財(cái)會(huì)練習(xí)冊(cè)答案

1、第二章答案(單位：元)四、計(jì)算分析及會(huì)計(jì)處理題1 .根據(jù)基本會(huì)計(jì)等式，在下表中填上正確的金額。1 387 000657 000730 000896 000360 000536 000271 00015 000256 000資產(chǎn)負(fù)債4-所有者權(quán)益2 .請(qǐng)各列舉一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，它會(huì)導(dǎo)致：(1)增加一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)增加一項(xiàng)所有者權(quán)益；投資者向企業(yè)投入現(xiàn)金。(2)增加一項(xiàng)資產(chǎn)，但不會(huì)改變資產(chǎn)總額；支付現(xiàn)金購入物料用品。(3)增加一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)增加一項(xiàng)負(fù)債；向銀行借入短期借款。(4)減少一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)減少一項(xiàng)所有者權(quán)益;以現(xiàn)金向投資者分配利潤(rùn)。(5)減少一項(xiàng)資產(chǎn)，同時(shí)減少一項(xiàng)負(fù)債；以現(xiàn)金償還所欠的應(yīng)付賬款。

2、(6)減少一項(xiàng)負(fù)債，但不會(huì)改變負(fù)債總額。向銀行借入現(xiàn)金償還所欠的應(yīng)付賬款。3.在下表的空格處填寫上正確的“借方”或“貸方”。賬戶類型增加減少正常余額資產(chǎn)借方貸方借方負(fù)債貸方借方貸方所有者權(quán)益貸方借方貸方收入貸方借方貸方費(fèi)用借方貸方借方4 .指出下列各賬戶的類型以及增加額與減少額的記賬方向。資產(chǎn)類：預(yù)付款項(xiàng)、物料用品（借方增加、貸方減少）（貸方增加、借方減少）（單位：元）資產(chǎn)備抵：累計(jì)折舊精選文庫借方減少） 借方減少） 借方減少） 貸方減少）（借方）（貸方）（貸方） （貸方）（借方）負(fù)債類：預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付賬款（貸方增加、所有者權(quán)益類： 實(shí)收資本、留存收益（貸方增加、收入類：營(yíng)業(yè)收入（貸方增加、費(fèi)

3、用類：房租費(fèi)用、物料用品費(fèi)（借方增加、5 .指出下列賬戶的類型和正常余額的方向。資產(chǎn)類：應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、物料用品、預(yù)付款項(xiàng)負(fù)債類：應(yīng)付職工薪酬、預(yù)收款項(xiàng)所有者權(quán)益類： 實(shí)收資本、留存收益收入類：營(yíng)業(yè)收入費(fèi)用類：工薪費(fèi)用8.根據(jù)T型賬戶所反映的內(nèi)容，重編會(huì)計(jì)分錄及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要。（1）借：現(xiàn)金80 000貸：實(shí)收資本80 000投資者投入現(xiàn)金借：現(xiàn)金1 000貸：預(yù)收款項(xiàng)1 000預(yù)收顧客現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款2 000貸：營(yíng)業(yè)收入2 000收入實(shí)現(xiàn)，尚未收款借：現(xiàn)金1 900貸：應(yīng)收賬款1 900收回顧客欠款借：物料用品3 000貸：現(xiàn)金3 000用現(xiàn)金購買物料用品（6）借：物料費(fèi)用2 100貸：

4、物料用品2 100本期消耗物料用品（7）借：現(xiàn)金1 800貸：營(yíng)業(yè)收入1 800收入實(shí)現(xiàn)，收到現(xiàn)金（8）借：應(yīng)收票據(jù)2 00014貸：營(yíng)業(yè)收入收入實(shí)現(xiàn)，收到票據(jù)2 00050 00050 0001 2601 26032 00032 0002 0002 0001 2601 2606 2006 2006 2006 20010 00010 0009 .編制會(huì)計(jì)分錄借：現(xiàn)金貸：實(shí)收資本借：物料用品貸：應(yīng)付賬款借：預(yù)付款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（4借：現(xiàn)金）貸：營(yíng)業(yè)收入借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入（7借：現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款（8借：工薪費(fèi)用）貸：現(xiàn)金現(xiàn)金余額現(xiàn)金(1)50 000(3)32 000(4)

