《會計(jì)基礎(chǔ)》重點(diǎn)知識講解(doc13頁)

1、2010年會計(jì)基礎(chǔ)重點(diǎn)解析（7-10）第七章賬務(wù)處理程序章比較簡單，也比較容易得分，注意掌握。第一節(jié)賬務(wù)處理程序的意義和種類一、賬務(wù)處理程序的意義賬務(wù)處理程序也稱會計(jì)核算組織程序或會計(jì)核算形式，是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表相結(jié)合的 方式。（牢記）包括會計(jì)憑證和賬簿的種類、格式、會計(jì)憑證與賬簿之間的聯(lián)系方法，由原始憑證到編 制記賬憑證、登記明細(xì)分類賬和總分類賬、編制會計(jì)報(bào)表的工作程序和方法等?？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計(jì)核算具有重要意義。1、有利于會計(jì)工作程序的規(guī)范化。確定合理的憑證、賬簿及報(bào)表之間的聯(lián)系方式，保證會計(jì)信息加工 過程的嚴(yán)密性，提高會計(jì)信息質(zhì)量。

2、（牢記）2、有利于保證會計(jì)記錄的完整性、正確性。通過憑證、賬簿及報(bào)表之間的牽制作用，增強(qiáng)會計(jì)信息的 可靠性。（牢記）3、有利于減少不必要的會計(jì)核算環(huán)節(jié)。通過井然有序的賬務(wù)處理程序，提高會計(jì)工作效率，保證會計(jì) 信息的及時(shí)性。（牢記）二、賬務(wù)處理程序的種類在我國，常用的賬務(wù)處理程序主要有記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總 表賬務(wù)處理程序。其主要區(qū)別是各自的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在登記總賬的依據(jù)和方法不同。（牢記）第二節(jié) 財(cái)務(wù)處理程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容記賬憑證賬務(wù)處理程序是一種基本的賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序是在這種賬務(wù)處理程序的 基礎(chǔ)上發(fā)展而形成的。它

3、的特點(diǎn)是直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。（牢記）在記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證；也可采用收款憑 證，付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，即專用記賬憑證，賬簿組織一般應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日 記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的一般程序是：2 根據(jù)憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3 根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。4 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。6月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制會計(jì)報(bào)表。記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序如圖7 1所示。n®一 原始憑證匯總表 E原始憑證收就憑證1付獻(xiàn)憑證1證1轉(zhuǎn)帳憑證1現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳

4、會計(jì)報(bào)表優(yōu)點(diǎn)：可以比較詳細(xì)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，程序簡單明了，易于理解；來龍去脈 清楚。缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量很大。這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，憑證不多的單 位。（牢記）二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是：定期地將所有的記賬憑證編制成科目匯總表，然后再根據(jù)科目匯 總表登記總分類賬。1、根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證匯總編制科目匯總表；（牢記）2、根據(jù)定期編制的科目匯總表登記總分類賬；（牢記）科目匯總表，是指根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同科目進(jìn)行歸類，并計(jì)算出每一總賬科目借方、貸方發(fā)生額所編制的匯總表。（牢記）在科目匯總表賬務(wù)處理

5、程序下，會計(jì)憑證及賬簿的設(shè)置與記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，一般設(shè)置收款 憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；設(shè)置三欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；設(shè)置三欄式總分類賬及三欄 式、數(shù)量金額式的各種明細(xì)分類賬?？颇繀R總表賬務(wù)處理程序如圖 73所示?？颇繀R總表其一般格式見表 76所示。表76是每月匯總 一次的格式。業(yè)務(wù)量大的單位也可以按旬匯總，每月編制一張科目匯總表，其格式見表77所示。（牢 記）收秋憑證付款憑證轉(zhuǎn)條憑征現(xiàn)全曰記帙銀行存歎日記帳i©會計(jì)報(bào)表科目匯總表處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：可以減少登記總分類賬的工作量，手續(xù)也比較簡便；還起著試算平衡 的作用。其缺點(diǎn)是：只反映各科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生

