注會(huì)審計(jì)題庫A-

1、、單項(xiàng)選擇題1.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中， 與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是 （ ）A. 倉庫只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨B. 負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表C. 銷售交易以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的客戶訂購單為依據(jù)登記入賬D. 每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)2.針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的流程，以下表達(dá)正確的是（）。A. 接受客戶訂購單批準(zhǔn)賒銷信用開具賬單按銷售單供貨裝運(yùn)貨物B. 批準(zhǔn)賒銷信用接受客戶訂購單按銷售單供貨開具賬單裝運(yùn)貨物C. 接受客戶訂購單批準(zhǔn)賒銷信用按銷售單供貨裝運(yùn)貨物開具賬單D. 批準(zhǔn)賒銷信用接受客戶訂購單按銷售單供貨

2、裝運(yùn)貨物開具賬單3.被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的自動(dòng)化控制的下列設(shè)計(jì)中，存在設(shè)計(jì)缺陷的是（ ）。A. 信用部門賒銷審批后，系統(tǒng)自動(dòng)更新應(yīng)收賬款明細(xì)賬B. 當(dāng)倉庫部門輸入出庫信息，發(fā)運(yùn)部門才能裝運(yùn)C. 銷售單、發(fā)運(yùn)單核對(duì)一致，才能打印發(fā)票D. 系統(tǒng)依據(jù)發(fā)運(yùn)憑證和銷售單自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票4.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中， 選出一項(xiàng)針對(duì)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制 是（ ）。A. 每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同B. 財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、 客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確 認(rèn)銷售收入C. 銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)D. 現(xiàn)金折扣必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批5.針對(duì)與銷售退回、 折讓、折扣相關(guān)

3、控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必檢查 （）方面的工作內(nèi)容。A. 與發(fā)生折扣、折讓相關(guān)的商品質(zhì)量是否合格B. 退回商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C. 銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D. 現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離6.下列選項(xiàng)中，可以擔(dān)任寄發(fā)客戶對(duì)賬單工作的人員是（）。A. 應(yīng)收賬款記賬員B. 銷售人員C. 主營業(yè)務(wù)收入記賬員D. 內(nèi)部審計(jì)人員7.企業(yè)對(duì)銷售交易中銷售價(jià)格實(shí)施審批控制，其目的在于（ ）。A. 防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B. 防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C. 保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款D.

4、防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失8.針對(duì)銷售交易，被審計(jì)單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責(zé)分離要求的是（ ）。A. 在簽訂銷售合同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同B. 在辦理銷售、發(fā)運(yùn)、收款時(shí)應(yīng)當(dāng)由不同部門分別執(zhí)行C. 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)D. 賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行9.如果被審計(jì)單位銷售新商品時(shí)提供了免費(fèi)試用期，通常在（）確認(rèn)收入。A. 收到貨款時(shí)B. 退貨期滿時(shí)C. 商品出庫時(shí)D. 發(fā)出商品時(shí)10.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接假定（ ）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。A. 存貨B. 應(yīng)收賬款C. 收入D. 關(guān)聯(lián)方交易11.X 公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后

5、， 計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成一套核對(duì)一致的顧客訂單、 銷售 單、發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票， 顧客只有在出具機(jī)打發(fā)票后才能提貨。 該系統(tǒng)難以降 低下列（ ）風(fēng)險(xiǎn)。A. 未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票B. 發(fā)運(yùn)憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致C. 未曾開票，已發(fā)出商品D. 發(fā)運(yùn)憑證上的品種與顧客訂購不一致12.被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制， 以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運(yùn)但沒 有及時(shí)開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制是（ ）。A. 當(dāng)客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證B. 計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)后打印種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并對(duì)不符的暫緩發(fā)貨C. 發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)

