荷蘭稅收制度與征管的情況與啟示

1、荷蘭稅收制度與征管的情況與啟示最近， 筆者隨同北京市國家稅務局與河南省國家稅務局組成的稅收征管考察團， 赴荷蘭進行學習 考察， 從中受到了一些啟迪?，F(xiàn)將有關情況介紹如下，期望能夠?qū)ξ覀冏龊枚愂展ぷ饔兴鶐椭?。一、荷蘭稅收制度的基本結(jié)構(gòu) 總結(jié)大全 /html/zongjie/荷蘭是最早進入西方 現(xiàn)代 社會 的國家之一， 經(jīng)過較長時間的積累和完善，已基本建立起了較為合理的現(xiàn)代稅收制度。 目前 ，該國實行中央和地方兩級課稅制度，采用的是以所得稅和流轉(zhuǎn)稅 “雙主體”的復合稅制結(jié)構(gòu)，個人所得稅、公司所得稅、增值稅和消費稅等稅種在稅制結(jié)構(gòu)中居重要地位， 與其他直接稅和間接稅一起共同組成了荷蘭稅制結(jié)構(gòu)的完整體

2、系。主要稅種有以下幾類： 論文網(wǎng)1 . 對收入所得和利潤征收的稅種。主要包括個人所得稅、公司所得稅等稅種。個人所得稅是對 自然 人年收入所得征收的一種稅收，分為工薪稅和股息紅利稅兩個子稅種。公司所得稅是就私人和公共企業(yè) 獲得的利潤征收的稅種，其主要特征是僅就公司的利潤征一次稅，小企業(yè)（目前利潤不超過22689 歐元）的稅率是27%，一般企業(yè)的稅率是 31.5%. 總結(jié)大全 /html/zongjie/2 .對貨物和勞務征收的稅種。主要包括增值稅、消費稅和關稅。增值稅的一般稅率為19%，食物和藥品稅率為6%，出口產(chǎn)品為零稅率。 消費稅是對特殊產(chǎn)品如汽油和其他礦產(chǎn)品、 煙草產(chǎn)品以及含酒精飲料征收的

3、稅種。此外，還有一種對非酒精飲料征收的特殊消費稅。關稅稅率由歐盟來確定。 論文網(wǎng)3 .對財產(chǎn)、特定目的和行為征收的稅種。主要包括財富稅、遺產(chǎn)贈與稅、 合法交易稅以及機動車輛稅等。 財富稅是就自然人的凈資產(chǎn)征收的稅種。 遺產(chǎn)贈與稅雖然分為遺產(chǎn)和贈與兩種形式， 但二者稅率相同， 具體稅率依財產(chǎn)的多寡和財產(chǎn)出讓者與接受者之間關系的親疏而定。合法交易稅分為財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅、保險稅和資本稅等。此外，還專門設置了針對各種機動車輛征稅的稅種以及諸如環(huán)保稅、 市政稅等特定稅種。 畢業(yè)論文二、荷蘭稅收征管的主要方法 措施 思想?yún)R報 /sixianghuibao/總體而言，荷蘭稅收管理比較到位，征管成本和 “稅收差額

4、”都相對較低。綜觀其采取的征管手段和措施，大致有以下幾個方面： 論文代寫1 . 結(jié)合實際，設置機構(gòu)。依照荷蘭 法律 ，荷蘭稅收管理權主要集中在中央。 其稅務機構(gòu)的設置， 是在財政部編制內(nèi)設置中央稅務局，中央稅務局又分別設立個人所得稅征收局、 小企業(yè)稅收征收局、 大企業(yè)稅收征收局和關稅征收局，每個征收局在全國設立若干征收分局。這些基層稅務征收分局的設置打破行政區(qū)域界限， 按照專業(yè)化要求設置，分別負責不同級次稅收的入庫、審核和檢查工作。 論文網(wǎng)2 .代碼管理，全面監(jiān)控。荷蘭稅務機關對所有企業(yè)和常駐人口都給出一個稅務代碼，企業(yè)注冊時必須申請稅務代碼。嬰兒一出生，稅務機關就依據(jù)其身份證號碼確定其稅務代

