會(huì)計(jì)科目主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表前言：財(cái)政部在2011年10月18日發(fā)布的財(cái)會(huì)201117號(hào)文件中指出：為規(guī)范中小企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展中的重要作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法及其相關(guān)法律和法規(guī)，財(cái)務(wù)部制定了小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 自2013年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的小企業(yè)會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)20042號(hào)）同時(shí)廢止。 附錄一： 小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表 一、會(huì)計(jì)科目 ) )Za&S* 會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理依據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)和計(jì)量的規(guī)定制定，涵蓋了各

2、類小企業(yè)的交易或者事項(xiàng)。小企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本單位的實(shí)際情況自行增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目。小企業(yè)不存在的交易或者事項(xiàng)，可不設(shè)置相關(guān)會(huì)計(jì)科目。對(duì)于明細(xì)科目，小企業(yè)可以比照本附錄中的規(guī)定自行設(shè)置。會(huì)計(jì)科目編號(hào)供小企業(yè)制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、查閱會(huì)計(jì)賬目、采用會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)參考，小企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。 順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱 一、資產(chǎn)類1 1001庫(kù)存現(xiàn)金 2 1002銀行存款 3 1101短期投資 4 1201應(yīng)收票據(jù) 5 1202應(yīng)收賬款 6 1203預(yù)付賬款 7 1211應(yīng)收股利 8 1221應(yīng)收利息 9 1231其他應(yīng)收款 10

3、1301在途物資 11 1302原材料 12 1303庫(kù)存商品 13 1304包裝物14 1305低值易耗品 15 1311消耗性生物資產(chǎn) 16 1401長(zhǎng)期債券投資 17 1411長(zhǎng)期股權(quán)投資 18 1501固定資產(chǎn) 19 1502累計(jì)折舊 20 1503在建工程 21 1504固定資產(chǎn)清理 22 1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 23 1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 24 1601無(wú)形資產(chǎn) 25 1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用26 1801待處理財(cái)產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 27 2001短期借款 28 2101應(yīng)付賬款 29 2102預(yù)收賬款 30 2201應(yīng)付職工薪酬31 2301應(yīng)交稅費(fèi) 32 2401應(yīng)付利息

4、33 2501應(yīng)付利潤(rùn) 34 2601其他應(yīng)付款 35 2701長(zhǎng)期借款 36 2801遞延收益 三、所有者權(quán)益類 37 3001實(shí)收資本（或股本） 38 3002資本公積 39 3101盈余公積 40 3102本年利潤(rùn) 41 3103利潤(rùn)分配 四、成本類 42 4001生產(chǎn)成本（勞務(wù)成本） 43 4101制造費(fèi)用 44 4401工程施工 45 4402工程結(jié)算 46 4403機(jī)械作業(yè) 五、損益類 47 5001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 48 5002其他業(yè)務(wù)收入 49 5101投資收益 50 5201營(yíng)業(yè)外收入51 5301主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 52 5302主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 53 5303其他業(yè)務(wù)支出 54

5、 5401銷售費(fèi)用 55 5402財(cái)務(wù)費(fèi)用 56 5403管理費(fèi)用 57 5501營(yíng)業(yè)外支出 58 5601所得稅費(fèi)用 二、主要賬務(wù)處理 資產(chǎn)類 1001庫(kù)存現(xiàn)金 一、本科目核算小企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。二、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加庫(kù)存現(xiàn)金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；減少庫(kù)存現(xiàn)金，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 三、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有

6、的庫(kù)存現(xiàn)金。 1002銀行存款一、本科目核算小企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 二、銀行存款的主要賬務(wù)處理。 小企業(yè)增加銀行存款，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)收款”等科目；減少銀行存款，做相反的會(huì)計(jì)分錄。三、小企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。有外幣銀行存款的小企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借余額

7、，反映小企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 1101短期投資 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的能隨變現(xiàn)并且持有間不準(zhǔn)備超過(guò)1年（含1年）的投資。 二、本科目可按股票、債券、基金等短期投資種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、短期投資的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)

8、款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取利息，借記本科目，按應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 （二）小企業(yè)在短期投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目。實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 （三）小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，按該項(xiàng)短期投資的賬面余額，

9、貸記本科目，按尚未收到的現(xiàn)金股利或利息，貸記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的短期投資成本。 1201應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)因銷售商品（產(chǎn)成品或材料，下同）收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、本科目可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)收到商業(yè)匯票，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。 （二）商業(yè)匯票到期收回票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出票日期