6、發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票D. 每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程序控制以下銷售交易的錯(cuò)報(bào)中，可以直接認(rèn)定為舞弊的情形是（A. 未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬B. 向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬C. 銷售交易重復(fù)入賬D. 未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬14.甲公司 2014 年銷售 A 商品的毛利率為 21% ，2015 年市場(chǎng)條件基本沒有變化，2015年甲公司因銷售A商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期2015 年甲公司因銷售A商品實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入為（）萬元。A. 3521B. 2500C. 2278D. 197915.某企

7、業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其中甲產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)比乙產(chǎn)品高 15%，甲、乙 產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本基本一致。 假定 2015 年甲產(chǎn)品的毛利率為 20%，則2015 年乙產(chǎn)品的毛利率為（ ）。A. 6.25%B. 5%C. 5.88%D. 6%16.X 公司記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中，導(dǎo)致其 2015 年度營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的是A. 2015年 12月 25日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年 1 月 2 日B. 2015年 1 月 5 日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為 2014 年 12 月 29 日C. 2015年 12月 25日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2016年 5 月 3 日D. 2015年 12月

8、 31日確認(rèn)收入，發(fā)運(yùn)憑證的日期為2015年 12 月 9 日17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表， 復(fù)核加計(jì)是否正確， 并與總賬數(shù)和明細(xì)賬 合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符主要是針對(duì)營業(yè)收入項(xiàng)目的（ ）認(rèn)定。A. 發(fā)生B. 完整性C. 準(zhǔn)確性D. 分類18. 下列有關(guān)銷售折扣與折讓相關(guān)的說法中，不正確的是（ ）。A. 銷售折扣是對(duì)銷售收入的抵減，影響收入的計(jì)量B. 銷售折讓不影響銷售收入，是對(duì)應(yīng)收賬款的抵減C. 銷售折扣和折讓均需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般會(huì)抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況19.針對(duì)下列特殊的銷售行為， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位處理不正確的是 （ ）。A. 被審計(jì)單位不

9、能對(duì)退貨作合理估計(jì)，因而一般在退貨期滿后才確認(rèn)收入B. 被審計(jì)單位能對(duì)退貨作合理估計(jì)，因而退貨期滿前按不會(huì)退貨部分確認(rèn)收入C. 屬于融資行為的售后回購不能確認(rèn)收入D. 以舊換新銷售時(shí)，按新商品的售價(jià)確認(rèn)營業(yè)收入，舊商品的回收價(jià)確認(rèn)營業(yè)成本20.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)被審計(jì)單位過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的下列調(diào)查方法中最適當(dāng)?shù)氖牵ǎ. 比較本期和上期的毛利率B. 詢問銷售經(jīng)理C. 調(diào)查與市場(chǎng)需求相關(guān)的情況D. 分析本期和上期存貨的單位成本21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款的函證時(shí)間時(shí)， 下列（ ）策略中最需要以較低的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平為前提。A. 以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止

10、日，充分考慮對(duì)方的復(fù)函時(shí)間B. 以資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)時(shí)間為截止日， 并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C. 在期后適當(dāng)時(shí)間實(shí)施，并在審計(jì)結(jié)束前取得全部資料D. 以資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間為截止日，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與該截止日之間的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序22.在對(duì)被審計(jì)單位 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)其 2015 年末 2-3 年賬齡的應(yīng)收賬款余額為 200 萬元，而 2014 年末（ ），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 懷疑 2015 年末應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)A. 賬齡在 1 年以內(nèi)的應(yīng)收賬款余額為 100 萬元B. 賬齡為 1-2 年的應(yīng)收賬款余額為 150 萬元C. 賬齡為 2-3

11、 年的應(yīng)收賬款余額為 200 萬元D. 賬齡為3年以上的應(yīng)收賬款余額為250萬元23.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是（）。A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序， 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被 審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低B. 在特殊情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不函證應(yīng)收賬款C. 如果不對(duì)應(yīng)收賬款函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中說明理由D. 函證可以采用積極或消極的方式24.對(duì)于沒有回函的應(yīng)收賬款， 下列選項(xiàng)中能夠獲取最有說服力審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序 是（ ）。A. 分析賬齡B. 詢問銷售部門相關(guān)人員C. 實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序D. 檢查銷售單、發(fā)運(yùn)憑證

