新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例解析(共86頁(yè)).ppt

1、新新企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法及 實(shí)施條例解讀實(shí)施條例解讀2008年2月 第三章：應(yīng)納稅額 內(nèi)容概要： 對(duì)一般企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅額，以及對(duì)企業(yè)境內(nèi)盈利抵扣虧損的范圍、境外所得已繳所得稅抵免的限額等做了規(guī)定 稅法從第22條至第24條，共3條 條例從第76條至第81條，共6條 具體包括： 一、應(yīng)納稅額(第22條、第76條) 二、境外稅收抵免(第2324條、第77條81條）第一節(jié)、應(yīng)納稅額一、應(yīng)納稅額的概念： 是指企業(yè)按照稅法的規(guī)定，經(jīng)過(guò)計(jì)算得出的應(yīng)向應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的所得稅金額。 對(duì)于有境外所得的企業(yè)而言，由于對(duì)其境外所得已繳納的所得稅稅額可以按規(guī)定從其應(yīng)納稅額中抵免，因此這類企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的

2、企業(yè)所得稅稅額可能不等于其應(yīng)納稅額。 一、應(yīng)納稅額二、應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額 應(yīng)納稅所得額適用稅率-減免稅額-抵免稅額 （收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除 -允許彌補(bǔ)的以前年度虧損）適用稅率 -減免稅額-抵免稅額 公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額一、應(yīng)納稅額三、與舊稅法的比較 1.舊稅法中應(yīng)納稅額的概念： “納稅人應(yīng)納稅額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算” （內(nèi)資） “應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算” （外資） 2.舊稅法的計(jì)算方法： 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率 （收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額） 稅率第二節(jié)、境外稅收抵免一、居民稅

3、收管轄權(quán) 1.屬地原則：一國(guó)有權(quán)對(duì)來(lái)源于本國(guó)境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國(guó)企業(yè)還是外國(guó)企業(yè) 2.屬人原則：一國(guó)有權(quán)對(duì)本國(guó)企業(yè)的一切所得征稅，而不論這筆所得來(lái)源于本國(guó)還是外國(guó)。 二、實(shí)行居民稅收管轄權(quán)的后果： 雙重征稅，不利于資本流動(dòng)和保持稅收中性 二、境外稅收抵免三、國(guó)際上避免雙重征稅的一般做法： 1.免稅法（豁免法）：即境外所得免稅。鼓勵(lì)境外投資、改善國(guó)際收支。 2.扣除法：即允許將其境外已繳納的所得稅款作為費(fèi)用從應(yīng)稅所得中扣除。 3.抵免法：即優(yōu)先承認(rèn)他國(guó)地域管轄權(quán)。 4.減免法（低稅率法）：即采用低于基本稅率的優(yōu)惠稅率。二、境外稅收抵免四、我國(guó)避免雙重征稅的做法： （一）

4、上述四種方法的比較 一般國(guó)家采用抵免法（限額） （二）稅收抵免（一般指境外稅收范疇） 在對(duì)企業(yè)來(lái)源境外的全部所得課征所得稅時(shí)，對(duì)企業(yè)從被投資方分回的所得，允許其在被投資方繳納的所得稅款，按照一定的額度來(lái)抵減企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅額。 全額抵免、限額抵免 二、境外稅收抵免 （三）我國(guó)采取了限額抵免法。 1、抵免所得的范圍（兩類）： （1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得 （2）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得 2、抵免對(duì)象：已在境外繳納的所得稅稅額，即企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)

5、的稅款 不得抵免：境內(nèi)所得、境外未納稅所得、沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系所得二、境外稅收抵免 3、抵免限額：是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下： 抵免限額中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額 二、境外稅收抵免 4、抵免方式：從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)限額部分，可在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額抵補(bǔ)。 5個(gè)年度，是指從企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境外的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的

