成本費(fèi)用的分析控制2

1、成本費(fèi)用的分析控制 2成本分析（cost analysis），是利用成本核算及其他有關(guān)資 料，分析成本水平與構(gòu)成的變動(dòng)情況，研究影響成本升降的各種因素及其變動(dòng)原因，尋找降低成本的途徑的分析方法。成本分析是成本管理的重要組成部分， 其作用是正確評(píng)價(jià)企業(yè)成本計(jì)劃的 執(zhí)行結(jié)果，揭示成本升降變動(dòng)的原因， 為編制成本計(jì)劃和制定經(jīng) 營決策提供重要依據(jù)。一、直接原材料分析一般制造業(yè)，占比例最高的是直接原料， 分析直接原料成本 有幾個(gè)要點(diǎn)。1需要掌握的分析標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)、技術(shù)的規(guī)范以及原料清單， 審定原材料的 耗用是否符合公司標(biāo)準(zhǔn)。具體如，1）產(chǎn)品質(zhì)量的好壞，在于產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。如果一個(gè) 產(chǎn)品的成本太高，和同

2、行沒有辦法競(jìng)爭(zhēng)，這時(shí)就需要在產(chǎn)品的設(shè) 計(jì)上做一些修改；2）審查原材料耗用量及損耗率是否正常；3）逐項(xiàng)或抽樣查對(duì)采購記錄等憑證，審定原材料每單位合理成本；4）依據(jù)基準(zhǔn)日材料成本或單價(jià)，審定當(dāng)前各項(xiàng)材料成本或單價(jià) 漲跌是否合理；5）參考過去采購價(jià)格、市場(chǎng)行情或同業(yè)采購價(jià) 格，確認(rèn)合理的價(jià)格等2、材料用量差異分析原材料成本實(shí)際與預(yù)算之間的差異， 最主要的可能是耗用量 的差異。具體如：1）產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造方法或程序變更，用料標(biāo) 準(zhǔn)未隨之配合調(diào)整；2）實(shí)際耗用量并不和原設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)用量一 致，這可能是生產(chǎn)出來的耗用量比原來設(shè)計(jì)的偏高，或者是工程師設(shè)計(jì)的時(shí)候沒有考慮制作過程中的實(shí)際困難，標(biāo)準(zhǔn)太嚴(yán)等造成的；3）

3、所使用機(jī)器或工具變更，或檢測(cè)效率變動(dòng)；4）原材料質(zhì)量低劣，規(guī)格不合；5）多領(lǐng)材料，未予退庫，又未做記錄；6）人員操作疏忽或生疏，廢料超過標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量。我們?nèi)绾慰刂坪鸵?guī)范呢？1）健全的材料清單，這樣在生產(chǎn)產(chǎn)品的時(shí)候，生產(chǎn)部門到 倉庫領(lǐng)多少料，就有了一個(gè)客觀的依據(jù)。2）建立標(biāo)準(zhǔn)耗用率，產(chǎn)品在制造過程中會(huì)有一些正常的損 耗，所以在計(jì)算量的時(shí)候，要把損耗率考慮進(jìn)去。3）建立完善的領(lǐng)料、退料流程，為了避免成本的計(jì)算有偏差， 要建立完善的領(lǐng)料和退料的流程，多還少補(bǔ)。4）定期盤存，有時(shí)賬上的數(shù)字和倉庫實(shí)際放置的有出入，本來以為賬上有，臨去領(lǐng)料時(shí)才發(fā)現(xiàn)沒有，就產(chǎn)生緊急采購，造成 買的料很貴。5）定期清理呆滯料，該

