電大中級財務(wù)會計模擬題(一)及答案99

1、中央廣播電視大學2009-2018學年度第一學期“開放?？啤逼谀┛荚囍屑壺攧?wù)會計模擬試卷（一）及答案2018 年1月一、單項選擇題1會計信息的最高層次的質(zhì)量要求是（）A有用性B 可理解性C 重要性D 可靠性2下列各項中，屬于收入會計要素內(nèi)容的是() 。A罰款收入B 出租包裝物的收入C. 存款利息收入D. 保險賠償收入3按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是()A 發(fā)放職工工資35000元B 支付商品價款10000元C. 支付職工醫(yī)藥費1000 元D. 購買辦公用品50 元4企業(yè)發(fā)生的下列存款業(yè)務(wù)，不通過“其他貨幣資金”賬戶核算的是() 。A 銀行本票存款B 銀行匯票存款C 信

2、用證保證金存款D. 存入轉(zhuǎn)賬支票5 H 公司采用備抵法并收賬款余額的5 估計壞賬損失。2005 年初，“壞賬準備”賬戶額2 萬元，當年末應(yīng)收賬款余額 100 萬元。 2006 年 5 月確認壞賬3 萬元， 7 月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款1 萬元，年末應(yīng)收賬款余額 80 萬元。據(jù)此06 年末 H 公司應(yīng)計提壞賬準備（）。A4萬元B 2 萬元 C1 萬元D 06備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計方法的是( ) 。A. 銷貨百分比法B. 賬齡分析法C. 應(yīng)收賬款余額百分比法D 凈價法7 A 公司 4 月 15 日簽發(fā)一張為期90 天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日

3、應(yīng)為() 。1/25A7月13日B7月14日C7月15日D7月20日8某公司2003 年 4 月 1 日，銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6 個月。當年7 月 1 日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4 。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對公司7 月份損益影響的金額為() ，A 24000元B 12000元 C.6000 元D 4000 元9物價持續(xù)上漲期間，下列存貨計價方法中可使期末存貨價值比較接近期末現(xiàn)時成本的是() 。A. 先進先出法B 個別計價法C. 加權(quán)平均法D 后進先出法10 外購原材料已驗收入庫，但至月末仍未收到結(jié)算憑證。月末企業(yè)可按材料合同價款估計入賬，應(yīng)作的會計分錄為 ( )A. 借：

4、材料采購B.借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額 )應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進項稅額 )貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款C 借：材料采購D借：原材料貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款11 A 企業(yè) 2001 年 6 月 1 日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材料”科目余額為250000元，本月購入原材料實際成本475000 元，計劃成本425000 元；本月發(fā)出原材料計劃成本100000元，則該企業(yè)2001年 6 月 30 日原材料存貨實際成本為()。A 、621 000B 、 614185C 、 577 400D、 575 00012 折價購入債券時，市場利率（）。A 高于債券票面利率B低于債

5、券票面利率C 等于債券票面利率D 無法判斷13 某企業(yè)2002年 12 月 30 日購入一臺不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用，原價50000元，預(yù)計使用5 年，預(yù)計凈殘值 2000 元。若按年數(shù)總和法計提折舊，則第三年的折舊額為() 。A 12800元B 10000 元2/25C 9600 元D 6400 元14 采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)（）。A應(yīng)計提折舊或攤銷B不計提折舊但應(yīng)進行攤銷C.不計提折舊或攤銷，但應(yīng)進行減值測試并計提減值準備D不計提折舊或攤銷，應(yīng)當以資產(chǎn)負債表日的公允價值計量15 對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( ) 。A. 預(yù)提費用B 長期借款

6、C. 長期應(yīng)付款D 其他應(yīng)付款16 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為( )A. 應(yīng)付賬款B 其他應(yīng)付款C. 應(yīng)收賬款D 其他應(yīng)收款172002年 7月 1 日 A 公司以每張 900元的價格購入 B 公司2002 年 1月 1 日發(fā)行的面值1000元、票面利率3， 3 年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費，該項債券投資的折價金額應(yīng)為( ) 。A. 5000元B 5600 元 C. 5750元D 4400元18D 公司接受 A 公司投入設(shè)備一臺，原價50000元，賬面價值30000 元，評估價 35000 元。 D 公司接

