會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件--第5章

1、目 錄 第一章 總論 第二章 會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目 第三章 會(huì)計(jì)等式與復(fù)式記賬 第四章 會(huì) 計(jì) 憑 證 第五章 會(huì) 計(jì) 賬 簿 第六章 賬務(wù)處理程序 第七章 財(cái)產(chǎn)清查 第八章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 第九講 會(huì) 計(jì) 檔 案 第十章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第五章 會(huì)計(jì)賬簿知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 一一會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)

2、定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置賬簿。和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置賬簿。 設(shè)置和登記賬簿，是編制設(shè)置和登記賬簿，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，的基礎(chǔ)，是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。是連續(xù)會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 一一會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)一、按用途分類(lèi)一、按用途分類(lèi)u序時(shí)賬簿u分類(lèi)賬簿u備查賬簿二、按賬頁(yè)格式分類(lèi)二、按賬頁(yè)格式分類(lèi)u兩欄式u三欄式u多欄式u數(shù)量金額式三、按外型特征分類(lèi)三、按外型特征分類(lèi)u訂本賬u活頁(yè)賬u卡片賬知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 一一會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)（續(xù)）n 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿n 總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬分類(lèi)賬簿分類(lèi)賬簿n 由各單位根據(jù)

3、需要進(jìn)行設(shè)置，主要欄目不記錄金額，它更注重用文字來(lái)表述某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑證證備查賬簿備查賬簿 （二）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)（二）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)1.兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿。3.多欄式賬簿。4.數(shù)量金額式賬簿。n 適用于總分類(lèi)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬訂本賬訂本賬n 各類(lèi)明細(xì)分類(lèi)賬活頁(yè)賬活頁(yè)賬n 在我國(guó)，單位一般只對(duì)固定資產(chǎn)的核算采用卡片卡片賬賬【例題單選題】（）是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。A.序時(shí)賬B.分類(lèi)賬C.明細(xì)賬D.備查賬正確答案A 【例題單選題】賬簿按（）分為序時(shí)賬、分類(lèi)賬和備查賬。A.

4、用途B.經(jīng)濟(jì)內(nèi)容C.外表形式D.會(huì)計(jì)要素正確答案A知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 二二會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（一）賬戶(hù)的概念（一）賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬用以分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。賬戶(hù)以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱(chēng)，同時(shí)賬戶(hù)又具備一定的格式戶(hù)以會(huì)計(jì)科目作為它的名稱(chēng)，同時(shí)賬戶(hù)又具備一定的格式（即結(jié)構(gòu)），只有如此，才能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（即結(jié)構(gòu)），只有如此，才能記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（二）賬戶(hù)的分類(lèi)（二）賬戶(hù)的分類(lèi)1、賬戶(hù)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程序不同分類(lèi)、賬戶(hù)按提供指標(biāo)的詳細(xì)程序不同分

5、類(lèi)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)2、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)、賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)、所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)、成本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)本類(lèi)賬戶(hù)和損益類(lèi)賬戶(hù)知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 二二會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（續(xù)）（三）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（即簡(jiǎn)式結(jié)構(gòu)）（三）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（即簡(jiǎn)式結(jié)構(gòu)）知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 二二會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（續(xù)）（三）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（三）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)在借貨記賬法下，賬戶(hù)的左方稱(chēng)為在借貨記賬法下，賬戶(hù)的左方稱(chēng)為“借方借方”，賬戶(hù)右方稱(chēng)為賬戶(hù)右方稱(chēng)為“貸方貸方”，一般來(lái)說(shuō)，賬戶(hù)的基本，一般來(lái)說(shuō)，賬戶(hù)的基本結(jié)

6、構(gòu)包括以下內(nèi)容：（結(jié)構(gòu)包括以下內(nèi)容：（P97表表5-1基本格式和表基本格式和表5-2T型格式）型格式）（1）賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）賬戶(hù)的名稱(chēng)（即會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證編號(hào)）所依據(jù)記賬憑證編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增加和減少的金額）增加和減少的金額（6）余額（包括期初余額和期末余額）余額（包括期初余額和期末余額）賬戶(hù)的賬戶(hù)的4個(gè)金額要素個(gè)金額要素 1、本期增加發(fā)生額。2、本期減少發(fā)生額。3、期初余額 4、期末余額。通常，賬戶(hù)的本期期末余額就是下期的期初余額。例如：期初1000元，發(fā)工資5000元，支付生活費(fèi)4000元，余額20