4、賣的賣，一定要壯士斷臂，否則最后 就變成零了。6）建立原材料安全庫存3、材料價(jià)格差異分析原材料的價(jià)格的制約而產(chǎn)生價(jià)格差異。女口：原材料市場(chǎng)價(jià)格 波動(dòng)，造成和事先所建立的標(biāo)準(zhǔn)及預(yù)算有一些差距；承接非計(jì)劃內(nèi)的訂單，緊急購料，價(jià)格和運(yùn)費(fèi)均較貴；缺乏某種或某等級(jí)材 料，使用替代品。對(duì)原料價(jià)格的控制，有以下兩種不同的做法：1）事前控制設(shè)計(jì)一個(gè)價(jià)格變動(dòng)報(bào)告表，如果原料比過去貴，要有原因分 析，是匯率上升的關(guān)系還是其他原因，要一一分析出來。如果是買得便宜，也要分析為什么便宜，跟同行相比，有沒 有優(yōu)勢(shì)，是不是比同行便宜，還是一樣。2）事后控制在我們K公司下面的中美合資的F公司，有采購價(jià)格分析， 但這是一種事后

5、控制。它是把實(shí)際上購買的價(jià)格， 到月底會(huì)計(jì)結(jié) 賬以后，做一個(gè)預(yù)算分析表。以上報(bào)表中，有料號(hào)、評(píng)貨規(guī)格、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)成本等四項(xiàng)內(nèi) 容。用標(biāo)準(zhǔn)成本和實(shí)際價(jià)格做比較，之后得出單位價(jià)差。單位價(jià) 差乘上數(shù)量，得到總差價(jià)。由于是中美合資公司的，所以涉及到 外幣兌換損益，由于外幣有波動(dòng)，支付款項(xiàng)時(shí)，可能外幣已經(jīng)升 值，所以必須付的人民幣就會(huì)比以前多，就會(huì)產(chǎn)生一定損失。有時(shí)候會(huì)產(chǎn)生一些短裝或超裝的損益，其中短裝是損失，超裝是得利。所以有時(shí)這些額外的數(shù)字，如果事前沒有報(bào)告，造成 價(jià)格差異，會(huì)計(jì)做報(bào)表時(shí)才會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果想嚴(yán)格控制原料采購成 本，就需要進(jìn)行嚴(yán)密的事前監(jiān)控。二、直接人工分析直接人工有兩個(gè)重點(diǎn)，一是效率，即

6、直接人工成本的高低； 二是工資率。1直接人工分析標(biāo)準(zhǔn)查核人工成本記錄，人員、人數(shù)、時(shí)數(shù)與工資率是否正確， 如：查看企業(yè)人工資料的記錄，有多少人，是不是等級(jí)過高，實(shí) 數(shù)是多少。每月標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)設(shè)定是否合理？有一個(gè)計(jì)算公式：每月標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)=每月生產(chǎn)量X標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)一 （每日工作時(shí)數(shù)X每月工作日 數(shù)），特別是對(duì)于流水線的產(chǎn)品，必須投入很多直接人工，采用 這樣的計(jì)算公式，就可以算出來。產(chǎn)品開發(fā)階段與后續(xù)大量生產(chǎn)階段，工時(shí)是否不同？單位（每小時(shí)）人工成本是否偏高？2、直接人工差異分析一一量差與價(jià)差如：F公司人工成本差異分析表實(shí)際工時(shí)X實(shí)際工資率實(shí)際工時(shí)X標(biāo)準(zhǔn)工資率（實(shí)際產(chǎn)量X每單位標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)：（標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)）X標(biāo)準(zhǔn)