6、額，不反映各科目的對應(yīng)關(guān)系； 不便于分析和檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，不便于查對賬目。適用于業(yè)務(wù)量較大，記賬憑證較多的單位。（牢記）三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本內(nèi)容匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序，與前述的記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的區(qū)別，主要在總分類賬的登記上。它 的特點(diǎn)是定期（5天或10天）將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑 證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。應(yīng)設(shè)置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證， 作為登記總分類賬的依據(jù)。賬簿組織和記賬憑證賬務(wù)處理程序相同，設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記 賬。按總分類科目設(shè)置總分類賬和明細(xì)分類賬。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般

7、程序是：（牢記）重要兩條：1、根據(jù)收款憑證和付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬。 匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證三種。1 匯總收款憑證，是，指按 現(xiàn)金”和 銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其 對應(yīng)貸方科目進(jìn)行歸類，計(jì)算出每一貸方科目發(fā)生額合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式見表7 1及表72所示。2匯總付款憑證，是指按 現(xiàn)金”和 銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置的一種匯總記賬憑證，分別按其對 應(yīng)借方科目進(jìn)行歸類，一般可5天或

8、10天匯總一次，月終計(jì)算出合計(jì)數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。其格式 見表73及表74所示。（牢記）3. 匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，用來匯總一定時(shí)期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證， 其格式見編制完匯總記賬憑證，據(jù)以登記總分類賬?？偡诸愘~的登記在月終進(jìn)行。匯總記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是：由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按照科 目對應(yīng)關(guān)系進(jìn)行歸類、匯總編制的，便于通過有關(guān)科目的對應(yīng)關(guān)系，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，便于 查對賬目；總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證，于月終一次登記入賬，減少了登記總分類賬的工作量。其不 足之處是匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按每一貸方科目設(shè)置，而不是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)歸類、匯

9、總；不利于會計(jì)核 算工作的分工。適用于規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的大型企業(yè)。 （牢記）第八章財(cái)產(chǎn)清查本章是比較重要的一章，平均分為 9分，注意理解和記憶。車年単選題多選題判斷題合計(jì)平均分第八章2006312692007343'1020085229200?34411第一節(jié)財(cái)產(chǎn)清查的種類和一般程序一、財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查工作，對于加強(qiáng)企業(yè)管理、充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督作用具 有重要意義。（牢記）財(cái)產(chǎn)清查的意義：確保會計(jì)資料真實(shí)可靠；保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整；促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的有效使用；確

10、保財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行。（牢記）二、財(cái)產(chǎn)清查的種類1、 按財(cái)產(chǎn)清查的對象和范圍分為全面清查和局部清查。（牢記）全面清查，是指對全部財(cái)產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和核對。各項(xiàng)在途材料，在途商品及在途物資。全面清查范圍廣，參加的部門人員多，一般來說，在以下幾種情況下，需進(jìn)行全面清查，（1）年終決算前，為了確保年終決算會計(jì)資料真實(shí)、正確，需進(jìn)行一次全面清查；（2）單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關(guān)系，需進(jìn)行全面清查；（3）中外合資、國內(nèi)聯(lián)營，需進(jìn)行全面清查；（4）開展清產(chǎn)核資，需要進(jìn) 行全面清查；（5）單位主要負(fù)責(zé)人調(diào)離工作，需要進(jìn)行全面清查。（牢記）局部清查，是指根據(jù)需要對一部分財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其清查的主要對象是流

11、動性較大的財(cái)產(chǎn)，如 現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)品、債權(quán)債務(wù)等。（牢記）局部清查范圍小，內(nèi)容少，涉及的人也少，但專業(yè)性較強(qiáng)，一般有：對于現(xiàn)金應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)點(diǎn)清，做到日清月結(jié)；（2）對于銀行存款和銀行借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對一次；（3）對于材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品除年度清查外，應(yīng)有計(jì)劃地每月重點(diǎn)抽查，對于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次；（4）對于債權(quán)債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至二次，有問題應(yīng)及時(shí)核對，及時(shí)解決。2、 按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。（牢記）定期清查，是指根據(jù)管理制度的規(guī)定或預(yù)先計(jì)劃安排的時(shí)間對財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查。這種清查的對象不定，可以是全面清查也可以是局部清

