流動(dòng)負(fù)債和薪資會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(共39頁(yè)).ppt

1、 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005流動(dòng)負(fù)債和薪資會(huì)計(jì)流動(dòng)負(fù)債和薪資會(huì)計(jì)第十一 章 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005過(guò)去過(guò)去現(xiàn)在現(xiàn)在未來(lái)未來(lái)負(fù)債的定義 由於過(guò)去的事件. . .公司現(xiàn)在有義務(wù). . .於未來(lái)償付 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005負(fù)債的定義係指必須在一年或公係指必須在一年或公司營(yíng)業(yè)週期內(nèi)司營(yíng)業(yè)週期內(nèi)(取其長(zhǎng)取其長(zhǎng)者者) 償還的負(fù)債償還的負(fù)債不須在一年或公司營(yíng)不須在一年或公司營(yíng)業(yè)週期內(nèi)業(yè)週期內(nèi)(取其長(zhǎng)者取其長(zhǎng)者)償還的負(fù)債償還的負(fù)債流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期

2、負(fù)債 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005流動(dòng)及長(zhǎng)期負(fù)債0%20%40%60%80%100%CannondaleAMF Bow lingApple ComputerRaw lings Sporting Goods流 動(dòng) 負(fù) 債 佔(zhàn) 負(fù) 債 總 額 的 百 分 比流 動(dòng) 負(fù) 債 佔(zhàn) 負(fù) 債 總 額 的 百 分 比$46 百萬(wàn)百萬(wàn)$1,658百萬(wàn)百萬(wàn).$719 百萬(wàn)百萬(wàn)$44 百萬(wàn)百萬(wàn) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005負(fù)債的不確定性不確定付款對(duì)象不確定付款對(duì)象不確定付款時(shí)間不確定付款時(shí)間不確定付款金額不確定付款金額 T

3、he McGraw-Hill Companies, Inc., 2005應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)付銷(xiāo)售稅應(yīng)付銷(xiāo)售稅 預(yù)收收入預(yù)收收入 短期應(yīng)付票據(jù)短期應(yīng)付票據(jù) 已知(確定)負(fù)債薪資負(fù)債薪資負(fù)債 展延多期已知負(fù)債展延多期已知負(fù)債 The McGraw-Hill Companies, Inc., 200520042004年年5 5月月1515日，日，Max Max 公司出售建築材料公司出售建築材料$7,500 $7,500 ，銷(xiāo)售稅率為，銷(xiāo)售稅率為6%6%。應(yīng)付銷(xiāo)售稅5月15日5月15日現(xiàn)金現(xiàn)金7,950 銷(xiāo)貨銷(xiāo)貨7,500 應(yīng)付銷(xiāo)售稅應(yīng)付銷(xiāo)售稅450 記錄現(xiàn)銷(xiāo)及銷(xiāo)售稅記錄現(xiàn)銷(xiāo)及銷(xiāo)售稅$7,500 6%

4、 = $450 The McGraw-Hill Companies, Inc., 200520042004年年5 5月月1 1日，日，A-1 A-1 公司預(yù)收公司預(yù)收$3,000$3,000，將於，將於20042004年年7 7月月1212日提供婚禮外燴服務(wù)。日提供婚禮外燴服務(wù)。預(yù)收收入5月1日5月1日現(xiàn)金現(xiàn)金3,000 預(yù)收收入 - 外燴預(yù)收收入 - 外燴3,000 記錄預(yù)收收入記錄預(yù)收收入7月12日7月12日 預(yù)收收入 - 外燴預(yù)收收入 - 外燴3,000 收入 - 外燴收入 - 外燴3,000 記錄已實(shí)現(xiàn)收入記錄已實(shí)現(xiàn)收入 The McGraw-Hill Companies, Inc.,