6、企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過(guò)抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)納稅年度 二、境外稅收抵免5、直接抵免與間接抵免 （1）直接抵免：居住國(guó)對(duì)本國(guó)居民納稅人在境外直接繳納的所得稅稅款，允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中作一定數(shù)額的直接扣除。主要適用于：居民納稅人在境外繳納的預(yù)提稅以及居住國(guó)總公司在境外分支機(jī)構(gòu)繳納的境外所得稅。 （2）間接抵免：母公司居住國(guó)允許本國(guó)母公司以其境外子公司已繳境外所得稅中應(yīng)由本國(guó)母公司分得股息承擔(dān)的那部分稅額，來(lái)抵減本國(guó)母公司的應(yīng)納稅額。主要適用于：居住國(guó)母公司與境外子公司之間的稅收抵免。二、境外稅收抵免 （3）間接抵免的層次限制 直接控制（一層，100） 間接控制（多層，美國(guó)、加拿大 等10

7、；日本、西班牙25) （4）新稅法對(duì)間接抵免的規(guī)定： 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。二、境外稅收抵免 (a)直接控制：是指居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20以上股份。 (b)間接控制：是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國(guó)企業(yè)20以上股份，具體認(rèn)定辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另行制定 當(dāng)期間接抵免和直接抵免的稅額加總不能超過(guò)抵免限額，超過(guò)部分在以后五年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn) 不論是直接抵免還是間接抵免，企業(yè)都應(yīng)當(dāng)提供中國(guó)境

8、外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證 二、境外稅收抵免五、新舊稅法關(guān)于境外稅收抵免的對(duì)比： 舊稅法：直接抵免、在限額內(nèi)抵免、分國(guó)不分項(xiàng)、內(nèi)資企業(yè)可采用定率抵扣（16.5%） 新稅法：直接抵免和間接抵免、在限額內(nèi)抵免、分國(guó)不分項(xiàng) 最大變化：新稅法引入了間接抵免 1.更有利于企業(yè)走出去 2.符合國(guó)際慣例，有利于提高企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力 新稅法的特點(diǎn)之一第四章：稅收優(yōu)惠內(nèi)容概要： 對(duì)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠內(nèi)容、優(yōu)惠方式等做了規(guī)定； 稅法從第25條至第36條，共12條 條例從第82條至第102條，共21條具體包括： 一、制定優(yōu)惠的總體原則（法25條) 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容（對(duì)象、內(nèi)容、方式）(法26至

9、34條、條82100條） 三、對(duì)優(yōu)惠的管理（法35至36條、條93、條101條102條) 第一節(jié)、總體原則一、稅收優(yōu)惠的概念 是稅收政策的一種形式，是政府在某一時(shí)期為了實(shí)現(xiàn)特定的社會(huì)或經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過(guò)稅收法律或行政法規(guī)規(guī)定，對(duì)部分特定的納稅人或征稅對(duì)象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠：政府為了促進(jìn)或扶持重要產(chǎn)業(yè)、項(xiàng)目或特殊地區(qū)的發(fā)展，而對(duì)符合條件的企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅上給予的激勵(lì)或照顧措施。 一、總體原則二、優(yōu)惠方式 1、稅基優(yōu)惠：減計(jì)收入、免稅收入、加計(jì)扣除、加速折舊、虧損彌補(bǔ)等 2、稅率優(yōu)惠：優(yōu)惠稅率 3、稅額優(yōu)惠：減免稅、稅額抵免等 減免稅和