12、查。其清查的目的在于保證會計(jì)核算資料的真實(shí)正確，一般是在年末、季末、或月末結(jié)賬時(shí)進(jìn)行。（牢記）不定期清查，是指根據(jù)需要所進(jìn)行的臨時(shí)清查。其清查對象可以是全面清查也可以是局部清查，如更 換出納員時(shí)對現(xiàn)金、 銀行存款所進(jìn)行的清查； 更換倉庫保管員時(shí)對其所保管的財(cái)產(chǎn)所進(jìn)行的清查等等。 其目的在于查明情況，分清責(zé)任。 （牢記）三、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序 5、清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 一、貨幣資金的清查（一）庫存現(xiàn)金的清查 庫存現(xiàn)金的清查，采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。 （牢記）（1）在進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，為了明確責(zé)任，出納員必須在場，在清查過程中不能用白條抵

13、庫，也就是不 能用不具有法律效力的借條、收據(jù)等抵充庫存現(xiàn)金。（2）填制 “現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ”，現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表也是重要的原始憑證，它既起確定實(shí)有數(shù)的作用。（3）“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ”應(yīng)由盤點(diǎn)人和出納員共同簽章方能生效。 （牢記）（二）銀行存款的清查 企業(yè)除規(guī)定可用現(xiàn)金結(jié)算外的一切收支，都要通過銀行辦理，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 銀行存款的清查與庫存現(xiàn)金的清查方法不同，不是采用實(shí)地盤點(diǎn)法，而是采用對賬單法。 （牢記）對賬 單法是將自身的賬簿記錄與對方開出的對賬單進(jìn)行核對，或根據(jù)賬簿記錄給對方開出對賬單，提供給 對方進(jìn)行核對的財(cái)產(chǎn)清查方法。對賬單法適用于銀行存款和往來款項(xiàng)的清查。 （牢記） 實(shí)際工作中，存款單位

14、的銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額往往不一致。這種不一致的原因，一 是由于存款單位與開戶行雙方或其中某一方記賬有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)是指由于 存款單位與銀行之間對于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，而發(fā)生的一 方已取得結(jié)算憑證而登記入賬，但另一方由于尚未取得結(jié)算憑證而尚未入賬的款項(xiàng)。 （牢記） 未達(dá)賬 項(xiàng)的四種情況：1、企業(yè)已收，銀行未收款； 2、企業(yè)已付、銀行未付； 3、銀行已收、企業(yè)未收款； 4、銀行已付，企 業(yè)未付款。出現(xiàn) 1、4情況會使 “本企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額 ”大于“銀行對賬單余額 ”； 出現(xiàn) 2、3情況會使 “本企業(yè)銀行存款日記賬賬面

15、余額 ”小于“銀行對賬單余額 ”。 因此，在與銀行對賬時(shí)，應(yīng)首先查明有無未達(dá)賬項(xiàng)，如果有未達(dá)賬項(xiàng)就應(yīng)采取編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié) 表”等方式 ，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”是為了核對企業(yè)與其開戶銀行雙方記錄的企業(yè)銀行存款賬面余額 而編制的，列示有雙方未達(dá)賬項(xiàng)的一種表格。如例 81。（牢記）（1）經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整后的左右兩方存款余額已經(jīng)消除了未達(dá)賬項(xiàng)的影響。經(jīng)該表調(diào)節(jié)后，若雙方賬目沒有差錯(cuò)，他們應(yīng)該相符，且其金額表示企業(yè)可動用的銀行存款實(shí)有數(shù)，若不符，則表示 本單位及開戶銀行的一方或雙方存在記賬錯(cuò)誤， 應(yīng)進(jìn)一步查明原因， 采用正確的方法進(jìn)行更正。（牢記）（2）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是

16、為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響， 核對銀行存款賬目有無錯(cuò)誤。 該表 本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記上登記，而要等到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)原始憑證后再按記 賬程序登記入賬。（牢記）（3）在清查過程中，若發(fā)現(xiàn)長期存在的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。 （牢記）二、實(shí)物資產(chǎn)的清查 實(shí)物資產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)物資產(chǎn)的保管員必須在場，并參加盤點(diǎn)工作。（一）實(shí)地盤點(diǎn) 對于實(shí)物資產(chǎn)的清查，應(yīng)從數(shù)量和質(zhì)量兩個(gè)方面進(jìn)行。 （牢記）檢查實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量，則主要運(yùn)用實(shí)地 盤點(diǎn)法，通過采用點(diǎn)數(shù)、過秤和度量等方式和一定的實(shí)地盤點(diǎn)技術(shù)方法來進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)清查時(shí)應(yīng)本著先 清查數(shù)量、核對有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)的技

