行政事業(yè)單位的會計等式之歐陽科創(chuàng)編

1、歐陽科創(chuàng)編2021.02.05行政事業(yè)單位的會計等式時間：2021.02.05創(chuàng)作：歐陽科（1）資產(chǎn)二負債十凈資產(chǎn)（2）收入-支出二結(jié)余理解=（結(jié)余是凈資產(chǎn)的一個子項 引（3）資產(chǎn)二負債+凈資產(chǎn)卄收入-支出這個公式可以進一步變形為：資產(chǎn)十支出二負債+凈資產(chǎn)十收入（資產(chǎn)負債表編表等 式）第二行政會計的核算方法啥叫會計科目會計科目是對會計要素按其經(jīng)濟內(nèi)容或用途所做出的科學 分類。行政單位十科目:（）資產(chǎn)類：現(xiàn)金 （二）負債類：暫存款銀行存款暫付款庫存冊固定資產(chǎn)（二）凈資產(chǎn)類：固定基金（四）收入類：撥入經(jīng)費結(jié)余其他收入(五)支出類：經(jīng)費支出撥出經(jīng)費二記賬方法：所為記賬方法，就是運用一定的記賬符號記賬

2、規(guī)則來編 制會計分錄和登記賬簿的方法，我們現(xiàn)在通用借貸記賬 法，就是以'借'“貸”為記賬符號以有“借必有貸；借貸必相等”為記賬規(guī)則，對每一筆業(yè) 務(wù)，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上賬戶進行登記，用來反映會計主體資金運動 的一種復(fù)式記賬法。三賬戶結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，通常把賬戶分成左右兩方，分別反映經(jīng)濟業(yè) 務(wù)的增加和減少，其中左方為借方，右方為貸方，這便形成了 借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)(1)資產(chǎn)部類賬戶基本結(jié)構(gòu)：增加記借方。減少或轉(zhuǎn)銷記貸 方，余額在借方。負債部類賬戶的基本結(jié)構(gòu)：增加數(shù)記貸方，減少或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 記借方，余額在貸方。結(jié)合我們單位實際說明借貸記賬法的具體運用會計科目使用說明一、資產(chǎn)

3、類第101號科目現(xiàn)金1. 本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。2. 收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記 有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。3 行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑 證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計算當 曰的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù) 與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。4 .有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置 “現(xiàn)金曰記賬”進行明細核算。具體參見“銀行存款”科目O第102號科目銀行存款1本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機構(gòu)的各種款 項。2 行政單位將款項存入銀行或其

4、他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金”等 有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。3 行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款 曰記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐 筆登記，每曰終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款曰記賬”應(yīng)定期與銀行 對賬，至少每月核對一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀 行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進行 處理。屬于未達賬項，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié) 相符。4 有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種 外幣設(shè)置“銀行存款曰記賬”進行明細核算。行政

5、單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民 幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。外國貨幣折合為人民 幣記賬時，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的中國人民銀行公布的人民幣外匯 匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機關(guān)可按季或月結(jié) 算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布 的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣 余額。調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額， 作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。第104號科目暫付款1本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項。2 .發(fā)生暫付款時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等有 關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時，借記“經(jīng)費支出”等有關(guān)科

6、 目，釦己本科目。本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計數(shù)。3. 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。第105號科目庫存材料1 本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。 行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的， 可以不設(shè)本科目。2 .購入 有償調(diào)入的材料，分別以購價、調(diào)撥價作為入賬價 格。材料采購、運輸過程中發(fā)生的差旅費、運雜費等不計入庫 存材料價格，直接列入有關(guān)支出科目核算。3 購入材料并已驗收入庫時，借記本科目，貸記“銀行存款”等 有關(guān)科目；領(lǐng)用出庫時，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實際庫存數(shù)。4 本科目應(yīng)按庫存材料的類

7、別、品種等有關(guān)項目設(shè)置明細 賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。5 行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點一次。對于發(fā)生的 盤盈、盤虧等情況，應(yīng)當查明原因，屬于正常的溢出或損耗， 作為減少或增加當期支出處理。盤盈時，借記本科目，貸記有 關(guān)支出科目；盤虧時，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。屬于 非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后處理。庫存材料變價處理，恢復(fù)存款。變價發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當期 支出。第106號科目固定資產(chǎn)1本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價。2行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價值，登記入 賬：(D購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、調(diào)撥價以 及運雜費、保險費、安裝費、車輛