5、2 000(5)1 260(7)6 200(8)10 000發(fā)生額58 200發(fā)生額43 260期末余額14 94010 .編制會(huì)計(jì)分錄借:現(xiàn)金貸：實(shí)收資本（2）借:預(yù)付款項(xiàng)貸：現(xiàn)金（3）借：固定資產(chǎn)150 000150 00015 00015 00092 00064 40027 6005 0005 0008 2008 20018 00018 0005 0005 0008 6008 60016 00016 0001 9201 920貸：現(xiàn)金應(yīng)付賬款借：物料用品貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入(6)借：現(xiàn)金貸：預(yù)收款項(xiàng)(7)借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金(8)借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)收入借：工薪費(fèi)用貸：現(xiàn)金(

6、2)15 000(3)92 000物肺叫3)27 60015 00092 000(4)5 0005 00032 600預(yù)收款項(xiàng)實(shí)收資本營(yíng)業(yè)127 600收入(6)18 000(1) 150 000(5)8 20018 000150 000(8)、/860074 28016 800(10)借：水電費(fèi)用 貸：現(xiàn)金過賬預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款賬戶名稱現(xiàn)金應(yīng)收賬款物料用品預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)實(shí)收資本營(yíng)業(yè)收入工薪費(fèi)用水電費(fèi)用試算表2013年1月31日借方余額74 2808 2005 00015 00092 000貸方余額16 0001 920212 40027 60018 000150 00

7、016 800212 40013.編制會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付款項(xiàng)貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款一物美借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)收入借：法律費(fèi)用貸：現(xiàn)金借：物料用品貸：現(xiàn)金(6)借：水電費(fèi)用貸：現(xiàn)金(7)借：應(yīng)收賬款一明興5 1005 1004 3004 30010 20010 2001 2001 2003 6003 6001 5001 5008 300工薪費(fèi)用水電費(fèi)用(9)16 000(10)1 92016 0001 920編制試算表貸：營(yíng)業(yè)收入8 300借:現(xiàn)金9 300貸：預(yù)收款項(xiàng)9 300借:應(yīng)付賬款一物料貸：現(xiàn)金（10借：現(xiàn)金）貸：應(yīng)收賬款一明興（11借：應(yīng)付賬款一京昌） 貸：現(xiàn)金（12借：工薪費(fèi)用）貸

8、：現(xiàn)金（13借：留存收益）貸：現(xiàn)金過賬6 3006 3008 3008 3002 0002 0008 0008 0005 6005 600現(xiàn)金應(yīng)收賬款物料用品期初5 500(1)5100(2)4 300(4)1200(3)10 200(5)3600(8)9 300(6)1500(108 300(9)6300(11)期初 4 300(2)4 300(78 300(10)8 300)12 60012 600期末0期初4 000(5)3 6007 6000期末7 6002 000(12) 8 000(13) 5 60037 60033 300期末4 300預(yù)付款項(xiàng)期初12 000(1)5100期末1

9、7 100固定資產(chǎn)期初110 000期末110 000累計(jì)折舊期初15 000期末15 000應(yīng)付賬款(9)6 300 期初 9 300(11)2 000期末1 000預(yù)收款項(xiàng)期初68）9300期末9 300實(shí)收資本期初90 000期末90 000(13)5 600期初21 500(3)10 200( 4)1 200(7)8 300期末15 900期末18 500期末1 200留存收益營(yíng)業(yè)收入法律費(fèi)用水電費(fèi)用(6)1 500期末1 500工薪費(fèi)用(12)8000期末8 000編制試算表試算表2013年3月31日賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金4 300應(yīng)收賬款0物料用品7 600預(yù)付款項(xiàng)17 10