5、 2005係指在一年或公司營(yíng)業(yè)週期係指在一年或公司營(yíng)業(yè)週期( (較長(zhǎng)者較長(zhǎng)者) )內(nèi)，內(nèi)，須支付約定金額的書(shū)面記錄。須支付約定金額的書(shū)面記錄。短期應(yīng)付票據(jù) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005延展付款期間所簽發(fā)的票據(jù)20042004年年8 8月月1 1日，日，Matrix Matrix 公司以一張公司以一張 9090天，天，12%12%利率的票據(jù)，取代原來(lái)對(duì)利率的票據(jù)，取代原來(lái)對(duì)CarterCarter公司公司 $5,000 $5,000 的的應(yīng)付帳款。應(yīng)付帳款。 Matrix Matrix公司應(yīng)做的分錄如下：公司應(yīng)做的分錄如下：8月1日8月1日應(yīng)付帳款

6、- Carter應(yīng)付帳款 - Carter5,000 應(yīng)付票據(jù) - Carter應(yīng)付票據(jù) - Carter5,000 用票據(jù)取代應(yīng)付帳款用票據(jù)取代應(yīng)付帳款 The McGraw-Hill Companies, Inc., 200520042004年年1010月月3030日，日，MatrixMatrix公司付票據(jù)本金及利公司付票據(jù)本金及利息現(xiàn)金給息現(xiàn)金給CarterCarter公司。公司。延展付款期間所簽發(fā)的票據(jù)10月30日10月30日 應(yīng)付帳款 - Carter應(yīng)付帳款 - Carter5,000 利息費(fèi)用利息費(fèi)用150 現(xiàn)金現(xiàn)金5,150 記錄票據(jù)本金及利息付款記錄票據(jù)本金及利息付款利息費(fèi)用

7、 = $5,000 12% (90 360) = $150 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005PROMISSORY NOTEFace Value Date after date promise to pay to the order ofAmerican BankNashville, TN Dollarsplus interest at the annual rate of . $20,000Sept. 1, 2005Ninety daysITwenty thousand and no/100 - - - - - - - - - - - - - - -

8、- -6%Jackson SmithJackson Smith向銀行借款所簽發(fā)的票據(jù) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005面值等於借款金額的票據(jù)20052005年年9 9月月1 1日，日，Jackson Smith Jackson Smith 向美國(guó)銀行借款向美國(guó)銀行借款$20,000$20,000。年利率為。年利率為6%6%，本金及利息，本金及利息9090天到期天到期 (2005(2005年年1111月月3030日日) )。9月1日9月1日 現(xiàn)金現(xiàn)金20,000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)20,000 記錄給美國(guó)銀行的票據(jù)記錄給美國(guó)銀行的票據(jù) The McGraw

9、-Hill Companies, Inc., 200520052005年年1111月月3030日，日，Smith Smith 做分錄如下：做分錄如下：面值等於借款金額的票據(jù)11月30日11月30日 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)20,000 利息費(fèi)用利息費(fèi)用300 現(xiàn)金現(xiàn)金20,300 記錄票據(jù)本金及利息付現(xiàn)記錄票據(jù)本金及利息付現(xiàn)$20,000 6% (90 360) = $300 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005簽發(fā)日簽發(fā)日期末期末到期日到期日期末必須記錄已發(fā)生期末必須記錄已發(fā)生但未支付利息的調(diào)整但未支付利息的調(diào)整分錄分錄應(yīng)付票據(jù)期末利息調(diào)整 The McGraw

10、-Hill Companies, Inc., 200520052005年年1212月月1616日日20052005年年1212月月3131日日20062006年年2 2月月1414日日J(rèn)ames James 於於20052005年年1212月月1616日簽發(fā)日簽發(fā)$8,000$8,000，利率，利率12%12%，6060天期票據(jù)借款。天期票據(jù)借款。應(yīng)付票據(jù)期末利息調(diào)整簽發(fā)日簽發(fā)日期末期末到期日到期日 The McGraw-Hill Companies, Inc., 200520052005年年1212月月1616日，日，James James 的借款應(yīng)做如下分錄：的借款應(yīng)做如下分錄：應(yīng)付票據(jù)期

