出口退稅進料加工手(賬)冊核銷

1、出口退稅進料加工手（賬）冊核銷進料加工手（賬）冊核銷什么時候核銷？進料加工年度核銷在每年1月1日至4月20日期間的任何時間均可進行。核銷的對 象是什么？企業(yè)上年度在海關(guān)已核銷的進料加工手（賬）冊。沒有核銷會怎么？在企業(yè)進行手（賬）冊核銷申報前，主管稅務(wù)機關(guān)可照常進行免抵退稅審核，但暫不 辦理免抵退稅審批。如何才能做好核銷工作？一、平時做賬、申報退稅要注意：1、以進口報關(guān)單到岸價入賬、不漏單。確保進口報關(guān)單張數(shù)與進口金額與聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管 加工貿(mào)易電子信息一致。進口報關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國海關(guān)進口貨物報關(guān)單份數(shù)：進口總值是扣除進料余料結(jié)轉(zhuǎn)、進料料件復(fù)出口、進料邊角料復(fù)出口、進料料件退換、 料

2、件放棄、進料料件內(nèi)銷、進料邊角料內(nèi)銷、出料加工、進料成品退運等各類調(diào)減項后的 總金額。2、以出口報關(guān)單離岸價入賬、不漏單。確保出口報關(guān)單張數(shù)與出口金額與加貿(mào)信息 一致。出口報關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的中華人民共和國海關(guān)出口貨物報關(guān)單份數(shù)：出口總值包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除 進料成品退運等各類調(diào)減項后的總金額：免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、 單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。核銷前要那些準備？1、對于紙質(zhì)手冊、電子化手冊海關(guān)已核銷的，企業(yè)應(yīng)盡量在次年進行免抵退稅核銷 申報前完成該手冊全部出口貨物的免抵退稅正式申報、審核。以免造成二次核銷。2、對于20

3、21年度出口貨物勞務(wù)前期單證不齊申報，在2021年度4月增值稅納稅申 報期內(nèi)未收齊單證且未申請延期申報的，應(yīng)在辦理進料加工手（賬）冊核銷申報前，在 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細表中進行負數(shù)沖減，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進行免稅 或征稅申報。對于2021年度以后出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無法在免抵退稅申報截止 期限之內(nèi)進行免抵退稅正式申報的，且未按照國家稅務(wù)總局公告2021年第61號的規(guī)定進 行免抵退稅備案申報的，不可再進行免抵退稅正式申報，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進行增值稅免 稅或征稅申報。3、2021年8月1日前虛擬法下出口金額和進口金額。核銷的具體步驟是什么？1、到稅務(wù)機關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋，讀

4、入申報系統(tǒng)，避免申報不準確。2、稅務(wù)機關(guān)獲取加貿(mào)信息反饋與退稅申報系統(tǒng)中已申報的數(shù)據(jù)，檢查出口報關(guān)數(shù)據(jù) 是不是有差額，查找原因，漏單？單價錯誤？出口價格錯誤？漏單要補申報后再核銷，對 于超期未備案單據(jù)做免稅或征稅申報。按稅局提供的加貿(mào)信息和企業(yè)進出口數(shù)據(jù)比較，評 估對企業(yè)的影響，如果影響較小，可按稅局提供的加貿(mào)信息來填寫核銷申報表。3、XF情況下的操作（1）免抵退稅核銷申報錄入“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” ？ “進料加工業(yè)務(wù)明細錄入” ？ “免抵退核銷申報錄入”?？缬媱澐峙渎誓甓仁褂玫倪M料加工手（賬）冊，應(yīng)按同一個手（賬）號、分不同計劃 分配率年度填報核銷申報表，每個年度填寫一條記錄。企業(yè)在2021年8月

5、1日前己啟用進料加工貿(mào)易手冊并已進行購進法虛擬核銷申報的， 應(yīng)剔除己按購進法虛擬核銷申報的出口銷售額。（2）免抵退稅核銷申報和打印“免抵退稅申報” ？ “生成進料加工數(shù)據(jù)” “免抵退稅申報” ？ “打印進料加工報表” （3）實際分配率的反饋和確認“反饋信息處理” ？ “稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” ？ “進料加工業(yè)務(wù)明細錄入” ？ “實際分配率反饋確認”企業(yè)對稅 務(wù)機關(guān)反饋的進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表進行核對，如無異議，在“企業(yè) 確認意見”欄填入XF （相符），在“免抵退稅申報” ？ “打印進料加工報表”中打印進 料加工手（賬）冊實際分配率反饋表，簽字蓋章后報稅務(wù)機關(guān)，電子數(shù)

6、據(jù)不用再進行申 報。END4、BF情況下的操作（1）實際分配率的反饋和確認“反饋信息處理” ？ “稅務(wù)機關(guān)反饋信息讀入”“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集” ？ “進料加工業(yè)務(wù)明細錄入” ？ “實際分配率反饋確認”擬確認意見為不符的，應(yīng)先按深圳市進料加工實耗法實施方案的要求填寫已核 銷手（賬）冊海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報告表（進口報關(guān)單/出口報關(guān)單）后再進行“實際分配率 確認”操作，并點擊“確認意見”。對反饋數(shù)據(jù)中報關(guān)出口價格與實際出口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認的實際 出口離岸價格，將差額填寫調(diào)整報告表（附件6-2）反饋數(shù)據(jù)中報關(guān)進口價格與實際進口價格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)上確認的實際進 口料件組成計稅價格，將差額

