自考審計學歷年真題第十二章匯總

1、第十二章12.419下列情況中，注冊會計師應出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(A)A資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B資產(chǎn)負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調(diào)整D被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認為當期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露29審計以后出現(xiàn)復審，其原因有(ABC  )A被審計單位對審計結(jié)

2、論提出異議進行復審B審計機關(guān)檢查審計小組的工作進行復審C法律訴訟引起復審D注冊會計師根據(jù)審計準則要求進行復審E每次出具審計報告后都要進行復審30如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應出具的審計意見有(BD)A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見E放棄發(fā)表意見37注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔任X公司2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要

3、 單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務(wù)資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X 公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認X公司15月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本

4、為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：(1) 針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(2) (2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。答：在不考慮重要性的水平情況下，注冊會計師需要提出審計建議 

5、0;   正確答案：1、事項1，應編制調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本 400貸：存貨 400事項2，應編制調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本 100貸：管理費用 600固定資產(chǎn)累計折舊 700事項3，應編制調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失 154貸：存貨 1542、假定x公司不接受所有的審計建議，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。所有的報表錯誤的匯總數(shù)為1254萬元，已經(jīng)遠遠超出財務(wù)報表層次的重要性水平，而且該數(shù)額是的利潤由盈利1250萬元轉(zhuǎn)為虧損4萬元，利潤虛增1254萬元，嚴重歪曲了經(jīng)營成果。12.719注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月

6、17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應該是( D )A3月2目B3月14日C3月17日D4月1日20注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是( D )A無保留意見B保留意見C否定意見D無法表示意見28在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有( ABD )A測試現(xiàn)金內(nèi)部控制B對購貨業(yè)務(wù)進行交易測試C審查或有事項D查找未入賬的應付賬款E整理審計檔案29在對財務(wù)報表進行審計時，一般情況下更應關(guān)注“完整性”問題的項目有( BCD )A預付款項B短期借款C應付賬款D管理費用E

7、應收賬款30注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有( BCD )A監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊B鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述C證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果D保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益E維護公司管理當局的利益13.420、審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責任段。下列不屬于管理層對財務(wù)報表的責任是CA.選擇和運用恰當?shù)臅嬚連.設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D.作出合理的會計估計13.77、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是CA、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù)B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C、授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)

8、D、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)30、審計意見的基本類型有ABCEA、無保留意見B、保留意見C、無法表示意見D、不確定意見E、否定意見38、注冊會計師審查A公司2012年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。(2)A公司在會計報表附注中披露了2012年1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為2000元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。(3)A公司作為某訴訟案件的

9、被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。(4)自2013年1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導致570萬元投資損失，A公司在2012年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012年度會計報表中做出調(diào)整。(5)A公司72%的利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進行復驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求：針對以上各種情況，分別說明

10、注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。14.420甲有限責任公司委托注冊會計師事務(wù)所審計，其審計報告的收件人應為BA甲有限公司全體股東 B甲有限公司董事會 C甲有限公司全體職工 D甲有限公司董事長36 XYZ會計師事務(wù)所有限公司(注冊地在北京)，承接了ABC股份有限公司的2011年度的財務(wù)報表審計。XYZ會計師事務(wù)所主任會計師是黃觀羊，項目經(jīng)理是陽剛，審計完成外勤工作的日期是2012年3月10日，ABC公司出具的管理當局說明書的日期是2012年3月12日。注冊會計師在檢查ABC公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司在2011年發(fā)生虧損958.6萬元，截止2011年12月31日，其流動負債為2.3億，

11、資產(chǎn)總計為2.2億，該公司已在財務(wù)報表附注中充分披露了擬采取的改善措施，其余事項符合出具無保留意見的要求。為此XYZ會計師事務(wù)所出具審計報告如下： 審計報告ABC股份有限公司董事會： 我們審計了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）2011年12月31日的資產(chǎn)負債表，2011年度的利潤表，現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。一管理層對財務(wù)報表的責任 按照企業(yè)會計準則會計制度的規(guī)定編制財務(wù)報表是ABC公司會計人員的責任。這種責任包括：設(shè)計，實施和維護與財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；選擇和運用恰當?shù)臅嬚咦龀龊侠淼臅嫻烙?。二注冊會計師的責任我們的責?/p>

12、是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否存在重大錯報獲取合理保證。審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務(wù)報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與從財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當?shù)膶徲嫵绦?，目的是對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。我們相信，我們獲取的審計證據(jù)

13、是充分，恰當?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。三審計意見我們認為，ABC公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和XX會計制度的規(guī)定，在所有方面公允反映了ABC公司2011年12月31日的財務(wù)狀況以及2011年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。XYZ會計師事務(wù)所（蓋章） 中國注冊會計師 黃觀羊 （黃觀羊）中國 北京市 2012年3月10日要求：指出審計報告中的錯誤，并加以改正。14.108、 注冊會計師的審計責任是 【 B 】A、對其出具的財務(wù)報表的真實性、合法性負責 B、對其出具的審計報告的真實性、合法性負責C、對其出具的管理建議的真實性、合法性負責D、對其助理人員的工作負責19、 某注冊會計師在編寫審計報告時，在意

14、見段使用了“除存在上述問題以外”的術(shù)語這種審計報告是 【 B 】A、無保留意見的審計報告 B、保留意見的審計報告 C、否定意見的審計報告 D、無法表示意見的審計報告20、 無法表示意見和保留意見的區(qū)別在于 【 D 】A、拒絕進行調(diào)整金額的大小 B、誤用會計政策的嚴重程度 C、會計估計的不合理程度 D、注冊會計師審計范圍受到限制的嚴重程度24、 被審計單位和管理層應負的責任包括 【 AB 】A、設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制 B、按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映 C、對內(nèi)部控制進行審核 D、確保盈利預測的實現(xiàn) E、保證審計報告真實15.10 9- b20.

15、 下列關(guān)于審計報告的表述，不正確的是C A在實施審計工作的基礎(chǔ)上才能出具審計報告 B應當以書面形式出具審計報告 C必須獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下，才能出具審計報告 D通過在審計報告上簽字以履行其審計責任38ABC會計師事務(wù)所于2013年2月10日繼續(xù)接受委托，對甲公司2012年度財務(wù)報表實施審計。甲公司在未經(jīng)審計的2012年度財務(wù)報表中列報的資產(chǎn)總額為20000萬元，營業(yè)收入3000萬元，利潤總額為l00萬元。項目合伙人A注冊會計師確定的財務(wù)報表層次的重要性水平為l80萬元。其他相關(guān)事項如下：(1)在2011年度財務(wù)報表審計中，由于甲公司未能接受注冊會計師關(guān)于調(diào)增固定資產(chǎn)減值準備50萬元的建議，A注冊會計師出具了保留意見的審計報告，該事項對于2012年度的影響已經(jīng)消除。(2)甲公司未經(jīng)審計的存貨余額為1005萬元，已于2012年12月31日進行了盤點。由于這部分存貨的80已于2012年1月出售，導致項目組無法證實其存在性。(3)甲公司于2013年1月20日收到某客戶賬齡為20個月的500萬元貨款后，沖回了原已計提的50萬元壞賬準備。(4)2012年11月2日，甲公司向某客戶銷售一批產(chǎn)品并確認收入200萬元，該批產(chǎn)品成本為90萬元，12月5目，該批產(chǎn)品因質(zhì)量問題被客戶退回，甲公司未做會計調(diào)整處理。(5)甲公司財務(wù)狀況嚴重惡化，巨額逾期債務(wù)無法償還