財務分析報告的主要分析指標

1、財務分析報告的主要分析指標一、財務分析報告的內(nèi)涵及特點財務分析報告是財務主管以實際的財務資料為依據(jù), 系統(tǒng)地研究分析財務運作的應用文書。 隨著商品流轉(zhuǎn)的不斷進行, 的資金不斷循環(huán)周轉(zhuǎn) , 構(gòu)成了資金的籌集、運用、耗費和分配等方面的運動, 這就是的財務活動。 財務活動的結(jié)果 ,反映在資金來源、資金占用、流通費用、稅金、利潤等財務指標上, 的財務分析報告就是對這些指標在一定時期內(nèi)的完成情況用一定的方法進行綜合性地計算和分析 , 并用書面文字加以闡述。財務分析報告的作用主要有: 通過檢查在一定時期內(nèi)的財務計劃執(zhí)行情況和對各項財務指標實績的分析, 總結(jié)經(jīng)營管理中的經(jīng)驗及教訓, 并提出具體的工作建議 ,

2、 提出對資金運用、 費用開支、 利潤完成狀況的總評價 , 作為檢查、考核財務管理優(yōu)劣的重要依據(jù)。它是幫助領(lǐng)導決策、指導業(yè)務的重要手段。財務分析報告可分為綜合分析、專題分析、簡易分析、典型分析、財務預測五種。綜合財務分析報告分為年度和上半年度兩種, 它全面反映的財務活動狀況及其成果 , 并對資金、費用、利潤等數(shù)據(jù) , 對主要經(jīng)濟指標的完成狀況進行綜合分析 , 從而總結(jié)經(jīng)驗教訓 , 對今后工作提出建議。簡易財務分析報告是在一個較短的時期內(nèi) , 通常是季度或月度 , 對財務活動及經(jīng)營成果作簡要的分析 , 以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動和財務資金方面可能存在的問題。專題財務分析報告是在經(jīng)營管理實踐中發(fā)現(xiàn)某一財務狀況對

3、業(yè)務經(jīng)營的開展有很大影響而作出的專門分析。 如商品庫存結(jié)構(gòu)分析 ; 資金分析 ; 財經(jīng)紀律狀況分析等。典型財務分析報告是分析與財務活動有關(guān)的、重大突出的、有普遍意義的典型事例所寫的報告 , 多數(shù)是上級單位或同級財稅 , 金融 , 工商管理部門編寫 , 常用第三人稱。財務預測報告也稱財務可行性預測 , 是在某一特定時期或?qū)δ骋唤?jīng)營業(yè)務的財務成果進行預測時所寫的報告 , 供領(lǐng)導作決策之用。財務分析報告具有真實性、同比性、議論性等特點。( 一) 真實性財務分析報告的主要作用是供領(lǐng)導正確決策之用, 作為健康有序發(fā)展之用 , 因而材料的真實性至關(guān)重要。 任何虛假的材料都會導致判斷的失真 , 進而導致決策

4、的失誤 , 導致工作的失敗。( 二) 同比性財務狀況的優(yōu)劣 , 一定與某特定時期的背景分不開 , 一定與發(fā)展的一定階段性分不開 , 所以 , 比較法是最為常見的分析方法 , 尤其是歷史上的同比很有必要 ,這有助于幫助找到發(fā)展的坐標。( 三) 議論性財務分析報告的表現(xiàn)手法, 側(cè)重在議論 , 其他的記敘、說明都是為議論服務的 , 最后的結(jié)論也是建立在議論分析基礎(chǔ)上的。所以應該不斷地夾敘夾議。二、財務狀況分析報告的主要分析指標( 一) 經(jīng)營指標分析主要說明基本情況、本期生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務的主要經(jīng)濟指標完成情況等 , 如產(chǎn)量、營業(yè)量、銷售量等實際完成額及同比增減值。計算反映發(fā)展能力狀況的財力評價指標有 :

5、銷售增長率 , 資本積累率 , 總資產(chǎn)增長率 , 三年資本平均增長率 ; 三年銷售平均增長率。將這些指標與標準指標及上年同期值相比計算增減值 , 并從以下幾方面分析生產(chǎn)經(jīng)營中取得的業(yè)績和存在的問題及原因 : 一是經(jīng)營環(huán)境變化的影響 , 主要分析生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)、 外部條件變化的影響 ; 二是營業(yè)范圍調(diào)整及影響 ; 三是需披露的其他業(yè)務情況和事項的影響等。從中找出主要影響因素 , 并說明取得成績的主要原因是什么 , 說明經(jīng)營中出現(xiàn)問題與困難的原因是什么 , 使明確今后的發(fā)展方向。( 二) 盈虧指標分析1. 對利潤表所反映的本期實際利潤數(shù)與計劃數(shù)及上年同期實際數(shù)進行對比 , 分析利潤實現(xiàn)情況及增減值。

6、本期實現(xiàn)利潤 ( 虧損 ) 總額是多少 , 比計劃及上年同期數(shù)增減額及增減率 ; 分析本期實際利潤總額構(gòu)成情況 , 其中 : 主營業(yè)務利潤、其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收支等情況與計劃數(shù)及上年同期數(shù)的增減額及增減率是多少。2. 計算凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、主營業(yè)利潤率、成本費用利潤率等盈利能力分析指標 , 并用標準值與上年同期值相比計算增減值。3. 根據(jù)分析與計算結(jié)果 , 分析評價盈利能力的強弱 , 并從主營業(yè)務收入同比增減額的影響、 成本費用同比增減額影響、 其他業(yè)務利潤、 營業(yè)收支凈額等因素分析其對本期利潤的影響程度 , 查找導致盈利能力增強 ( 減弱 ) 的原因。( 三) 資金指標分析1.

7、通過資金結(jié)構(gòu)比例分析 , 分析本期資產(chǎn)負債表、 利潤表等報表中各項目的構(gòu)成比例 , 以行業(yè)比例和上年同期項目比例相比較 , 將增長分析與結(jié)構(gòu)分析結(jié)合起來 , 判斷各項目構(gòu)成比例的合理性、科學性。2. 對資產(chǎn)的營運能力進行分析 , 評價資產(chǎn)管理效率情況。 其評價的指標主要包括 : 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率。如通過對應收賬款周轉(zhuǎn)率的分析 , 可以得出應收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低。如果周轉(zhuǎn)率高則表明 : 收賬速度快 , 賬齡較短 , 資產(chǎn)流動性強 , 短期償債能力強 , 可以減少收賬費用及壞賬損失。 同時借助應收賬款周轉(zhuǎn)期與信用期限的比較 ,

8、 還可以評價委托加工單位的信用程度 , 調(diào)整原訂的信用條件 , 制定出相應的收賬政策。對固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的分析 , 可以知道固定資產(chǎn)的利用率是否合理 , 固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否恰當。3. 計算的償債能力情況 , 其主要指標有 : 速動比率、流動比率、資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率等。4. 指標變動差異分析 , 將本期各項指標計算結(jié)果與標準值及上年同期值比較 , 找出變動較大或不正常的指標作為重點分析對象 , 揭示運行中存在的問題及原因。( 四) 國有資產(chǎn)保值增值指標分析1. 衡量國有資體保值增值情況指標是國有資本增值率 , 通過對該指標進行分析 , 能充分體現(xiàn)對國有資產(chǎn)的保護 , 能及時、有效發(fā)現(xiàn)侵蝕國有資產(chǎn)的現(xiàn)象 ,反映國家投入資本的保全性和增長性。2. 一般認為資本的保值增值率越高 , 表明的資本保全越好。 當保值增值率達到 100%時為保值