7、00元。本期期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期期末余額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 期初余額期初余額 * 本期減少額本期減少額 * 本期增加額本期增加額 * 期末余額期末余額 *負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)期末貸方余額 =期初貸方余額期初貸方余額 + 本期貸方生額本期貸方生額 - 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 【例題多選題】賬戶(hù)中各項(xiàng)金額的關(guān)系可用（）表示。A.本期期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額一本期減少發(fā)生額B.期初余額+本期增加發(fā)生額=本期期末余額+本期減少發(fā)生額C.本期期末余額=本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額D.本期期初余額=上期期末余額正確答案ABD 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 二二會(huì)計(jì)賬

8、簿與賬戶(hù)（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（續(xù)）（四）賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系（四）賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶(hù)就無(wú)法存在；賬簿序時(shí)、分類(lèi)地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶(hù)中完成的。因此，賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是它的真實(shí)內(nèi)容。所以說(shuō)，賬簿是由若干賬頁(yè)組成的一個(gè)整體，而開(kāi)設(shè)于賬頁(yè)上的賬戶(hù)則是這個(gè)整體中的個(gè)別部分，因而，賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系，是形式和形式和內(nèi)容的關(guān)系。內(nèi)容的關(guān)系。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 三三會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（見(jiàn)（一）會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（見(jiàn)P98略）略）（1）封面

9、，標(biāo)明賬簿名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)。）封面，標(biāo)明賬簿名稱(chēng)和記賬單位名稱(chēng)。（2）扉頁(yè)，填明啟用的日期和截止的日期；）扉頁(yè)，填明啟用的日期和截止的日期；頁(yè)數(shù)；冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)頁(yè)數(shù)；冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會(huì)計(jì)主管簽章，賬戶(hù)目錄等。主管簽章，賬戶(hù)目錄等。（3）賬頁(yè)，賬頁(yè)的基本內(nèi)容包括：賬戶(hù)的名）賬頁(yè)，賬頁(yè)的基本內(nèi)容包括：賬戶(hù)的名稱(chēng)（一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目）、記賬日期、稱(chēng)（一級(jí)科目、二級(jí)或明細(xì)科目）、記賬日期、憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次等。分戶(hù)頁(yè)次等。 【例題單選題】啟用賬簿時(shí)，不能在扉頁(yè)上書(shū)寫(xiě)的是（）。A.單位

10、名稱(chēng)B.賬簿名稱(chēng)C.賬戶(hù)名稱(chēng)D.啟用日期 正確答案C答案解析賬戶(hù)名稱(chēng)應(yīng)在賬頁(yè)中書(shū)寫(xiě)。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 三三會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則（續(xù)）（續(xù)）（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（見(jiàn)（二）會(huì)計(jì)賬簿的啟用（見(jiàn)P99略）略）（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則（三）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記、根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記2、登記完后，記好過(guò)賬標(biāo)記、登記完后，記好過(guò)賬標(biāo)記3、占格、占格1/2上留空白上留空白4、用墨水筆不得用圓珠筆、用墨水筆不得用圓珠筆5、紅筆特用：四種、紅筆特用：四種P1086、按頁(yè)次連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行、按頁(yè)次連續(xù)登記，不得隔頁(yè)跳行7、注明余額方向、注

11、明余額方向8、賬頁(yè)結(jié)束最后一行：過(guò)次頁(yè)、第一行：承、賬頁(yè)結(jié)束最后一行：過(guò)次頁(yè)、第一行：承前頁(yè)前頁(yè)書(shū)寫(xiě)要求【例題多選題】下列符合登記會(huì)計(jì)賬簿基本要求的有（） 。A.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)應(yīng)占格距的1/3B.不得使用圓珠筆書(shū)寫(xiě)C.應(yīng)連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)D.無(wú)余額的賬戶(hù)，在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”正確答案BCD答案解析賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的1/2 。 【例題單選題】登記賬簿時(shí)，錯(cuò)誤的做法是（）。A.文字和數(shù)字的書(shū)寫(xiě)占格距的二分之一B.發(fā)生的空行、空頁(yè)一定要補(bǔ)充書(shū)寫(xiě)C.用紅字沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄D.在發(fā)生的空頁(yè)上注明“此頁(yè)空白”正確答案B答案解析在登記賬簿時(shí)，如發(fā)生