10、、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率以及收款日期和收回金額等資料，商業(yè)匯票到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 1202應(yīng)收賬款 一、本科目核算小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 lv 二、本科目可按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)收賬款的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額，借記本科目，按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按其差額，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目。收回應(yīng)收賬款，借記“銀行存款”或“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。 （二）小企業(yè)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生

11、壞賬，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的壞賬金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款。 1 1203預(yù)付賬款 一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，包括根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購(gòu)貨款、租金等。小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。 二、本科目可按供貨單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收到所購(gòu)物資，按照應(yīng)計(jì)入購(gòu)入物資成本的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，按照應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)支付的金額

12、，貸記本科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多付的款項(xiàng)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）小企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款，借記“在建工程”科目，貸記本科目、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)預(yù)付的各種款項(xiàng)。1211應(yīng)收股利 一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入股票，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“短期投資”或“長(zhǎng)期股權(quán)投資”

13、科目，按應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 （二）在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)按照本企業(yè)應(yīng)享有金額，借記本科目，貸記“投資收益”科目。（三）小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 1221應(yīng)收利息 一、本科目核算小企業(yè)債券投資應(yīng)收取的利息。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收利息的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記

14、“短期投資”或“長(zhǎng)期債券投資”科目，按照應(yīng)收的利息，借記本科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。（二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，借記“長(zhǎng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息”科目，貸記“投資收益”科目。 （三）小企業(yè)實(shí)際收到債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收到的債券利息。 1231其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，包括各種賠

15、款、罰款、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。二、本科目可按對(duì)單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)發(fā)生的其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目。（二）小企業(yè)收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。 1301在途物資 一、本科目核算小企業(yè)貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)實(shí)際成本。 二、本科目可按供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。 :三、在途物資的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按照應(yīng)計(jì)入材料、商品采

16、購(gòu)成本的金額，借記本科目，按照可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （二）材料或商品已經(jīng)收到、但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不做會(huì)計(jì)分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后，再根據(jù)所付金額或發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （三）小企業(yè)已經(jīng)預(yù)付貨款的材料或商品驗(yàn)收入庫(kù)后，根據(jù)發(fā)票賬單的應(yīng)付金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。 （四）應(yīng)向供應(yīng)單位、外部運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料或商

17、品短缺或其他應(yīng)沖減材料或商品采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證，借記“應(yīng)付賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目。 （五）月度終了，應(yīng)將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的外購(gòu)材料或商品收料憑證，按照材料或商品并分別下列不同情況進(jìn)行匯總： 1對(duì)于已經(jīng)付款的收料憑證（包括本月付款的上月收料憑證），應(yīng)按照匯總金額，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。 2對(duì)于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應(yīng)分別材料或商品，并按估計(jì)金額暫估入賬，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款”科目，下月初用紅字做同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款后，按正常

18、程序，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 3對(duì)于發(fā)票賬單已到、但尚未付款的收料憑證，應(yīng)按照發(fā)票賬單列的金額，借記本科目、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在途材料、商品等物資的實(shí)際采購(gòu)成本。 1302原材料 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品（外購(gòu)件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的實(shí)際成本。二、本科目可按材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、原材料的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“在途物資”科目

19、。 （二）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（四）清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實(shí)際成本（或估計(jì)價(jià)值），借記本科目或“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫(kù)存材料的實(shí)際成本。 1303庫(kù)存商品 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本，包括庫(kù)存產(chǎn)成品、外購(gòu)商品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。接受來(lái)料加工制造的代制品和

20、為外單位加工修理的代修品，在制造和修理完成驗(yàn)收入庫(kù)后，視同小企業(yè)的產(chǎn)成品，也通過(guò)本科目核算?？梢越祪r(jià)出售的不合格品，也在本科目核算，但應(yīng)與合格產(chǎn)品分開記賬。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購(gòu)買單位在月末未提取的庫(kù)存產(chǎn)成品，應(yīng)作為代管產(chǎn)品處理，單獨(dú)設(shè)置代管產(chǎn)品備查簿，不再在本科目核算。小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）可將本科目改為“1303農(nóng)產(chǎn)品”科目。 二、本科目可按庫(kù)存商品的種類、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、庫(kù)存商品的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)成品的入庫(kù)和出庫(kù)，平只記數(shù)量不記金額，月末計(jì)算入庫(kù)產(chǎn)成品的實(shí)際成本。生產(chǎn)完成驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品，按其實(shí)際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。對(duì)外銷售產(chǎn)成品，借記“主

21、營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。（二）購(gòu)入商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)后，按照商品進(jìn)價(jià)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“在途物資”等科目。對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)庫(kù)存商品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）。1304包裝物 一、本科目核算小企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料”科目?jī)?nèi)核算；用于儲(chǔ)存和保管產(chǎn)品、材料而不對(duì)外出售的包裝物，應(yīng)按照價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短，分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算，都不在本科目核算范圍內(nèi)。包裝物數(shù)量不大的企業(yè)，可以不設(shè)置本科目，將包裝物并入“原材料”