17、術(shù)方法主要如下幾 種：（牢記）1、逐一盤點(diǎn)法。如以件或臺為計(jì)量單位的產(chǎn)成品或機(jī)器設(shè)備。又如以千克、噸為計(jì)量單位的材料，則 可以通過過秤來確定其實(shí)有數(shù)。2、測量計(jì)算盤點(diǎn)法，是對某些存量大，但存放較有規(guī)則的實(shí)物資產(chǎn)，通過測量其體積，以單位體 積換算成重量， 從而求出其實(shí)有數(shù)的方法。 該方法主要適用于那些大量成堆的物資， 如露天堆放的煤、 砂石。3、抽樣盤點(diǎn)法，抽樣盤點(diǎn)法是對某些價(jià)值小，數(shù)量多，不便逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)，采用從總體或總量中抽 取少量樣品，確定其樣品數(shù)量，然后再推算總體數(shù)量的方法。（二）登記盤存單 “盤存單”上，由盤點(diǎn)人員和實(shí)物保管人員同時(shí)簽章。（三）編制實(shí)存賬存對比表盤點(diǎn)結(jié)束后，將 “盤點(diǎn)

18、單 ”的實(shí)存數(shù)額與賬面結(jié)存數(shù)額核對。若發(fā)現(xiàn)某些財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符，應(yīng)填制 “實(shí) 存賬存對比表 ”，確定財(cái)產(chǎn)物資盤盈或盤虧數(shù)額。實(shí)存賬存對比表是財(cái)產(chǎn)清查的重要報(bào)表，是調(diào)整賬簿 記錄的原始憑證，也是分析差異原因，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要依據(jù)，應(yīng)認(rèn)真填報(bào)。三、往來款項(xiàng)的清查方法 往來款項(xiàng)是指單位與其他單位或個(gè)人之間的各種應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款及其他應(yīng) 收、應(yīng)付款項(xiàng)。往來款項(xiàng)的清查一般采取 “查詢核實(shí)法 ”進(jìn)行清查。往來款項(xiàng)清查結(jié)束后，應(yīng)將清查結(jié) 果編制 “往來款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表 ”。不是原始憑證。（牢記）對確實(shí)無法收回或無法支付的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行 核銷處理，但應(yīng)在備查簿上進(jìn)行記錄。第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查

19、結(jié)果的處理一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求1、 分析產(chǎn)生差異的原因和性質(zhì)，提出處理建議。一般來說，個(gè)人造成的損失，應(yīng)由個(gè)人賠償，記 入其他應(yīng)收款賬戶；因管理不善原因造成的損失，應(yīng)作為企業(yè)管理費(fèi)用入賬；因自然災(zāi)害造成的 非常損失，列入企業(yè)的營業(yè)外支出。 （牢記）2、積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)、積壓物資，清理往來款項(xiàng)。3、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出改進(jìn)措施，建立健全各項(xiàng)管理制度。4、根據(jù)清查結(jié)果，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理 1報(bào)請批準(zhǔn)前的處理 根據(jù) “清查結(jié)果報(bào)告表 ”、 “盤點(diǎn)報(bào)告表 ”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬 簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限

20、，將處理建議報(bào)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠 長）會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。2批準(zhǔn)后的處理 根據(jù)審批的意見，將處理結(jié)果編制會計(jì)分錄，并據(jù)以登記有關(guān)賬簿。企業(yè)會計(jì)上應(yīng)設(shè)置 “待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”賬戶。3、財(cái)產(chǎn)盤盈的賬務(wù)處理 企業(yè)盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 .應(yīng)借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn) ”等,貸記“待 處理財(cái)產(chǎn)損溢科目 ”盤.盈的財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí) ,對于流動資產(chǎn)的盤盈 ,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目貸 記“管理費(fèi)用 ”等科目.而對于固定資產(chǎn)盤盈 ,則借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”科目貸記 “營業(yè)外收入 ”（.1）報(bào)批 前批準(zhǔn)前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）應(yīng)借：原材料、庫存商品、固定資產(chǎn) 貸：待處理財(cái)產(chǎn)