12、隔頁(yè)、空格現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 三三會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法n 日記賬的格式和登記方法日記賬的格式和登記方法n 總分類(lèi)賬的格式和登記方法總分類(lèi)賬的格式和登記方法n 明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 三三會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法（銀行存款日記賬的格式和登記方法同現(xiàn)金）（銀行存款日記賬的格式和登記方法同現(xiàn)金）格式：格式： 三欄式現(xiàn)金

13、日記賬三欄式現(xiàn)金日記賬 多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式現(xiàn)金日記賬登記方法：登記方法： 它是由它是由出納人出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日進(jìn)行登記，并根據(jù)按時(shí)間順序逐日進(jìn)行登記，并根據(jù)“上日余額上日余額+本日收本日收入入-本日支出本日支出=本日余額本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額。要點(diǎn)：登記依據(jù)（現(xiàn)收）（銀付）+（現(xiàn)付）（多選） 【例題多選題】現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（） 。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D.逐日逐筆序時(shí)登記 正確答案ABCD 【例題多選題】現(xiàn)金日記

14、賬和銀行存款日記賬（） 。A.一般采用訂本式賬簿和三欄式賬頁(yè)B.由出納人員登記C.根據(jù)審核后的收、付款記賬憑證登記D.逐日逐筆序時(shí)登記正確答案ABCD 【例題多選題】現(xiàn)金日記賬的登記依據(jù)有（） 。A.銀行存款收款憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.現(xiàn)金付款憑證D.銀行存款付款憑證正確答案BCD答案解析現(xiàn)金日記賬的借方登記依據(jù)有現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證；貸方登記依據(jù)有現(xiàn)金付款憑證。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 三三會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）（二）總分類(lèi)賬的格式和登記方法（二）總分類(lèi)賬的格式和登記方法 總分類(lèi)賬簡(jiǎn)稱(chēng)總賬，它是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿?？傎~中的賬頁(yè)

15、是按總賬科目（一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)的總分類(lèi)賬戶(hù)。格式：格式： 三欄式三欄式登記方法：登記方法： 總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 三三會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法（續(xù)）（三）明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法（三）明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法 明細(xì)分類(lèi)帳是根據(jù)二級(jí)賬戶(hù)或明細(xì)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)，分類(lèi)、連續(xù)地登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以提供明細(xì)核算資料的賬簿。格式：格式： 三欄式三欄式 多欄式（適用于多欄式（適用于成本費(fèi)用成本費(fèi)用類(lèi)）類(lèi)） 數(shù)量金額式數(shù)量金額

16、式登記方法：登記方法： 一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原一是根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)賬；二是根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。始憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬；三是根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類(lèi)賬。 在會(huì)計(jì)核算中，必須采用平行登記的方法登記總分類(lèi)賬在會(huì)計(jì)核算中，必須采用平行登記的方法登記總分類(lèi)賬及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬。（具體內(nèi)容見(jiàn)及其所屬的明細(xì)分類(lèi)賬。（具體內(nèi)容見(jiàn)P113）賬簿格式分類(lèi)比較賬簿格式分類(lèi)比較格式格式特點(diǎn)特點(diǎn)科目科目總賬類(lèi)總賬類(lèi)三欄式借、貸、余所有總賬科目明細(xì)分明細(xì)分類(lèi)賬類(lèi)賬三欄式借、貸、余應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)等往來(lái)賬戶(hù)多欄式借貸下設(shè)若干欄成本費(fèi)用類(lèi)

17、、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)分配等科目數(shù)量金額式借貸余設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額原材料、庫(kù)存商品等科目【例題多選題】可以采用三欄式明細(xì)分類(lèi)賬核算的有（）。A.原材料B.實(shí)收資本C.生產(chǎn)成本D.應(yīng)收賬款正確答案BD答案解析三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。適用于只進(jìn)行金額核算的資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬。 【例題單選題】下列做法錯(cuò)誤的是（）。A.現(xiàn)金日記賬采用三欄式賬薄B.庫(kù)存商品明細(xì)賬采用數(shù)量金額式賬薄C.生產(chǎn)成本明細(xì)賬采用三欄式賬薄D.制造費(fèi)用明細(xì)賬采用多欄式賬薄正確答案C答案解析生產(chǎn)成本明細(xì)類(lèi)賬采用多欄式明細(xì)分類(lèi)賬?！纠}多選題】采用多欄式明細(xì)賬的有（）。A.生產(chǎn)成本明細(xì)賬B.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C.制造費(fèi)用明細(xì)賬D.本年利潤(rùn)明細(xì)