22、科目?jī)?nèi)核算。 二、本科目可按包裝物的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、包裝物的主要賬務(wù)處理。 （一）企業(yè)購(gòu)入、自制驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物，以及對(duì)包裝物的清查盤點(diǎn)，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按照其成本，借記“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按照其成本，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。 四、本科目的期末余額，反映庫(kù)存未用包裝物的實(shí)際成本。1305低值易耗品 一、本科目核算小企業(yè)低值易耗品的實(shí)際成本。 二、本科目可按低值易耗品的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、低值易耗品的主要賬

23、務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入、自制并驗(yàn)收入庫(kù)的低值易耗品，比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （二）小企業(yè)領(lǐng)用低值易耗品，按照其成本，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本。 1311消耗性生物資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。 二、本科目可按消耗性生物資產(chǎn)的種類、群別等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、消耗性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）外購(gòu)的消耗性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。（二）自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按收獲前發(fā)生的

24、必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按郁閉前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行繁殖的育肥畜、水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物，應(yīng)按出售前發(fā)生的必要支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜的，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面價(jià)值，借記本科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目。育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜的，應(yīng)按其賬面余額，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （四）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林木類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。林

25、木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （五）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用，按應(yīng)分配的金額，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。 （六）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)按其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記本科目。 （七）出售消耗性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等科目。按其賬面余額，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）消耗性生物資產(chǎn)的實(shí)際成本。 1401長(zhǎng)期債券投資 一、本科目核算小企業(yè)購(gòu)入的在1年內(nèi)（不含1年）不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備

26、隨變現(xiàn)的債券投資。二、本科目可按債券種類和投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期債券投資的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)收的債券利息，借記本科目，按照應(yīng)收的利息，借記“應(yīng)收利息”科目，按照實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。 （二）小企業(yè)在持有長(zhǎng)期債券投資期間，月度終了，按照分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入，借記本科

27、目（應(yīng)計(jì)利息），貸記“投資收益”科目。（三）小企業(yè)處置或到期收回長(zhǎng)期債券投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得的價(jià)款或收回的債券本金（或本息），借記“銀行存款”等科目，貸記本科目，按應(yīng)收未收的利息，貸記“應(yīng)收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有長(zhǎng)期債券投資的成本或到期一次還本付息債券的本息。1411長(zhǎng)期股權(quán)投資 一、本科目核算小企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有（通常在1年以上）的權(quán)益性投資。二、本科目可按投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。三、長(zhǎng)期股權(quán)投資的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的全

28、部?jī)r(jià)款扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記本科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，貸記“銀行存款”科目。以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照在投資單位所有者權(quán)益中所享有的份額，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目。（二）在長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，按照投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。 （三）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 1501

29、固定資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。小企業(yè)應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。小企業(yè)臨租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。 二、本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。小企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”。 三、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉(zhuǎn)入本科目。小企業(yè)自

30、行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，按竣工決算前發(fā)生相關(guān)支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。小企業(yè)取得投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 （二）小企業(yè)按月對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，按照計(jì)提的折舊額，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的修理費(fèi)，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生的符合稅法規(guī)定的大修理支出，借記“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。 （三）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定

31、資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的原價(jià)。1502累計(jì)折舊 一、本科目核算小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已計(jì)提折舊，可以根據(jù)“固定資產(chǎn)卡片”上所記載的該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年數(shù)等資料進(jìn)行計(jì)算。 三、累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已計(jì)提折舊，借記本

32、科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 1503在建工程 1、 本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。 小企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過(guò)本科目核算。小企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，在“原材料”科目進(jìn)行核算，不在本科目核算。 二、本科目可按在建工程項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、在建工程的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記本科目，按增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產(chǎn)安裝

33、完成，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。（二）小企業(yè)自營(yíng)工程，領(lǐng)用工程物資，借記本科目，貸記“原材料”科目。 在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。 小企業(yè)進(jìn)行工程而使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品，應(yīng)當(dāng)按照成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。 小企業(yè)進(jìn)行工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。 小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中所取得的收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。 小企業(yè)自營(yíng)

34、工程辦理決算竣工，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 （三）小企業(yè)出包工程，按照合同規(guī)定預(yù)付承包單位工程價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。工程完工收到承包單位賬單，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程實(shí)際支出。1504固定資產(chǎn)清理 一、本科目核算小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用等。 二、本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 三、固定資產(chǎn)清理的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損等原因處置固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，借記本科目，按照