7、工資率1）人工工作時(shí)間差異分析工人工作調(diào)動(dòng)頻繁，假設(shè)某個(gè)工人經(jīng)常調(diào)動(dòng)生產(chǎn)線， 本來他 做這個(gè)產(chǎn)品很熟練，現(xiàn)在要從事一個(gè)新的產(chǎn)品， 等于說他過去的 經(jīng)驗(yàn)派不上用場(chǎng)。這樣一來，會(huì)造成整個(gè)工時(shí)比原來多。制造方法變更，有時(shí)工廠的制造方法或程序也會(huì)做一些變 更。結(jié)果有的變更對(duì)工人來講相當(dāng)生疏， 所以要達(dá)到重新熟練的 地步，則需要一段時(shí)間進(jìn)行調(diào)整。設(shè)備故障，在上班過程中，如果像財(cái)務(wù)室的電腦發(fā)生故障， 是一件很惱人的事情，尤其是正在趕制報(bào)表或處理數(shù)據(jù)的時(shí)候。 不僅思路被打斷，心情被破壞，還延誤工作。所以設(shè)備故障是一 個(gè)很大的問題。送料遲誤，導(dǎo)致工人被動(dòng)等待，也是造成工作時(shí)間差異的一 個(gè)因素。材料質(zhì)量低劣，返

8、工頻繁。流水線上的工人，一般寧愿做新 的產(chǎn)品，也不愿意返工。特別是 IT產(chǎn)業(yè)，電腦、手機(jī)賣出去以 后，客戶不滿意，退回來修理，是很麻煩的事情，要浪費(fèi)很多時(shí) 間，所以時(shí)間差異也是主要因素。工人對(duì)公司政策或領(lǐng)班措施不滿，出于對(duì)公司或上司的不 滿，工人有時(shí)會(huì)故意消極怠工， 本該趕著能做完的工作遲遲不能 完成，延誤交貨時(shí)間，浪費(fèi)人力物力，甚至給公司造成巨大經(jīng)濟(jì) 損失。2）人工工資率差異分析造成人工工資率差異的原因主要有以下幾個(gè)方面：由于加班工資或臨時(shí)工工資等原因，發(fā)生差異；企業(yè)中同工不同酬；工資變動(dòng)，標(biāo)準(zhǔn)未改；工資計(jì)算方法變更；季節(jié)性或突發(fā)性生產(chǎn)工資調(diào)整。3）建立有效可控的直接人工：建立標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)：應(yīng)有

9、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的工時(shí)。也就是說要生產(chǎn)產(chǎn)品， 應(yīng)該用流水線上多少作業(yè)員， 每個(gè)人的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)如何，總體標(biāo)準(zhǔn) 工時(shí)如何，都要有一定的指標(biāo)。建立計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)人工數(shù)=（每個(gè)月的生產(chǎn)量x標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)） 一每 天的作業(yè)時(shí)數(shù)x每個(gè)月的工作日數(shù)。像我們公司A系列產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)是 3，它的產(chǎn)量是1萬， 假如一天工作10小時(shí)，每月工作30天，需要100個(gè)人。那么， 1月份，為了生產(chǎn)A產(chǎn)品，總共需要100個(gè)人，可是該企業(yè)現(xiàn)在 只有85個(gè)人，短缺15個(gè)人，所以再補(bǔ)15人?？墒堑?月份， 它的產(chǎn)量是萬，假如一天工作 10小時(shí)，每月工作30天，總共需 要150個(gè)人，但是1月份只有100個(gè)人，又短缺50人，再雇傭 50個(gè)人，依此類推。直接

10、人工和產(chǎn)量有關(guān)，就假設(shè)而言，直接人工增加，產(chǎn)量增 加。但實(shí)際上，如果產(chǎn)量從 4月份開始從2萬臺(tái)減少到萬臺(tái)呢。 如果按照產(chǎn)量減少直接人工就要減少這樣一個(gè)前提，只能讓直接人工下崗。但我們有了全面預(yù)算后，企業(yè)在 3月份，本應(yīng)補(bǔ)50個(gè)人， 結(jié)果只補(bǔ)了 30個(gè)人，到4月份，應(yīng)該裁員20個(gè)，現(xiàn)在也不用裁 減了，因?yàn)樯傺a(bǔ)的數(shù)量剛好是 20人。因?yàn)楝F(xiàn)在企業(yè)實(shí)行裁員的 話，影響比較大的。靈活運(yùn)用調(diào)班、加班，按照上例，將工人分兩批，這樣就可 以增加每天的作業(yè)時(shí)數(shù)；控制工資率，避免工資變化過大；提高 工作效率，降低人工成本的最有效的手段；加強(qiáng)教育訓(xùn)練，人力 是企業(yè)最重要的資本。善用外包，采用外包不僅可以迅速完成生