12、等原始單據(jù)25.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不會(huì)選擇以下（）項(xiàng)目作為函證對(duì)象。A. 可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的項(xiàng)目B. 期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目C. 與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目D. 重大關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目二 、多項(xiàng)選擇題1.在檢查一般制造業(yè)企業(yè)的營業(yè)收入時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)認(rèn)可的營業(yè)收入來源包括（ ）。A. 取得捐贈(zèng)收入B. 提供加工勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)C. 出租無形資產(chǎn)取得的租金D. 銷售原材料收取的貨款2.下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有（）。A. 請(qǐng)購單B. 銷售發(fā)票C. 付款憑單D. 客戶訂購單3.企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括（）。A. 客戶訂購單B. 銷售單C. 銷售發(fā)票D. 貸項(xiàng)

13、通知單4.被審計(jì)單位開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票的內(nèi)部控制， 主要用于防范的問題有（ ）。A. 是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了銷售發(fā)票B. 是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具銷售發(fā)票C. 有無重復(fù)開具銷售發(fā)票或虛構(gòu)的交易D. 是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具銷售發(fā)票5.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)部門根據(jù)發(fā)貨通知單和出庫單在系統(tǒng)中手工錄入相關(guān)信息并開 具銷售發(fā)票， 系統(tǒng)自動(dòng)生成確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)分錄并過入相應(yīng)的賬簿。 下 列選項(xiàng)中，屬于與該內(nèi)部控制相關(guān)的認(rèn)定的有（）。A. 營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定B. 應(yīng)收賬款的發(fā)生認(rèn)定C. 營業(yè)收入的完整性認(rèn)定D. 應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定6.被審計(jì)單位系統(tǒng)每月末根

14、據(jù)匯總的產(chǎn)成品銷售數(shù)量及各產(chǎn)成品的加權(quán)平均單位 成本自動(dòng)計(jì)算主營業(yè)務(wù)成本， 自動(dòng)生成結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄并過入相應(yīng) 的賬簿。下列選項(xiàng)中，屬于與該內(nèi)部控制相關(guān)的認(rèn)定有（）。A. 營業(yè)成本的發(fā)生認(rèn)定B. 營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定C. 營業(yè)成本的完整性認(rèn)定D. 存貨的存在認(rèn)定7.企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。A. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度， 財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng) 負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收B. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬， 及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng) 情況和信用額度使用情況C. 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬， 應(yīng)查明原因

15、，明確責(zé)任， 并在履行規(guī)定的審批程序后做 出會(huì)計(jì)處理D. 企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存8.被審計(jì)單位管理層為了降低稅負(fù)而采取的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。A. 采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，故意低估預(yù)計(jì)總成本B. 采用以舊換新的方式銷售商品時(shí)，以新舊商品的差價(jià)確認(rèn)收入C. 所售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，不確認(rèn)收入而將收到的貨款作為負(fù)債掛賬D. 銷售相關(guān)商品并確認(rèn)收入時(shí)，隱瞞售后回購協(xié)議9.為評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否可能向沒有獲得賒銷授權(quán)或向超過信用額度的顧客賒銷， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)側(cè)重了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)是否僅在滿足 （ ）的條件下才能生 成發(fā)運(yùn)憑證。A. 訂購單上的顧客代碼與應(yīng)收賬款主文

16、檔的代碼一致B. 銷售合同、顧客訂購單、賒銷審批文件、銷售發(fā)票一應(yīng)俱全C. 顧客的累計(jì)欠款金額與本次賒銷金額之和不超過其信用額度D. 月末顧客對(duì)賬單已獲得回應(yīng)，雙方記錄核對(duì)一致10.以下屬于對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、 折讓、折扣的控制測(cè)試的程序的有 （）。A. 檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B. 檢查所退回的商品是否及時(shí)入庫C. 獲取或編制折扣折讓明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)D. 銷售折讓與折扣是否及時(shí)足額提交對(duì)方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入等情況11.被審計(jì)單位設(shè)計(jì)的下列內(nèi)部控制中， 能夠防止客戶使用支票支付貨款， 收取后可 能未被存入銀行而被挪

