注冊會計師復(fù)習(xí)思考題

1、注冊會計師復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題第三章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則判斷題1、注冊會計師若與被審計單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計業(yè)務(wù)。（）2、在確定審計收費金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項，收費金額也不得變動，否則就屬于或有收費方式，將損害事務(wù)所的獨立性。（）3、4月，注冊會計師周某負(fù)責(zé)為 XYZ公司設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和 存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此XYZ公司為周某提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另 為周某等提供20萬元的

2、獎勵，而周某也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)。（）4、劉某在作為執(zhí)行 J公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的同時，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30% 初，劉某作為審計小組的成員，在對J公司財務(wù)報表進(jìn)行審計、發(fā)表了保留意見審計報告后，通知L公司買進(jìn)J公司的大量股票。雖然劉的這一決策為L公司和J公司均帶來了滿意的效果，但違反了注冊會計師的職業(yè)道德規(guī)范。（）5、注冊會計師孫某在對 T股份公司 財務(wù)報表進(jìn)行審計、出具審計報告后，決定立即向T公司投資，并在較短時間內(nèi)取得了可觀的投資收益。孫某這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實質(zhì)上獨立的要求， 但違反了形

3、式上獨立的規(guī)定。（）6、按照中國注冊會計師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計或其它鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師如與客戶存在可能損害獨立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會計事務(wù)所聲明并實行回避。（）7、后任注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程如發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表存在重大問題，需要查閱前任注冊會計師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計客戶的同意。（）8、為了維護(hù)注冊會計師行業(yè)的公平競爭，會計師事務(wù)所在首次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時，不能以明顯低于前任或其它會計師事務(wù)所的報價爭攬業(yè)務(wù)。（）9、經(jīng)所在會計師事務(wù)所同意后，注冊會計師能夠為其它會計師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（）簡答題1、指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應(yīng)該回避，為

4、什么？ （1）注冊會計師王民的女兒向銀行申請房屋抵押貸款時，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事 務(wù)所委派王民審計海通科技的會計報表。（2）注冊會計師王民的妻子擁有海通科技公司超過5%勺股權(quán)，海通科技公司聘請王民審計其的會計報表。（3）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計其的會計報表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨立董事。（4）注冊會計師王民曾接受委托為海通科技公司設(shè)計內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請王民審計其的會計報表。（5）注冊會計師王民長期為海通科技公司代理記賬和代編會計報表，海通科技公司聘請王民審計其 的會計報表。（6）海通科技公司聘請注冊會計師王民審計

5、 其的會計報表，海通科技公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為王民父親擔(dān)任董事長的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊會計師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技公司年度會計報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理7年了， 海通科技公司仍聘請王民擔(dān)任項目經(jīng)理審計其會計報表。 （8）事務(wù)所委派注冊會計師王民審計海通科技公司的會計報表，王民擁有海通科技公司的子公司發(fā)行的公司債券。2、V公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。11月，ABC會計師事務(wù)所與 V公司續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，審計V公司 財務(wù)報表。假定存在以下情形：（1） V公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付 ABC會計師事務(wù)所 審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商， ABC會計師事務(wù)所同意V公

6、司延期至底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。（2） 甲注冊會計師已連續(xù) 5年擔(dān)任V公司年度財務(wù)報表審計的簽字注冊會計師。 根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審 計V公司 財務(wù)報表時，ABC會計師事務(wù)所決定不再由甲注冊會計師擔(dān)任簽字注冊會計師。但在成立V公司財務(wù)報表審計項目組時，ABC會計師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計負(fù)責(zé)人。（3） V公司要求ABC會計師事務(wù)所在出具審計報告的同時，提供內(nèi)部控制審核報告。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。（4） ABC會計師事務(wù)所針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題?！疽蟆空埜鶕?jù)中國注冊會計師

7、職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對ABC會計師事務(wù)所的獨立性造成損害，并簡要說明理由。 第四章 職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任一、單項選擇題1、如果被審計單位的財務(wù)報表中存在重大錯報，則在（）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。A、注冊會計師運用常規(guī)審計程序一般能夠發(fā)現(xiàn)該錯報B、審計人員確實遵守了審計準(zhǔn)則，但卻提出錯誤的審計意見G注冊會計師明知道存在重大錯報但卻虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告D注冊會計師基本上遵循了審計準(zhǔn)則的相關(guān)要求2、審計人員對被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求