8、購置附加費記賬。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實際發(fā)生的全部 支出記賬。3)在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按 改建、擴建發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收 入后的凈增加值增記固定資產(chǎn)。(4) 接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按照同類固定資產(chǎn)的市場價 格或者有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時發(fā)生的相關(guān)費用，應(yīng)當 記入固定資產(chǎn)價值。(5) 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當按估計價值記賬。(6) 盤盈的固定資產(chǎn) 按重置完全價值記賬。(7) 已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按 估計價值記賬，待確定實際價值后，再進行調(diào)整。購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費，不計入固定資產(chǎn)價值。3

9、 .已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)除發(fā)生下列情況外，不得任意變 動：(1 )根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價；(2)增加補充設(shè)備或改良裝置的；(3 )將固定資產(chǎn)的一部分拆除的；(4) 根據(jù)實際價值調(diào)整原來暫估價值的；(5) 發(fā)現(xiàn)原來記錄固定資產(chǎn)價值有錯誤的。4. 本科目的使用方法：購建、有償調(diào)入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存 款”等科目；同時，借記本科目，貸記“固定基金”科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值，借記本科目，貸記“固定 基金科目。有償調(diào)出、變賣的固定資產(chǎn)，按其賬面價值銷賬。借記“固定 基金”，貸記個定資產(chǎn)科目。盤虧、毀損、報廢

10、的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的賬面原值銷 賬。毀損、扌艮廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的收入記入“其他收入” 科目，清理過程中的支出，記入有關(guān)支出科目。5. 本科目借方余額，反映行政單位所有固定資產(chǎn)價值的總 額。6 .行政單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”或個定資產(chǎn)卡片”，按固 定資產(chǎn)類別進行明細核算。二、負債類第201號科目應(yīng)繳預(yù)算款1本科目核算行政單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家預(yù)算的款項。 行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基 金、行政性收費、罰款、沒收財物變價款、無主財物變價款、 贓款和贓物變價款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款 項。2 收到應(yīng)繳預(yù)算款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科

11、目；上繳時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余 額。3本科目應(yīng)按應(yīng)繳預(yù)算款項的類別設(shè)置明細賬。第202號科目 應(yīng)繳財政專戶款1本科目核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財政專戶的預(yù)算 外資金。2 .收到應(yīng)上繳財政專戶的各項收入時，借記“銀行存款”等科 目，貸記本科目；上繳財政專戶時，作相反的會計分錄；實行 預(yù)算外資金結(jié)余上繳財政專戶辦法的單位定期結(jié)算預(yù)算外資金 結(jié)余時，應(yīng)按結(jié)余數(shù)借記“預(yù)算外資金收入”科目，貸記本科目； 實行按比例上繳財政專戶的行政單位收到預(yù)算外資金收入時， 應(yīng)分別記入“應(yīng)繳財政專戶款”和“預(yù)算外資金收入”科目，借記“銀 行存款科目

12、，貸記預(yù)算外資金收入”科目，貸記應(yīng)繳財政專戶 款”科目O 本科目貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終，本科目應(yīng)無余額。3. 本科目應(yīng)按預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細賬。第203號科目暫存款1 本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應(yīng)付等待結(jié)算款 項。2 收到暫存款時，借記“銀行存款'、“現(xiàn)金等科目，貸記本科 目；沖轉(zhuǎn)或結(jié)算退還時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金” 等科目。本科目貸方余額，反映尚未結(jié)算的暫存款數(shù)額。3. 本科目應(yīng)按債權(quán)單位或個人名稱設(shè)置明細賬。三、凈資產(chǎn)類第301號科目固定基金1 本科目核算行政單位因購入、調(diào)入、建造、接受捐贈以 及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。2 增加固定基金時，借