10、免稅收入的區(qū)別： 免稅收入減少的是企業(yè)應(yīng)該納稅的收入，影響的是稅基，如免稅的國(guó)債利息收入 減免稅則直接減少企業(yè)的應(yīng)納稅額一、總體原則三、現(xiàn)行優(yōu)惠存在的問(wèn)題 1、內(nèi)外資企業(yè)優(yōu)惠差別過(guò)大，負(fù)擔(dān)不公。內(nèi)資企業(yè)平均實(shí)際稅負(fù)高出外資企業(yè)近10個(gè)百分點(diǎn) 2、漏洞較大、刺激避稅、扭曲資源配置和稅款流失（如“區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)” 、“返程投資”） 3、區(qū)域優(yōu)惠過(guò)多，產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向不夠突出。區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策過(guò)分傾向于東南沿海地區(qū)，加大了中西部地區(qū)與東部地區(qū)的差距 4、優(yōu)惠形式過(guò)于單一，大多采用定期減免稅和低稅率等直接優(yōu)惠方式 一、總體原則四、制定優(yōu)惠的原則 總原則：堅(jiān)持國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策方向，并把促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)、可持續(xù)

11、發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步作為制定稅收優(yōu)惠政策的基點(diǎn)。具體體現(xiàn)在： 1、公平稅負(fù)原則 2、科學(xué)發(fā)展觀原則 3、宏觀調(diào)控原則 4、國(guó)際慣例原則 5、穩(wěn)定和靈活相結(jié)合原則 建立新的優(yōu)惠體系：將現(xiàn)行以區(qū)域優(yōu)惠和外資優(yōu)惠為主的格局，轉(zhuǎn)為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔、兼顧社會(huì)進(jìn)步的新優(yōu)惠格局 第二節(jié) 具體優(yōu)惠內(nèi)容一、免稅收入（法26條） （一）概念：是指對(duì)企業(yè)的某些收入免予征稅 （二）、免稅收入和不征稅收入的差別： 是否屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益 （三）具體內(nèi)容： 1、國(guó)債利息收入 國(guó)債利息收入，是指企業(yè)持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入 1992年3月18日國(guó)務(wù)院發(fā)布的中華人民共和國(guó)國(guó)庫(kù)券條例（國(guó)務(wù)

12、院令第95號(hào)）第十二條規(guī)定，“國(guó)庫(kù)券的利息收入享受免稅待遇” 注：國(guó)債利息收入不含二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓所得二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（主要指境內(nèi)） 目的：消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅 現(xiàn)行做法：內(nèi)資企業(yè)補(bǔ)稅率差； 外資企業(yè)采用免稅法 免稅條件：直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 采用免稅法而非補(bǔ)稅率差的優(yōu)點(diǎn)： 使西部大開發(fā)企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)等切實(shí)享受到低稅率優(yōu)惠政策的好處二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 3、在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅

13、利等權(quán)益性投資收益 與居民企業(yè)的情況相類，存在同一經(jīng)濟(jì)來(lái)源所得的重復(fù)征稅問(wèn)題 限制條件：不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 其他情況：居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得股息、紅利收入，可以通過(guò)抵免的方式來(lái)消除雙重征稅二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 4、符合條件的非營(yíng)利組織的收入 （1）非營(yíng)利組織（NPO）的概念 非營(yíng)利組織（Non-Profit Organization，簡(jiǎn)稱NPO）一詞源于美國(guó)的國(guó)內(nèi)收入法典，該法典規(guī)定，所謂的非營(yíng)利組織是指致力于公共利益而非促進(jìn)私人組織之利益，且符合免稅條件的慈善組織。 國(guó)際上的主流定義：五特征法，即同時(shí)符合組織性、非政府性、非營(yíng)利性、自治性

14、和志愿性5個(gè)特性的組織。其中非政府性和非營(yíng)利性是非營(yíng)利組織的基本特征二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （2）、符合條件的非營(yíng)利組織是指同時(shí)符合下列條件的組織： (a)依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)； (b)從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)； (c)取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)； (d)財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配； (e)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (f)投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利； (g)工作人員工

15、資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。 前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定 符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外二、具體優(yōu)惠內(nèi)容二、減免稅（直接優(yōu)惠） （一）概念：指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)有關(guān)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，鼓勵(lì)扶持某些產(chǎn)業(yè)或地區(qū)的發(fā)展，或?qū)δ承┘{稅人的特殊困難給予照顧，而準(zhǔn)予從納稅人的應(yīng)納稅額中減征部分稅款或免征全部應(yīng)納稅款。 （二）新稅法對(duì)減免稅對(duì)象的變化： 由企業(yè)減免稅轉(zhuǎn)變?yōu)轫?xiàng)目減免稅二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 （三）具體內(nèi)容： 1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得 A、企業(yè)

