審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿(共101頁(yè)).ppt

1、審計(jì)證據(jù)與工作底稿一、審計(jì)證據(jù)的含義與種類二、審計(jì)證據(jù)的特征兩類信息12會(huì)計(jì)記錄中含有的信息會(huì)計(jì)記錄中含有的信息其他信息其他信息l對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄l注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記錄以外的信息l注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問、觀察和檢查等審計(jì)程序獲取的信息l注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容 會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和其他信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一不可。如果沒有前者，審計(jì)工作將無法進(jìn)行；如果沒有后者，可能無法識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3利用管理層專家的工作和使利用管理層專家的工作和使用被審計(jì)單位生成的信息用被審計(jì)單位生成的信息 l注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在編制用

2、作審計(jì)證據(jù)的信息時(shí)，利用管理層專家的工作。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將專家的工作作為相關(guān)認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要評(píng)價(jià)其適當(dāng)性l注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有可能使用被審計(jì)單位生成的信息。這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)信息對(duì)實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的是否足夠可靠 1234實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù) 書面證據(jù)書面證據(jù) 口頭證據(jù)口頭證據(jù)l確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)l并不能完全證實(shí)被審計(jì)單位對(duì)其擁有所有權(quán)l(xiāng)可以確定其實(shí)物數(shù)量，但質(zhì)量好壞有時(shí)難以通過實(shí)物清點(diǎn)來加以判斷考評(píng)制度和業(yè)績(jī)l會(huì)計(jì)記錄l被審計(jì)單位管理層聲明書l其他書面文件 l基本證據(jù)l口頭證據(jù)本身并不足以證明事情的真相，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往可以通過口頭證據(jù)發(fā)掘出一

3、些重要的線索l口頭證據(jù)往往需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持。l有關(guān)行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況l有關(guān)內(nèi)部控制情況l被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)l各種管理?xiàng)l件和管理水平l環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)，但它可幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所處的環(huán)境，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行判斷所必須掌握的資料直接證據(jù)直接證據(jù) 間接證據(jù)間接證據(jù) 指與被證實(shí)項(xiàng)目及具體審計(jì)項(xiàng)目直接有關(guān)的證據(jù)指與被證實(shí)項(xiàng)目及具體審計(jì)項(xiàng)目無直接關(guān)系的證據(jù) 盡管間接證據(jù)不能直接說明被證實(shí)項(xiàng)目或具體審計(jì)目標(biāo)，但是它可以減少需要獲取的直接證據(jù)的數(shù)量和規(guī)模，從而達(dá)到降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) 外部證據(jù)外部證據(jù) 由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提

4、供的證據(jù)由審計(jì)客戶以外的組織機(jī)構(gòu)或人士所編制和處理的證據(jù)親歷證據(jù)親歷證據(jù) 由審計(jì)人員注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行進(jìn)行觀察。正面證據(jù)正面證據(jù) 反面證據(jù)反面證據(jù)是直接證明審計(jì)客戶某項(xiàng)陳述的證據(jù) 是指經(jīng)過合理查找后，未發(fā)現(xiàn)與審計(jì)客戶的陳述相矛盾的證據(jù)反面證據(jù)的可靠程度低于正面證據(jù)，因?yàn)榭赡艽嬖谥渌蚴棺?cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與審計(jì)客戶陳述相矛盾的證據(jù)。 充分證明力充分證明力部分證明力部分證明力無證明力無證明力 假如某一證據(jù)無須其他佐證證據(jù)就足以支持審計(jì)結(jié)論，那么可以說該證據(jù)具有充分證明力。 假如某一證據(jù)需要附有其他佐證證據(jù)，才足以支持審計(jì)結(jié)論，那該證據(jù)具有部分證明力。

5、 某些證據(jù)盡管有助于引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取更可靠的消息，但其本身沒有證明力。 證據(jù)的數(shù)量重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)+具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 +審計(jì)經(jīng)驗(yàn)-審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊 +審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量 審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量 -判斷證據(jù)充分性還應(yīng)考慮：成本因素； 總體規(guī)模與特征 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的性質(zhì) 內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱 業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì) 管理層的可信賴程度 財(cái)務(wù)狀況 時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所 相關(guān)性可靠性指審計(jì)證據(jù)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來考慮 指審計(jì)證據(jù)應(yīng)能如實(shí)地反映客觀事實(shí) 可靠性 疏遠(yuǎn)度 來源（客戶對(duì)證據(jù)的支配力）+-客觀程度 +證據(jù)提供者的素質(zhì) 相互印證 +風(fēng)險(xiǎn)水平-從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù) 從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)

6、內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù) 間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)直接獲取的審計(jì)證據(jù)以文件、記錄形式存在的審計(jì)證據(jù)口頭形式的審計(jì)證據(jù) 從原件獲取的審計(jì)證據(jù)從傳真或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù) 檢查被檢查對(duì)象有價(jià)值么？無有檢查記錄或文件檢查有形資產(chǎn)我在干什么？眼見未必為實(shí)123消極函證消極函證積極函證積極函證 兩種方式結(jié)合兩種方式結(jié)合l重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平l涉及賬戶少，但金額大l前兩種情況兼而有之l重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平l涉及大量余額較小的賬戶l預(yù)期不符事項(xiàng)的發(fā)生率很低l沒有跡象表明接收詢證函的人員或機(jī)構(gòu)不認(rèn)真對(duì)待函證 123趨勢(shì)分趨勢(shì)分析析比率分析比率分析 合理性分析

7、合理性分析l流動(dòng)性l資產(chǎn)管理比率l負(fù)債比率l盈利能力比率l生產(chǎn)能力比率。l識(shí)別能夠引起和影響被測(cè)試項(xiàng)目金額變化的各種變量l確定變量與被測(cè)試項(xiàng)目間的恰當(dāng)關(guān)系l將變量結(jié)合在一起對(duì)被測(cè)試項(xiàng)目作出評(píng)價(jià)。l若干期資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)分析l若干期利潤(rùn)表項(xiàng)目的變動(dòng)趨勢(shì)分析l若干期資產(chǎn)負(fù)債表或利潤(rùn)表項(xiàng)目結(jié)構(gòu)比例的變動(dòng)趨勢(shì)分析l若干期財(cái)務(wù)比率的變動(dòng)趨勢(shì)分析l特定項(xiàng)目若干期數(shù)據(jù)的變動(dòng)趨勢(shì)分析。2回歸分析回歸分析 l需要數(shù)據(jù)多l(xiāng)審計(jì)成本高一、審計(jì)工作底稿的定義和編制目的 二、審計(jì)工作底稿的編制要求三、審計(jì)工作底稿的性質(zhì)四、審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍五、審計(jì)工作底稿的歸檔No!一、利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作二、利用專家工作三、考慮內(nèi)部審計(jì)工作專家專業(yè)