10、0固定資產(chǎn)110 000累計(jì)折舊15 000應(yīng)付賬款1 000預(yù)收款項(xiàng)9 300實(shí)收資本90 000留存收益15 900營(yíng)業(yè)收入18 500法律費(fèi)用1 200水電費(fèi)用1 500工薪費(fèi)用8 000合計(jì)149 700149 700第三章習(xí)題答案四、計(jì)算分析及會(huì)計(jì)處理題2013年3月份的收入或費(fèi)用。3.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，分析每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否屬于(1)記為負(fù)債，不屬于3月份收入。(2)屬于3月份費(fèi)用。屬于3月份收入。屬于3月份收入。記為固定資產(chǎn)，不屬于3月份費(fèi)用。(6)屬于3月份費(fèi)用。記為資產(chǎn)(預(yù)付款項(xiàng))，不屬于3月份費(fèi)用。4.分析漏登每筆賬項(xiàng)調(diào)整分錄將對(duì)2012年的利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)生怎樣的影響

11、。應(yīng)付職工薪酬6 800元：應(yīng)收利息收入900元：應(yīng)計(jì)提折舊4 800元：已賺取的預(yù)收收入4 900元：己發(fā)生的預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)1 400元：6.編制如下調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：(1)借：工薪費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬(2)借：物料費(fèi)用貸：物料用品(2 300 + 6 900- 700= 8 500 元)利潤(rùn)局估6800元；負(fù)債低估6800元。利潤(rùn)低估 900元；資產(chǎn)低估900元。利潤(rùn)圖估4800兀；資產(chǎn)局估4800元。利潤(rùn)低估4900兀；負(fù)債局估4900元。利潤(rùn)周估1400兀；資產(chǎn)局估1400元。8 6708 6708 5008 500(3)借：預(yù)收款項(xiàng)貸：營(yíng)業(yè)收入(48 000 X 3/4= 36 000 元)

12、(4)借：折舊費(fèi)用貸：累計(jì)折舊36 00036 00019 50019 500(5)借：保險(xiǎn)費(fèi)用2 200貸：預(yù)付款項(xiàng)2 200(600 + 2 400 X 8/12 = 2 200 元)8.編制期末調(diào)整分錄：調(diào)整(1)借：物料費(fèi)用7 040貸：物料用品7 040(4 000+ 3 600- 560 = 7 040 元)調(diào)整(2)借：保險(xiǎn)費(fèi)用1 000貸：預(yù)付款項(xiàng)1 000(12 000- 12= 1 000 元)調(diào)整(3)借：折舊費(fèi)用2 000貸：累計(jì)折舊一運(yùn)貨汽車1 000精選文庫一維修設(shè)備1 000(50 000- 2 000) /4/12 = 1 000 元(60 000/5/12 =

13、 1 000 元)調(diào)整(4)借：水電費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款調(diào)整 借：房租費(fèi)用貸：預(yù)付款項(xiàng)(5 100/3 = 1 700 元)調(diào)整 借：預(yù)收款項(xiàng)貸：營(yíng)業(yè)收入1 0901 0901 7001 7003 1003 1001(9 300X 1/3= 3 100 元)將調(diào)整分錄過入T型賬戶并結(jié)出期末余額:現(xiàn)金應(yīng)收賬款物料用品期初5500(2) 4300(3) 10200(8)9300(10)8300(1)5100(4) 1200(5) 3600(6) 1500(9)6300期初4 300(2)4 300 期初 4 000調(diào)(1)7 040(7) 8 300(10)8 300(5)3 6008 30012 6

14、003 6007 040期末0期末560(11)(12)(13)2 0008 0005 600期末32 10033 3004 300期初12 000(1)5 100調(diào)(2)1 000期初I1。000調(diào)(5) 1 700期初15 000調(diào)(3)2 000期末 14 400應(yīng)付娜期末 110 000激預(yù)收剎(項(xiàng)實(shí)收方期末 17 0005本(9)6 300(1D2 000期初9 300調(diào)(6)3 100調(diào)(4) 1 090期初0(8)9 300期初 90 000期末 2 090期末6 200期末 90 000預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊精選文庫精選文庫1留存收益樂凱電潛維修公司刑瞰伊衡表法律費(fèi)用（13）