11、末利息調(diào)整12月16日12月16日現(xiàn)金現(xiàn)金8,000 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)8,000 記錄向銀行借款記錄向銀行借款20052005年年1212月月3131日，調(diào)整分錄如下：日，調(diào)整分錄如下：12月31日12月31日 利息費(fèi)用利息費(fèi)用40 應(yīng)付利息應(yīng)付利息40 應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計(jì)利息應(yīng)付票據(jù)的應(yīng)計(jì)利息$8,000 12% (15 360) = $40 The McGraw-Hill Companies, Inc., 200520062006年年2 2月月1414日，日，James James 的借款應(yīng)做如下分錄：的借款應(yīng)做如下分錄：應(yīng)付票據(jù)期末利息調(diào)整2月14日2月14日 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)8,000 應(yīng)

12、付利息應(yīng)付利息40 利息費(fèi)用利息費(fèi)用120 現(xiàn)金現(xiàn)金8,160 記錄票據(jù)本金及利息付現(xiàn)記錄票據(jù)本金及利息付現(xiàn)$8,000 12% (45 360) = $120 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 雇主因雇用員工雇主因雇用員工，將產(chǎn)生一些費(fèi)，將產(chǎn)生一些費(fèi)用及負(fù)債用及負(fù)債。 薪資負(fù)債 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005員工薪資減項(xiàng)FICA稅稅 醫(yī)療稅醫(yī)療稅 聯(lián)邦政府聯(lián)邦政府所得稅所得稅 州及當(dāng)?shù)卣菁爱?dāng)?shù)卣枚愃枚?員工自願(yuàn)扣除員工自願(yuàn)扣除的減項(xiàng)的減項(xiàng) 給付總額給付總額 給付淨(jìng)額給付淨(jìng)額 The McGraw

13、-Hill Companies, Inc., 2005聯(lián)邦政府社會(huì)安全稅聯(lián)邦政府社會(huì)安全稅醫(yī)療稅醫(yī)療稅20032003年：?jiǎn)T工社會(huì)安全稅年：?jiǎn)T工社會(huì)安全稅的代扣比率，為全年薪資的代扣比率，為全年薪資所得所得$87,000$87,000以?xún)?nèi)的以?xún)?nèi)的6.2%6.2%。20032003年：醫(yī)療稅的代扣比年：醫(yī)療稅的代扣比率，則為員工薪資所得的率，則為員工薪資所得的1.45%1.45%。雇主每年在固定期間內(nèi)，須向國(guó)稅局繳雇主每年在固定期間內(nèi)，須向國(guó)稅局繳納這些代扣稅額納這些代扣稅額。員工FICA稅聯(lián)邦社會(huì)安全計(jì)劃 (FICA) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005

14、代扣稅額的計(jì)算，係根據(jù)員工的全年薪資所得代扣稅額的計(jì)算，係根據(jù)員工的全年薪資所得、稅率和其申報(bào)稅率和其申報(bào)的免稅額基數(shù)的免稅額基數(shù)。 雇主從員工薪資中代扣的所得稅，必須繳給所屬的政府機(jī)構(gòu)。雇主從員工薪資中代扣的所得稅，必須繳給所屬的政府機(jī)構(gòu)。聯(lián)邦所得稅聯(lián)邦所得稅州和地方政府州和地方政府所得稅所得稅員工所得稅 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005依員工要求代扣的款項(xiàng)依員工要求代扣的款項(xiàng)這些代扣款項(xiàng)在支付前，為雇主對(duì)相關(guān)機(jī)構(gòu)的負(fù)債。自願(yuàn)扣除的減項(xiàng)自願(yuàn)扣除的減項(xiàng)包括對(duì)慈善機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、醫(yī)療保險(xiǎn)、提撥退休金、儲(chǔ)蓄存款包括對(duì)慈善機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)、醫(yī)療保險(xiǎn)、提撥退休金、儲(chǔ)蓄存