16、從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅： (1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植； (2)農(nóng)作物新品種的選育； (3)中藥材的種植； (4)林木的培育和種植； (5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)； (6)林產(chǎn)品的采集；二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目； (8)遠(yuǎn)洋捕撈。 B、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅： (1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植； (2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。 企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠 將根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類進(jìn)行細(xì)化二、具體優(yōu)惠內(nèi)容

17、2、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得 優(yōu)惠方式:投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半” 具體范圍：國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的： A.港口碼頭：碼頭、泊位、通航建筑物新建項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 B.機(jī)場(chǎng)：民用機(jī)場(chǎng)新建項(xiàng)目 C.鐵路： (1)鐵路新線建設(shè)項(xiàng)目 (2)既有線路改造項(xiàng)目二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 D.公路：公路新建項(xiàng)目 E.城市公共交通：城市快速軌道交通新建項(xiàng)目 F.電力： (1)水力發(fā)電新建項(xiàng)目 (2)核電站新建項(xiàng)目二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 (3)電網(wǎng)（輸變電設(shè)施）新建項(xiàng)目 (4)風(fēng)力發(fā)電新建項(xiàng)目

18、(5)海洋能發(fā)電新建項(xiàng)目 (6)太陽(yáng)能發(fā)電新建項(xiàng)目 (7)地?zé)岚l(fā)電新建項(xiàng)目二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 G.水利： (1)灌區(qū)配套設(shè)施及農(nóng)業(yè)節(jié)水灌溉工程新建項(xiàng)目 (2)地表水水源工程新建項(xiàng)目 (3)調(diào)水工程新建項(xiàng)目 (4)農(nóng)村人畜飲水工程新建項(xiàng)目 (5)牧區(qū)水利工程新建項(xiàng)目 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 優(yōu)惠對(duì)象：是投資并經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不包括承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目企業(yè) 注：享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠（條89條）二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

19、的所得 優(yōu)惠方式：投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，實(shí)行“三免三減半” 具體范圍：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容4、符條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 優(yōu)惠方式：是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容5、法第三條第三款規(guī)定的所得（征收預(yù)提稅） 優(yōu)惠方式：降低稅率（10） 下列所得可以免征企業(yè)所得稅： （1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取

20、得的利息所得； （2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得； （3）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容三、優(yōu)惠稅率（一）概念（二）具體內(nèi)容 1、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： （1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元 （2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 2、對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅 高新技術(shù)

21、企業(yè)認(rèn)定管理辦法：由國(guó)務(wù)院科技、財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容四、民族自治地方的企業(yè)減免稅 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。 民族自治地方，是指依照中華人民共和國(guó)民族區(qū)域自治法的規(guī)定，實(shí)行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。 減免范圍：屬于地方財(cái)政收入的部分二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)：自治區(qū)、自治州、自治縣的人民代表大會(huì)和人民政府（憲法112條） 自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報(bào)省

22、、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn) 對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容五、加計(jì)扣除 （一）概念 （二）具體內(nèi)容： 1、研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150攤銷 不足抵扣部分將自動(dòng)向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。二、具體優(yōu)惠內(nèi)容2、企業(yè)安置某些人員就業(yè)支付的工資 企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工

23、資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用中華人民共和國(guó)殘疾人保障法的有關(guān)規(guī)定。 上述企業(yè)安置國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計(jì)扣除辦法，由國(guó)務(wù)院另行規(guī)定 優(yōu)惠對(duì)象包括：殘疾、下崗再就業(yè)人員等 范圍擴(kuò)大、方式統(tǒng)一、取消安置人員比例限制、沒(méi)有時(shí)間限制 2006年全國(guó)城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為21001元二、具體優(yōu)惠內(nèi)容六、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) （一）定義： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)設(shè)立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織 創(chuàng)業(yè)投資：是指向成長(zhǎng)性企業(yè)（不含上市企業(yè)）進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資的企業(yè)發(fā)育成熟或相對(duì)成熟后主要通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式