18、賬正確答案ABC答案解析多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目，如“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收入”、“利潤(rùn)分配”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。選項(xiàng)D采用三欄式明細(xì)分類(lèi)賬。 【例題多選題】采用數(shù)量金額式明細(xì)賬的有（）。A.實(shí)收資本明細(xì)賬B.原材料明細(xì)賬C.庫(kù)存商品明細(xì)賬 D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬正確答案BC答案解析數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)，如“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目的明細(xì)分類(lèi)核算。 【例題多選題】下列必須逐日逐筆登記明細(xì)賬的有（）。A.原材料B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.管理費(fèi)用正確答案BC答案解析固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 四四

19、對(duì)賬對(duì)賬 對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶(hù)記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。 賬證核對(duì)：賬簿賬證核對(duì)：賬簿憑證憑證 試算平衡試算平衡 賬賬核對(duì)：總、明細(xì)賬賬賬核對(duì)：總、明細(xì)賬 總、序時(shí)賬總、序時(shí)賬 明細(xì)賬明細(xì)賬(會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)使用部門(mén)賬使用部門(mén)賬) 現(xiàn)金現(xiàn)金庫(kù)存庫(kù)存 賬實(shí)核對(duì)：賬實(shí)核對(duì)：銀行銀行對(duì)賬單對(duì)賬單* 財(cái)物財(cái)物庫(kù)存庫(kù)存 債權(quán)債務(wù)債權(quán)債務(wù)對(duì)方單位對(duì)方單位注意：我國(guó)企事業(yè)單位必須設(shè)置的特種日記帳是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。這兩類(lèi)業(yè)務(wù)同時(shí)還必須設(shè)置總分類(lèi)賬?！纠}多選題】對(duì)賬的內(nèi)容包括（）。A.證證核對(duì)B.賬證核對(duì)C.賬表核對(duì)D.賬實(shí)核對(duì)正確答案BD答

20、案解析對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)。 【例題多選題】賬賬核對(duì)包括（）。A.總賬與日記賬核對(duì)B.總賬與明細(xì)賬核對(duì)C.會(huì)計(jì)賬與保管賬核對(duì)D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬目余額相核對(duì)正確答案ABC答案解析賬賬核對(duì)包括：1.總分類(lèi)賬簿有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)；2.總分類(lèi)賬簿與所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿核對(duì)；3.總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)；4.明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。選項(xiàng)D屬于賬實(shí)核對(duì)。 【例題單選題】在下列有關(guān)賬項(xiàng)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（）。A.銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額核對(duì)B.銀行存款日記賬余額與總賬余額核對(duì)C.總賬賬戶(hù)借方發(fā)生額合計(jì)與其明細(xì)賬借方發(fā)生額合計(jì)的核對(duì)D

21、.總賬賬戶(hù)貸方余額合計(jì)與其明細(xì)賬貸方余額合計(jì)的核對(duì)正確答案A答案解析選項(xiàng)A屬于賬實(shí)核對(duì)。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法 如果賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不得任意使用刮擦、挖補(bǔ)、涂改等方法去更改字跡，而應(yīng)該根據(jù)錯(cuò)誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的要求，錯(cuò)賬更正方法通常有 劃線(xiàn)更正法 紅字更正法 補(bǔ)充登記法知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 劃線(xiàn)更正法 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線(xiàn)更正法予以更正。 見(jiàn)P117例5-2使用：賬簿有誤，而憑證無(wú)誤方法：劃線(xiàn)改錯(cuò)+蓋章知識(shí)點(diǎn)

22、知識(shí)點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 紅字更正法（通常有兩種情況） （1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)誤，但金額正確，應(yīng)采用紅字更正法。更正的辦法更正的辦法是：先用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷(xiāo)原有錯(cuò)誤的賬簿記錄；然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍(lán)字或黑字登記入賬。（先紅字（先紅字沖銷(xiāo)，后藍(lán)字糾正）沖銷(xiāo)，后藍(lán)字糾正） 見(jiàn)P118例5-3【例】企業(yè)以銀行存款3 000元購(gòu)買(mǎi)A固定資產(chǎn)，已投入使用，假定不考慮增值稅因素。在填制記賬憑證時(shí)，誤做貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，并已據(jù)以登記

23、入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 000 答疑編號(hào)4022050304正確答案正確答案更正：第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證： 借：固定資產(chǎn)3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 000第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證： 借：固定資產(chǎn)3 000貸：銀行存款3 000第三步：根據(jù)上述紅字記賬憑證和正確的記賬憑證登記相關(guān)賬簿。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 紅字更正法（通常有兩種情況） （2）會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤，可以采用紅字更正法。更正的方法更正的方法是：記賬憑證會(huì)計(jì)科目