35、已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）清理過(guò)程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”等科目。收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過(guò)失人賠償?shù)膿p失，借記“其 他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。 （三）固定資產(chǎn)清理完成后，如為借余額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。如為貸余額，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失；本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益。

36、1511生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）持有的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)原價(jià)。 二、本科目可按“未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”，分別生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)成本的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 （二）自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜，應(yīng)按構(gòu)成林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、產(chǎn)畜和役畜的成本，借記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。 （三）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜，應(yīng)按其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目。

37、產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜，按轉(zhuǎn)群時(shí)的賬面余額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目。 （四）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的，按其賬面余額，借記本科目（成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)），貸記本科目（未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）。（五）擇伐、間伐或撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（六）處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“生產(chǎn)性

38、生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目或貸記“營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)收益”科目。四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的原價(jià)。 1512生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊 一、本科目核算小企業(yè)（農(nóng)業(yè)）成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊。二、本科目可按生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的種類、群別、所屬部門等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊的主要賬務(wù)處理。小企業(yè)按期（月）計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)還應(yīng)同結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。 四、本科目期

39、末貸余額，反映小企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的累計(jì)折舊額。 1601無(wú)形資產(chǎn) 一、本科目核算小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)成本扣除攤銷后的凈值。 二、本科目可按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、無(wú)形資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。小企業(yè)收到投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記本科目，貸記“實(shí)收資本”等科目。 （二）月度終了，小企業(yè)各種無(wú)形資產(chǎn)采用年限平均法進(jìn)行的攤

40、銷，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。（三）處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照實(shí)際收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目，按照應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”、“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的成本扣除攤銷后的凈值。 1701長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的改建支出、符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理支出和其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等。 二、本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行

41、明細(xì)核算。 三、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目。 （二）小企業(yè)按月攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借余額，反映小企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。1801待理財(cái)產(chǎn)損溢 一、本科目核算小企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目可按待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢和處理固定資產(chǎn)損溢進(jìn)行明細(xì)核算。 三、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的主要賬務(wù)處理。 （一）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目

42、，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢）。盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品等，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢），貸記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格扣除按新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢）。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目（待處理固定資產(chǎn)損溢），按照已計(jì)提舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。 （二）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按照殘料價(jià)值，借記“原材料”等科目，按照可收回的保險(xiǎn)賠償或過(guò)失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按本科目余額，貸記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、

43、待處理固定資產(chǎn)損溢），按照其借差額，如屬于經(jīng)營(yíng)損失，借記“管理費(fèi)用”；如屬于非常損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目。 盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、固定資產(chǎn)等，借記本科目（待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢、待處理固定資產(chǎn)損溢），貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。 四、小企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期（年）末結(jié)賬前處理完畢，處理后本科目應(yīng)無(wú)余額。 負(fù)債類 2001短期借款 1、 本科目核算小企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。 二、本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。 三、短期借款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；償還借款，做相反的會(huì)

44、計(jì)分錄。（二）月度終了，應(yīng)當(dāng)按照計(jì)算確定的短期借款利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。 2101應(yīng)付賬款 一、本科目核算小企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。二、本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。三、應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理。 （一）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付，應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值），借記“在途物資”科目，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未

45、付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （二）小企業(yè)償付應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款余額。 2102預(yù)收賬款 一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)，包括預(yù)收的購(gòu)貨款等。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目貸。 二、本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、預(yù)收賬款的主要賬務(wù)處理。（一）小企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 2 Mvrey) （二）銷售實(shí)現(xiàn)，按實(shí)現(xiàn)的收入，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。涉

46、及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)；期末如為借余額，反映小企業(yè)尚未轉(zhuǎn)銷的款項(xiàng)。 2201應(yīng)付職工薪酬 一、本科目核算小企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。二、本科目可按“職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)付職工薪酬的主要賬務(wù)處理。 Ba*,-i3ZK （一）月度終了，應(yīng)當(dāng)將本月應(yīng)發(fā)的職工薪酬區(qū)分以下情況進(jìn)行分配： 1小企業(yè)生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記本科目。2應(yīng)由在建工程

47、負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 3管理部門人員的職工薪酬和因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目。4銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費(fèi)用”科目，貸記本科目。 5以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬的，借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 （二）小企業(yè)發(fā)放職工薪酬應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行處理：1向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”等科目。2支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)

48、費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 3按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 4以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，借記本科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目；同，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。5因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工的補(bǔ)償，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 四、本科目期末貸余額，反映小企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。2301應(yīng)交稅費(fèi) 一、本科目核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。 小企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)本科目核算。 二、本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等設(shè)置專欄。小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”