7、填寫調(diào)整報告表（附件6-1）對于2021年7月31日前己啟用進料加工紙質(zhì)手冊或電子手冊并進行購進法虛擬核銷 申報的，應(yīng)以自2021年8月1日起改用12號公告進料加工實耗法之后的實際進口、出口 數(shù)據(jù)進行手冊核銷，并將其與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)的差額，填報調(diào)整報告表 （附件6-1、6-2）,以保證參與核銷的數(shù)據(jù)中不包括前期己進行購進法虛擬核銷申報的進 出口數(shù)據(jù)，避免數(shù)據(jù)的重復(fù)計算。對于前期完全采用虛擬核銷辦法申報免抵退稅的手冊號，若系統(tǒng)自動提取計算了聯(lián)網(wǎng) 監(jiān)管信息進出口金額的，應(yīng)通過附件6-1. 6-2對聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進出口金額進行沖減申報， 即以聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管信息進出口金額的相反值填寫附件6-1、

8、6-2的進口到岸價、出口離岸價， 從而使該手冊實際分配率為0.在“企業(yè)確認意見”欄填入BF （相符），在“免抵退稅申報” ？ “打印進料加工報表” 中打印進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表，簽字蓋章后報稅務(wù)機關(guān)，并重新報送 電子數(shù)據(jù)。5,反復(fù)進行，直到企業(yè)確認相符，在“企業(yè)確認意見”欄填入XF （相符）后，在 “免抵退稅申報” ？ “打印進料加工報表”中打印進料加工手（賬）冊實際分配率反饋 表，簽字蓋章后報稅務(wù)機關(guān)，電子數(shù)據(jù)不用再進行申報。注意：1、企業(yè)可在“申報數(shù)據(jù)處理”？ “撤銷進料加工數(shù)據(jù)”先撤消申報，再按上述 操作調(diào)整錄入后再次進行申報，直到最終對進料加工手（賬）冊實際分配率反饋表確

9、認無誤。核銷成功后，如何處理？調(diào)整前期免抵退稅申報數(shù)據(jù)企業(yè)應(yīng)將主管稅務(wù)機關(guān)反饋的 生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表電子數(shù)據(jù)讀入申報系統(tǒng)，并在次月免抵退稅日常申報中申報應(yīng)調(diào)整的免抵退稅額抵減額及不得免征 和抵扣稅額抵減額。生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表填報舉例。企業(yè)Cl手冊2021年10月1日啟用，2021年9月30日核銷。2021年度計劃分配率 為50%,企業(yè)于2021年4月完成2021年度手冊核銷并確定2021年度計劃分配率60%,將 電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。假設(shè)該企業(yè)進行次月申報，C1手冊出口總金額為100萬美元，2021年10月1日一2021年4月30日出口總金額為60萬美元：202

10、1年5月1日至手冊核銷出口總金 額為40萬美元。則C1手冊在2021年進行核銷申報時應(yīng)錄入2條記錄。第一條記錄：2021年度計劃分配率50用對應(yīng)出口額為60萬美元第二條記錄：2021年度計劃分配率60與對應(yīng)出口額為40萬美元出口退稅進料加工計劃分配率規(guī)定計劃分配率確定2021、2021年度計劃分配率1、紙質(zhì)手冊和電子化手冊計劃分配率的確定。（1）上年度有進料加工手冊核銷的，2021、2021年度計劃分配率不直接采用生產(chǎn) 企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的“上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”， 應(yīng)以最近啟用手冊或新啟用手冊的計劃進口總額/計劃出口總額*100%確定本年度計劃分配 率，并于上年

11、度手冊核銷審核通過當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)報送調(diào)整進料加工計劃分配 率的書面申請及相關(guān)資料。由稅務(wù)機關(guān)將預(yù)計的進料加工計劃分配率作為該年度的計劃分 配率并反饋給企業(yè)。（2）上年度無進料加工手冊核銷旦有在用手冊的，2021、2021年度計劃分配率由出 口退稅申報、審核系統(tǒng)自動延用上一年度計劃分配率，無需進行人工確認。（3） 2021年1月1日起未啟用過進料加工手冊的，應(yīng)于新啟用進料加工手冊并實際 發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報期內(nèi)，報送進料加工企業(yè)計劃分配率備案表， 確定年度的計劃分配率。其年度計劃分配率為新啟用手冊計劃進口總額/計劃出口總額 *100%o確定2021年及以后年度的計劃分配率自2021年度開始，確認年度計劃分配率嚴格按照12號公告的辦法執(zhí)行。1、企業(yè)在上一年度有進料加工手（賬）冊核銷的，主管稅務(wù)機關(guān)完成年度核銷后， 出口退（免）稅申報、審核系統(tǒng)將自動以生產(chǎn)企業(yè)進料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表中的 “上年度已核銷手（賬）冊綜合實際分配率”作為本年度進料加工計劃分配率。2、企業(yè)在上一年度無進料加工手（賬）冊核銷且有在用手冊的，出口退（免）稅申 報、審核系統(tǒng)將自動延用上一年度的計劃分配率，無需進行人工確認。3、企業(yè)自2021年1月1日起