15、款和工會(huì)會(huì)費(fèi)等。和工會(huì)會(huì)費(fèi)等。員工自願(yuàn)扣除的減項(xiàng) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005員工薪資費(fèi)用及相關(guān)代扣項(xiàng)目的分錄如下：?jiǎn)T工薪資費(fèi)用及相關(guān)代扣項(xiàng)目的分錄如下：記錄員工薪資減項(xiàng)1月月31日日薪資費(fèi)用薪資費(fèi)用4,000 應(yīng)付FICA社會(huì)安全稅應(yīng)付FICA社會(huì)安全稅248 應(yīng)付FICA醫(yī)療稅應(yīng)付FICA醫(yī)療稅58 應(yīng)付員工聯(lián)邦政府所得稅 應(yīng)付員工聯(lián)邦政府所得稅 420 應(yīng)付員工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付員工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)48 應(yīng)付員工工會(huì)會(huì)費(fèi)應(yīng)付員工工會(huì)會(huì)費(fèi)100 應(yīng)付薪資費(fèi)用應(yīng)付薪資費(fèi)用3,126 記錄1月份的薪資費(fèi)用記錄1月份的薪資費(fèi)用$4,000 6.2% = $24

16、8$4,000 1.45% = $58 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005雇主雇主FICA稅稅醫(yī)療稅醫(yī)療稅聯(lián)邦及州政府聯(lián)邦及州政府失業(yè)稅失業(yè)稅雇主必須支付與員工雇主必須支付與員工FICAFICA代扣稅額同額的代扣稅額同額的FICAFICA稅稅雇主之薪資費(fèi)用稅 The McGraw-Hill Companies, Inc., 200520032003年：年： 雇主須繳納每個(gè)雇主須繳納每個(gè)員工薪資所得員工薪資所得$7,000$7,000以?xún)?nèi)以?xún)?nèi)之之6.2%6.2%作為作為FUTAFUTA稅，並稅，並可扣除最高可扣除最高5.4%5.4%已繳納給已繳納給州政府的

17、失業(yè)稅。州政府的失業(yè)稅。聯(lián)邦政府失業(yè)稅聯(lián)邦政府失業(yè)稅 (FUTA)20032003年：年：SUTASUTA的基本稅的基本稅率，為每個(gè)員工薪資所率，為每個(gè)員工薪資所得得$7,000$7,000以?xún)?nèi)的以?xún)?nèi)的5.4%5.4%，同，同時(shí)該稅率，還會(huì)視員工時(shí)該稅率，還會(huì)視員工流動(dòng)率評(píng)等加以調(diào)整。流動(dòng)率評(píng)等加以調(diào)整。州政府失業(yè)稅州政府失業(yè)稅 (SUTA)聯(lián)邦及州政府失業(yè)稅 精品資料網(wǎng) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005雇主薪資費(fèi)用稅的分錄如下：SUTA: $4,000 SUTA: $4,000 5.4% = $216 5.4% = $216FUTA: $4,000

18、FUTA: $4,000 (6.2% - 5.4%) = $32 (6.2% - 5.4%) = $32雇主支付的雇主支付的FICAFICA稅額等於員工稅額等於員工FICAFICA代扣稅額代扣稅額記錄雇主之薪資費(fèi)用稅1月31日1月31日薪資費(fèi)用稅薪資費(fèi)用稅554 應(yīng)付FICA社會(huì)安全稅應(yīng)付FICA社會(huì)安全稅248 應(yīng)付FICA醫(yī)療稅應(yīng)付FICA醫(yī)療稅58 應(yīng)付州政府失業(yè)稅應(yīng)付州政府失業(yè)稅216 應(yīng)付聯(lián)邦政府失業(yè)稅應(yīng)付聯(lián)邦政府失業(yè)稅32 記錄雇主的薪資費(fèi)用稅 記錄雇主的薪資費(fèi)用稅 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005多期已知負(fù)債包括預(yù)收收入和應(yīng)付票據(jù)預(yù)收雜誌