11、產(chǎn)計(jì)劃，同時(shí)還可以節(jié)省企業(yè)的人工和辦公成本。三、制造費(fèi)用1制造費(fèi)用差異分析一一價(jià)格其價(jià)格差異主要是由于能耗的價(jià)格、運(yùn)費(fèi)的價(jià)格、間接人工 工資、累計(jì)折舊等差異造成2、制造費(fèi)用差異分析一一數(shù)量導(dǎo)致制造費(fèi)用數(shù)量差異主要為： 間接材料質(zhì)量低劣；機(jī)器臨 時(shí)整修；停工待料或產(chǎn)能過剩。3、控制好制造費(fèi)用需要：做好機(jī)器設(shè)備的保養(yǎng)，降低修理 費(fèi)用；避免制造費(fèi)用（折舊、技術(shù)權(quán)利金等）的歸屬、分?jǐn)偡绞?與比率的錯(cuò)誤；制定水、電、蒸氣、油料等能源的使用標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán) 格審查間接材料的領(lǐng)用。關(guān)于銷售費(fèi)用企業(yè)的銷售費(fèi)用占的比例也不低，一般在 10%以上。銷售費(fèi) 用的多少一般與企業(yè)所設(shè)定的年度銷售目標(biāo)有關(guān)。例如某一家企業(yè)，201

12、6年的銷售目標(biāo)比2015年增長(zhǎng)30%以 上，那就一定會(huì)投入更多的銷售活動(dòng)，同時(shí)交通費(fèi)、住宿費(fèi)、活 動(dòng)經(jīng)費(fèi)等也會(huì)相應(yīng)地增加。對(duì)于銷售、管理和財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析一定要建立在預(yù)算的基礎(chǔ) 上，這樣的分析才是有源之本。一、銷售費(fèi)用分析與控制1銷售費(fèi)用分類以人費(fèi)用，包括銷售人員以及主管的薪資和獎(jiǎng)金；以是否可控分為可控銷售制費(fèi)用，包括廣告費(fèi)用、交際費(fèi)、 旅費(fèi)、郵電費(fèi)等；不可控制的可控銷售制費(fèi)用， 包含稅金、租金、 折舊費(fèi)用等，這些都是銷售部門的基本配備。2、促銷活動(dòng)分類銷貨預(yù)算設(shè)定后，必須執(zhí)行各項(xiàng)營銷活動(dòng)以達(dá)成之。 主要的 行銷活動(dòng)包括以下幾個(gè)方面：拜訪客戶次數(shù)（按等級(jí)區(qū)分）；舉辦說明會(huì)、展示會(huì)、意見調(diào) 查；訂

13、單處理；宣傳、廣告；經(jīng)銷商訓(xùn)練；客戶投訴處理；售后 服務(wù)。3、銷售費(fèi)用之控制一般企業(yè)在設(shè)計(jì)銷售費(fèi)用預(yù)算控制表時(shí)，都有本月的預(yù)算和 實(shí)績(jī)以及累計(jì)的預(yù)算和累計(jì)。 上表還有全年的預(yù)算，它表示的是 到該月為止，整個(gè)花費(fèi)占全年的百分比。之所以設(shè)置此欄，就是 起到預(yù)警的作用，女口 8月份花的錢已經(jīng)占全年 12個(gè)月的90% 超過了預(yù)算，那下次就會(huì)采取適當(dāng)?shù)拇胧ｄN售部門的費(fèi)用分析，應(yīng)該由誰來寫呢？責(zé)任的歸屬一定要 明確，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向銷售人員提供咨詢，實(shí)際上動(dòng)手來寫，應(yīng)該是銷售部門企業(yè)在做銷售差異分析時(shí)， 需遵循一定的標(biāo)準(zhǔn)，例如當(dāng)月支 出預(yù)算是100萬以上，實(shí)際超過預(yù)算的 5%才需要做分析。反 過來，實(shí)際低于