24、無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額時(shí)，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記的金額，并據(jù)以記賬。 見(jiàn)P118例5-4【例5-3】某企業(yè)接受投資者現(xiàn)金投資30 000元，已存入銀行。誤做下列記賬憑證，并已登記入賬。錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款50 000貸：實(shí)收資本50 000 答疑編號(hào)4022050305正確答案正確答案更正：第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證借：銀行存款20 000貸：實(shí)收資本20 000第二步：然后根據(jù)這張更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)） 補(bǔ)充登記法 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記

25、賬憑證和賬簿的所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目并無(wú)錯(cuò)誤時(shí)，那么應(yīng)采用補(bǔ)充登記的方法予以更正。更正的具體辦法更正的具體辦法是：按少記的金額用藍(lán)字填制一張應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)充少記的金額。 見(jiàn)P118例5-5【例5-4】收到某購(gòu)貨單位上月購(gòu)貨款180 000元，已存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫(xiě)為150 000元，并已登記入賬。借：銀行存款150 000貸：應(yīng)收賬款150 000正確答案正確答案更正：第一步：補(bǔ)記金額，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，更正時(shí)應(yīng)將少記的金額用藍(lán)字作與上述科目相同的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款30 000貸：應(yīng)收賬款30 00

26、0第二步：根據(jù)上述記賬憑證登記賬簿。 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 五五錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）錯(cuò)賬更正方法（續(xù)）總結(jié)：總結(jié)：1 1、劃線(xiàn)更正法：劃線(xiàn)更正法：憑證無(wú)誤，記賬有誤憑證無(wú)誤，記賬有誤 方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線(xiàn)，在其上方標(biāo)上正方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線(xiàn)，在其上方標(biāo)上正確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章。確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章。、紅字更正法：、紅字更正法：憑證有誤憑證有誤科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）藍(lán)字一張（正確憑證）藍(lán)字一張（正確憑證）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）、補(bǔ)充更正法：、補(bǔ)充更正法：憑證有誤，數(shù)字少列憑證有誤，數(shù)

27、字少列藍(lán)字一張（數(shù)為其差）藍(lán)字一張（數(shù)為其差）錯(cuò)賬更正方法種類(lèi)種類(lèi)適用情況適用情況具體方法具體方法劃線(xiàn)更正法劃線(xiàn)更正法賬簿有誤會(huì)計(jì)賬簿科目或金額有誤劃線(xiàn)，更正，蓋章紅字更正法紅字更正法憑證有誤記賬憑證的科目有誤紅字沖銷(xiāo)，藍(lán)字糾正記賬憑證的科目無(wú)誤，金額大于應(yīng)計(jì)金額紅字沖銷(xiāo)補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法憑證有誤記賬憑證的科目無(wú)誤，金額小于應(yīng)計(jì)金額藍(lán)字補(bǔ)充【例題單選題】更正錯(cuò)賬時(shí)，劃線(xiàn)更正法的適用范圍是（）。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤B.記賬憑證正確，在記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目或

28、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤正確答案B 【例題單選題】采用補(bǔ)充登記法，是因?yàn)椋ǎ?，?dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤。A.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.記賬憑證上記賬方向錯(cuò)誤C.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬憑證上會(huì)計(jì)科目、記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額正確答案D 【例題多選題】記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的金額有錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬薄記錄錯(cuò)誤，不能采用的錯(cuò)賬更正方法有（）。A.劃線(xiàn)更正法B.紅字更正法C.補(bǔ)充登記法D.重新抄寫(xiě)法正確答案AD 【例題多選題】紅字更正法通常適用的情況有（）。A.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤B.發(fā)現(xiàn)上一年度的記賬憑證所記的會(huì)

29、計(jì)科目錯(cuò)誤C.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額小于應(yīng)記金額正確答案AC 知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 六六結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作，就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。 結(jié)賬的內(nèi)容包括兩個(gè)方面： 一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶(hù)，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)； 二是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。知識(shí)點(diǎn)知識(shí)點(diǎn) 六六結(jié)賬（續(xù)）結(jié)賬（續(xù)）一、結(jié)賬的程序一、結(jié)賬的程序第一、將本期發(fā)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬登記入賬，并保證其正確性。 正確劃分會(huì)計(jì)期間，及時(shí)入賬，不能提前，也不能延至下期。第二、根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。