15、 5 600 期初 21 5002013 年 3 月 31 日（調(diào)整后）10 200（4）1 20電.位：元賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金4 300應(yīng)收賬款0物料用品560預(yù)付款項(xiàng)14 400固定資產(chǎn)110 000累計(jì)折舊17 000應(yīng)付賬款2 090預(yù)收款項(xiàng)6 200實(shí)收資本90 000留存收益15 900營(yíng)業(yè)收入21 600法律費(fèi)用1 200水電費(fèi)用2 590工薪費(fèi)用8 000物料費(fèi)用7 040保險(xiǎn)費(fèi)用1 000折舊費(fèi)用2 000房租費(fèi)用1 700合計(jì)152 790152 790精選文庫編制財(cái)務(wù)報(bào)表：樂凱電器維修公司利潤(rùn)表項(xiàng)目2013年3月份額營(yíng)業(yè)收入21 600減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用法律費(fèi)用1 20

16、0水電費(fèi)用2 590工薪費(fèi)用8 000物料費(fèi)用7 040保險(xiǎn)費(fèi)用1 000折舊費(fèi)用2 000房租費(fèi)用1 700營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)23 530營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（凈虧損）-1 9302013年3月份單位：元樂凱電器維修公司留存收益表單位：元留存收益期初余額（3月1日）2013年3月31日21 500力口：本月凈利潤(rùn)-1 930合計(jì)19 570減：向所有者分配利潤(rùn)5 600留存收益期末余額（3月31日）13 970樂凱電器維修公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金4 300應(yīng)付賬款2 090應(yīng)收賬款0預(yù)收款項(xiàng)6 200物料用品560預(yù)付款項(xiàng)14 400流動(dòng)負(fù)債合計(jì)8 290流動(dòng)資產(chǎn)

17、合計(jì)19 260負(fù)債合計(jì)8 290非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)110 000實(shí)收資本90 000減：累計(jì)折舊(17 000)留存收益13 970固定資產(chǎn)凈值93 000所有者權(quán)益合計(jì)103 970非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)93 000資產(chǎn)總計(jì)112 260負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)112 260編制結(jié)賬分錄:借:營(yíng)業(yè)收入貸：本年利潤(rùn)結(jié)（2）借：本年利潤(rùn)貸：法律費(fèi)用水電費(fèi)用工新費(fèi)用物料費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用 折舊費(fèi)用 房租費(fèi)用 （3）借：留存收益21 60021 60023 5301 2002 5908 0007 0401 0002 0001 7001 9301 930貸：本年利潤(rùn)結(jié)（2）23 530結(jié)（1）結(jié)（3）

18、21 6001 930(13)結(jié)(3)5 6001 930期初余額21 500發(fā)生額23 530發(fā)生額23 530發(fā)生額7 530發(fā)生額0將結(jié)賬分錄過入T型賬戶，并編制結(jié)賬后試算平衡表:借方本年利潤(rùn)貸方借方留存收益貸方期末余額 13 970結(jié)（1）21 600(3)10 200(4)1 200結(jié)（2）1 200(7)8 300調(diào)(6)3 100發(fā)生額21 600發(fā)生額21 600發(fā)生額1 200發(fā)生額1 200借方營(yíng)業(yè)收入貸方借方法律費(fèi)用貸方2 590結(jié)（2）2 590(12)8 000結(jié)（2）8 000發(fā)生額2 590發(fā)生額2 590發(fā)生額8 000發(fā)生額8 000借方水電費(fèi)用貸方借方工薪費(fèi)

19、用貸方7 040結(jié)（2）7 0401 000結(jié)（2）1 000發(fā)生額7 040發(fā)生額7 040發(fā)生額1 000發(fā)生額1 000借方物料費(fèi)用貸方借方保險(xiǎn)費(fèi)用貸方1精選文庫2 000結(jié)（2）2 0001 700結(jié)（2）1 700發(fā)生額2 000發(fā)生額2 000發(fā)生額1 700發(fā)生額1 700借方折舊費(fèi)用貸方借方房租費(fèi)用貸方樂凱電器維修公司試算平衡表2013年3月31日（結(jié)賬后）單位：元賬戶名稱現(xiàn)金應(yīng)收賬款物料用品預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)累計(jì)折舊應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)實(shí)收資本留存收益侖1+借方余額貸方余額4 300056014 400110 00017 0002 0906 20090 00013 970129 2