14、預(yù)算，如果低于 5%以上，就要查明原因，是因 為沒達(dá)成目標(biāo)少花了，還是為了費(fèi)用少支，一定要清楚。關(guān)于管理費(fèi)用1、關(guān)于管理費(fèi)用的預(yù)算編列要控制管理費(fèi)用，首先應(yīng)先編寫預(yù)算。編制的基準(zhǔn)由于管理 費(fèi)用的科目很多，所以基準(zhǔn)也要非常明細(xì)。 需要遵循的一個(gè)基準(zhǔn) 是按每人多少錢，每個(gè)月多少錢，用多少平方米計(jì)算。共同費(fèi)用包括水電、基金、稅費(fèi)、折舊、書報(bào)、文具等。這 些管理費(fèi)用在編制的時(shí)候， 有些是由主辦部門來編列和控管， 例 如水電費(fèi)，一般由行政部門控管。2、預(yù)算與實(shí)際之比較（差異分析）實(shí)際和預(yù)算之間肯定會(huì)產(chǎn)生差異， 所以在實(shí)施過程中要對(duì)當(dāng) 月或累計(jì)的問題做一些調(diào)整或修正。3、管理費(fèi)用的控制管理費(fèi)用的控制，主要

15、依賴事前預(yù)算，事中核準(zhǔn)，事后反思。1）人事費(fèi)用包括員工薪資標(biāo)準(zhǔn)、加班規(guī)定等，均由人力資源及有關(guān)部門 主管核準(zhǔn)。需要強(qiáng)調(diào)的是用一個(gè)人，薪資應(yīng)該定在哪一個(gè)水平， 應(yīng)該搞清楚，有些用人單位把工資的水平越抬越高，最后導(dǎo)致整 個(gè)費(fèi)用失控。2）租金于簽訂租賃合約時(shí)核準(zhǔn)有時(shí)租金一簽可能是三五年，而整個(gè)租金的走勢(shì)可能會(huì)漲或 會(huì)跌。所以合同里面的租金簽的是固定日期的，還是逐年調(diào)漲或逐年下降，在簽約前必須考量好。3）折舊費(fèi)用于申請(qǐng)資本支出（辦公設(shè)備購置）時(shí)核查折舊費(fèi)用是在申請(qǐng)資本支出時(shí)核查。 也就是說買設(shè)備時(shí)，要 有足夠的經(jīng)驗(yàn)，如果價(jià)錢過高，將來攤提的折舊一定會(huì)高，所以 要注意。4）捐贈(zèng)、社團(tuán)公費(fèi)等于同意支付或加

16、入前核準(zhǔn)捐贈(zèng)、社團(tuán)公費(fèi)等要看是不是值得，有沒有什么實(shí)際的效益， 特別是公司利潤(rùn)比較吃緊的時(shí)候，更要嚴(yán)謹(jǐn)一點(diǎn)。5）人員費(fèi)用的分析在管理費(fèi)用里面，間接人工的工資分析和控制， 是一個(gè)很重 要。間接人工的人數(shù)和直接人工不太一樣。 直接人工和產(chǎn)量關(guān)聯(lián) 性很強(qiáng)，而間接人工的關(guān)職性沒有那么大。 在預(yù)算編制時(shí)可以參 考以下指標(biāo)：觀察法，例如用人部門向人力資源部門提交申請(qǐng)單后， 人力 資源部門可以趁下班之后去觀察，如 5點(diǎn)半下班，6點(diǎn)辦公室已 經(jīng)沒有一個(gè)人了，從這就可以判斷到底需不需要人。一個(gè)企業(yè)人力不夠，短時(shí)間會(huì)出現(xiàn)加班的現(xiàn)象。但人力不夠， 是短期還是長(zhǎng)期的現(xiàn)象，加一個(gè)人的費(fèi)用和只是付加班費(fèi)的費(fèi) 用，差距還是

