會計法規(guī)講義(1)

1、復(fù)習(xí)要求：1.訂立學(xué)習(xí)計劃，合理安排時間。2.完成仁和的學(xué)習(xí)資料，并做完習(xí)題集。3.教材要至少看三遍。4.熟悉三年的歷史考題。（2010年上，2010年下，20111年上）。5.相信自己，樹立信心。第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)概述一、概念款項的結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算銀行結(jié)算（又叫支付結(jié)算）辦理支付結(jié)算是為了實現(xiàn)資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人轉(zhuǎn)移。二、支付結(jié)算的特征1.必須通過央行批準(zhǔn)的銀行進(jìn)行2.要式行為：使用支票等票據(jù)時要按規(guī)定的要求填寫，否則無效。3是否發(fā)生取決于委托人的意志4.統(tǒng)一管理和分級管理：央行統(tǒng)一管理，央行在各地設(shè)立的分支行進(jìn)行分級管理5.依法進(jìn)行三、支付結(jié)算的基本原則1.恪守信用，履約付

2、款原則。(付款人)2.誰的錢進(jìn)誰的賬、由誰支配原則。（收款人）3.銀行不墊款原則。（中介）四、支付結(jié)算的法律依據(jù)三個層次制定機關(guān)內(nèi)容（一）支付法律全國人大及常委會票據(jù)法（二）行政法規(guī)國務(wù)院票據(jù)管理實施辦法（三）規(guī)章中國人民銀行支付結(jié)算辦法國內(nèi)信用證結(jié)算辦法五、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）單位、個人和銀行應(yīng)當(dāng)按規(guī)定開立、使用賬戶。1、辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金。2、沒有開立賬戶的個人向銀行交付款項后，也可以通過銀行辦理支付結(jié)算。（二）辦理支付結(jié)算必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。 否則： 票據(jù)-無效 結(jié)算憑證-銀行不予受理（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求1、金額中文大

3、寫的要求：（1）正楷或行書填寫，不得自造簡化字。繁體字，也應(yīng)受理。（2） “元”-應(yīng)寫“整” “角”-可寫可不寫“整” “分”-不寫“整”注：與會計憑證的規(guī)定區(qū)分開。（3）“人民幣”封頭，不得留有空白2、金額小寫的要求：阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，應(yīng)填寫 “￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫。（四）、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時記載，二者必須一致，否則銀行不予受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。3.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。 加零月1、2、10，（壹、貳、壹拾）日19、10、20、

4、30，（壹玖，壹拾、貳拾、叁拾）加壹日11-19，（拾壹拾玖）（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應(yīng)當(dāng)真實，不得偽造、變造。 偽造-無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。 變造-無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人對票據(jù)上簽章以外的記載事項加以改變的行為。票據(jù)和結(jié)算憑證上簽章的形式：A簽名，B蓋章，C簽名加蓋章。單位在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章1、 單位蓋章（公章或財務(wù)專用章）2、 法定代表人的簽名或蓋章3、 授權(quán)代理人的簽名或蓋章（可有可無）銀行在票據(jù)上的簽章1、 銀行蓋章2、 法定代表人的簽名或蓋章3、 授權(quán)代理人的簽名或蓋章（可有可無）個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章本人的簽名或蓋章結(jié)論：單位、銀行致至

5、少兩個簽章，個人一個簽章。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。第二節(jié) 現(xiàn) 金 管 理一、使用范圍：1、職工工資、津貼2、勞務(wù)報酬3、獎金4、勞保福利的其他支出5、向個人收購的農(nóng)副產(chǎn)品6、必須攜帶的差旅費7、1000元以下的零星支出總結(jié)：單位對個人可以用現(xiàn)金結(jié)算，單位與單位之間1000以下的可用現(xiàn)金，1000以上的用銀行結(jié)算。二、限額：1、一般單位：3-5天日常零星開支，2、邊遠(yuǎn)地區(qū)，交通不便：5-15天日常零星開支三、現(xiàn)金收支的基本要

6、求1、當(dāng)日送存銀行2、不得“坐支”3、寫明用途4、特殊情況使用現(xiàn)金的-申請，銀行審核5、“七不準(zhǔn)”：白條頂庫；單位之間借用；套現(xiàn)；代他人存??；公款私存；私設(shè)小金庫；發(fā)行變相貨幣。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、概念：1、 存款人與銀行產(chǎn)生的法律關(guān)系：即有平等的經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)關(guān)系，也有不平等的經(jīng)濟(jì)管理關(guān)系。(客戶是平等，罰款是不平等。)2、性質(zhì)是活期存款賬戶。注：不是定期存款賬戶。4、 目的是辦理資金收付結(jié)算。注：儲畜賬戶的目的是存本金，獲取利息。5、是人民幣活期存款賬戶。注：不是外幣存款賬戶二、種類按存款人不同單位銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶單位按用途不同基本戶臨時戶一般戶專用戶按開戶地不同本地銀行結(jié)算賬戶異