21、損溢批準(zhǔn)后 流動資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用 固定資產(chǎn)的盤盈 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入例 82、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)賬外設(shè)備一臺，估計(jì)原價(jià)10000元，七成新。（1 ）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：固定資產(chǎn)7000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000（2）批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000 貸：營業(yè)外收入 70004、財(cái)產(chǎn)盤虧的賬務(wù)處理 根據(jù) <<企業(yè)會計(jì)制度 >> 的規(guī)定 ,企業(yè)盤虧的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目、累計(jì)折舊、貸記 “原材料 ”、庫存商品、固定資產(chǎn)科目盤虧財(cái)產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后時(shí) :對于流動資產(chǎn)的盤 虧,應(yīng)當(dāng)先將其材料價(jià)值、可以

22、收回的保險(xiǎn)賠額和過失人賠償,借記:原材料、 “其他應(yīng)收款 ”等科目；余下凈損失部分，借記 “營業(yè)外支出 ”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”；一般經(jīng)營損失部分，借記 “管理費(fèi)用 ”， 貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”。對于固定資產(chǎn)的盤虧，借記 “營業(yè)外支出 ”，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ”。例 85、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原價(jià) 50000 元，已提折舊 20000 元。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000 累計(jì)折舊 20000 貸：固定資產(chǎn) 50000（2）批準(zhǔn)后 借：營業(yè)外支出 30000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30000 例 83、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤盈材料一批，價(jià)值 50

23、00 元。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)） 借：原材料 5000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 5000（2）批準(zhǔn)后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 7000 貸：管理費(fèi)用 7000 例 86、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧材料 40000元，其中 25000 元屬于非常損失， 15000 元屬于自然 損耗。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000 貸：原材料40000（2）批準(zhǔn)后 借：管理費(fèi)用15000營業(yè)外支出 25000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40000 例 84、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余 150 元，無法查明原因。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)） 借：庫存現(xiàn)金 150 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150（2）批準(zhǔn)后 借：

24、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 150 貸：營業(yè)外收入 150 例 87、某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤虧現(xiàn)金 600元，其中應(yīng)由出納員賠償 400元，另外 200元無法查明 原因。（1）報(bào)批前（發(fā)現(xiàn)時(shí)） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600 貸：庫存現(xiàn)金 600（2）批準(zhǔn)后 借：其他應(yīng)收款 400管理費(fèi)用 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 600業(yè)務(wù)處理小結(jié)，批準(zhǔn)后找不到正常的原因，不同的盤點(diǎn)記入不同的賬戶，主要如下:盤虧（借）盤盈（貸）庫存現(xiàn)金管理費(fèi)用r營業(yè)外收入原材料、庫存商品管理費(fèi)用管理費(fèi)用固定資產(chǎn)營業(yè)外支出營業(yè)外收入第九章財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告章年單選題多選題判斷題合計(jì)平均分第九章200511136.520074307200S211

25、4200954312本章是比較重要的一章，平均分為 6.5分，注意理解和記憶。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念和作用財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等 會計(jì)信息的文件。二、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的目標(biāo)企業(yè)提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的使用者包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)企業(yè)管理人員、職工和社會 公眾等.（牢記）（1）股東主要關(guān)注投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬。（2）債權(quán)人主要關(guān)注的是其所提供給企業(yè)的資金是否安全。（3）政府機(jī)關(guān)最關(guān)心的是國家資源的分配和運(yùn)用情況，政策的制定和國民收入的統(tǒng)計(jì)等。（4）企業(yè)管理人員最關(guān)注的是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的好壞、經(jīng)營業(yè)

26、績大小以及現(xiàn)金的流動情況。（5） 企業(yè)職工最關(guān)注的是企業(yè)為其所提供的就業(yè)機(jī)會及其穩(wěn)定性、勞動報(bào)酬高低和職工福利好壞等情 況密切相關(guān)。（6）社會公眾主要關(guān)注企業(yè)的興衰及其發(fā)展情況。三、企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的構(gòu)成企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告分為年度和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)告，中期是指短于一個(gè)完整的會計(jì)年度的報(bào)告期間，如半年度、季度和月度。半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告稱 為中期財(cái)務(wù)報(bào)告。（1）月報(bào)要求簡明扼要，及時(shí)反映（2）年報(bào)要求揭示完整，反映全面（3）而季報(bào)和半年報(bào)在會計(jì)信息 的詳細(xì)程度方面，則介于兩者之間。（牢記）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相