24、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容（二）優(yōu)惠方式和條件： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可在以后納稅年度逐年延續(xù)抵扣 中小高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)職工人數(shù)不超過(guò)500人且年銷售收入不超過(guò)2億元、資產(chǎn)總額不超過(guò)2億元的高新技術(shù)企業(yè) 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容七、加速折舊 （一）概念： （二）范圍：1、由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn) （三）方式：縮短折舊年

25、限、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法 限采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于條例第六十條規(guī)定折舊年限的60 （四）兩種情況：一種是使用強(qiáng)度大或更新快，另一種為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)固定資產(chǎn)投入 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容八、減計(jì)收入 （一）概念 （二）范圍：企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入 減計(jì)收入，是指企業(yè)以資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90計(jì)入收入總額。 前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容

26、 資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄：是在資源綜合利用目錄（2003年修訂）的基礎(chǔ)上，按照當(dāng)前發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、清潔生產(chǎn)的要求，并結(jié)合技術(shù)發(fā)展的有關(guān)情況制定的，基本沿用了原目錄的框架，仍分為3大類： 1、綜合利用共、伴生礦產(chǎn)資源生產(chǎn)的產(chǎn)品: 2、綜合利用廢水(液)、廢氣、廢渣生產(chǎn)的產(chǎn)品 3、綜合利用再生資源生產(chǎn)的產(chǎn)品二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 與原目錄相比，新目錄增加了煤礦瓦斯氣回收利用、秸稈發(fā)電和廢舊電子產(chǎn)品回收利用等項(xiàng)目，同時(shí)取消了一些由于技術(shù)進(jìn)步或環(huán)保要求提高，現(xiàn)在已成為生產(chǎn)工藝必備環(huán)節(jié)的一部分或者國(guó)家已有強(qiáng)制要求的項(xiàng)目，如利用糧油、酒精、淀粉廢渣生產(chǎn)的飼料、糠醛、石膏、木糖醇、油酸、脂肪酸等二、具體優(yōu)惠

27、內(nèi)容九、稅額抵免九、稅額抵免 （一）概念 （二）企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免 （三）稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實(shí)際購(gòu)置并自身實(shí)際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購(gòu)置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅

28、優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款 （四）范圍： 環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄：在編制過(guò)程中遵循了國(guó)家環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策，同時(shí)也兼顧了與各行業(yè)的環(huán)境政策、污染防治技術(shù)政策的銜接。內(nèi)容主要包括水污染治理設(shè)備、大氣污染防治設(shè)備、固體廢物處置設(shè)備、環(huán)境監(jiān)測(cè)儀器儀表、清潔生產(chǎn)設(shè)備等5類專用設(shè)備二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄：所列設(shè)備都是在節(jié)能和節(jié)水方面效益顯著的專用設(shè)備。內(nèi)容主要包括節(jié)能設(shè)備、節(jié)水設(shè)備兩大類專用設(shè)備 安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄：所列設(shè)備都是在安全生產(chǎn)工作中發(fā)揮重要作用、關(guān)系到人身生命安全的專用設(shè)備。內(nèi)容主要包括煤礦、非煤礦山、危險(xiǎn)化學(xué)品、煙花爆竹、公路、

29、鐵路、民航等高危行業(yè)的安全生產(chǎn)專用設(shè)備，以及應(yīng)急救援類設(shè)備 企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施 二、具體優(yōu)惠內(nèi)容 企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 限制對(duì)象： 主要是享受稅額優(yōu)惠的項(xiàng)目，包括：農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目；公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目；環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目；技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目第三節(jié) 優(yōu)惠政策管理 一、必要性 1.保障新稅法的有效實(shí)施 2.保證國(guó)家財(cái)政收入，防止優(yōu)惠失度 3.發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用 二、優(yōu)惠政策管理權(quán)限（法定優(yōu)惠、特定優(yōu)惠和臨時(shí)優(yōu)惠）（授權(quán)國(guó)務(wù)院

