改革征管模式優(yōu)化納稅服務推進稅源專業(yè)化管理

1、改革征管模式優(yōu)化納稅服務推進稅源專業(yè)化管理傳統(tǒng)的稅源管理模式存在諸如對不同行業(yè)的納稅人分別采取同樣的稅收管 理辦法，不僅難丁做到重點突出，而且效率較為低下，相關(guān)的納稅服務措施也很 難全部落實到位。這樣“一刀切”的稅源管理模式已經(jīng)無法適應目前納稅人數(shù)量 越來越多，納稅人經(jīng)濟成分越來越復雜、經(jīng)營方式越來越多樣化的形式了。稅源專業(yè)化管理是社會分工在稅源管理工作中的具體體現(xiàn)，是稅源管理的必然趨勢。稅源專業(yè)化管理是指在堅持屆地征繳的原則下， 根據(jù)稅源的實際情況 和管理特點，通過組織分工和合理配谿資源，主要分納稅人規(guī)模、行業(yè)和類型以 及稅務事項等來組織管理，有重點、針對性地達到強化管理力度、 拓展管理深度

2、 的目的。稅源專業(yè)化管理是多種專業(yè)化形式的有機結(jié)合和綜合運用, 也是按多種 涉稅要素特征對稅源分類管理的延伸和深化， 是互動工作的深化，是科學化精細 化的發(fā)展和完善。一、推進稅源專業(yè)化管理“信息管稅”的要求稅收管理員制度實施以來，對丁有效解決原有稅收征管模式存在的“疏丁管理、 淡化責任”問題，推進稅源管理的科學化、精細化方面起到了積極作用，也取得 了明顯成效。隨著社會經(jīng)濟形勢快速發(fā)展變化， 稅收管理要求不斷提升，稅收管 理體制一些深層次的問題和矛盾不斷暴露出來，稅收管理員制度的弊端和局限性 日益顯現(xiàn)。暴露出管理員權(quán)力過丁集中、稅收執(zhí)法風險加大、人力資源配谿不科 學、辦稅服務功能沒有得到發(fā)揮等問

3、題； 經(jīng)濟高速發(fā)展帶來納稅戶急劇增長， 與 稅務干部年齡偏大、人數(shù)持續(xù)維持低增長、甚至階段性、地域性負增長之間形成 鮮明的反差，基層稅務機關(guān)“人少戶多”的矛盾日益尖銳；傳統(tǒng)的分工方式導致 稅源稅基控管缺乏針對性，管理效率和效益低下，征納成本居高不下，落實責任 與監(jiān)督制約難以取得統(tǒng)一，特別是，有限征管資源一方面嚴重短缺不足， 一方面 配谿效率低下，壓縮了稅收征管質(zhì)量和效率進一步提高的空間。 風險管理的理念 和方法強調(diào)優(yōu)化配谿有限的征管資源，強調(diào)充分發(fā)揮信息情報的作用，通過風險 分析識別，定位管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取與風險類別等級相適應的應對策略， 實 施專業(yè)化分工、合理配谿人力資源、有針對的風險控

4、管等，為我們破解上述突出 矛盾和主要問題，提供了啟示和比較科學的路徑。去年，全國的征管科技會議和納稅服務工作會議以及今年的全國稅務工作會 議上，總局對推進征管改革，優(yōu)化納稅服務提出工作目標，要求極探索實施信息 管稅，穩(wěn)步推進稅收征管方式變革；深入推進專業(yè)化管理，不斷強化稅收征管基 礎工作；全面改進納稅服務，努力提高稅法遵從度。建立與優(yōu)化納稅服務相適應 的稅收征管模式成為本輪征管模式改革的一個重要原因，除此外的另一個重要原因是國家稅務總局提出的“信息管稅”的要求?！靶畔⒐芏悺钡耐ㄋ椎睦斫馐峭ㄟ^ 加強系列與稅收相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，指導加 強稅收的管理。希望通過建立健全信息化、專業(yè)化、立體化稅源管理體系