13、記“固定資產(chǎn)”科目或有關(guān)科目，貸記本 科目；減少固定資產(chǎn)基金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。 本科目貸方余額，反映行政單位固定基金總額。第303號科目結(jié)余1本科目核算行政單位年度各項收支相抵后的累計余額。2 .年終，將“撥入經(jīng)費”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）、“預(yù)算外資金 收入”和淇他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的貸方，借記“撥入經(jīng) 費”、“預(yù)算外資金收入”、淇他收入”科目，貸記本科目；將“經(jīng) 費支出”（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）、“撥出經(jīng)費”和“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建科 目的余額轉(zhuǎn)入本科目借方，借記本科目，貸記“經(jīng)費支出”、“撥 出經(jīng)費”科目。有專項資金收支的單位，應(yīng)將非專項的收支分別 轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目的“經(jīng)常性結(jié)余”明

14、細科目中；將專項收入和支出 分別轉(zhuǎn)入結(jié)余科目的“專項結(jié)余”明細科目中。年終本科目貸方余額為行政單位滾存結(jié)余。3有專項資金的單位應(yīng)將結(jié)余分為經(jīng)常性結(jié)余和專項結(jié)余進 行明細核算。四、收入類第401號科目撥入經(jīng)費1本科目核算行政單位按照經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，由財政部門或上 級單位撥入的預(yù)算經(jīng)費。2 收到撥款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；繳回撥款 時，借記本科目，貸記“銀行存款科目。平時貸方余額反映撥入 經(jīng)費累計數(shù)。3 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額（不含收到財政部門或上 級單位預(yù)撥下年度的經(jīng)費）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目。借記本科目，貸記 “結(jié)余科目。4. 本科目應(yīng)按撥入經(jīng)費的資金管理要求分別設(shè)置撥入經(jīng)常性 經(jīng)

15、費和撥入專項經(jīng)費兩個二級科目。二級科目下按“國家預(yù)算收 支科目啲款級科目設(shè)明細賬。行政單位收到非主管會計單位 撥入的財政性資金（如公費醫(yī)療經(jīng)費、住房基金等），應(yīng)在“撥 入專項經(jīng)費”二級科目下按撥入的單位分別進行明細核算。第404號科目預(yù)算外資金收入1本科目核算行政單位預(yù)算外資金的收入情況。2 .行政單位收到從財政專戶核撥本單位的預(yù)算外資金時，借 記“銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。主管部門收到財政專戶 核撥的屬于應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金時，通過“暫存款”科目 核算。實行按確定的比例上繳預(yù)算外資金財政專戶辦法的行政單位 收到預(yù)算外資金時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)繳財政專 戶款”科目，

16、貸記本科目；實行結(jié)余上繳預(yù)算外資金財政專戶辦 法的單位收到預(yù)算外資金收入時，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目，定期結(jié)算應(yīng)繳預(yù)算外資金結(jié)余時，借記本科目，貸記“應(yīng) 繳財政專戶款”科目。3 年終結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后本科目無余額。4. 本科目應(yīng)按預(yù)算外資金收入管理要求分別設(shè)置經(jīng)常性收 入和專項收入二級科目，二級科目下按預(yù)算外資金項目設(shè)置明 細賬。第407號科目其他收入1 本科目核算行政單位其他資金收入的情況。包括：行政單 位在業(yè)務(wù)活動中取得的不必上交財政的零星雜項收入、有償服 務(wù)收入、有價證券及銀行存款利息收入等。2 .發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等

17、科目，貸記本 科目；沖銷轉(zhuǎn)出時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。平時本科目 貸方余額反映其他收入累計數(shù)。年終結(jié)賬時，本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記本科 目，貸記結(jié)余”科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。3. 本科目可按收入的主要類別設(shè)置明細賬。五、支出類第501號科目經(jīng)費支出1.本科目核算行政單位在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項支出。2 .發(fā)生支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科 目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平 時借方余額反映經(jīng)費實際支出累計數(shù)。3 年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借記結(jié)余科 目，貸記本科目。年終轉(zhuǎn)賬后，本科目無余額。4本科目應(yīng)按經(jīng)常性支出和專項支出分設(shè)二級科目，二級 科目下按財政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”、“節(jié)”級支出科目設(shè)置明細 賬。第502號科目撥出經(jīng)費1本科目核算行政單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資 金。2 .轉(zhuǎn)撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；收回或 沖銷轉(zhuǎn)出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。平時本科目借方余 額反映撥出經(jīng)費累計數(shù)。3 年終結(jié)賬時，將本科目借方余額（不含預(yù)撥下年經(jīng)費）