7、地銀行結(jié)算賬戶注：基、臨、預(yù)實行的核準(zhǔn)制，注冊驗資的臨時戶除外?？偨Y(jié)：賬戶開立制度功能備注基本戶核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)、取現(xiàn)主要賬戶，1個一般戶備案制轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)因借款開立，N個專用戶預(yù)算單位的專用戶核準(zhǔn)制其他單位的專用戶備案制不同的專用戶規(guī)定不同?？顚Ｓ门R時戶一般采用核準(zhǔn)制注冊驗資的臨時戶采用備案制轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)、取現(xiàn)注：注冊驗資的驗資期只收不付有效期2年個人戶備案制轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)、取現(xiàn)單向個支付款項不得超過5萬第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、概念和種類（一）概念：1、由出票人簽發(fā)的有價證券2、是為了支付一定金額為目的自付票據(jù)3、按付款人分：委付票據(jù)即期票據(jù)2、 按付款時間：遠(yuǎn)期票據(jù)特征：1. 票據(jù)是設(shè)權(quán)證券。注：創(chuàng)

8、設(shè)收款的權(quán)利，無票據(jù)即無票據(jù)權(quán)利。（證權(quán)是錯的）2.票據(jù)是要式證券注：票據(jù)格式和填寫要求非常嚴(yán)格，一項不符合要求，即票據(jù)無效。3.票據(jù)是文義證券注：票據(jù)上記載的出票日與實際出票日不一致時，以票據(jù)上記載的為準(zhǔn)。4.票據(jù)是無因證券注：票據(jù)的持票人行使票據(jù)權(quán)利時，不必證明其取得票據(jù)的原因，以及票據(jù)權(quán)利發(fā)生的原因。這些原因存在與否、有效與否，與票據(jù)權(quán)利原則上互不影響。5.票據(jù)是流通證券注：可以背書轉(zhuǎn)讓6.票據(jù)是繳回證券注：銀行支付款項后，需收回票據(jù)（一） 種類 廣義：股票、債券按范圍分： 狹義：僅指票據(jù)法規(guī)定的票據(jù)：支票、銀行本票、商業(yè)匯票、銀行匯票即期票據(jù)按付款時間：遠(yuǎn)期票據(jù)自付票據(jù)按付款人分：委付

9、票據(jù)（二） 票據(jù)當(dāng)事人：基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人當(dāng)事人非基本當(dāng)事人：背書人、被背書人、保證人、承兌人A B C D E出票人 收款人 被背書人 背書人 A的開戶銀行 F 付款人 保證人（三） 持票人的權(quán)利：付款請求權(quán)：NO1、找付款人持票人的權(quán)利追索權(quán)：NO1、找前手付款請求權(quán)是第一順序的權(quán)利，是指持票人向支票的付款人，本票的出票人，匯票的承兌人出示票據(jù),要求付款的權(quán)利。追索權(quán)是第二順序的權(quán)利，是持票人行使付款請求權(quán)遭拒絕后，向其前手請求償還票據(jù)金額的權(quán)利。注解：票據(jù)的當(dāng)事人 基本當(dāng)事人:是在票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體。包括出票人、付款人和收款人

10、.非基本當(dāng)事人:是在票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為加入票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當(dāng)事人，包括承兌人、背書人、被背書人、保證人等。（1）出票人-依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；（2）收款人-票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人；（3）付款人-由出票人委托付款或自行承擔(dān)付款責(zé)任的人；（4）承兌人-接受匯票出票人的付款委托同意承擔(dān)支付票款義務(wù)的人；（5）背書人-在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時，在票據(jù)背面簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人；（6）被背書人-被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人；（7）保證人-為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。除基本當(dāng)事人