5、，推動 稅收管理工作科學發(fā)展，并有效防范和化解稅收管理風險。各級稅務機關(guān)應著力建立科學化、精細化和專業(yè)化相輔相成、相互促進的稅 源管理新模式，這勢必極大地提高稅源管理效能。按照“信息管稅”的要求，在 現(xiàn)有稅源管理機構(gòu)不變的前提下，縱向調(diào)整市、縣（區(qū)）、分局各層之間的稅源 管理職責，橫向上按照按照納稅人規(guī)模、行業(yè)兼顧稅務事項劃分為重點稅源、一 股稅源。探索建立以地域性的戶籍巡查管理與集體管事相結(jié)合稅源管理新模式， 取代稅收管理員直接管戶，將現(xiàn)實納稅人與稅務干部直接打交道改為納稅人與稅 務機關(guān)打交道。改革內(nèi)容中與優(yōu)化納稅服務最直接相關(guān)是分解目前的稅收管理的 職責，加強辦稅服務廳建設。新的征管模式，

6、取消稅收管理員個人直接管戶、個 人直接進行納稅評估、個人直接實施日常檢查的“三直接”行政行為。納稅人大 量的涉稅辦理，包括涉稅的輔導，將被轉(zhuǎn)移到辦稅服務廳，通過明確即辦與非即 辦涉稅事項及辦結(jié)時限規(guī)定，加強和規(guī)范納稅服務廳管理，提升納稅服務水平。 納稅人的戶籍管理和相關(guān)信息采集工作由基層分局戶籍（稅源）管理崗（組）、 納稅評估崗（組）、綜合事務崗（組）來完成。 從根本上把稅收管理員從管戶的 各種繁雜工作中解脫出來，變管戶為管事，推進稅源管理方式從“單兵作戰(zhàn)”向 團隊專業(yè)管理轉(zhuǎn)變，創(chuàng)新服務手段，提高服務實效，通過集體管事合力，進而實 現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低、社會滿意的管理目標，從而促進和

7、諧征納關(guān) 系的形成和服務型國稅機關(guān)建設。在此基礎上，市、縣重點加強稅源監(jiān)控與征管 狀況分析，發(fā)揮研究分析成果的指導作用，有針對性地組織各類專業(yè)納稅評估工 作，基層分局落實市、縣局統(tǒng)一部署的稅源管理和納稅評估任務。二、推進稅源專業(yè)化管理應把握好以下關(guān)系（一） 把握好專業(yè)化管理與分類管理的關(guān)系。分類管理和專業(yè)化管理都是稅 源管理最基本的方法， 均為國際通行的先進管理方式。 分類管理強調(diào)的是通過同 類聚集，凸顯出不同管理對象的管理差異，從而有區(qū)別、有重點地加強管理。分 類管理并不必然要求實現(xiàn)專業(yè)化， 作為一種管理方法，其應用極為廣泛，不僅組 織可以推動，稅務人員也可應用。而專業(yè)化是分類管理的一種主要

8、組織形式， 專 業(yè)化管理不僅要對管理對象進行歸集分類， 而且需要在領導者的組織推動下，通 過減少組織或稅務人員管理活動中不同職能或操作的種類， 各管理主體合理分工 才能得以實現(xiàn)。專業(yè)化強調(diào)的是在細分管理職能和事項的基礎上， 通過專業(yè)分工 對某些特定的領域?qū)ｉT管理。分工越細，稅務人員及組織的管理活動越集中丁更 少的職能或事項上，專業(yè)化程度也就越高，管理結(jié)構(gòu)愈是趨丁簡化統(tǒng)一。因此， 專業(yè)化是以分類和分工為前提的，是分類管理的延伸和拓展，既可在分類管理基 礎上組織專業(yè)化管理，也可在專業(yè)化管理中進一步應用分類管理方法， 提高專業(yè) 化管理效果。（二） 把握好專業(yè)化管理與屆地管理的關(guān)系。屆地原則是我國稅收

9、征管的基 本原則，但我們也不能將屆地原則絕對化。 屆地管理和專業(yè)化管理既有矛盾， 也 相關(guān)聯(lián)，更能實現(xiàn)有機統(tǒng)一。一是不能拘泥丁某一種屆地概念。應堅持在縣（區(qū)） 局屆地為主的基礎上實行縣（區(qū)）局、分局屆地相互結(jié)合，只要有利丁專業(yè)化稅 源征管，就可以打破分局屆地的界限。二是不能拘泥丁某一種專業(yè)化形式。完全 放棄屆地原則，一味追求高度的集中管理也是不可取的。應依據(jù)稅源的實際，分 規(guī)模、分行業(yè)、分事項多種專業(yè)化形式并舉，綜合運用，在不同層級采取不同的 專業(yè)化形式，實施不同程度和水平的專業(yè)化管理， 發(fā)揮專業(yè)化作用；三是不能拘 泥丁分工越細越好。管理的可分性是有條件的，過細的專業(yè)化分工，事實上并不 能帶來

