00160自學(xué)考試大綱審計(jì)學(xué)考點(diǎn)辛苦整理

1、53+2022h+y7段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案第一章審計(jì)概論（-）審計(jì)的定義和特征審計(jì)定義包含的內(nèi)容:審計(jì)的主體、審計(jì)的授權(quán)者或者委托者、審計(jì)的客體（對象）、審計(jì)依據(jù)、 審計(jì)的目的、審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)獨(dú)立性:1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立2、業(yè)務(wù)工作獨(dú)立3、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立審計(jì)權(quán)威性:指審計(jì)監(jiān)督正常發(fā)揮作用的主要保證。獨(dú)立性決定了權(quán)威性審計(jì)是由國家授權(quán)或者接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)理論，運(yùn) 用專門的方法，對被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī) 性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營管

2、 理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計(jì)的特征：集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面。（-）審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展政府審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國外注冊會計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展大體可以分為四個階段：1、詳細(xì)審計(jì)階段產(chǎn)生于英國，又稱為英國式審計(jì)2、資產(chǎn)奐債表審計(jì)階段美國先實(shí)施的，又稱為美國式審計(jì)3、會計(jì)報(bào)表審計(jì)階段4、現(xiàn)代審計(jì)階段四大國際會計(jì)師事務(wù)所:普華永道、安永、畢馬威、鐫勒（三）審計(jì)分類和審計(jì)方法（四）按審計(jì)的主體分類:審計(jì)主體即審計(jì)的執(zhí)行者，分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)三類。政府審計(jì)又稱為國家審計(jì)，是指國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法所進(jìn)行的審計(jì)，是國家審計(jì)機(jī)關(guān)代

3、表政府依法對國務(wù)院各 部門、地方各級政府、財(cái)政、金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織等的財(cái)政和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)D153+2022h+y7段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案的過程中，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個人的干涉。內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部專職審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)，是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它 通過審查和評價經(jīng)營活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。注冊會計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會審計(jì)，是指由中國注冊會計(jì)師協(xié)會審核批準(zhǔn)成立的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的 審計(jì)。按審計(jì)的內(nèi)容和目標(biāo)分類:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),經(jīng)營審計(jì),合規(guī)性審計(jì)按審計(jì)的實(shí)施時間分類

4、:事前、事中、事后按審計(jì)執(zhí)行地點(diǎn)分類:報(bào)送審計(jì)、就地審計(jì)審計(jì)的方法按審查書面資料的順序劃分，可分為順查法和逆查法。按照書面資料的數(shù)和范圍劃分，可分為詳查法和抽查法按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分，可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)和價值的方法:盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法、鑒定法(五)審計(jì)的職能和作用審計(jì)的三種職能:經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評價職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能審計(jì)的三種作用:制約作用、促進(jìn)作用、證明作用第二章注冊會計(jì)師職業(yè)道德(-)注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范及基本原則職業(yè)道德是指某一職業(yè)組織以公約、守則等形式公布的，其會員自愿接受的職業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)。三個基本原則含義：1、 獨(dú)立:

5、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。2、客觀:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平，不因成見或者偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀 性。3、公正:注冊會計(jì)師的提供專業(yè)服務(wù)時，應(yīng)當(dāng)坦率、誠實(shí)，保證公正。公正不僅就指減實(shí)還有公平交易和真實(shí)的含義。專業(yè)勝任能力:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或者經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。應(yīng)有關(guān)注：要求注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的 有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。保密:在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊會計(jì)師不能在沒有取得客戶同意的情況下泄II任何客戶的商業(yè) 秘密。(-)獨(dú)立性實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立含義:指注冊會計(jì)師在發(fā)表意見是其職業(yè)判斷不受影響，公正執(zhí)業(yè)，保持客觀