30、制定） 1.稅收優(yōu)惠的具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定 2.國(guó)務(wù)院可以制定專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)人大常委會(huì)備案 第五章：源泉扣繳內(nèi)容概要： 對(duì)非居民企業(yè)實(shí)行源泉扣繳 的范圍、扣繳人的義務(wù)、法律責(zé)任等做了規(guī)定； 稅法從第37條至第40條，共4條。 條例從第103條至第108條，共6條。 從稅收來(lái)源地（屬地）來(lái)行使稅收管轄權(quán)，維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)具體內(nèi)容： 一、實(shí)行源泉扣繳范圍及扣繳義務(wù)人（第37條、第103105條） 二、指定扣繳義務(wù)人（第38條、第106條） 三、法律責(zé)任 （從第39至40條、第107108條）第一節(jié) 實(shí)行源泉扣繳范圍及扣繳義務(wù)人 一、定義（征管法）： 是企業(yè)所得稅的一種征收方式，它是指以所得支付人

31、為扣繳義務(wù)人，在每次項(xiàng)納稅人支付應(yīng)稅所得時(shí)，代為扣繳稅款的做法 二、適用范圍，在企業(yè)所得稅主要是預(yù)提稅 由于有的非居民企業(yè)在我國(guó)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，具有一定的流動(dòng)性，為保障我國(guó)稅收權(quán)益，稅務(wù)機(jī)關(guān)通常過(guò)指定扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，實(shí)行源泉扣繳。 一、實(shí)行源泉扣繳范圍及扣繳義務(wù)人三、實(shí)行源泉扣繳的前提條件 納稅人的各種所得與征稅國(guó)之間存在著經(jīng)濟(jì)上源泉關(guān)系，主要有：不動(dòng)產(chǎn)所在地，常設(shè)機(jī)構(gòu)所在地，投資產(chǎn)生的股息、聯(lián)系，特許權(quán)使用費(fèi)、租金等所得的發(fā)生地、債務(wù)人或轉(zhuǎn)付人所在地等四、源泉扣繳的計(jì)稅依據(jù)和稅率 1、稅法第十九條 2、稅法第四條第二款

32、（20）和第二十七條第五款第二節(jié) 指定扣繳義務(wù)人一、指定扣繳義務(wù)人的原因： 考慮到非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事工程承包和提供勞務(wù)業(yè)務(wù)具有臨時(shí)性和流動(dòng)性特點(diǎn)，稅款易于流失，從國(guó)際、國(guó)內(nèi)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人權(quán)力是必要的二、 指定扣繳義務(wù)人的幾種情況：1、未固定機(jī)構(gòu)、期限不足一個(gè)納稅年度的2、沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記3、未規(guī)定辦理納稅登記或申報(bào)等第三節(jié)、法律責(zé)任 一、納稅人的義務(wù) 依照新稅法的規(guī)定，納稅人負(fù)有繳納企業(yè)所得稅的義務(wù)，實(shí)行源泉扣繳只是納稅方式上的改變，并不意味著改變納稅人及其納稅義務(wù)二、稅款的追繳 對(duì)于扣繳義務(wù)人未依法扣繳的或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的，仍應(yīng)由納稅人自行申報(bào)