17、用的有（ ）。A. 任何可用于流通的支票必須被嚴(yán)格控制，由收款人在收到款項(xiàng)清單上簽字B. 如果存款清單沒有在收取支票時(shí)自動(dòng)生成， 由負(fù)責(zé)生成存款清單的人員在支票 簽收清單上簽字，以證明收到了這些款項(xiàng)C. 由出納以外的人員檢查所有收到的支票是否都被存入銀行D. 由出納以外的人員定期獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表12.甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司 2015 年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)： 2014 年甲公司營業(yè)收入為 3200 萬元，相應(yīng)的營業(yè)成本為 2000 萬元； 2015 年?duì)I業(yè)收入為 4200 萬元， 相應(yīng)的營業(yè)成本為 2100 萬元。假定不考慮其他條件， 則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)合理懷疑 ）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

18、險(xiǎn)。 A. 營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定B. 營業(yè)收入完整性認(rèn)定C. 營業(yè)成本發(fā)生認(rèn)定D. 營業(yè)成本完整性認(rèn)定13.被審計(jì)單位的賒銷收入占其年度銷售收入的 50% 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì) 程序中，能夠直接發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位營業(yè)收入違反發(fā)生認(rèn)定的有（ ）。A. 從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運(yùn)憑證B. 從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬C. 從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銷售合同D. 從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到銀行存款日記賬14.影響產(chǎn)品毛利率的因素有（ ）。A. 產(chǎn)品單位成本B. 產(chǎn)品銷售數(shù)量C. 產(chǎn)品售價(jià)D. 營業(yè)收入15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將被審計(jì)單位 2015 年度與 2014 年度的毛利率進(jìn)行比較， 假定不考 慮其他條件

19、，容易發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位 2015 年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在下列 （ ）的錯(cuò) 報(bào)。A. 同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本B. 在高估營業(yè)收入的同時(shí)低估營業(yè)成本C. 僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本D. 在低估營業(yè)收入的同時(shí)高估營業(yè)成本16.針對(duì)營業(yè)收入 （ ）目標(biāo)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)應(yīng)特別注意追查憑證的起點(diǎn)和測(cè)試方向，否則就屬于嚴(yán)重的審計(jì)缺陷。A. 發(fā)生B. 完整性C. 準(zhǔn)確性D. 截止17.被審計(jì)單位銷售商品或提供勞務(wù)的方式不同， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的重點(diǎn) 也不同，以下說法正確的有（ ）。A. 交款提貨銷售方式， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)著重檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單

20、是否已交付購貨單位B. 預(yù)收賬款銷售方式，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否預(yù)收了貨款C. 托收承付結(jié)算方式， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨， 托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確D. 長期工程合同收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)檢查收入的計(jì)算、確認(rèn)方法是否合乎 規(guī)定，并核對(duì)應(yīng)計(jì)收入與實(shí)際收入是否一致18.在對(duì)營業(yè)收入實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括A. 產(chǎn)品毛利率B. 上期營業(yè)收入發(fā)生額C. 本期應(yīng)收賬款增加額D. 本期營業(yè)外收入發(fā)生額19.一般注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)主營業(yè)務(wù)收入實(shí)施截止測(cè)試時(shí)可以考慮選擇下列 （ ）審 計(jì)路徑。A. 從資產(chǎn)負(fù)債表日前

21、后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運(yùn)憑證B. 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證C. 從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄D. 從資產(chǎn)負(fù)債表日前的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運(yùn)憑證20.下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)的有（ ）。A. 向客戶函證B. 檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證C. 檢查發(fā)運(yùn)憑證編號(hào)的完整性D. 選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬21.下列審計(jì)程序中，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)的有（ ）。A. 以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押B. 選取發(fā)票，追查至發(fā)運(yùn)憑證和銀行日記賬、應(yīng)收賬款明