17、很大的。所以假設(shè)經(jīng)常準(zhǔn)時(shí)上班，不愿多付一點(diǎn)努力來承擔(dān)一點(diǎn)額外工作的部門，要申請(qǐng)進(jìn)人時(shí)，就需要斟酌。加班費(fèi)，有時(shí)候，通過部門申請(qǐng)的加班費(fèi)多少也可以看得出來企業(yè)或者部門到底是不是急需增加人手。薪資制度，企業(yè)界普遍認(rèn)為，固定工資調(diào)整的幅度越來越小， 甚至不調(diào)。有些企業(yè)很賺錢，真正給員工的不是基本工資的部分， 而是變動(dòng)的薪資，例如獎(jiǎng)金、福利。這樣一來，企業(yè)如果賺錢就 多給，不賺就少給或不給。而不會(huì)像固定工資，調(diào)上去以后，再 減下來就不容易了。關(guān)于研發(fā)費(fèi)用分析與控管企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用預(yù)算多少？非常難以較準(zhǔn)確預(yù)測(cè)。研發(fā)投入與新產(chǎn)品開發(fā)沒有直接的正比。 投入多不一定就早點(diǎn)出產(chǎn)品， 有 時(shí)候即便出了產(chǎn)品，市場(chǎng)反應(yīng)

18、不一定良好。所以在研發(fā)費(fèi)用上要 適當(dāng)節(jié)制。研究開發(fā)預(yù)算的五個(gè)切入點(diǎn)：1、由技術(shù)觀點(diǎn)衡量所需的研究經(jīng)費(fèi)；2、由財(cái)務(wù)的觀點(diǎn)衡量可供研究發(fā)展的經(jīng)費(fèi)；3、由人事的觀點(diǎn)衡量維系研發(fā)部門人事安定所需的經(jīng)費(fèi)。研發(fā)是企業(yè)發(fā)展的方向。如果一個(gè)企業(yè)做得比同行成功， 肯定會(huì)發(fā)生研發(fā)人員被 挖墻角的現(xiàn)象。所以要想法使關(guān)鍵的研發(fā)人員安定下來，不跳槽，就要在薪酬的設(shè)定上要有競(jìng)爭(zhēng)力。 甚至在有些企業(yè)，研發(fā)人員離 開公司以后，如何讓他們不泄漏技術(shù)，也需要用獎(jiǎng)金來安定，這 些都是需要企業(yè)考量的。4、由技術(shù)研發(fā)層觀點(diǎn)衡量達(dá)成企業(yè)目標(biāo)所需之研發(fā)活動(dòng)及其經(jīng)費(fèi)； 5、由整體觀點(diǎn)衡量企業(yè)經(jīng)營之短 期與長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃所需之經(jīng)費(fèi)。需要保持與競(jìng)

19、爭(zhēng)者相同的水平， 研發(fā)經(jīng)費(fèi)不能低于同行業(yè)的 競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，否則吸引不了研發(fā)人才。因此，研發(fā)人員的薪酬至少 要和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手持平，甚至要比對(duì)方稍微多一點(diǎn)。必要的時(shí)候，也 可以參考競(jìng)爭(zhēng)者，即同行的研發(fā)費(fèi)用水準(zhǔn)。研發(fā)費(fèi)用的控制研發(fā)費(fèi)用的控制，應(yīng)兼顧研發(fā)工作的品質(zhì)、 研發(fā)的成本與進(jìn) 度。如：費(fèi)用控制，企業(yè)應(yīng)按月填報(bào)費(fèi)用支出及資本支出的動(dòng)支 率。這樣隨時(shí)都可以知道到底整個(gè)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目大概已經(jīng)動(dòng)用了 百分之多少；進(jìn)度控制，企業(yè)應(yīng)按月填報(bào)各項(xiàng)計(jì)劃之進(jìn)度。費(fèi)用 和進(jìn)度是不一定同步的，有時(shí)前面投入的錢很多， 可是進(jìn)度少有 進(jìn)展，后面投入的錢不多，可是進(jìn)度大有進(jìn)展，所以很難做到一 致；質(zhì)量控制，應(yīng)按各季預(yù)定查核點(diǎn)，驗(yàn)收其