7、受設(shè)備投資時， "實收資本”賬戶的入賬金額為 ( )A. 30000元B 35000元C. 50000元D 20000元192000年 A公司經(jīng)營虧損650 萬元。 2001 年至 2005 年，公司共實現(xiàn)利潤600 萬元： 2006年實現(xiàn)利潤 200 萬元，所得稅稅率30 則 2006 年末， A 公司可供分配的凈利潤應(yīng)為( )A. 150 萬元B 140 萬元C 105 萬元D 90 萬元20工業(yè)企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的收入，會計上應(yīng)確認為( )3/25A 營業(yè)外收入B. 主營業(yè)務(wù)收入C. 其他業(yè)務(wù)收入D. 投資收益21 下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是( ) 。A. 資本公積

8、B 盈余公積C. 稅前利潤D 稅后利潤22 企業(yè)發(fā)生的下列各項費用中，應(yīng)作為營業(yè)費用列支的是() 。A 業(yè)務(wù)招待費B 廣告費C. 金融機構(gòu)手續(xù)費D 無形資產(chǎn)攤銷額23 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( ) 。A固定資產(chǎn)出租收入B 出售無形資產(chǎn)的凈收益C出售不適用原材料的收入D 商品銷售收入24 工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入，會計上應(yīng)確認為（）。A 主營業(yè)務(wù)收入B其他業(yè)務(wù)收入C 營業(yè)外收入D投資收益25 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額變動的是() 。A 用現(xiàn)金等價物清償債務(wù)B 將現(xiàn)金存入銀行C. 用存貨抵償債務(wù)D用銀行存款購2 3 個月到期的債券二、多項選擇題1

9、. 下列各項中，應(yīng)作為存貨核算和管理的有( ) 。A在途商品B 委托加工材料C工程物資D. 在產(chǎn)品 E發(fā)出商品2采用權(quán)益法核算時，下列能夠引起“長期股權(quán)投資”賬戶金額增加的業(yè)務(wù)有() 。A 被投資單位當年實現(xiàn)凈利潤B 被投資單位宣告分派股票股利C 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈D. 被投資單位當年發(fā)生虧損E 被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利3借款費用的主要內(nèi)容包括()4/25A. 借款利息B.外幣借款的匯兌差額C. 債券發(fā)行費用D. 借款承諾費E. 應(yīng)付債券溢價或折價的攤銷4對債券折價，下列說法正確的是()。A 它是投資企業(yè)為以后各期多得利息收入而預(yù)先付出的代價B 它是對投資企業(yè)以后各期少得利息收入的預(yù)先補

10、償C. 它是對債券發(fā)行企業(yè)以后各期多付利息的預(yù)先補償D 它是債券發(fā)行企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先付出的代價E 長期應(yīng)付債券發(fā)生的溢價應(yīng)按期分攤，作為相關(guān)會計期間利息費用的凋整5下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的有()A用盈余公積轉(zhuǎn)增資本B 用資本公積轉(zhuǎn)增資本C. 用盈余公積彌補虧損D. 企業(yè)發(fā)生虧損且尚未彌補E. 用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利6下列各項費用應(yīng)作為銷售費用列支的有()A 業(yè)務(wù)招待費B. 廣告費C. 產(chǎn)品展覽費D. 存貨跌價損失E. 金融機構(gòu)手續(xù)費7下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ) 。A. 收回已確認的壞賬B. 取得債務(wù)重組收益C 計提長期債券投資的利息D. 收到供應(yīng)

11、單位違反合同的違約金E溢價發(fā)行股票收入的溢價款8會計政策變更的會計處理方法有( ) 。A備抵法B. 追溯調(diào)整法C. 直接轉(zhuǎn)銷法D 未來適用法5/25E. 直線法9資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”工程的期末數(shù)包括() 。A. “應(yīng)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額B. “預(yù)收賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額C. “其它應(yīng)收款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額D “預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額E “應(yīng)付賬款”科目所屬相關(guān)明細科目的期末借方余額10.下列各項中，不屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有() 。A購貨退回收到的現(xiàn)會B. 發(fā)放職工薪酬支付的現(xiàn)金C. 償還借款利息支付