5、碼， 并將有關信息 （如父母信息、常住地址、聯(lián)系方式等）存入數(shù)據(jù)庫，此號碼用于稅務申報和一切 經(jīng)濟 活動。所有部門都要使用這個號碼，而且管理嚴格，如個人搬遷、聯(lián)系方式變動等，必須在規(guī)定期限向稅務部門申報。同時，每年年底， 銀行會將每個個人和公司的財產(chǎn)、 收入等情況提供給稅務部門，以便稅務部門在納稅審查時進行核對。根據(jù)納稅號碼，稅務機關可隨時查閱到納稅人的繳稅情況， 形成了對納稅人納稅情況進行多渠道、多方法、多手段的全方位監(jiān)控。 論文代寫3 .雙向申報，源泉扣繳。個人所得稅是荷蘭收入的主要來源。為了保證個人所得稅的正確申報， 荷蘭實行了嚴格的雙向申報制度， 即雇主、 銀行、 保險金支付機構(gòu)等扣繳

6、義務人事前都要在稅務局辦理登記注冊，同時還要按月、季、年向稅務局報送個人收入支付情況。同時，對工薪、退休金、保險補償金和存款利息所得等普遍采取由支付人源泉扣繳稅款制度，年初由稅務局根據(jù)個人上年繳稅情況提前確定本年度個人應納稅額，雇主和退休金支付機構(gòu)等扣繳人按此規(guī)定數(shù)額按月預扣預繳， 同時向稅務局申報支付個人收入情況， 年度終了扣繳人還要提供給個人一份全年扣稅情況報告。 此外， 雇主在繳納社會保險稅時的依據(jù)也是雇員的收入總額。 稅務部門通過電腦核對雇主和雇員分別申報的收入情況，審核納稅人應納稅款，防止不實申報。 代寫論文4 .分類檢查，嚴格審計。荷蘭稅務部門的稅務審計是按計劃進行的。按照納稅人銷

7、售額、雇員人數(shù)和財務管理情況，把納稅人分為三類：第一類，一般為納稅大戶，每年審計一次；第二類，一般為納稅中、 小戶， 3 年審計一次； 第三類， 一般為納稅小戶， 5 年審計一次。在具體執(zhí)行中， 分為重點審計和一般審計。 重點審計對象是根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及財務有關指標運用 計算 機 分析 打分選定， 審計面一類公司約為20%，二類公司約為5%，三類公司約為1%. 論文網(wǎng)5 .運用 網(wǎng)絡 ，提高效率。荷蘭全國有統(tǒng)一的納稅申報表格式。納稅人進行納稅申報后， 荷蘭稅務機關主要憑借計算機對申報表進行審核以及稅款征收和入庫。 計算機會自動對申報表中的數(shù)據(jù)進行核對，自動提示一些 問題 供稅務人員審查， 并由

8、計算機對納稅人呈送的完稅表按事先制定的有關標準直接進行信息處理， 有效降低了申報差錯，大大減少了稅務人員的工作量。 同時， 荷蘭稅務當局還通過網(wǎng)絡技術，建立納稅人數(shù)據(jù)庫，供隨時調(diào)閱。比如海牙市政稅務當局，把全市建筑物以三維圖象的形式， 儲存在數(shù)據(jù)庫中， 隨時都可調(diào)閱稅費收繳所需要的全部數(shù)據(jù)。 此外， 荷蘭稅務機關不但在稅務系統(tǒng)內(nèi)部實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，而且與海關、 銀行等許多部門實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)， 并形成了一個龐大的經(jīng)濟數(shù)據(jù)中心。 通過荷蘭稅務系統(tǒng)的電腦網(wǎng)絡， 可隨時查到所需納稅人資料。論文代寫6 .主動服務，鼓勵代理。荷蘭涉稅法律法規(guī)繁多細密，不僅一般公民難于全面掌握， 而且專業(yè)人員也需借助相關資料才能搞清楚。 因此， 稅務機關非常重視稅收宣傳和咨詢工作， 除積極主動地接受納稅 人的電話咨詢、上門咨詢外，還通過寄送印刷品、電視電臺、網(wǎng)絡和 信息發(fā)布會等大眾媒體發(fā)布和宣傳稅收知識，并想方設法簡化辦稅程 序，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)的服務。同時