6、和職業(yè) 懷疑。形式上的獨(dú)立含義:指會計(jì)師事務(wù)所或鑒證小組避免出現(xiàn)這樣重大的情形，使得擁有充分相關(guān)信息 的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)懷疑態(tài)度受到損害。業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報(bào)告之日止，除非預(yù)期鑒證業(yè)務(wù)會再度 發(fā)生。若發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最終鑒證報(bào)告二者之中最晚的時間。會計(jì)師事務(wù)所和鑒證小組應(yīng)當(dāng)在鑒證業(yè)務(wù)期間獨(dú)立與鑒證客戶?？赡軙{獨(dú)立性的情形:經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力特定情況下對獨(dú)立性原則的運(yùn)用：防范措施:一、職業(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施。二、鑒證客戶的防范措施。三、會計(jì)師事務(wù)所的防范措施。獨(dú)立性及其考慮

7、的因素(三)專業(yè)勝任能力與保密專業(yè)勝任能力是指注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。保密指注冊會計(jì)師由義務(wù)對其的專業(yè)服務(wù)過程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密。專業(yè)勝任能力分為兩個階段:一是專業(yè)勝任能力的獲取。二是專業(yè)勝任能力的保持。利用其他專家的工作:如果注冊會計(jì)師沒有能力提供專業(yè)服務(wù)的某特定部分，可以向其他注冊會計(jì) 師、律師、精算師、工程師等專家尋求技術(shù)幫助。保密的要求注冊會計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息:一、取得客戶的授權(quán)。二、根據(jù)法規(guī)，為法律訴 訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。三、接受同業(yè)務(wù)復(fù)核以及注冊會計(jì)師協(xié) 會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行

8、的質(zhì)檢查。（四）收費(fèi)、傭金及業(yè)務(wù)招攬或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件。收費(fèi)需考慮的因素:一、專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能。二、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)。三、每一專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間。四、提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的要求和形式（五）其他職業(yè)道德前后任注冊會計(jì)師的含義前任注冊會計(jì)師，是指代表會計(jì)師事務(wù)所對最近期間財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審 計(jì)報(bào)告或接受委托但未完成審計(jì)工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計(jì)師。后任注冊會計(jì)師，是指會計(jì)師事務(wù)所正在考慮接受委托，接替前任注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè) 務(wù)的注冊會計(jì)師。與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作:注冊會

9、計(jì)師不得同時從事與提供專業(yè)服務(wù)不相容的業(yè)務(wù)、職業(yè)或活 動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其向鑒證客戶提供的非鑒證服務(wù)與鑒證服務(wù)是否相容作出評價。會計(jì)事務(wù)所變更的情形：接受委托前后的溝通及溝通的要求第三章注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系與法律責(zé)任D553+2022h+y7段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案(-)中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的含義:用來規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告 的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的含義:包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則。執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu):中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn)則并列，執(zhí)業(yè)道德準(zhǔn) 則包括注冊會計(jì)師鑒證準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)

10、則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則。鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則是注冊會計(jì)師執(zhí)行 各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn);相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則是用以規(guī)范注冊會計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) 所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn);質(zhì)控制準(zhǔn)則是會計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)以及明確會計(jì)師事務(wù)的及其人員 在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)。(-) 注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)：指注冊會計(jì)師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以墻強(qiáng)除責(zé)任方外的預(yù)期使用者對鑒證對象信 息信任程序的業(yè)務(wù)。合理保證:要求注冊會計(jì)師通過不斷修正的、系統(tǒng)的執(zhí)業(yè)過程，獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，對鑒證對象 信息整體提出結(jié)論，提供一種高水平但非百分之百的保證。有限保證:在證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間、范圍等方面受

11、到有意識的限制，它提供的是一種適度水 平的保證。鑒證業(yè)務(wù)的要素:是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告。鑒證業(yè)務(wù)的特點(diǎn)相關(guān)性;完整性;可靠性;中立性;可理解性。鑒證業(yè)務(wù)的類別:審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù):包括代編財(cái)務(wù)信息、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、對客戶提供稅務(wù)咨詢、管理咨詢等。(三)審計(jì)質(zhì)控制準(zhǔn)則審計(jì)質(zhì):指審計(jì)工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。審計(jì)質(zhì)量控制指會計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)工作質(zhì)符合注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計(jì)的各 種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或者行為。質(zhì)量控制制度的要素:對業(yè)務(wù)質(zhì)=承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，職業(yè)道德規(guī)范，客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受