22、細(xì)賬C. 檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況D. 分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否適當(dāng)22.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師懷疑被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)， 可以采 取的審計(jì)程序包括（ ）。A. 檢查應(yīng)收賬款期后收款情況B. 計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，并和信用政策、往年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期比較C. 向信用部門詢問賒銷額度是否發(fā)生變化D. 檢查客戶的賒銷是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)23.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查被審計(jì)單位 2015 年年末 3 年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時(shí)， 注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位 2014 年年末的（ ）的應(yīng)收賬款余額。A. 1 年以內(nèi)B. 1-2 年C. 2-3 年D. 3 年以上下列審計(jì)程序中，能夠

23、發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位低估應(yīng)收賬款的有（）。A. 從發(fā)運(yùn)憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬B. 向被審計(jì)單位客戶發(fā)出不列明余額的積極式詢證函C. 檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D. 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性25.下列各項(xiàng)中，屬于因登記入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生應(yīng)收賬款不符事項(xiàng)的有（）。A. 詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位未收到貨款B. 詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中C. 債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到D. 債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款三、簡(jiǎn)答題1.甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主

24、要來源于國內(nèi)銷售和出口 銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派 A注冊(cè) 會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。資料一：（1）甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶 簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí) 確認(rèn)收入。（2） 在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國內(nèi)客戶和國外客戶的編號(hào)分別以D和E 開頭。（3）2015年12月31 日，中國人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為 1美元二 6.8元人民幣。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選取4個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶，對(duì)截至 2015年12月31日的余額 實(shí)施函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應(yīng)收賬款函證結(jié)果匯總表。有關(guān)

25、內(nèi)容摘錄如下：客客戶名甲公司賬面金回函金額差異金額回函方式審計(jì)戶編號(hào)稱額（萬元）（萬元）（萬元）說明D1A公司人民幣761650002616原件（1）D2B公司人民幣905460543000原件（2）D3C公司人民幣761876180傳真件（3）E1E公司美元1448未回函不適用未回函（4）審計(jì)說明：（1） 回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于A公司 的回函金額已扣除其在2015年12月31日以電匯的方式向甲公司支付的一筆 2616萬元的貨款。甲公司于2016年1月4日實(shí)際收到該筆款項(xiàng)，并記入2016 年應(yīng)收賬款明細(xì)賬中。該回函差異不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn) 步的審計(jì)程序。（

26、2）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，回函差異是由于甲公司在2015年12月31日向B公司發(fā)出一批產(chǎn)品（合同價(jià)款 3000萬元），同時(shí) 確認(rèn)了應(yīng)收賬款3000萬元及相應(yīng)的銷售收入。B公司于2016年1月5日收 到這批產(chǎn)品。其回函未將該3000萬元款項(xiàng)包括在回函金額中，經(jīng)檢查相關(guān)的銷 售合同、銷售發(fā)票、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，沒有發(fā)現(xiàn)異常。該回函差異不構(gòu) 成錯(cuò)報(bào)，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序。（3）回函由C公司直接傳真至本所。回函沒有差異，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程 序。（4）未收到回函。聯(lián)系E公司后仍未得到回應(yīng)，執(zhí)行替代審計(jì)程序：從應(yīng)收賬 款借方發(fā)生額選取樣本，檢查相關(guān)的銷售合同、銷售發(fā)票、

27、出庫單以及相關(guān)記賬憑證，并確認(rèn)這些文件中的記錄是一致的。 沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實(shí)施進(jìn)一步的審計(jì)程序要求：針對(duì)資料二中的審計(jì)說明（1 ）至（4 ）項(xiàng)，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件， 逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序及其結(jié)論是否存在不當(dāng)之處。如果存在， 簡(jiǎn)要說明理由并提出改進(jìn)建議。2.2015年1月，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)戊公司 2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表, 委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用抽樣方法對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下:記賬日期金額（萬元）發(fā)票日期發(fā)運(yùn)單日期2015 年 10 月 28日502015 年 10 月 27日2015 年