12、的現(xiàn)金D 出售專利收到的現(xiàn)金E購買債券支付的現(xiàn)金三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別。2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理；4.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義；5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理方法。四、單項業(yè)務(wù)題1撥付定額備用金4000 元；2因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100 元，且出納員已同意賠償；3將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000 元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；4采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000 ，增

13、值稅1700 元，已開出銀行匯票，材料未到。6/255某存貨賬面價值為6500 元，其可變現(xiàn)凈值為5000 元，試計提存貨跌價準備；6按面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200 萬；7對出租的寫字樓計提本月折舊3000 元；8將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800 萬元；9 2008年 1 月 1 日， A 公司支付價款106 萬元購入 B 公司發(fā)行的股票10 萬股，每股價格10.6 元， A 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6 月 30 日， B 公司股票價格下跌到1

14、00 萬元，試確認交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損失；10 6 月 15 日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000 ，增值稅68000 元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6 月 29 日收到，并存入銀行；11本月分配職工工資15500 元，其中生產(chǎn)工人工資9000 元，車間管理人員工資1000元，行政管理人員工資2500 元，在建工程人員薪酬3000 元；12根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償12 萬元，明年 1 月初支付，確認職工辭退福利；13以銀行存款支付廣告費60000 元；14與 B 公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12 萬元（該項專利的賬面價值1

15、0 萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5% ，其他稅費略）；15 如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5 元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5 扣除證券公司代理手續(xù)費25 萬元（ 500 萬×5 ），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475 萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄；如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入總額600 萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575 萬元，如何作會計分錄；16按溢價 204 萬發(fā)行債券一批，面值200 萬，款項存入銀行；17將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10 萬元，售價12 萬元

16、；18出售專利權(quán)一項，收入800 萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅 40萬，專利權(quán)的賬面余額為700 萬7/25元、累計攤銷額為350 萬元，并已計提減值準備200 萬元；19 上年初購入一項專利，價款10 萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10 年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯；20 年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200 萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100 萬（下年支付）。五、計算題（要求列示計算過程）1 2008年 4 月 1 日 B 公司購入甲公司25 的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。該股份的購買成本為200 萬元，投資

17、日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700 元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤1200 元（假設(shè)各月實現(xiàn)利潤均衡），2009年 4 月 5 日宣告將其中的40 用于分配現(xiàn)金股利，支付日為 2009 年 5 月 20 日。 2009 年度甲公司發(fā)生虧損600 萬元。要求：計算B 公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標（要求列示計算過程）：（ 1） 2008 年度應(yīng)確認的投資收益（ 2） 2009 年 4 月 5 日確認的應(yīng)收股利（ 3） 2009 年 4 月 5 日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額（ 4） 2009 年度應(yīng)確認的投資收益或損失（ 5） 2009 年末該項股權(quán)投資的賬面價

18、值2. 購入一項設(shè)備，已知買價 100000 元、進項增值稅 17000 、安裝過程中支付的人工費用6000 及領(lǐng)用原材料的金額14000 ，增值稅率17 。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5 年，預(yù)計凈殘值2380 元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（ 1）交付使用時設(shè)備的原價（ 2）采用平均年限法計算的年折舊額（ 3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（ 4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。8/253 已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減值損失

19、、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司 2008 年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（ 1） 2008 年度的利潤表有關(guān)資料：凈利潤2000000元計提資產(chǎn)減值損失100000元管理費用中折舊費用300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000 元（ 2） 2008 年 12月 31 日資產(chǎn)負債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款234000175500存貨300000250000應(yīng)付賬款58500167500六、綜合題1甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2

20、009年 9 月 30 日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000 元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500 元。假定上列各賬戶余額均為B 材料的余額，B 材料的計劃成本為每公斤10 元。10 月份 B 材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（ 1） 10 月 8 日，采購 1000 公斤，成本10500元，當日全部驗收入庫。(2) 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800 公斤。9/25(3) 10 月 15 日采購 800 公斤，成本 9600 元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。(4) 10 月 22 日采購 600 公斤驗收