11、外，非基本當(dāng)事人是否存在，取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生（四） 記載事項：種類效力舉例絕對記載事項必須記，不記，票據(jù)無效如：金額相對記載事項應(yīng)記，如沒記，票據(jù)有效，按規(guī)定執(zhí)行如：出票地任意記載事項記則按記載執(zhí)行，不記則無如：“不得轉(zhuǎn)讓”非法定記載相項記不記都無法律效力如：合同號不得記載事項不能記載，記了白記如：支票付款日期（三）出票1、絕對記載事項：7項 支 票出票日期收款人名稱： 付款人名稱：金額：上述款項請從我賬戶賬支付劉紅霞印武漢永盈商貿(mào)有限公司財務(wù)專用章 為發(fā)揮支票靈活便利的特點：支票金票收款人名稱可由出票人授權(quán)補記。1、 相對記載事項：2項付款地：未記載付款地的，以付款人的營業(yè)場所為付款

12、地。出票地：未記載出票地的，以出票人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)常居住地為出票地。付款人（出票人）是銀行的銀行的營業(yè)場所付款人（出票人）是單位的單位的營業(yè)場所、住所付款人（出票人）是個人的經(jīng)常居住地3、非法定記載事項：如簽發(fā)支票的用途例：用途：生日快樂商業(yè)匯票匯票銀行匯票票據(jù) 本票支票工具銀行卡托收承付結(jié)算方式 委托收款匯兌即：三票1卡和結(jié)算方式總結(jié)：票據(jù)使用范圍基本當(dāng)事人提示付款期限(任何票據(jù)都存在提示付款期的問題)絕對記載事項相對記載事項支票單位、個人同一票據(jù)交換區(qū)域3個，出票人、收款人、付款人出票日起10日7項，委托委付票據(jù)2項，付款地（營）出票地（營、住、經(jīng)）銀行匯票單位、個人同城、異地或統(tǒng)一

13、票據(jù)交換區(qū)域2個,出票人、收款人出票日起1月7項，承諾自付票據(jù)2項，付款地（營、?。┏銎钡兀I、?。┿y行本票單位、個人同一票據(jù)交換區(qū)域2個,出票人、收款人出票日起2月6項，承諾付款人名稱(自付票據(jù))2項，付款地（營）出票地（營）支票現(xiàn)金支票只能支取現(xiàn)金不能背書不存在轉(zhuǎn)賬支票只能轉(zhuǎn)賬能背書普通支票既能取現(xiàn)，又能轉(zhuǎn)賬能背書銀行匯票現(xiàn)金銀行匯票只能支取現(xiàn)金不能背書申請人、收款人同時為個人時，才能可使用轉(zhuǎn)賬銀行匯票能轉(zhuǎn)賬，一般不能提現(xiàn)，經(jīng)銀行審后可取現(xiàn)能背書申請人和收款人有一方是單位的，只能轉(zhuǎn)賬 ，銀行本票現(xiàn)金銀行本票只能支取現(xiàn)金不能背書申請人、收款人同時為個時，才能可使用轉(zhuǎn)賬銀行本票只能轉(zhuǎn)賬能背書申

14、請人和收款人有一方是單位的，只能轉(zhuǎn)賬銀行本票，四、商業(yè)匯票（相當(dāng)于一張欠條，該欠條欠款時間最多不能超過6個月）看定義：是委付票據(jù)，三個基本當(dāng)事人1、種類按承兌人不同銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票A購貨方（出票人） B銷售方（收款人） 開戶銀行 開戶銀行（付款人、承兌人）注：承兌銀行按出票金額的萬分之五收取手續(xù)費到期，出票人未足額交存票款的，承兌銀行無條件付款，對未足額交存的票款每日收萬分之五的利息。本匯票請予以承兌，并于到期日付款。本匯票已經(jīng)承兌，到期無條件付款。商業(yè)承兌匯票A購貨方（出票人） B銷售方（收款人）（承兌人） 開戶銀行 開戶銀行（付款人） 注：P97買賣業(yè)務(wù)的雙方都可開出商

15、業(yè)承兌匯票，但關(guān)鍵都是誰承兌，必須由買賣業(yè)務(wù)中的付款方（也就是購貨方）承兌。到期，出票人未足額交存票款的，付款人（銀行）退票。1、 使用范圍：單位之間可使用（A公司開出商業(yè)匯票給張三就不行。）同城、異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域可使用必須有真實的交易或債權(quán)債務(wù)關(guān)系4、記載事項絕對記載事項：7項（無條件支付委托）相對記載事項：1） 付款日期：未記載的視為見票即付。付款方式見票即付未記載付款日期定日付款如，到期日:2010.5.7出票后定期付款如，到期日:出票后4個月見票后定期付款如，到期日:承兌后4個月付款2)付款地: 與銀行匯票相同3)出票地:5、承兌： 僅發(fā)生在商業(yè)匯票中。提示承兌的時間要求：（注：