12、與保持，人力資源，業(yè)務(wù)執(zhí)行，業(yè)務(wù)工作底稿，監(jiān)控。職業(yè)道德規(guī)范:會計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)道德 規(guī)范?？蛻絷P(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持:已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信;具有執(zhí)行業(yè) 務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源;能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范。人力資源政策:會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任 能力并遵守職業(yè)首先規(guī)范的人員，以使會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人能夠按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù) 準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。需要考慮的人事問題主要包括:人員素專業(yè)勝任能 力和職業(yè)發(fā)展；業(yè)績評價薪酬和

13、晉升；項(xiàng)目組的工作委派。業(yè)務(wù)執(zhí)行:O.指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核;0、咨詢;意見分歧;0、項(xiàng)目質(zhì)量控制ft核業(yè)務(wù)工作底稿：1、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使項(xiàng)目出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時將工作底稿歸整為最 終業(yè)務(wù)檔案。根據(jù)業(yè)務(wù)的具體情況，確定適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)工作底稿歸檔期限。對歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱 業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔期限為業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)。2、會計(jì)師事務(wù)所對業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存10年。3、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以安全保管業(yè)務(wù)工作底稿并對其保密;保證其完整 性;便于使用和檢索業(yè)務(wù)工作底稿;按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿。使業(yè)務(wù)工作底稿清晰的顯示 其生成

14、修改有復(fù)核的時間和人員；在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng) 將信息傳遞給其他人員時，保護(hù)信息的完整性;防止未經(jīng)授權(quán)改動底稿;允許項(xiàng)目組和其經(jīng)授權(quán)的人 員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿。4、業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計(jì)事務(wù)所。監(jiān)控：1、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、 適當(dāng)?shù)?，并正在有效運(yùn)行。這些監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)控制 制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。2、實(shí)施監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施。如主任會計(jì)師、副主任會計(jì)師或具有足 夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的其他人員履行監(jiān)控責(zé)任。監(jiān)控內(nèi)容包括質(zhì)

15、控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性和運(yùn)行的 有效性。3、會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)控制制度的結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及會計(jì)師事務(wù) 所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。（四）注冊會計(jì)師的法律責(zé)任注冊會計(jì)師的法律責(zé)任:是指社會審計(jì)人員因違約、過失或欺詐對審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他 有利益關(guān)系的第三人造成攪害，按照相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的法律后果。注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類民事責(zé)任、0行政責(zé)任、刑事責(zé)任。被審計(jì)單位方面的責(zé)任:錯誤、舞弊與違法行為;0經(jīng)營失敗。注冊會計(jì)師方面的責(zé)任：違約、過失、。欺詐。注冊會計(jì)師避免訴訟的措施：1 .完善我國目前現(xiàn)有的法律法規(guī)2 .嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求3 .建立建全會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)=控

16、制制度4 .謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位5 .深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)6 .提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險7 .聘請熟悉注冊會計(jì)師法律責(zé)任的律師第四章 審計(jì)目標(biāo)與計(jì)劃審計(jì)工作合法性:指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度的規(guī)定編制公允性：指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)善、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流置。認(rèn)定:指被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述成聲明。認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系:根據(jù)審計(jì)的總目標(biāo)和被審計(jì)單位管理當(dāng)局的與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn) 定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定三類，就可以得出與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)、與 期末賬戶余額相關(guān)的審

17、計(jì)目標(biāo)、與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)三類審計(jì)具體目標(biāo)，作為審計(jì)工作的前提。審計(jì)程序：1 .接受業(yè)務(wù)委托2 .計(jì)劃審計(jì)工作53+2022h+y7段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案3 .實(shí)施風(fēng)險評估程序4 .實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序5 .完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告（二）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書含義:指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托 與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)容:必備條款1 .財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)2 .管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任3 .管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度4 .審計(jì)范圍5 .執(zhí)行