21、入庫，成本5400 元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2500 公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（ 1）計算 B 材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實際成本 期末結(jié)存材料的實際成本（ 2）對本月 8 日、 10 日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用 B 材料應(yīng)負擔的成本差異。2 2008年 1 月 3 日， D 公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型設(shè)備一套，合同約定銷售價格為200 萬，分 4 年于每年12 月 31 日等額收取。該大型設(shè)備成本為150萬。現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備的銷售價格為170萬。增值

22、稅率17 ，增值稅額于銷售設(shè)備時全額收現(xiàn)，實際利率或折現(xiàn)率為6% 。要求：（ 1）編制 2008 年 1 月 3 日銷售設(shè)備時的有關(guān)會計分錄；（ 2）計算該項設(shè)備分期收款銷售各期實現(xiàn)的融資收益并填入表中；（ 3）根據(jù)上表計算的結(jié)果，編制2008 年 12 月 31 日收取貨款及確認已實現(xiàn)融資收益的會計分錄。期數(shù)各期收款確認融資收入收回價款（本金）攤余金額（1）（2）（3）（4）1234合計10/253 2008年 A 公司實現(xiàn)稅前利潤100 萬元。經(jīng)查，本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入5 萬元，支付罰金1 萬元；去年底投入使用的一項設(shè)備，原價20 萬元，本年度利潤表中列支年折舊費10

23、萬元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為8 萬元。公司所得稅率為25% ，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，“遞延所得稅資產(chǎn)”與“遞延所得稅負債”賬戶的年初余額均為0 。假設(shè)該公司當年無其他納稅調(diào)整事項。要求：（ 1）計算 A 公司本年末固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)與暫時性差異，指出暫時性差異的類型；（ 2）計算 A 公司本年的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債；（ 3）計算 A 公司本年的納稅所得額與應(yīng)交所得稅；（ 4） 2008 年 1-11 月 A 公司已預(yù)交所得稅 20 萬元，編制公司本年末核算應(yīng)交所得稅的會計分錄。參考答案一、單項選擇題號123456789101112答案ABBDCDBCADAA131

24、41516171819202122232425CDBCCBDCABBBA二、多項選擇題題號1234567891011/25答案ABDEACABCDEBDABCBCABCDBDABCDE三、簡答題1.舉例說明投資性房地產(chǎn)的含義及其與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的區(qū)別（P152-153）（ 1）含義：投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。（ 2 ）投資性房地產(chǎn)與企業(yè)自用房地產(chǎn)在會計處理上的最大不同表現(xiàn)在對投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量上，企業(yè)通常應(yīng)當采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，在滿足特定條件的情況下也可以采用公允價值模式進行后續(xù)計量。同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資

25、性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。2.辭退福利的含義及其與職工退休養(yǎng)老金的區(qū)別（ 1 ）含義：辭退福利是在職工勞動合同到期前，企業(yè)承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時而支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退；（ 2 ）與退休養(yǎng)老金的區(qū)別：辭退福利是在職工與企業(yè)簽訂的勞動合同到期前，企業(yè)根據(jù)法律與職工本人或職工代表簽訂的協(xié)議，或者基于商業(yè)慣例，承諾當其提前終止對職工的雇傭關(guān)系時支付的補償，引發(fā)補償?shù)氖马検寝o退，因此，企業(yè)應(yīng)當在辭退時進行確認和計量。養(yǎng)老金是職工勞動合同到期時或達到法定退休年齡時獲得的退休后生活補償金，這種補償不是由于退休本身導(dǎo)致的，而是職工在職時提供的長期服務(wù)。因此，企業(yè)應(yīng)

26、當在職工提供服務(wù)的會計期間確認和計量。3.壞賬的含義及壞賬損失的會計處理（ 1 ）壞帳損失的含義：壞賬是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。（ 2 ）壞賬損失的會計處理方法有直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指對日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時才作為損失計入當期損益，并沖減應(yīng)收賬款的方法。我國會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法核算應(yīng)收賬款的壞賬。備抵法是根據(jù)收入與費用的配比原則，按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，在實際發(fā)生壞賬時，沖減壞賬準備。在會計實務(wù)中，按期估計壞賬損失的方法主要有應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法和