27、關(guān)信息和資料。一套完整的財(cái) 務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)包括：四表一注”即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表以及附注。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注，三表一注”（牢記）會計(jì)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要組成部分，它們分別從不同的角度反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流量情況。其中（1）資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表 .（2）利潤表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。（3）現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表。（4）資產(chǎn)負(fù)債表反映的是企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)上關(guān)于財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)信息，是一種靜態(tài)報(bào)表。（5）而利潤表和現(xiàn)金流量表則反映的是企業(yè)

28、在一定期間關(guān)于經(jīng)營成果的動態(tài)信息，是一種動態(tài)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表這三張報(bào)表反映了企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況的核心信息，構(gòu)成了企業(yè)對外報(bào)送的三大基本會計(jì)報(bào)表。（牢記）各期間財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間要求和基本內(nèi)容是 ：1、月度財(cái)務(wù)報(bào)告。在每月終了時(shí)編制 .應(yīng)予月份終了后 ,6 日內(nèi)報(bào)出，至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤 表會計(jì)制度規(guī)定需要編制會計(jì)報(bào)表附注 ,從其規(guī)定。2、季度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 .在每季終了時(shí)編制 .應(yīng)于季度終了后 15 日內(nèi)報(bào)出 .包括的內(nèi)容與月度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào) 告基本相同。3、半年度財(cái)務(wù)報(bào)告 ,在每半年度終了時(shí)編制 ,應(yīng)于年度中期結(jié)束后 60天內(nèi)報(bào)出 ,一般包括基本會計(jì)報(bào)表、 利潤分配表

29、以及財(cái)務(wù)狀況說明書。4、年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表 ,在每年度終了時(shí)編制 ,應(yīng)于年度終了后四個(gè)月內(nèi)對外提供 ,包括財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的全 部內(nèi)容。5、另外 ,我國小企業(yè)會計(jì)制度 規(guī)定,小企業(yè)的年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和會計(jì)報(bào) 表附注,小企業(yè)可以根據(jù)需要選擇是否編制現(xiàn)金流量表。 “二表一注 ”。（牢記）4 X15 = 60年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日 ;半年度、月度和季度結(jié)賬日分別為公歷年度、每半年、每季 和每月的最后一天 。（牢記）四、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制要求 企業(yè)編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解，符合國家統(tǒng)一 的會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。 （牢記

30、）1. 真實(shí)可靠2. 相關(guān)可比。企業(yè)會計(jì)報(bào)表所提供的財(cái)務(wù)會計(jì)信息必須與報(bào)表使用者的決策需要相關(guān),滿足報(bào)表使用者的需要,并且會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)口徑一致、 相互可比 ,便于報(bào)表使用者在不同企業(yè)之間及同一企 業(yè)前后各期之間進(jìn)行比較 .3. 全面完整 4.編報(bào)及時(shí) 5.便于理解 第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和意義 （一）資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期（如月末、季末、年末等）財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。 （牢記）它 是根據(jù) 資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全 部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。

31、資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)基本會 計(jì)報(bào)表之一 是所有獨(dú)立核算的企業(yè)單位必須對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表。 （牢記） 賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方 ,左方為資產(chǎn)項(xiàng)目 ,按資產(chǎn)的流動性大小排列（牢記） :流動性大的資產(chǎn) 如“貨幣資金”、“交易性金融資產(chǎn) ”、“應(yīng)收票據(jù)”等排在前面, 流動性小的資產(chǎn)如 “可供出售金融資產(chǎn) ”、 “持有到期投資 ”、“固定資產(chǎn) ”、“無形資產(chǎn) ”、等則排在后面。右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目 ,一般按求 償權(quán)先后順序排列。 （牢記）1 、資產(chǎn)。資產(chǎn)按照流動資產(chǎn) ,非流動資產(chǎn)分類并進(jìn)行進(jìn)一步分項(xiàng)列示。 （牢記） 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)項(xiàng)目通常