28、10 月 27日2015 年 11 月 1日752015 年 10 月 31日丟失2015 年 12 月 7日602015 年 12 月 8日2015 年 12 月 7日2015 年 12 月 19日802015 年 12 月 18日2015 年 12 月 17日2015 年 12 月 31日1602015 年 12 月 31日2016年1月3日2016年1月3日-2002016年1月3日不適用審計(jì)說明:（1）戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票 和發(fā)運(yùn)憑證。（2 ）針對(duì)丟失發(fā)運(yùn)憑證的銷售交易，發(fā)運(yùn)部門解釋因更換物流公司所致，在對(duì) 該筆交易檢查了銷售合同、銷售單和銷

29、售發(fā)票后，認(rèn)為不存在問題。（3）針對(duì)2015年12月7日所記錄的銷售交易，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人解釋銷售當(dāng) 天發(fā)票用完，第二天補(bǔ)開了銷售發(fā)票。要求：指出上述憑證與審計(jì)說明的不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說明理由。3.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售， 產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái) 務(wù)報(bào)表，于2015年12月1日至12月15日對(duì)甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi) 部控制進(jìn)行了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司銷售與收款循環(huán) 的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司信用管理部門對(duì)銷售單進(jìn)行賒銷批準(zhǔn)后，倉庫才

30、能經(jīng)批準(zhǔn)后的銷售 單供貨。且倉庫供貨的職責(zé)應(yīng)當(dāng)與裝運(yùn)部門裝運(yùn)貨物的職責(zé)相分離。（2 ）甲公司開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具預(yù)先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，在保留銷售發(fā)票副本后將相關(guān)單據(jù)送交會(huì)計(jì)部門職員E審核。（3）甲公司會(huì)計(jì)部門職員E核對(duì)無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收賬款明 細(xì)賬 資料二： A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試， 并在審計(jì)工 作底稿中記錄了所實(shí)施的程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在測(cè)試銷售交易的發(fā)生是否真實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了銷售發(fā)票副聯(lián)是否 附有裝運(yùn)憑證，并檢查了賒購是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位不相容職位是否分離時(shí)認(rèn)為，參與銷售合同 談判

31、的人員至少應(yīng)有 1 人，且應(yīng)與訂立合同的人員相分離。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在未經(jīng)客戶同意就在合同約定的發(fā)貨期之前 發(fā)送商品的情況，據(jù)此認(rèn)為甲公司收入確認(rèn)方面可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（4）針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬的可能性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢 查了主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的原始單據(jù)。（5）在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款增長幅度高于銷售收入增長幅度， 對(duì)此注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了賒銷政策等相關(guān)情況， 并擴(kuò)大了函證比例， 同時(shí)增加了截 止測(cè)試比例。要求：（1）針對(duì)資料一第（ 1 ）至（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)判斷甲公司 上述控制程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。 如果存在缺陷

32、， 請(qǐng)分別予以指出， 并簡(jiǎn)要 說明理由，提出改進(jìn)建議。（2）針對(duì)資料二第（ 1 ）至（5）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出注冊(cè)會(huì) 計(jì)師的做法或說法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。四 、綜合題1.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售， 產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點(diǎn)。甲公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“系統(tǒng)”）和手工控制相結(jié) 合的方式。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為甲公司工作超過 6 年，于2015 年 9月勞動(dòng)合同到期 后被甲公司的競(jìng)

33、爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。 由于工作壓力大， 甲公司會(huì)計(jì)部門人員流動(dòng)頻 繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過 4 年外，其余人員的平均服務(wù)期少于 2 年。（2）2015 年 12 月 31 日，甲公司將所有庫存的 B 產(chǎn)品出售給了乙公司， 雙方 協(xié)商一致確定了 2 個(gè)月的退貨期限。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批產(chǎn)品 的退貨率。（3）2015 年 9 月 1 日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)月起，由丁公司為甲 公司于2015年第4季度投放市場(chǎng)的一款新產(chǎn)品一一A產(chǎn)品提供為期12個(gè)月的 廣告服務(wù)。甲公司于 2015 年 9 月 1 日向丁公司預(yù)付 6 個(gè)月基本廣告服務(wù)費(fèi)， 每月 10 萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲公司于