27、銷貨百分比法。12/254.舉例說明可抵扣暫時性差異的含義可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額，減少未來期間的應(yīng)繳所得稅。在可抵扣暫時性差異產(chǎn)生當期，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或負債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。例如，一項資產(chǎn)的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)為260萬元，則企業(yè)在未來期間就該項資產(chǎn)可以在其自身取得經(jīng)濟利益的基礎(chǔ)上多扣除60 萬元。從整體上來看，未來期間應(yīng)納稅所得額會減少，應(yīng)繳所得稅也會減少，形成可抵扣暫時性

28、差異，符合確認條件時，應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。5.會計政策與會計政策變更的含義，企業(yè)變更會計政策的原因以及會計政策變更應(yīng)采用的會計處理方法答：會計政策是指企業(yè)在會計核算時所遵守的具體原則以及企業(yè)所采納的具體會計處理方法。在特定的情況下，企業(yè)可以對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策，這種行為就是會計政策變更。企業(yè)會計政策變更，按其產(chǎn)生的原因可分為強制性變更和自發(fā)性變更。會計政策變更的處理方法包括追溯調(diào)整法和未來適用法。四、單項業(yè)務(wù)題1撥付定額備用金4000 元。借：備用金（或其他應(yīng)收款）4000貸：庫存現(xiàn)金40002因出納員工作差錯所致庫存現(xiàn)金盤虧100 元，且出納員已同意

29、賠償；借：其他應(yīng)收款出納員100貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢1003將一張不帶息的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，票面金額12000 元，貼現(xiàn)凈額11800元存入公司存款賬戶；借：銀行存款1180013/25財務(wù)費用200貸：應(yīng)收票據(jù)120004采購材料一批（按計劃成本核算），價款10000 ，增值稅1700 元，已開出銀行匯票，材料未到。借：材料采購10000應(yīng)交稅費增值稅（進項稅）1700貸：其他貨幣資金銀行匯票117005某存貨賬面價值為6500 元，其可變現(xiàn)凈值為5000 元，試計提存貨跌價準備。計提存貨跌價準備6500-5000=1500借：資產(chǎn)減值損失1500貸：存貨跌價準備15006按

30、面值購入債券一批，計劃持有至到期，以銀行存款支付200 萬。借：持有至到期投資成本2000000貸：銀行存款20000007對出租的寫字樓計提本月折舊3000 元；借：其他業(yè)務(wù)成本3000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊30008將自用辦公樓整體出租，原價1000萬元，折舊300萬元。資產(chǎn)轉(zhuǎn)換用途后采用公允價值模式計量，租賃期開始日辦公樓的公允價值為800 萬元。借：投資性房地產(chǎn)成本8000000累計折舊3000000貸：固定資產(chǎn)10000000資本公積其他資本公積10000009 2008年 1 月 1 日， A 公司支付價款106 萬元購入 B 公司發(fā)行的股票10 萬股，每股價格10.6 元， A

31、 公司此股票列為交易性金融資產(chǎn)，且持有后對其無重大影響。6 月 30 日， B 公司股票價格下跌到100 萬元，試確認交易性金融14/25資產(chǎn)公允價值變動損失。借：公允價值變動損益60 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動60 00010 6 月 15 日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明貨款金額為400000 ，增值稅68000 元，之前已預(yù)收200000元貨款。余款于6 月 29 日收到，并存入銀行。借：預(yù)收賬款預(yù)收F 公司468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000收到余款268000元，存入開戶銀行。借：銀行存款268000貸：預(yù)收賬款預(yù)收F 公司 2

32、6800011 本月分配職工工資15500 元，其中生產(chǎn)工人工資9000 元，車間管理人員工資1000 元，行政管理人員工資2500 元，在建工程人員薪酬3000 元。借：生產(chǎn)成本9000制造費用1000管理費用2500在建工程3000貸：應(yīng)付職工薪酬工資1550012 根據(jù)已批準實施的辭退計劃，應(yīng)付職工辭退補償12 萬元，明年1 月初支付，確認職工辭退福利。借：管理費用120000貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利12000013 以銀行存款支付廣告費60000 元；借：銷售費用6000015/25貸：銀行存款6000014 與 B 公司達成債務(wù)重組協(xié)議，用一項專利抵付前欠貨款12 萬元（該項專利的賬