20、60129 26010.編制會(huì)計(jì)分錄借：房租費(fèi)用貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金借：應(yīng)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入借：現(xiàn)金貸：營(yíng)業(yè)收入（6）借：物料用品貸：應(yīng)付賬款（7）借：應(yīng)付賬款貸：現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款借：運(yùn)輸費(fèi)用貸：現(xiàn)金5005009009003 0003 0001 4001 4003 8003 8004504501 0851 0851 1001 100200200(10)借：工薪費(fèi)用貸：現(xiàn)金(11)借：現(xiàn)金貸：預(yù)收款項(xiàng)8608602 6002 6001 800房租費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用(1)500(9)200期末5002)500期末 2002) 200(12)借：預(yù)付款項(xiàng)貸：現(xiàn)金 1

21、800物料:用折舊、用750650(10)860期末8602)860工薪費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用400W400-2)400W750-2)750MOK 6502)650精選文庫期初5 000(1)500期初2 000(2)900 期初500(2)900(3)3 000(4)1 400(8)1 1Oo (6)450(5)3 800(7)1 085期末1 400期末950750(8)1 100(9)200380期末200(11) 2 600(10860期末 1 780(1 8001期末5 955預(yù)付款項(xiàng)固定資產(chǎn)期初400期初 39 000(12) 1 800期末 39 0001期末2 200400期末1 800

22、累計(jì)折舊應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)開設(shè)相關(guān)T型賬戶，登記期初余額并將上述分錄過入T型賬戶?，F(xiàn)金應(yīng)收賬款物料用品期初7 150(3)3 000期初 4 085(11)2 600期末7 150(7)1 085(6)4502 080期末2 600650期末450期末520期末7 800實(shí)收資本留存收益營(yíng)業(yè)收入期初35 000期初665(4)1 400期末35 000期末665(5)3 8003)4 300期末5 200期末 4 9652 0803801)7 660期末7 660292)3 3601)7 6603)4 300本年利潤(rùn)調(diào)整前試算平衡表賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金5 955應(yīng)收賬款1 400物料用品

23、950預(yù)付款項(xiàng)2 200固定資產(chǎn)39 000累計(jì)折舊7 150應(yīng)付賬款450預(yù)收款項(xiàng)2 600實(shí)收資本35 000留存收益665營(yíng)業(yè)收入5 200房租費(fèi)用500運(yùn)輸費(fèi)用200工薪費(fèi)用860合計(jì)51 06551 065調(diào)整前試兌平衡表1月31日調(diào)整會(huì)計(jì)分錄：借：物料費(fèi)用750貸：物料用品750(500+ 450 200= 750 元)借：折舊費(fèi)用650貸：累計(jì)折舊650(39 000/5/12 = 650 元)借：保險(xiǎn)費(fèi)用貸：預(yù)付款項(xiàng)借：預(yù)收款項(xiàng)貸：營(yíng)業(yè)收入4004002 0802 080(2 600 X 80% = 2 080 元)借：應(yīng)收賬款380貸：營(yíng)業(yè)收入380調(diào)整后試算平衡表調(diào)整后試第

24、平衡表1月31日賬戶名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金5 955應(yīng)收賬款1 780物料用品200預(yù)付款項(xiàng)1 800固定資產(chǎn)39 000累計(jì)折舊7 800應(yīng)付賬款450預(yù)收款項(xiàng)520實(shí)收資本35 000留存收益665營(yíng)業(yè)收入7 660房租費(fèi)用500運(yùn)輸費(fèi)用200工薪費(fèi)用860物料費(fèi)用750折舊費(fèi)用650保險(xiǎn)費(fèi)用400合計(jì)52 09552 095編制財(cái)務(wù)報(bào)表居安家具維修店利潤(rùn)表2013年1月份單位：元項(xiàng)目2013年1月份金額營(yíng)業(yè)收入7 660減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租費(fèi)用500運(yùn)輸費(fèi)用200工薪費(fèi)用860物料費(fèi)用750折舊費(fèi)用650保險(xiǎn)費(fèi)用400營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)3 360營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）4 300居安家具維修店留存收益