33、納稅。對(duì)納稅人仍未納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。 三、法律責(zé)任 三、申報(bào)繳納的時(shí)間與方式 按次代扣，七日內(nèi)入庫(kù)并保送稅表四、法律責(zé)任（征管法第69條） 按稅法規(guī)定實(shí)行源泉扣繳的稅款，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣的，應(yīng)按征管法的規(guī)定分別確定納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任，即向納稅人追繳應(yīng)繳未繳的稅款；對(duì)扣繳義務(wù)人處以未扣稅款50以上3倍以下的罰款。第六章：特別納稅調(diào)整內(nèi)容概要： 對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、預(yù)約定價(jià)、核定程序和補(bǔ)征稅款和加收利息等作出了規(guī)定，強(qiáng)化了反避稅手段； 稅法從第41條至48條，共8條 條例從第109條至123條，共15條具體內(nèi)容：

34、本章進(jìn)一步豐富和拓展了征管法的反避稅規(guī)定。增加了成本分?jǐn)偂㈩A(yù)約定價(jià)、提供資料、受控外國(guó)公司、資本弱化、一般反避稅條款以及反避稅罰則，是反避稅的全面立法，凡是因不合理的安排而減少企業(yè)應(yīng)稅收入或者所得額的行為，都屬于本章調(diào)整的范圍第一節(jié) 關(guān)聯(lián)交易及成本分?jǐn)倕f(xié)議一、關(guān)聯(lián)方企業(yè) 關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有如下關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織 1、在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制（同一公司會(huì)計(jì)年報(bào)中有表決權(quán)股本或資產(chǎn)總額的50以上，單個(gè)企業(yè)10以上）關(guān)系 2、直接或者間接地統(tǒng)為第三方所擁有或者控制 3、其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系一、關(guān)聯(lián)交易及成本分?jǐn)倕f(xié)議二、關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定 現(xiàn)行外資企業(yè)關(guān)聯(lián)企業(yè)

35、間業(yè)務(wù)往來(lái)稅務(wù)管理規(guī)程（國(guó)稅發(fā)【2004】143號(hào)）作出具體規(guī)定，新法后另行制訂）三、業(yè)務(wù)往來(lái) 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，包括購(gòu)銷商品、提供勞務(wù)、融通資金、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)和提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等類型一、關(guān)聯(lián)交易及成本分?jǐn)倕f(xié)議四、獨(dú)立交易原則 獨(dú)立交易原則，是指沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)遵循的原則 五、合理調(diào)整的方法 1、可比非受控價(jià)格法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)的價(jià)格進(jìn)行定價(jià)的方法 2、再銷售價(jià)格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法一、關(guān)聯(lián)交易及成本分?jǐn)倕f(xié)議 3、成

36、本加成法，是指按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)進(jìn)行定價(jià)的方法 4、交易凈利潤(rùn)法，是指按照沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)往來(lái)取得的凈利潤(rùn)水平確定利潤(rùn)的方法 5、利潤(rùn)分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤(rùn)或者虧損在各方之間采用合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配的方法 6、其他符合獨(dú)立交易原則的方法方法一、關(guān)聯(lián)交易及成本分?jǐn)倕f(xié)議六、成本分?jǐn)倕f(xié)議 是企業(yè)間簽訂的一種契約性協(xié)議，簽約各方約定在研發(fā)過(guò)程中共攤研發(fā)成本、共擔(dān)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，并且合理分享研發(fā)所帶來(lái)的收益。 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)時(shí)，應(yīng)預(yù)先在各參與方之間達(dá)成協(xié)議安排，遵循獨(dú)立交易原則,采用合理方法分?jǐn)偵鲜龌顒?dòng)發(fā)生的成本 企業(yè)

37、與其關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀緯r(shí)，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進(jìn)行分?jǐn)?，并在稅?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送有關(guān)資料。 防止跨國(guó)集團(tuán)濫用“成本分?jǐn)倕f(xié)議”（另行制訂）第二節(jié) 預(yù)約定價(jià)安排及其程序一、預(yù)約定價(jià)安排 是指企業(yè)就其未來(lái)年度關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則和計(jì)算方法，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)按照獨(dú)立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議 包括：?jiǎn)芜吅碗p邊(或多邊)預(yù)約定價(jià)安排 單邊預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)與一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)簽訂的預(yù)約定價(jià)安排 雙邊（或多邊）預(yù)約定價(jià)安排是指企業(yè)與兩國(guó)（或多國(guó)）稅務(wù)機(jī)關(guān)共同簽訂的預(yù)約定價(jià)安排二、預(yù)約定價(jià)安排及其程序二、簽訂預(yù)約定價(jià)安排的程序（自覺、自愿） 1、提出方應(yīng)是企業(yè)，