32、包括:貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、 存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)等。2、負(fù)債。負(fù)債一般分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 （牢記）流動負(fù)債是指將在一年內(nèi) （含一年 ）或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。流動負(fù)債項(xiàng)目包括:短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、 應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)負(fù)債以及其他流動負(fù)債等。 （牢記） 長期負(fù)債項(xiàng)目包括 :長期借款、應(yīng)付債券（牢記） 、長期應(yīng)付款、專項(xiàng)應(yīng)付款、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅 負(fù)債和其他非流動負(fù)債等。3、所有者權(quán)益。它一般按照實(shí)收資本

33、 （或股本 ）、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項(xiàng)列示。 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的意義通過編制資產(chǎn)負(fù)債表， （1）可以反映企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成及其狀況，分析企業(yè)在某一日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資 源及其分布情況；（2）可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，分析企業(yè)目前與未來需要支付的 債務(wù)數(shù)額；（3）可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，了解企業(yè)現(xiàn)有的投資者在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的份 額。（4）通過資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目金額及其相關(guān)比率的分析，可以幫助報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況，盈利能力，分析企業(yè)的債務(wù)償還能力，從而為未來的經(jīng)濟(jì)決策提供參考信息。（牢記）二、資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表由表頭、表身和表尾等部分組成。其中表尾部分

34、為補(bǔ)充說明，表身部分是資本負(fù)債表的主 體和核心。（牢記）資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有賬戶式和報(bào)告式兩種。我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。（牢記）賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì)。即資產(chǎn)負(fù)債表的左方 和右方平衡第三節(jié)利潤表一、禾I潤表的概念和意義（一）利潤表的概念利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。（牢記）（二）利潤表的意義利潤表,編制單位：2009年單位:元項(xiàng)目本年度上年金頷營業(yè)收入260000減；營業(yè)成本160000營業(yè)稅金及附加26000銷售費(fèi)用4SO管理費(fèi)用4000財(cái)務(wù)費(fèi)用5000（略）資產(chǎn)減值揭失加：公允價(jià)值變動凈收益（損失以 7

35、 填列）投資凈收益（損失以J”埴列）二、營業(yè)利潤（虧損以 7 埴列）64520加：營業(yè)外收入8000減：營業(yè)外支出n其中：非流動超產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（損失總額以 7 塡列）72520減：所得稅費(fèi)用1813054390五、每股收益（-）基本每股收益（二）稀釋每股收益1通過利潤表可以從總體上了解企業(yè)收入、 成本和費(fèi)用、凈利潤（或虧損）的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況；2同時(shí), 通過利潤表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字（本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)） ，可以分析企業(yè)的獲利能力及 利潤的未來發(fā)展趨勢，3了解投資者投入資本的保值增值情況。利潤表是會計(jì)報(bào)表中的一張基本報(bào)表。（牢記）二、利潤表的格式利潤表由表頭、表身和表尾等

36、部分組成.其中，表身部分為利潤表的主體和核心.利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國企業(yè)的利潤表采用多步式（三步）。我國企業(yè)可以分如下三個(gè)步驟編制利潤表（牢記）：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)資本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減 值損失，加上公允價(jià)值變動收益（減去公允價(jià)值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤. 第二步以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入,減去營業(yè)外支出計(jì)算出營業(yè)總額 第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或凈虧損）.多步式利潤表反映出了構(gòu)成營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤的各項(xiàng)要素的情況，有助于使用者從不同利

37、潤類別中了解企業(yè)經(jīng)營成果的不同來源.第十章會計(jì)檔案本章的平均分為7分，09年考了 9分，可能今年考的還會比較多，所以要引起考生的注意。車年單選題多選題判斷題合計(jì)平均分第壬20062226720073227200S2237200*?3249第一節(jié)會計(jì)檔案的概念和內(nèi)容會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè) 務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：1、會計(jì)憑證；2、會計(jì)賬簿；3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告；4、其他會計(jì)資料。（牢記）包括銀行存款余額調(diào)節(jié) 表、銀行對賬單、其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料、會計(jì)檔案移交清冊、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì) 檔案銷毀清冊。第二節(jié)會計(jì)檔案的歸檔一、會計(jì)檔案的整理立卷各單位每年形成的會計(jì)檔案，年度終了后，應(yīng)有會計(jì)人員對其進(jìn)行整理并裝訂立卷。1、會計(jì)憑證的整理立卷。2、會計(jì)賬簿的整理立卷。3、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的整理立卷。年終，將全部財(cái)務(wù)報(bào)告按時(shí)間順序裝訂成