18、審計(jì)工作的安排6 .審計(jì)報(bào)告格式和對審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式7.由于測試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性不可避免存在某些重大錯報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險8.管理層為注冊會計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助9.注冊會計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息10 .管理層對其作出的與審計(jì)有關(guān)聲明予以書面確認(rèn)11 .注冊會計(jì)師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密12 .審計(jì)收費(fèi)13 .違約責(zé)任14 .解決爭議的方法15 .簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章審計(jì)業(yè)務(wù)約定書作用:簽訂完整而嚴(yán)密的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，有助于審計(jì)工作的順利進(jìn)行。明確約定 各方的

19、權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，最大限度地消除天文學(xué)各方在以后工作中產(chǎn)生的誤解，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加 強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)利益。條款特征：(=)審計(jì)的重要性重要性概念:指被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。重要性在財(cái)務(wù)報(bào)表中的作用：理解重要性的概念，需要注意把握以下幾點(diǎn)：1、重要性概念中的錯報(bào)包含漏報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表錯報(bào)包括財(cái)務(wù)報(bào)表金額的錯報(bào)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯報(bào)。2、重要性概念是針對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的信息需求而言的如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯報(bào)就是重要的，否則就不 重要。3、重要性包括對數(shù)和性質(zhì)兩個方面的考慮所謂數(shù)方面，是指錯報(bào)的金額大小，性質(zhì)方面則是錯報(bào)

20、的性質(zhì)。一般而言，金額大的錯報(bào)比金額小的錯報(bào) 更重要。4、重要性的確定離不開具體環(huán)境不同企業(yè)面臨不同的環(huán)境，因而判斷重要性的標(biāo)準(zhǔn)也不相同。5、對重要性的評估需要運(yùn)用職業(yè)判斷。重要性與審計(jì)風(fēng)險的關(guān)系:呈反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險越低。(四)計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序總體審計(jì)策略:用以確定審計(jì)范圍、時間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。計(jì)劃審計(jì)工作的程序:包括總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩部分工作?？傮w審計(jì)策略的內(nèi)容：1 .向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用 專家工作等。2 .向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)，包括安排到篁要存貨存放地觀察

21、存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計(jì)時間預(yù)算等。3 .何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等。4 .如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。包括預(yù)期何時召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé) 人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿（-） 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù):是指注冊會計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依 據(jù)的會計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。按照證據(jù)的來源分類，可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類。內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書面證據(jù)

22、，如被審計(jì)單位的會計(jì)記錄、管理層的聲明 書以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書面文件。按照證據(jù)的處理過程，可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為:只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù)和由被審計(jì)單位產(chǎn)生， 但在被審計(jì)單位外部流傳，并獲得其他單位和個人承認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)。外部證據(jù):是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書面證據(jù)認(rèn)定與審計(jì)證據(jù):看書理解審計(jì)證據(jù)的充分性:是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)足以支持注冊會計(jì)師的審計(jì)意見。（形成審計(jì)意見所需證據(jù)的最低數(shù)要求）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性:是對審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額（包括披露） 的相關(guān)認(rèn)定，或發(fā)現(xiàn)其中存在錯報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性。審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之

23、間的關(guān)系:充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個重要特征，審計(jì)證據(jù)的 適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性。審計(jì)證據(jù)的質(zhì)越高，需要審計(jì)證據(jù)的數(shù)可能越少。審計(jì)證據(jù)的來源：（按目的分）1、風(fēng)險評估程序2、控制測試3、實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)的途徑:（按獲取手段分）1、檢查記錄或文件2、檢查有形資產(chǎn)3、觀察4、詢問5、函證6、重新計(jì)算7、重新執(zhí)行8、分析程序(-) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿的概念:是指注冊會計(jì)師對制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出 的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。審計(jì)工作底稿的要素:被審計(jì)單位名稱;審計(jì)項(xiàng)目名稱;審計(jì)項(xiàng)目時點(diǎn)或期童工審計(jì)過程記錄。編制審計(jì)工作底稿的目的：(1)提供充分、適

