后續(xù)審計(jì)課件

1、+ +審計(jì)程序+ +內(nèi)容概述n項(xiàng)目分類規(guī)程n項(xiàng)目計(jì)劃階段規(guī)程n項(xiàng)目實(shí)施階段規(guī)程n項(xiàng)目報(bào)告階段規(guī)程n項(xiàng)目追蹤和成果利用項(xiàng)目追蹤和成果利用+ +項(xiàng)目追蹤和成果利用 在社會(huì)審計(jì)中，出具審計(jì)報(bào)告就意味著審計(jì)結(jié)束，與此不同，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)整改情況調(diào)查和后續(xù)審計(jì)報(bào)告程序是非常重要和關(guān)鍵的。+ +第一節(jié)：整改情況調(diào)查一、審計(jì)整改調(diào)查概述 審計(jì)整改是指被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)意見或建議中提出的企業(yè)內(nèi)部管理不善或存在隱患的地方，通過建立健全相關(guān)制度、配備相應(yīng)人員、處理有關(guān)賬務(wù)等手段，完善制度，糾正錯(cuò)誤做法，控制經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)。+ +審計(jì)整改調(diào)查工作的必要性n審計(jì)整改調(diào)查是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必然內(nèi)容n審計(jì)整改

2、調(diào)查是審計(jì)質(zhì)量的檢查 對審計(jì)問題整改的調(diào)查是審計(jì)工作質(zhì)量的重要標(biāo)志與體現(xiàn)。n 審計(jì)整改促進(jìn)被審計(jì)單位管理水平的提升+ +二、審計(jì)整改調(diào)查程序（1 1）被審計(jì)企業(yè)及時(shí)反饋審計(jì)整改情況）被審計(jì)企業(yè)及時(shí)反饋審計(jì)整改情況 在審計(jì)意見中，會(huì)提出責(zé)任事故處理意見及管理弊端改進(jìn)建議。審計(jì)意見下發(fā)后，對被審計(jì)單位規(guī)定整改期限，要求被審計(jì)單位在期限內(nèi)就整改情況反饋給內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（2 2）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸納、分析整改匯報(bào)工作）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)歸納、分析整改匯報(bào)工作歸納、整理、分析整改情況匯報(bào)資料為審計(jì)整改調(diào)查做準(zhǔn)備（3 3）制定調(diào)查計(jì)劃，下發(fā)調(diào)查通知書）制定調(diào)查計(jì)劃，下發(fā)調(diào)查通知書通知書下發(fā)越早越好+ +（4）實(shí)地調(diào)

3、查在與被審計(jì)單位溝通后，隨時(shí)都可以進(jìn)行實(shí)地調(diào)查工作，開展時(shí)間短，比較靈活。（5）匯總、分析調(diào)查問題審計(jì)整改調(diào)查結(jié)束后沒必要對每個(gè)調(diào)查項(xiàng)目單獨(dú)報(bào)告，而是將一段時(shí)間內(nèi)所有的整改項(xiàng)目匯總，進(jìn)行分析。（6）撰寫整改調(diào)查報(bào)告（7）下發(fā)審計(jì)整改調(diào)查結(jié)果意見+ +第二節(jié)：后續(xù)審計(jì)一、后續(xù)審計(jì)的定義一、后續(xù)審計(jì)的定義 根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第8號(hào)后續(xù)審計(jì)，后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。+ +特點(diǎn)：n(1)后續(xù)審計(jì)不是一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目。后續(xù)審計(jì)是前一次審計(jì)的延續(xù),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計(jì)單位管理層對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題采取了有效的糾正措施,后續(xù)

4、審計(jì)可以作為下次審計(jì)工作的一部分。n(2)在后續(xù)審計(jì)中,審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注的應(yīng)當(dāng)是問題能否得以解決以及對被審計(jì)單位的影響,而不在于審計(jì)報(bào)告中所提出的具體建議是否得到嚴(yán)格執(zhí)行。因此,被審計(jì)單位所采取的糾正措施及其效果是后續(xù)審計(jì)的主要內(nèi)容;n(3)后續(xù)審計(jì)的程序與方法與一般的審計(jì)程序和方法基本相同,但針對性較強(qiáng)。+ +Tips ：與審計(jì)整改調(diào)查比較n后續(xù)審計(jì)更為正式、更具有針對性n后續(xù)審計(jì)更多的采用專門的審計(jì)技術(shù)，而相對而言審計(jì)整改調(diào)查所采用的方法就比較簡單n后續(xù)審計(jì)要征得董事會(huì)和高層管理者的認(rèn)可和批準(zhǔn)，審計(jì)調(diào)查整改更多的是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自己組織完成。+ +二、后續(xù)審計(jì)的步驟 后續(xù)審計(jì)工作是保證內(nèi)部

5、審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)建議和實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)防弊職能的重要后續(xù)審計(jì)工作是保證內(nèi)部審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)建議和實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)防弊職能的重要步驟步驟, ,審計(jì)人員只有認(rèn)真履行一定的審計(jì)程序才能保證審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)人員只有認(rèn)真履行一定的審計(jì)程序才能保證審計(jì)質(zhì)量。（1）認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋（2） 對反饋不充分及沒有反饋的問題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討（3）對重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場追蹤審計(jì)和測試（4）針對已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估,對控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估（5）提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告（后續(xù)審計(jì)報(bào)告包括后續(xù)審計(jì)的審計(jì)結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果以及被審計(jì)單位反饋等+ +三、后續(xù)審計(jì)的意義(1)后續(xù)審計(jì)能夠提高審計(jì)工作質(zhì)量,充分發(fā)揮審計(jì)職能作用。(2)后續(xù)審計(jì)可為被審計(jì)對象革除管理上的弊端。 內(nèi)部審計(jì)人員通過搜集證據(jù)、測試,分析了問題的實(shí)質(zhì),可以初步評(píng)價(jià)被審計(jì)對象。但被審計(jì)單位仍有可能表面上雖認(rèn)可審計(jì)結(jié)論,實(shí)際上卻沒有采取任何實(shí)質(zhì)性的改進(jìn)措施,這樣內(nèi)部審計(jì)工作的成果也就失去了意義。 (3)后續(xù)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)工作自身規(guī)范的一部分,有利于明確組織內(nèi)部責(zé)權(quán)劃分。+ +第三節(jié)：成果利用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要在治理、風(fēng)險(xiǎn)和控制中發(fā)揮作用，就必須有審計(jì)成果利用的途徑。具體包括：1.高層批示經(jīng)高層領(lǐng)導(dǎo)批示的審計(jì)意見在執(zhí)行過程中比較容易貫徹，審計(jì)