25、表單位：元留存收益期初余額（1月1日）665力口：本月凈利潤(rùn)4 300合計(jì)4 965減：向所有者分配利潤(rùn)0留存收益期末余額（1月31 H）4 965居安家具維修店資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金5 955應(yīng)付賬款450應(yīng)收賬款1 780預(yù)收款項(xiàng)520物料用品200預(yù)付款項(xiàng)1 800流動(dòng)負(fù)債合計(jì)970流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9 735負(fù)債合計(jì)970非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)39 000實(shí)收資本35 000減：累計(jì)折舊(7 800)留存收益4 965固定資產(chǎn)凈值31 200所有者權(quán)益合計(jì)39 965非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)31 200資產(chǎn)總計(jì)10 935負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)40 9352

26、013年1月31日單位：元結(jié)賬分錄：1）借：營(yíng)業(yè)收入貸：本年利潤(rùn)2）借：本年利潤(rùn)貸：房租費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 工薪費(fèi)用 物料費(fèi)用 折舊費(fèi)用 保險(xiǎn)費(fèi)用3）借：本年利潤(rùn)貸：留存收益7 6607 6603 3605002008607506504004 3004 300結(jié)賬后試算平衡表賬戶名稱結(jié)賬后試算平衡表1月31日借方余額貸方余額精選文庫營(yíng)業(yè)收入146 200房租費(fèi)用24 000工薪費(fèi)用47 200利息費(fèi)用5 000保險(xiǎn)費(fèi)用1 000折舊費(fèi)用9 200合計(jì)346 400346 400編制利潤(rùn)表蘇北工程咨詢公司利潤(rùn)表項(xiàng)目金額營(yíng)業(yè)收入146 200減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租費(fèi)用24 000工薪費(fèi)用47 200利息費(fèi)用5

27、 000保險(xiǎn)費(fèi)用1 000折舊費(fèi)用9 200營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)86 400營(yíng)業(yè)利潤(rùn)(凈利潤(rùn))59 8002012年度單位：元編制結(jié)賬分錄，并求出結(jié)賬后留存收益余額:(1)借：營(yíng)業(yè)收入貸：本年利潤(rùn)(2)借：本年利潤(rùn)貸：房租費(fèi)用工薪費(fèi)用利息費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用折舊費(fèi)用(3)借:本年利潤(rùn)貸：留存收益146 200146 20086 40024 00047 2005 0001 0009 20059 80059 800結(jié)賬后留存收益余額=20 000 + 59 800 = 79 800元第四章習(xí)題答案四、計(jì)算分析及會(huì)計(jì)處理題1.計(jì)算分析以下各題：54(1)分別為：44 100 元,47 500 元,(3)分別為:51

28、 700 元,51 900 元。3、華泰批發(fā)公司編制銷售會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款一一華美公司貸：營(yíng)業(yè)收入借：應(yīng)收賬款一一華美公司貸：現(xiàn)金或編制一筆分錄：借：應(yīng)收賬款一一華美公司貸：營(yíng)業(yè)收入現(xiàn)金不記賬借：銷售退回和折讓貸：應(yīng)收賬款一一華美公司不記賬借：現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款一一華美公司華美公司編制購貨會(huì)計(jì)分錄：不記賬借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款華泰公司借：應(yīng)付賬款一一華泰公司貸：庫存商品借：應(yīng)付賬款一一華泰公司貸：現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用不記賬5.華晨公司編制購貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：借:庫存商品貸：應(yīng)付賬款一一迅達(dá)公司(2)借：應(yīng)付賬款一一迅達(dá)公司貸：現(xiàn)金41 650 元。2 6002 60050502 6502 6

29、00501001002 50050(2 500 X 2%)2 5502 6502 6501001002 5502 5005020 70020 7008080借：應(yīng)付賬款一一迅達(dá)公司貸：庫存商品借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一一實(shí)用公司 借：庫存商品(6)借：應(yīng)付賬款一一迅達(dá)公司貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)付賬款一一實(shí)用公司貸：現(xiàn)金7009 0005019 9209 0007009 0005019 7202009 0007 .需要通過結(jié)賬轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的賬戶：營(yíng)業(yè)成本，結(jié)賬前余額：借方營(yíng)業(yè)收入，結(jié)賬前余額：貸方銷售退回和折讓，結(jié)賬前余額：借方銷售費(fèi)用，結(jié)賬前余額：借方管理費(fèi)用，結(jié)賬前余額：借方財(cái)務(wù)