24、當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；(2)提供證據(jù)，證明其按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。審計(jì)工作底稿與審計(jì)報(bào)告的關(guān)系:審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的葬體。審計(jì)工作底稿的歸檔:分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸 檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。會計(jì)師所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年第六章重大錯報(bào)風(fēng)險的評估與應(yīng)對(-)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境內(nèi)部控制:是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī) 的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序。D135

25、3+2022h+y7段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措施方案控制環(huán)境:包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn) 識和措施?？刂苹顒?是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。風(fēng)險評估:識別、評估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的目的：充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險，以 便恰當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序:稱為風(fēng)險評估程序，包括詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi) 部其他相關(guān)人員、實(shí)施分析程序、觀察與檢查等。實(shí)施風(fēng)險評估程序的作用內(nèi)部控制的要素:控制環(huán)境；風(fēng)險評估過程;信息系

26、統(tǒng)與溝通;控制活動；對控制的監(jiān)督。內(nèi)部的控制的目標(biāo):合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守內(nèi)部控制的固有局限性:第一，在決策人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制 失效。第二，可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險的評估的影響：良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。控制環(huán)境對評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險的評估的影響:財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯報(bào)風(fēng)險很 可能源于薄弱的控制環(huán)境。薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響，難以限于某類交 易、賬戶余額、列報(bào)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對措施。（二）評估重大錯報(bào)風(fēng)

27、險特別風(fēng)險:作為風(fēng)險評估的一部分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識別的風(fēng)險哪些是面要特 別考慮的重大錯報(bào)風(fēng)險，這些風(fēng)險通常簡稱為特別風(fēng)險。非常規(guī)交易:是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險的審計(jì)程序：1、在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)。2、將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。3、考慮識別的風(fēng)險是否重大。4、考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的可能性。識別兩個層次的It大錯報(bào)風(fēng)險:在對重大錯報(bào)風(fēng)險進(jìn)行識別和評估后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識別01253+2022h+y7段施工現(xiàn)場采用環(huán)保、消防文明、等施工技術(shù)措

28、施方案的重大錯報(bào)風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項(xiàng)認(rèn)定。僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報(bào)風(fēng)險:作為風(fēng)險評估的一部分，如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序 獲取的審計(jì)證據(jù)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險降至可接受的低水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位針 對這些風(fēng)險設(shè)計(jì)的控制，并確定其執(zhí)行情況。（三）針對重大錯報(bào)風(fēng)險的應(yīng)對措施控制測試：測試控制運(yùn)行的有效性。實(shí)質(zhì)性程方：進(jìn)一步審計(jì)程序:相對風(fēng)險評估程序而言，是指注冊會計(jì)師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報(bào) （包括披露）認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序?？刂茰y試的要求：1、控制在

29、所審計(jì)期間的不同時點(diǎn)是如何運(yùn)行的。2、控制是否褥到一貫執(zhí)行。3、控制由誰執(zhí)行。4、控制以何種方式運(yùn)行（如人工控制或自動化控制）?？刂茰y試的性質(zhì):是指控制測試所使用的審計(jì)程序的類型及其組合?？刂茰y試的時間:一是何時實(shí)施控制測試;二是測試所針對的控制知用的時點(diǎn)或期間。控制測試的范圍：指某項(xiàng)控制活動的測試次數(shù)。針對特別風(fēng)險實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序：實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì):指實(shí)質(zhì)性程序的類型及其組合。實(shí)質(zhì)性程序的時間：實(shí)質(zhì)性程序的范圍：形成審計(jì)意見時對審計(jì)證據(jù)的綜合評價:在形成審計(jì)意見時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從總體上評價是否已 獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以將審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平。第七章銷售與收款循環(huán)審計(jì)銷售與收款循