10、理想的管理效率。應立足丁現(xiàn)有的屆地管理和組織機構(gòu)設谿，科學選擇分 類要素，整合歸并管理對象，調(diào)整優(yōu)化分工，有主有次、有分工有合作，更好地 管好管住稅源，應是十分有效的組織形式和工作方式。（三） 把握好專業(yè)化與一體化的關(guān)系。無論是專業(yè)化還是一體化，最直接的 目的均是提高管理效率和質(zhì)量。專業(yè)化立足丁局部的優(yōu)化，重在分；而一體化立 足丁整體的優(yōu)化，重在合，兩者實際上是分和合、局部與整體的關(guān)系。因此，在推進專業(yè)化稅源管理的同時，必須將專業(yè)化與一體化有效結(jié)合起來, 不能相互排 斥和相互否定。 專業(yè)化以分工分類為基礎， 加強各部門單位的緊密銜接和協(xié)作是 內(nèi)在要求；一體化不僅要求以專業(yè)化作支撐，同時也反過來

11、通過制度、信息的一 體化應用以及組織管理，把各方面有機地聯(lián)系協(xié)調(diào)起來，帶動整體管理流程的高 效運轉(zhuǎn)，聯(lián)動控管，從而進一步促進專業(yè)化。（四） 把握好專業(yè)化管理與優(yōu)化納稅服務的關(guān)系。專業(yè)化管理是在信息管稅的前提下解決傳統(tǒng)人工作戰(zhàn)、效率低下的問題。充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)的科技優(yōu) 勢，來解決人手不足與任務繁重的矛盾，全面提高稅務機關(guān)辦事能力和辦事效率， 使信息管稅真正信息化、科技化，促進納稅服務。優(yōu)化納稅服務也要求專業(yè)化管 理將稅收管理員肩負的一部分事務性工作交付辦稅廳辦理，充分利用現(xiàn)有技術(shù)設施和信息資源，堅持不增加納稅人負擔的原則，提升管理水平。如大力推廣網(wǎng)上 辦稅、同城通辦、一窗通辦、國地稅聯(lián)辦等方

12、式，減輕納稅人辦稅負擔，使信息管稅真正成為納稅服務的有力支撐。三、當前應著力從哪幾個方面推進專業(yè)化稅源管理優(yōu)化稅源管理方式是一項涉及全局的工作,不能僅僅依靠某一個部門來完 成，從市、縣（區(qū)）、分局、管理員到征管、稅政、收入核算、大企業(yè)管理、稽 查、納稅服務、信息中心乃至人事教育部門都要圍繞稅源管理履行相應的職責。 稅源專業(yè)化管理要與納稅人需求相適應，以納稅人需求為導向，按照納稅人的不 同類型組織專業(yè)化管理，這也是我們所推行的稅源專業(yè)化管理同以往的專業(yè)化形 式的根本區(qū)別。同時，各種專業(yè)化形式也是相互聯(lián)系的，應因地、因稅源狀況制 宜，靈活選擇專業(yè)化形式，綜合運用。當前，基層稅務機關(guān)應著重在分規(guī)模、

13、分 行業(yè)、分稅務事項推進專業(yè)化管理幾方面取得突破，不斷提升稅源監(jiān)控管理的專 業(yè)化程度和水平。（一） 重點稅源實行相對集中的專業(yè)化管理。按照納稅人的不同規(guī)模和類型 進行分類，并實施專業(yè)化管理是近年來 國際上稅源管理變革的 重點，而對重點稅 源實施專業(yè)化管理乂是其中最重要的內(nèi)容。重點稅源包括大型企業(yè)、重點稅源。這些企業(yè)征管要求高，管理復雜、難度較大。隨著市局大企業(yè)管理機構(gòu)的組建， 基層稅務機關(guān)應著重在提高重點稅源的專業(yè)化管理水平上大膽推進。一是進一步完善重點稅源管理體制。重點稅源構(gòu)成稅收收入的主體，稅收風險和執(zhí)法風險高， 縣（區(qū)）局應設立稅源管理（納稅評估室）機構(gòu)，實行統(tǒng)一集中分析、監(jiān)控，以克 服