30、費(fèi)用，結(jié)賬前余額：借方第五章習(xí)題答案8 .編制大發(fā)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表大發(fā)公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表XX年5月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行對(duì)賬單余額72 430公司現(xiàn)金賬戶余額52 020力口：企業(yè)已收銀行未收款項(xiàng)力口：銀行已收企業(yè)未收款項(xiàng)在途存款16 120向銀行借款30 000銀行誤記支票4 500企業(yè)記賬錯(cuò)誤8 550減：企業(yè)已付銀行未付款項(xiàng)減：銀行已付企業(yè)未付款項(xiàng)未兌現(xiàn)支票11 400銀行手續(xù)費(fèi)120存款不足退票8 800調(diào)整后余額81 650調(diào)整后余額81 6509 . (1)編制年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整分錄當(dāng)期壞賬損失=300 000X 1%=3 000元調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損

31、失3 000貸：壞賬準(zhǔn)備3 000(2)列示資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的可收回金額：應(yīng)收賬款75000減：壞賬準(zhǔn)備3400應(yīng)收賬款凈值716005. ( 1)編制11月1日注銷天馬公司所欠賬款的會(huì)計(jì)分錄:借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款一一天馬公司(2)編制賬齡分析表：調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”余額二調(diào)整入賬的壞賬損失金額二借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備600600500 600 = 100 元（借方）1 770+ 100= 1 870 元1 8701 870(4)列示資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收賬款的可收回金額:應(yīng)收賬款82 500減：壞賬準(zhǔn)備1 770應(yīng)收賬款凈值80 730應(yīng)收賬款賬齡分析表單位：元賬齡應(yīng)收賬款余額壞賬比率

32、估計(jì)的壞賬未過期70 0001%700過期1一 30天8 0004%320過期31 60天3 00010%300過期61天以上1 50030%450合計(jì)82 5001 770(3)編制年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整分錄:7.編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)借：應(yīng)收票據(jù)30 000貸：應(yīng)收賬款一一海華公司30 000(2)票據(jù)到期值二 30 000 + 30 000 X 10% X 90/360 = 30 750 元貼現(xiàn)息=30 750 X 9% X 80/360= 615 元貼現(xiàn)實(shí)得款二30 750 615= 30 135元借：現(xiàn)金30 13530 000貸：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票

33、據(jù)貸：營(yíng)業(yè)收入13530 00030 000120 000120 000120 186120 000186121 400121 400120 000120 00060 00060 0002 8002 8004 0004 00058 80057 6801 120182 000182 000122 840122 84095 24095 240票據(jù)到期值二120 000 + 120 000 X 7% X 60/360 = 121 400 元 貼現(xiàn)息=121 400 X 9%X 40/360= 1 214 元 貼現(xiàn)實(shí)得款=121 400 1 214 = 120 186 元 借：現(xiàn)金貸：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用

34、借：應(yīng)收賬款一一冠益公司貸：現(xiàn)金借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)9.(1)編制瑞華公司永續(xù)盤存制下有關(guān)商品購銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一一夏新公司 借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款一一夏新公司借：應(yīng)付賬款一一夏新公司貸：庫存商品(4)借：應(yīng)付賬款一一夏新公司貸：現(xiàn)金財(cái)務(wù)費(fèi)用借：應(yīng)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)成本貸：庫存商品借：現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款編制存貨調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄：期末存貨賬面價(jià)值二140 000 +( 60000 + 2 8004 000) 122 840=75 960 元期末實(shí)地盤點(diǎn)商品存貨成本=2 500 X 30= 75 000元存貨盤虧二75 960 75 000 = 960 元借：管

35、理費(fèi)用960貸：庫存商品960單位：元11. (1)計(jì)算期末存貨成本和銷售成本。永續(xù)盤存制存貨明細(xì)賬(先進(jìn)先出)日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本期初25010025 0001購貨60012072 00025060010012097 0002銷售25030010012061 00030012036 0003購貨800140112 000300800120140148 0004銷售30010012014050 00070014098 000合計(jì)1 400184 000950111 00070098 000本期銷售成本二111 000元期末存貨成本二98 0