30、環(huán)涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)等。所涉及的利潤表項(xiàng)目營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用等。函證方式分為枳極的函證方式和消極的函證方式。積極的函證方式又稱肯定式函證，是指注冊會計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊會 計(jì)師要求被詢證者在所有的情況下必須回函，確認(rèn)詢證函所列示信息是否正確，或填列詢證函要求的信息。如債務(wù)人符合下列情況時，采用積極式函證較好:個別賬戶欠款金額較大;有理由相信欠款可能會存在 爭論，差錯等問題。消極的函證方式又稱否定式函證，是指注冊會計(jì)師向第三方發(fā)出詢證函，要求第三方證實(shí)有關(guān)信息，注冊會 計(jì)師只要求被詢證者僅

31、在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計(jì)師可考慮采用消極的函證方式:第一，重大錯報(bào)風(fēng)險評估為低水平。第二， 涉及大余額較小的賬戶。第三，預(yù)期不存在大=的錯誤。第四，沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。第八章采購與付款循環(huán)審計(jì)采購與付款循環(huán)審計(jì)中主要經(jīng)濟(jì)活動及其相應(yīng)的憑證記錄有：（一）請購單（請購單一式三聯(lián)，填寫部門留存一份，送交采購部門一份，驗(yàn)收部門一份。大額資本支出請購需 特別授權(quán)批準(zhǔn)。）（二）訂購單（訂購單一式五聯(lián)，正聯(lián)送交供應(yīng)商，其余幾聯(lián)送至企業(yè)內(nèi)部的驗(yàn)收部門、付款部門和請購部門，采購部門留存一份。）（三）驗(yàn)收單（驗(yàn)收單是支持資產(chǎn)或費(fèi)用以及與采購有關(guān)的負(fù)債

32、的“存在或發(fā)生”認(rèn)定的重要憑證。定期獨(dú)立檢 查聆收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，則與采購交易的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。）（四）入庫單（入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗(yàn)收部門，一聯(lián)本部門留傳，另一聯(lián)交會計(jì)部門記賬。這些控制與 商品的“存在或發(fā)生”認(rèn)定有關(guān)。）（五）付款憑證（付款憑證是企業(yè)內(nèi)部記錄和支付負(fù)債的授權(quán)證明文件。付款憑單應(yīng)預(yù)先編號，并須后附訂購 單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等支持性憑證。）（六）明細(xì)賬和總賬（預(yù)付賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬）（七）付款證明（付款憑證包括現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證）（八）對賬單采購與付款業(yè)務(wù)的不相容面位包括：請購與審批;詢價與確定供應(yīng)商；采購合同的

33、訂立與審核;采購、驗(yàn)收與 相關(guān)會計(jì)記錄;付款的申請、審批與執(zhí)行。第九章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)在存貨審計(jì)中通常運(yùn)用的分析性復(fù)核方法主要是簡單比較法和比率分析法兩種。簡單比較法;比率分析 法。注冊會計(jì)師在存貨的分析性復(fù)核中常用的比率主要是存貨周轉(zhuǎn)率和毛利率。存貨監(jiān)盤。存貨監(jiān)盤是指注冊會計(jì)師現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)，并對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。它 包含兩層含義:一是注冊會計(jì)師應(yīng)該親臨現(xiàn)場觀察被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)；二是在此基礎(chǔ)上，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù) 需要適當(dāng)抽查已盤點(diǎn)存貨。期末存貨的結(jié)存數(shù)直接影響到會計(jì)報(bào)表上的存貨金額。為了達(dá)到比較好的效果，存 貨監(jiān)盤應(yīng)做好盤點(diǎn)前的計(jì)劃工作、盤點(diǎn)過程的監(jiān)督工作以及盤點(diǎn)

34、工作結(jié)束后的記錄工作。第十章籌資與投資循環(huán)審計(jì)籌資與投資循環(huán)中涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目主要包括:交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售金融資 產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、短期借款、交易性金融奐債、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期借 款、應(yīng)付債券、實(shí)收資本（或股本）、資本公枳、盈余公枳、未分配利潤等?；I資與投資循環(huán)中涉及的利潤表項(xiàng)目主要包括:財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益等籌資活動涉及的會計(jì)科目主要有:銀行存款、短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、股本等等?；I資業(yè)務(wù)包括負(fù)債的發(fā)生、利息的支付、借款的償還、債券的還本付息、權(quán)益的取得等。資本公積是企業(yè)由于投入資本業(yè)務(wù)等非正常經(jīng)營因素而形成的