8、。對此封回函，注冊會計師只看了 一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計人員的這種作法屬于（）。A欺詐B、普經(jīng)過失G重大過失R沒有過失3、由于Q會計師事務(wù)所下屬的各個分所均能夠 Q事務(wù)所的名義獨立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為 P公司 出具虛假審計報告而 Q所尚不知曉，給 Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會計師事務(wù)所應(yīng)采取的針對性措施是（）。A、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B、建立健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度G與委托人簽訂審計業(yè)務(wù)約定書D提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險4、在

9、注冊會計師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（）既能夠起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。A、建立、健全會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度B、審慎地選擇被審計單位G深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)D嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求5、注冊會計師在認(rèn)定了以下 4個賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，致相應(yīng)于該賬戶的財務(wù)報表項目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是（）。A、營業(yè)外支出賬戶金額不大，與以前 5年情況基本一致B、應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計單位不能加以合理解釋G累計折舊大幅度增加，但被審計單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效D實收

10、資本大量增加，而被審計單位已出示了驗資報告6、注冊會計師在對 ABC股份有限公司 會計報表進(jìn)行審計時，按照函證具體準(zhǔn)則對有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行 了函證，并實施了其它必要的審計程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯報未能查出。你認(rèn)為注冊會計師 的行為屬于（）。A、沒有過失B、普經(jīng)過失G重大過失D欺詐7、如果會計報表有多處錯誤事項，每一處都不算重大，但報表作為一整體可能嚴(yán)重失實，注冊會計師 執(zhí)行審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯誤事項查出來，該注冊會計師會被認(rèn)定為（）。A、沒有過失B、普經(jīng)過失G重大過失D欺詐第五章 審計目標(biāo)與審計過程單項選擇題1、下列各項中，（）能夠?qū)崿F(xiàn)注冊會計師具體審計目標(biāo)中與“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定

11、對應(yīng)的目標(biāo)。A、檢查流動負(fù)債是否有所隱瞞 B、對主營業(yè)務(wù)收入實施分析程序G檢查明細(xì)賬合計數(shù)是否與總賬相符D檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示2、在注冊會計師所關(guān)心的下列各種問題中，（）是為了實現(xiàn)截止目標(biāo)。A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應(yīng)收賬款是否屬實G存貨的跌價損失是否已抵減D固定資產(chǎn)是否有充作抵押的3、在對被審計單位存貨進(jìn)行審計中，注冊會計師能夠經(jīng)過（）實現(xiàn)完整性目標(biāo)。A、已記錄的存貨均存在B、現(xiàn)在存貨盤點并計入存貨總額G存貨未作抵押D、明細(xì)賬與總賬一致4、下列各項中，（）違反了分類的認(rèn)定。A、把寄存的商品記錄在會計賬上B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬G將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交

12、易記錄于下年度D、如將現(xiàn)銷記錄為賒賬，將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄營業(yè)收入5.被審計單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊會計師發(fā)現(xiàn)在建造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費，顯然，被審計單位固定資產(chǎn)報表項目不正確的“認(rèn)定” 是（）。A.存在 B. 完整性 C,計價或分?jǐn)?D,分類和可理解性判斷題1、如果注冊會計師確信財務(wù)報表的相關(guān)內(nèi)容違背了會計準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計單位拒絕更正的，注冊會計師應(yīng)拒絕接受委托。（）2、財務(wù)報表的公允性是指被審計單位財務(wù)報表是否真實地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。（）3、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，而且可能得到的審計證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會計師的審計意見只能為財務(wù)報表使用人確定已審財務(wù)報表的可靠程度提供合理保 證。（）4、為確定被審計單位財務(wù)報表的公允性，注冊會計師應(yīng)注意運用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注， 經(jīng)過對被審計單位的財務(wù)報表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定。（）5、如果被審計單位沒有在財務(wù)報表中就其主要原材料的貨源進(jìn)行專門說明，就意味著管理層暗示性地認(rèn)定其貨源充分、穩(wěn)定。（）6、“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問