36、00元(2)為第1次購貨和第第1次購貨：借：庫存商品貸：應(yīng)付賬款第1次銷售：借：應(yīng)收賬款貸：營(yíng)業(yè)收入借：營(yíng)業(yè)成本貸：庫存商品1次銷售兩項(xiàng)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:72 00072 000115 500115 50061 00061 00014. (1)先進(jìn)先出法永續(xù)盤存制存貨明細(xì)賬單位：元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單位成 本總成本數(shù)量單位成 本總成本數(shù)量單位成 本總成本8. 1期初200204 0008. 5銷售100202 000100202 0008. 13購貨1 0002323 0001001 000202325 0008. 16銷售100800202320 400200234 6008. 24購

37、貨6003018 000200600233022 6008. 26銷售200300233013 600300309 000合計(jì)1 60041 0001 50036 0003009 000本月銷售成本二定期盤存制： 期末存貨成本二 本月銷售成本二36 000 元300 X 30 元=9 000 元4 000+ 41 000 - 9 000= 36 000 元本月銷售成本二（2）后進(jìn)先出法37 700 元永續(xù)盤存制（根據(jù)存貨明細(xì)賬記錄）期末存貨成本=9 000元永續(xù)盤存制存貨明細(xì)賬日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本8. 1期初200204 0008. 5銷售

38、100202 000100202 0008. 13購貨1 0002323 0001001 000202325 0008. 16銷售9002320 70010010020234 3008. 24購貨6003018 00010010060020233022 3008. 26銷售5003015 0001001001002023307 300合計(jì)1 60041 0001 50037 7003007 300永續(xù)盤存制（根據(jù)存覽蜘娛己錄）期末存貨成本二定期盤存制：期末存貨成本=200 X 20元+ 100 X 23元=6 300元本月銷售成本= 4 000 + 41 000 6 300= 38 700 元

39、(3)平均成本法永續(xù)盤存制存貨明細(xì)賬n期摘要收入發(fā)出存數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本數(shù)量單位成本總成本8. 1期初20020. 004 0008. 5銷售10020. 002 00010020. 002 0008. 13購貨1 0002323 0001 10022. 7325 0008. 16銷售90022. 7320 45720022. 734 5438. 24購貨6003018 00080028. 1822 5438. 26銷售50028. 1814 09030028. 188 4538. 31合計(jì)1 60011 0001 50036 54730028. 188 453永續(xù)盤存制(根

40、據(jù)存貨明細(xì)賬記錄) 期末存貨成本=8 453元本月銷售成本=36 547元定期盤存制：加權(quán)平均單位成本二(4 000 + 41 000)-( 200 + 1 600)= 25元期末存貨成本=300 X 25兀=7 500兀本月銷售成本500 X 25元=37 500元16.(1)若采用后進(jìn)先出法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，重新編制該公司利潤(rùn)表:后進(jìn)先出法的銷售成本二(5 000 000 + 1 500 000) 800 000二 5 700 000 元琪琳公司利潤(rùn)表(后進(jìn)先出法)營(yíng)業(yè)收入9 500 000減：營(yíng)業(yè)成本5 700 00018.進(jìn)先出法毛利3 800 000減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2 000 000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1

41、 800 000后進(jìn)先出法下的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少了 700 000元。因?yàn)楹筮M(jìn)先出法下的銷售成本大于先(1)在成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，對(duì)該公司期末存貨進(jìn)行逐項(xiàng)比較計(jì)價(jià)，并編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)700 000元，因而其營(yíng)業(yè)利潤(rùn)就減少了700 000 元。計(jì)分錄。項(xiàng)目存貨數(shù)量按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)成本可變現(xiàn)凈值單位：元單個(gè)項(xiàng)目比較I全部存貨比較A1001 0003 6003 600B20018 00018 00018 000C404 8004 9604 800D806 4006 4006 400E1 00020 00016 00016 000合計(jì)53 20048 96048 80048 960按單個(gè)項(xiàng)目比較確定的存貨跌價(jià)損失二53 200 48 800 = 4 400元借：資產(chǎn)減