33、面價值10 萬元、未計提攤銷與減值準備。營業(yè)稅率5% ，其他稅費略）。債務(wù)重組收益：12-10-10×5%=1.5萬借：應(yīng)付賬款A(yù) 公司120000貸：無形資產(chǎn)專利權(quán)100000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅5000營業(yè)外收入債務(wù)重組收益1500015 如果甲公司平價發(fā)行股票，每股發(fā)行價為5 元，則股票發(fā)行收入總額500萬元，按約定的比例5 扣除證券公司代理手續(xù)費25 萬元（ 500 萬×5 ），甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項475 萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄。借：銀行存款4750000財務(wù)費用250000貸：股本5000000如果甲公司溢價發(fā)行股票，股票發(fā)行收入

34、總額600 萬元，其他條件不變，甲股份有限公司實際收到證券公司交來款項575 萬元，此時甲股份有限公司應(yīng)如何作會計分錄。借：銀行存款 5750000貸：股本5000000資本公積股本溢價75000016 按溢價204 萬發(fā)行債券一批，面值200 萬，款項存入銀行。借：銀行存款2040000貸：應(yīng)付債券面值2000000應(yīng)付債券利息調(diào)整4000017 將上月已付款的甲商品（按售價金額核算）驗收入庫，采購成本10 萬元，售價12 萬元。16/25借：庫存商品120000貸：商品采購100000商品進銷差價2000018 出售專利權(quán)一項，收入800萬元存入銀行，營業(yè)稅率為5，應(yīng)交營業(yè)稅40 萬，專利

35、權(quán)的賬面余額為700 萬元、累計攤銷額為 350萬元，并已計提減值準備200 萬元。出售損益： 800- （ 700-200-350） -40=610 萬借：銀行存款8000000累計攤銷3500000無形資產(chǎn)減值準備2000000貸：無形資產(chǎn)7000000應(yīng)交稅費應(yīng)交營業(yè)稅400000營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得610000019 上年初購入一項專利，價款10 萬元，會計與稅法規(guī)定的攤銷年限均為10 年，但上年未予攤銷。經(jīng)確認，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用10000貸：累計攤銷1000020 年終決算將本年實現(xiàn)的凈利潤1200 萬予以結(jié)轉(zhuǎn)；向股東分配現(xiàn)金股利100 萬（

36、下年支付）；借：本年利潤12000000貸：利潤分配未分配利潤12000000借：利潤分配應(yīng)付普通股股利1000000貸：應(yīng)付股利1000000五、計算題（要求列示計算過程）1 2008 年 4 月 1 日 B 公司購入甲公司25 的股份計劃長期持有，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懖⒉捎脵?quán)益法核算。17/25該股份的購買成本為200 萬元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為700 元（與其賬面價值相等）。甲公司2008年實現(xiàn)凈利潤 1200元（假設(shè)各月實現(xiàn)利潤均衡），2009 年4月 5日宣告將其中的 40 用于分配現(xiàn)金股利，支付日為2009 年5月20日。 2009 年度甲公司發(fā)生虧損600 萬元

37、。要求：計算B 公司與該項股權(quán)投資有關(guān)的下列指標（要求列示計算過程）：（ 1） 2008 年度應(yīng)確認的投資收益（ 2） 2009 年 4 月 5 日確認的應(yīng)收股利（ 3） 2009 年 4 月 5 日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額（ 4） 2009 年度應(yīng)確認的投資收益或損失（ 5） 2009 年末該項股權(quán)投資的賬面價值參考答案：（ 1） 2008 年度應(yīng)確認的投資收益1200 ÷12 ×9 ×25%=225萬借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整2250000貸： 投資收益2250000（ 2） 2009 年 4 月 5 日確認的應(yīng)收股利應(yīng)確認股利： 1200 