35、不能記入實(shí)收資本的所有者權(quán)益。資本公積 主要包括:投資者實(shí)際交付的出資額超過其資本或股本中所占份額的差額以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損 失等。盈余公積是企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定，從稅后利潤中提取的積累資金，是具有特定用途的留存收益。盈余公積 包括法定盈余公積和任意盈余公積。盈余公積的主要用途是彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本。未分配利潤是指未作分配的凈利潤，即這部分利潤沒有分配給投資者，也未指定用途。與投資相關(guān)的項(xiàng)目包括:交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地 產(chǎn)、應(yīng)收利息、投資收益、應(yīng)收股利等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備包括:壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、可供出售金融資

36、產(chǎn)減值準(zhǔn)備、持有至 到期投資減值準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、工程物資減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資 產(chǎn)充值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備等項(xiàng)目第十一章貨幣資金審計(jì)貨幣資金審計(jì)，是指注冊會計(jì)師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)的收付和結(jié)存情況所進(jìn)行的審計(jì)。貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可缺少的重要資產(chǎn)，具有支付手段和流通手段的職能，流動性極強(qiáng)，因 而也易成為犯罪分子貪污舞弊的直接對象。一、貨幣資金與各業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)系按貨幣資金存放地點(diǎn)及其用途的不同，貨幣資金分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)和終點(diǎn)，它與前述的各個業(yè)務(wù)循環(huán)交易都有直接或間接的關(guān)系，可以說，貨 幣資金是各個

37、循環(huán)的樞紐。在銷售和收款循環(huán)中會涉及到貨幣資金的流入，在采購和付款循環(huán)、生產(chǎn)和存貨循環(huán) 中會涉及到貨幣資金的流出，在籌資與投資循環(huán)中會涉及到貨幣資金的流入與流出。注冊會計(jì)師對銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序主要包括：聆算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確。審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄。核對銀行存款總賬余額、銀行對賬單加總金額。第十二章審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對被審計(jì)單位財(cái) 務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告具有以下特征：(1)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作；(2)注冊會計(jì)師在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上才能出具審計(jì)報(bào)告；

38、(3)注冊會計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書約定的責(zé)任；(4)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式出具審計(jì)報(bào)告。(二)審計(jì)包括的作用注冊會計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，主要具有鑒證、保護(hù)和證明三方面的作用。評價被審計(jì)單位所選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策，主要從兩方面進(jìn)行：合法性，即評價被審計(jì)單位所選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否符合適用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度；合理性，即評價被審計(jì)單位所選擇和運(yùn)用的會計(jì)政策是否適合于被審計(jì)單位的具體情況。財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn) 金流置。在評價財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反映時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列內(nèi)容：1、評價財(cái)務(wù)報(bào)表的整體合理

39、性2、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)與內(nèi)容的合理性3、評價財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性三、審計(jì)報(bào)告的類型審計(jì)報(bào)告可按不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：(1)按照審計(jì)報(bào)告的性質(zhì)可分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告；(2)按照審計(jì)報(bào)告使用的目的可分為公布目的的審計(jì)報(bào)告和非公布目的的審計(jì)報(bào)告；(3)按照審計(jì)報(bào)告的詳略程度可分為簡式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告。當(dāng)注冊會計(jì)師出具的無保留意見的審計(jì)報(bào)告不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語時，該報(bào)告稱為標(biāo) 準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，是指標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告以外的其他審計(jì)報(bào)告，包括帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告和非 無保留意見的審計(jì)報(bào)告。非無保留意見的審計(jì)報(bào)告包括保留意見的審計(jì)報(bào)告、否定意見的審計(jì)報(bào)告和無法表示意 見的審計(jì)報(bào)告。一、出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的條件標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告包含的審計(jì)報(bào)告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾用語， 否則，不能稱為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。如果認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)