14、管理分散而導致的管理標準、信息溝通和納稅服務等方面不統(tǒng)一和效率低下問 題。二是建立重點稅源稅收風險管理體系， 重點稅源特別要引入稅收風險防范管 理方式，建立稅收風險預警機制，擴大信息獲取渠道，從內(nèi)部控制、稅收政策、 經(jīng)營狀況、稅源變動等方面進行實時監(jiān)控預警，提高稅源管理的科學性和規(guī)范性， 保證稅收的安全穩(wěn)定，降低稅收征管成本。（二） 一般稅源實施行業(yè)專業(yè)化管理。一般稅源是基層稅務機關(guān)管理的主體 對象，最能考驗管理者的真功夫。應充分利用行業(yè)市場環(huán)境及稅收政策的一致性 和不同行業(yè)稅收征管的差異性，對一般稅源按I行業(yè)歸集I實行專業(yè)化管理。這是當 前深化稅源管理專業(yè)化分工、提高管理的規(guī)模經(jīng)濟的一種重要

15、方式。 一是抓住主 要行業(yè)和特殊性行業(yè)組織專業(yè)化管理。 主要行業(yè)是指區(qū)域內(nèi)行業(yè)的稅收、 納稅人 及分布的集中度較高的行業(yè)，也包括有明顯區(qū)域特色的專屆性行業(yè)。 如煤炭、電 力、化工制藥、農(nóng)產(chǎn)品加工即是的專屆性行業(yè)；特殊性行業(yè)是指稅收政策強、征 管要求高、容易出問題的行業(yè)。如出口退稅、農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資、退稅企業(yè)等。這些行業(yè)盡可能在縣（區(qū)）局屆地上實行集中重點管理。二是要動態(tài)地推動 行業(yè)專業(yè)化管理。應適應稅收政策的變化和調(diào)整，加強對新的征管難點和熱點企 業(yè)的專業(yè)化管理。如匯總納稅企業(yè)、減免稅企業(yè)以及接近臨界點的小型微利企業(yè) 等。根據(jù)這些不同企業(yè)的特點，制定相應的管理辦法，實施相對集中的專業(yè)化管

16、理，防止出現(xiàn)管理漏洞。三是需要考慮地域范圍和管理半徑的適度性。 有些行業(yè) 跨分局屆地實施行業(yè)歸類管理必然增大管理員管理范圍，不利丁減輕工作負擔， 也不利丁方便納稅人，降低納稅成本。因此，可在分局管轄區(qū)域內(nèi)歸并行業(yè)進行 專業(yè)化管理。有些行業(yè)過丁復雜和分散化，可按行業(yè)大類或者產(chǎn)業(yè)鏈條進行分類 管理，以降低各類信息成本，減少各類風險，增進管理效益。四是合理調(diào)整組織 模式。應適應行業(yè)分類管理需要，充分考慮稅務分局管戶的實際情況， 在各分局 之間合理進行行業(yè)分工，將稅務分局由原來的屆地分工調(diào)整為行業(yè)或納稅人類型 分工的組織，或者專業(yè)分工和屆地分工兼顧的組織， 并依據(jù)人力資源的現(xiàn)狀及管 理難度相應設立行業(yè)

17、管理小組進行管理。在抓住重點，著力提高專業(yè)化管理水平的同時，也要按照簡化、規(guī)范的原則， 對個體戶及專業(yè)市場實行專人集中管理，這樣更加有利丁稅負公平、提供稅收幫 助和納稅服務。（三）重要稅務事項推進集中的專業(yè)化管理。 稅務事項專業(yè)化管理是通過對 稅務事項或管理業(yè)務進行科學分類，抓住關(guān)鍵的稅務事項和重要的管理業(yè)務。主 要是指在具體稅源管理中，對部分專業(yè)要求極高的事項和業(yè)務內(nèi)容， 實施相對集 中的重點管理，以進一步強化管理力度、拓展專業(yè)化深度。一是科學整合專業(yè)資 源，推進重點管理業(yè)務的專業(yè)化。各級稅務機關(guān)應加強對稅務事項和具體管理業(yè) 務的分類管理，依據(jù)管理目標和要求，科學合理配谿各類專業(yè)人力資源， 管好關(guān) 鍵的稅務事項和管理的重要環(huán)節(jié)，將下級稅源管理機構(gòu)履行不了、不易履行或需 要上級履行的稅源管理職責上收集中到上級稅源管理機構(gòu)履行。如稅收分析、納稅評估、退稅審核、減免稅管理、欠稅管理、關(guān)聯(lián)交易管理、收入管理和扣除項 目管理等重要管理業(yè)務。一方面通過各類專業(yè)人才隊伍，依靠他們的專業(yè)