16、商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌，但在實務(wù)中，一般采用的是出票時向付款人提示承兌后使用，此處說的是后一種方式，先使用后再向付款人提示承兌，承兌的期限）見票即付無需承兌定日付款到期前承兌出票后定期付款見票后定期付款出票日起1個月內(nèi)承兌承兌成立：付款人應(yīng)自收到提示承兌匯票之日起，3天內(nèi)承兌或拒絕承兌。如承兌，應(yīng)在匯票正面記載“承兌”字樣，承兌日期并簽章，未記載承兌日期的，以收到提示承兌匯票的第3天為承兌日期。承兌的效力：A：付款人在承兌之前，不承擔(dān)票據(jù)責(zé)任，但一旦承兌，即成為匯票上的主債務(wù)人。（付款人一旦承兌，即成為匯票上的主債務(wù)人，承擔(dān)絕對的付款

17、責(zé)任。）B：承兌人不得以與出票人的資金關(guān)系來對抗持款人，拒絕支付票款。例：承兌人未收到出票人的資金，則可以對抗持票人，不予付款。（×）C：承兌是不得附件的，如果附條件，就代表拒絕承兌，如銀行承兌時，在承兌處寫上“甲公司款到承兌”。1、 提款付款期限見票即付出票日起1個月內(nèi)定日付款到期日起10日內(nèi)出票后定期付款見票后定期付款總結(jié)出票時記載到期日的方式出票后承兌,辦理承兌的最后期限到期后提示付款的期限不記(見票即付)見票即付(未寫到期日)無需承兌見票即付出票日起1個月定日付款定日付款到期前承兌定日付款到期日起10日出票后定期付款出票后定期付款出票后定期付款見票后定期付款見票后定期付款出票

18、后1個月承兌見票后定期付款票據(jù)使用范圍基本當(dāng)事人絕對記載事項相對記載事項商業(yè)匯票單位同城、異地或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域3個，出票人、收款人、付款人7項，委托委付票據(jù)3項，付款日期（見票即付）付款地（營、住）出票地（營、?。┍硶?、 記載事項絕對記載事項背書人簽章被背書人名稱否則背書無效背書時未記載被背書人名稱，被背書人發(fā)現(xiàn)，自己記載也可以。相對記載事項背書日期未記載，背書有效，沒記載的按法律規(guī)定執(zhí)行。未記載的，視同在票據(jù)到期前背書任意記載事項“不得轉(zhuǎn)讓”記載后就有法律效力。其后手再背書，原背書人對后手的被背書人不承擔(dān)責(zé)任不得記載事項附條件背書金額部分背書所附條件無效，背書有效背書無效，票據(jù)權(quán)利不轉(zhuǎn)移

19、2.背書的連續(xù)：注：背書形式上連續(xù)：第一個背書人肯定是票據(jù)上注明的收款人，第二次背書的背書人肯定上次背書行為的被背書人。（持票人向銀行提示付款時，銀行應(yīng)檢查背書形式上是否連續(xù)，如連續(xù)，銀行應(yīng)付款。）如果背書在實質(zhì)上不連續(xù)，如有偽造簽章，付款人仍應(yīng)對持票人付款，但是，如果付款人明知持票人不是真正票據(jù)權(quán)利人，不得向持票人付款，否則自行承擔(dān)責(zé)任。3、禁止背書的情況被拒絕承兌的票據(jù)被拒絕付款的票據(jù)超過付款提款付款期限的（過期）保證1、 記載事項絕對記載事項保證文句、保證人簽章相對記載事項保證人名稱和住所，被保證人名稱和保證日期不得記載事項保證附條件，如附條件的，條件無件，保證行為有效。如“我公司這月銷

20、售達(dá)100萬，就擔(dān)保。”2、 記載方法：為出票人、承兌人保證的，保證事項應(yīng)記載在正面，為背書人保證的，保證事項記載在票據(jù)背面。3、 保證責(zé)任：持票人可以向保證人請求付款，保證人應(yīng)當(dāng)足額付款。注：我國法律明文規(guī)定，保證人不得為被保證人提供部分擔(dān)保，如100的債務(wù)只擔(dān)保80萬。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。A（出票人） B（收款人） C D E FF付款后，可以向E、C、B、A要求付錢?？偨Y(jié)附條件承兌視同拒絕承兌背書附的條件無效,背書行為有效保證附的條件無效,保證行為有效結(jié)算憑證一、托收承付（一般適用于長期的合作伙伴，交易已不用見面）A（銷售方） B（購貨方） 開戶銀行 開戶銀行1、 辦理托收承付的要求金額起點：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點1千元收款人、付款