38、提出意向 2、稅務(wù)機(jī)關(guān)就其可能性與納稅人會(huì)晤，提交有關(guān)資料，形成意向書 3、達(dá)成一致意見后，納稅人正式提出申請(qǐng)，附上相關(guān)資料 4、稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估，并復(fù)函 5、同意后，簽訂協(xié)議 6、稅務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，并保留審查權(quán)第三節(jié) 關(guān)聯(lián)方提供資料的義務(wù) 一、意義 為保證稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整有其合理的事實(shí)基礎(chǔ)，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)在獲取課稅資料方面的困難，新企業(yè)所得稅法也規(guī)定了企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方、與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，有提供相關(guān)資料的義務(wù)二、相關(guān)資料 與關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料，用以證實(shí)其關(guān)聯(lián)交易價(jià)格、費(fèi)用的合理性 第四節(jié) 關(guān)聯(lián)交易應(yīng)納稅所得額的核定 一、核定內(nèi)容 是核定

39、企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額，還是該筆關(guān)聯(lián)交易的收入和成本？這要視具體案例而定，大多數(shù)情況下核定企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額，但有時(shí)核定該筆關(guān)聯(lián)交易的收入和成本 二、核定方法 1、參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定 2、按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定 3、按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定 4、按照其他合理方法核定 第五節(jié) 受控外國(guó)公司 一、有關(guān)情況 隨著我國(guó)企業(yè)境外投資的增加，企業(yè)設(shè)立在避稅地受控外國(guó)公司進(jìn)行避稅，可能會(huì)越來(lái)越多。 二、中國(guó)居民，是指根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，就其從中國(guó)境內(nèi)、境外取得的所得在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人 三、控制： 1、居民企業(yè)或者中國(guó)居民直接或者間接

40、單一持有外國(guó)企業(yè)10以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國(guó)企業(yè)50以上股份； 2、居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國(guó)居民持股比例沒(méi)有達(dá)到第（一）項(xiàng)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在五、受控外國(guó)公司 股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面對(duì)該外國(guó)企業(yè)構(gòu)成實(shí)質(zhì)控制 四、“實(shí)際稅負(fù)明顯低于”的判斷 實(shí)際稅負(fù)偏低的判別可設(shè)置實(shí)際稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)的下限，例如：受控外國(guó)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)低于其應(yīng)納稅所得額依照本法規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額的60%，一些國(guó)家還定期發(fā)布“實(shí)際稅負(fù)明顯偏低”國(guó)家的名單（稱“黑名單”），或發(fā)布不視為“實(shí)際稅負(fù)明顯偏低”國(guó)家的名單（稱“白名單”） 實(shí)際稅負(fù)明顯低于稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定

41、稅率的50五、受控外國(guó)公司五、“不是為其直接從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的”的”判斷 是指受控外國(guó)企業(yè)取得的非經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)所得，即消極所得，具體包括未實(shí)質(zhì)性(經(jīng)常地、連續(xù)地、實(shí)質(zhì)地)參與交易或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金、股利、銷售收入、保險(xiǎn)收入、轉(zhuǎn)讓投資資產(chǎn)取得的資本利得及其他所得。 第六節(jié) 資本弱化 資本弱化 一、定義：是指公司采用貸款方式替代募股方式進(jìn)行的投資或者融資，以減少應(yīng)納稅額 二、政策：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 三、債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。 企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括： 1、關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；六、資本弱化 2、無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資； 3、其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。 四、權(quán)益性投資，是指企