19、訂閱收入通常超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間。已實(shí)現(xiàn)收入在該期間認(rèn)列，因而減少預(yù)收收入帳戶餘額。應(yīng)付票據(jù)通常超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)期間。例如 3年期的應(yīng)付票據(jù)，在1年內(nèi)到期部分應(yīng)列為流動(dòng)負(fù)債，其餘列為長(zhǎng)期負(fù)債。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005 估計(jì)負(fù)債是指金額不確定，但可合理估計(jì)的負(fù)債。估計(jì)負(fù)債 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005醫(yī)療及退休金福利雇主負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、治療牙齒、壽險(xiǎn)、殘障險(xiǎn)等費(fèi)用，或提雇主負(fù)擔(dān)的醫(yī)療、治療牙齒、壽險(xiǎn)、殘障險(xiǎn)等費(fèi)用，或提撥退休金計(jì)畫(huà)。撥退休金計(jì)畫(huà)。假設(shè)雇主同意(1)支付$8,000的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，和(2)提撥員工薪

20、資總額$120,000的10%作為退休金計(jì)畫(huà)。1月31日1月31日員工福利費(fèi)用員工福利費(fèi)用20,000 應(yīng)付員工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)付員工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8,000 應(yīng)付員工退休金應(yīng)付員工退休金12,000 記錄員工福利的相關(guān)成本記錄員工福利的相關(guān)成本 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005雇主提供休假給付的福利雇主提供休假給付的福利休假給付假設(shè)某員工年薪$62,400 其中有兩個(gè)星期的休假給付$62,400 52 星期 = $1,200$62,400 50 星期 = $1,248每星期休假福利 $ 481月5日1月5日 休假福利費(fèi)用休假福利費(fèi)用48 應(yīng)付休假福利應(yīng)付休假

21、福利48 紀(jì)錄應(yīng)計(jì)休假福利費(fèi)用 紀(jì)錄應(yīng)計(jì)休假福利費(fèi)用 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005大部分紅利係根據(jù)淨(jìng)利決定金額大部分紅利係根據(jù)淨(jìng)利決定金額紅利計(jì)劃假設(shè)雇主以公司年度淨(jìng)利扣除紅利的10% 作為員工紅利，且其預(yù)計(jì)年度淨(jìng)利為$100,000。B= 0.10 ($100,000 - B)B= $10,000 - 0.10B1.10B= $10,000B= $9,091 (四捨五入四捨五入) The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005大部分紅利係根據(jù)淨(jìng)利決定金額大部分紅利係根據(jù)淨(jìng)利決定金額紅利計(jì)劃假設(shè)雇主以公司年度淨(jìng)利扣除紅利

22、的10% 作為員工紅利，且其預(yù)計(jì)年度淨(jìng)利為$100,000。12月31日12月31日 員工紅利費(fèi)用員工紅利費(fèi)用9,091 應(yīng)付員工紅利應(yīng)付員工紅利9,091 記錄預(yù)計(jì)員工紅利成本記錄預(yù)計(jì)員工紅利成本 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005產(chǎn)品保證負(fù)債產(chǎn)品保證係指賣(mài)方在一定期間內(nèi)，當(dāng)產(chǎn)品無(wú)法正常使用時(shí)，須負(fù)責(zé)置換或維修的義務(wù)。根據(jù)配合原則，在認(rèn)列銷(xiāo)售產(chǎn)品或服務(wù)收入的當(dāng)期，同時(shí)也須認(rèn)列產(chǎn)品保證費(fèi)用。假設(shè)某經(jīng)銷(xiāo)商在2005年12月1日，以$32,000 出售一輛車(chē)，零件的保固期最長(zhǎng)為一年或12,000英哩。根據(jù)該經(jīng)銷(xiāo)商過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，產(chǎn)品保證費(fèi)用平均約佔(zhàn)汽車(chē)售價(jià)的3%。 The McGraw-Hill Companies, Inc., 2005產(chǎn)品保證負(fù)債假設(shè)某經(jīng)銷(xiāo)商在2005年12月1日，以$32,000 出售一輛車(chē)，零件的保固期最長(zhǎng)為一年或12,000英哩。根據(jù)該經(jīng)銷(xiāo)商過(guò)去的