38、15;40% ×25%=120 萬借：應(yīng)收股利1200000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1200000（ 3） 2009 年 4 月 5 日應(yīng)收股利中應(yīng)沖減該項股權(quán)投資成本的金額1200 ×40% ×25%=120萬（ 4） 2009 年度應(yīng)確認的投資收益或損失600 ×25%=150萬借：投資收益150000018/25貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1500000（ 5） 2009 年末該項股權(quán)投資的賬面價值200+225-120-150=55萬2.購入一項設(shè)備，已知買價100000元、進項增值稅17000 、安裝過程中支付的人工費用6000 及領(lǐng)用原材料的金額

39、 14000 ，增值稅率17 。設(shè)備安裝完畢交付行政管理部門使用。該項設(shè)備預(yù)計使用5 年，預(yù)計凈殘值2380 元。要求：計算下列指標（列示計算過程）：（ 1）交付使用時設(shè)備的原價（ 2）采用平均年限法計算的年折舊額（ 3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）（ 4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。參考答案：（ 1）交付使用時設(shè)備的原價設(shè)備原價 =100000+6000+14000+14000×17%=122380（ 2）采用平均年限法計算的年折舊額每年折舊額 = （122

40、380-2380 ）÷5=24000 元（ 3）采用年數(shù)總和法計算前三年的折舊額（對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）第一年：（ 122380-2380 ）×5/15=40000第一年：（ 122380-2380）×4/15=32000第一年：（ 122380-2380）×3/15=24000（ 4）設(shè)備使用的第三年末，因地震使設(shè)備嚴重毀損而提前報廢，支付清理費用2000元。計算報廢時的凈損益（折舊額采用年數(shù)總和法計算）。19/25清理凈損失： 122380-40000-32000-24000+2000=28380元。3 已知年度利潤表的有關(guān)資料（凈利潤、計提資產(chǎn)減

41、值損失、管理費用中的固定資產(chǎn)折舊額、營業(yè)外收入中的處置固定資產(chǎn)收益）和資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料（應(yīng)收賬款、存貨、應(yīng)付賬款的年初數(shù)和年末數(shù)），要求運用間接法計算乙公司 2008 年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（列示計算過程）。（ 1） 2008 年度的利潤表有關(guān)資料：凈利潤2000000元計提資產(chǎn)減值損失100000元管理費用中折舊費用300000元營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000 元（ 2） 2008 年 12月 31 日資產(chǎn)負債表有關(guān)資料：年初數(shù)（元）年末數(shù)（元）應(yīng)收賬款234000175500存貨300000250000應(yīng)付賬款58500167500參考答案：凈利潤2000000加：資產(chǎn)

42、減值損失100000管理費用中折舊費用300000存貨的減少50000應(yīng)收賬款的減少58500應(yīng)付賬款的增加109000減：營業(yè)外收入中處置固定資產(chǎn)收益80000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2609500020/25六、綜合題1甲企業(yè)原材料采用計劃成本核算。2009年 9 月 30 日“材料采購”賬戶期末借方余額為20000元，“原材料”賬戶余額為30000 元，“材料成本差異”賬戶有貸方余額1500 元。假定上列各賬戶余額均為B 材料的余額，B 材料的計劃成本為每公斤10 元。10 月份 B 材料的采購和收發(fā)業(yè)務(wù)如下（增值稅略）：（ 1） 10 月 8 日，采購 1000 公斤，成本10500

43、元，當日全部驗收入庫。(2) 10 月 10 日，上月末付款的在途材料全部到達并驗收入庫，共1800 公斤。(3) 10 月 15 日采購 800 公斤，成本 9600 元以商業(yè)匯票結(jié)算，材料尚未到達。(4) 10 月 22 日采購 600 公斤驗收入庫，成本5400 元已由銀行轉(zhuǎn)賬支付。(5) 本月基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用 2500 公斤，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：（ 1）計算 B 材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支） 材料成本差異率 發(fā)出材料的實際成本 期末結(jié)存材料的實際成本（ 2）對本月 8 日、 10 日發(fā)生的業(yè)務(wù)編制會計分錄；（ 3）結(jié)轉(zhuǎn)本月生產(chǎn)領(lǐng)用 B 材料應(yīng)負擔的成本差異。參考答案：（ 1）計算 B 材料本月的下列指標： 期初庫存與本月入庫材料的成本差異總額（注明節(jié)約或超支）21/25-1500+500+2000+1