20、研發(fā)成果（檢測(cè)功能與規(guī)格），做一個(gè)檢測(cè)。對(duì)新產(chǎn)品開發(fā)來講，需要品質(zhì)達(dá)到規(guī) 定要求，再來計(jì)算費(fèi)用和進(jìn)度，如果產(chǎn)品品質(zhì)不行，計(jì)算費(fèi)用和 進(jìn)度是沒有什么意義的。關(guān)于財(cái)務(wù)費(fèi)用分析與控管資金需求的規(guī)則1、理論上的最高水平：MR= MC資金需求，首先是量的問題，通俗地說，就是一個(gè)企業(yè)到底 欠多少錢，需要多少錢？從理論上講， 每個(gè)企業(yè)的邊際收入（MR等于邊際成本（MC。企業(yè)的邊際收入即報(bào)酬率，而邊際成本是 投入資金的成本，所以決定資金需求的理論是MR=MC2、根據(jù)預(yù)估的財(cái)務(wù)報(bào)表編制未來的現(xiàn)金流量表編制企業(yè)現(xiàn)金流量只需計(jì)算以下兩個(gè)數(shù)字：營業(yè)凈利；折舊。一個(gè)公司可以運(yùn)用的現(xiàn)金，除了自己賺的錢，還有非現(xiàn)金的費(fèi)用。

21、3、編制現(xiàn)金收支預(yù)算表編制現(xiàn)金收支預(yù)算，需要財(cái)務(wù)部門編制每月甚至每天現(xiàn)金支 出表。如8號(hào)付工資，15號(hào)付水電費(fèi)，18號(hào)向供應(yīng)商買東西開 應(yīng)付票據(jù)等。收入也有一些比較確定的日期， 但有些不確定，所以收入至 少按月來編。假設(shè)編制出來的收入和支出的現(xiàn)金預(yù)算有缺口， 就 要開始去借錢了。關(guān)于資金的來源正常的情況下，資金來源包括兩個(gè)方面，一是營業(yè)活動(dòng)上的， 二是財(cái)務(wù)上的。1、營業(yè)活動(dòng)上：增加現(xiàn)金銷貨收入，一般來講，現(xiàn)金銷貨 收入是最直接的資金來源方式； 采取銷售折讓等方法，提早收回 應(yīng)收賬款；減少不必要的庫存，實(shí)施安全庫存；出售閑置資產(chǎn)； 削減費(fèi)用，可在一定程度上增加收入。2、財(cái)務(wù)關(guān)系：增加銀行借款；增加資本；延期償還債務(wù)。關(guān)于成本與數(shù)量、收入分析1、盈虧平衡點(diǎn)。也稱為保本銷量或叫保本銷售額。簡(jiǎn)單地說就是沒有虧錢，總收入等于總成本。其公式是：盈虧平衡點(diǎn)= 總固定成本（單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本）。2、盈虧平衡點(diǎn)在管理決策上的作用：新產(chǎn)品決策，在開發(fā)一個(gè)新產(chǎn)品時(shí)，從盈虧平衡點(diǎn)可以看出， 這個(gè)新產(chǎn)品要達(dá)到最低 的銷售量或是最少的銷售金額到底是多少，投資才不