 轉(zhuǎn)材料應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關成 本、費用科目。5. 在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料，應當加強 實物管理，并在備查薄上進行登

12、記。1. 本科目期末借方余額， 反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本 或計劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。2121 應付賬款一、本科目核算因購買材料而應付給供應單位的款項。二、企業(yè)購入材料等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關憑證 （發(fā)票賬單、材料點收單） ，借記“物資采購”等科目，按應付的價 款，貸記本科目。三、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。4104 工程施工 一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛 利。二、本科目設置“合同成本”和“合同毛利”兩個明細科目：（一）合同成本 本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際

13、成本， 一般包括施工企 業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、 間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。成本項目一般包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費和 間接費用。其他直接費包括有關的設計和技術(shù)援助費用、施工現(xiàn)場材料的二 次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、 工程點交費用、場地清理費用、臨時設施攤銷費用、水電費等。間接費用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā) 生的費用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費、 勞動保護費、 固定資產(chǎn)折舊費及修理費、 物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保

14、險費、工程保修費、排污費等。其中，屬于人工費、材料費、機械使用費和其他直接費等直接成本費用， 直接計人有關工程成本，間接費用可先在本科目（合同成本）下設置“間接費用”明細科目進行核算，月份終了，再按一定分配標準，分 配計人有關工程成本。（二）合同毛利 本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。三、施工企業(yè)進行施工發(fā)生的各項費用，借記本科目（合同成本）， 貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認工程合同收人、費 用時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按 其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時，借記“工 程結(jié)算”科目，貸

15、記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然 處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料 等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。“存貨”項目，反映企業(yè)期末結(jié)存在庫的各項存貨的實際成本， 包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、庫存商品等。本項目應 根據(jù)“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物料用品”、“庫存商品”等帳戶的期末余額填列與物資管理有關的存貨的種類： 原材料 在途存貨、 周轉(zhuǎn) 材料、低值易耗品、在途物資 核算公司購入尚未到達或尚未驗收入庫的各 種物資的實際成本包括各種在途材料和商品等。 采購物資的實際成本 包括：買價；運雜費；運輸途中的合理損耗；入庫前的挑選整理費； 購入物資應負擔的稅金和其他費用。物資采購 核算公司物資采購的實際成本以及購入尚未 到達或尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。 包括各種采購的材料和 商品等。設置"物資采購 "總分類科目，并按供應單位結(jié)合物資類別設置明 細賬原材料 核算庫存的各種材料的實際成本。 包括各種原材 料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件） 、修理用備件（備 品備件）、燃料等的實際成本。設置"原材料 "總分類科目，并按原