34、每月末按當(dāng)月 A 產(chǎn)品銷售收入的 5%向丁公司另行支付追加廣告服務(wù)費(fèi)。（4）自 2015 年 11 月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨， 改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收， 但客戶需承擔(dān)甲公司因此而發(fā)生運(yùn)費(fèi)的 80% 。（5）甲公司從 2012 年起將一項(xiàng)非專利技術(shù)的研究開發(fā)工作提上日程， 至 2015 年年末該非專利技術(shù)的研發(fā)工作正式完成。 甲公司因該非專利技術(shù)確認(rèn)了無形資 產(chǎn) 500 萬元，并擬短期內(nèi)出售該無形資產(chǎn)。但是受國家政策影響，市場(chǎng)對(duì)該非專利技術(shù)并無需求。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元未審數(shù)已審數(shù)2

35、015 年2014 年A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品營業(yè)收入3000600005000營業(yè)成本2000510004600存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品賬面余額1806000500減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0000賬面價(jià)值1806000500預(yù)付款項(xiàng)基本廣告服務(wù)費(fèi)200追加廣告服務(wù)費(fèi)1000年末余額1200無形資產(chǎn)年末余額5000資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （ 1 ）倉庫人員在系統(tǒng)中根據(jù)經(jīng)銷售部門批準(zhǔn)的客戶訂單生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)貨 單，并在將產(chǎn)品交發(fā)運(yùn)部門發(fā)運(yùn)后，將發(fā)貨單設(shè)置為“已執(zhí)行”狀態(tài)并提交結(jié)算 部門。結(jié)算部門根據(jù)系統(tǒng)中的“已執(zhí)行”發(fā)貨單記錄

36、、訂購單、簽收單及相關(guān)客 戶基礎(chǔ)資料， 在系統(tǒng)中生成并打印銷售發(fā)票， 系統(tǒng)在月末根據(jù)發(fā)貨單和發(fā)票信息 自動(dòng)匯總主營業(yè)務(wù)收入，并據(jù)此過入應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入賬簿。（2）每月末，系統(tǒng)自動(dòng)匹配發(fā)貨單、訂購單、發(fā)票和入賬的主營業(yè)務(wù)收入，并 可以生成一個(gè)專門報(bào)告反映未匹配項(xiàng)目的清單。 系統(tǒng)授權(quán)可以生成和閱讀該報(bào)告 的人員是甲公司銷售部經(jīng)理、會(huì)計(jì)經(jīng)理和總經(jīng)理。資料四：A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試， 并在審計(jì)工作底稿中記錄 了測(cè)試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀察了結(jié)算部門人員根據(jù)發(fā)貨單在系統(tǒng)中開具發(fā)票的過程， 并從 2015 年主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中選取銷售記錄實(shí)施測(cè)試

37、，未發(fā)現(xiàn)異常。（2）A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問了總經(jīng)理和部門經(jīng)理有關(guān)資料三中第（ 2）項(xiàng)控制的運(yùn) 行情況，他們均表示由于以前月份很少發(fā)現(xiàn)不匹配情況，因此，從 2015 年 6 月以后就沒有再實(shí)際生成和閱讀上述專門報(bào)告。在 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求下，銷 售部經(jīng)理在系統(tǒng)中生成了截至 2015 年 12 月 31 日的專門報(bào)告， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 沒有發(fā)現(xiàn)存在不匹配的事項(xiàng)。要求：（1）針對(duì)資料一（ 1）至（ 5）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指 出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 如果認(rèn)為存在， 簡(jiǎn)要說明理 由，并分別說明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。 如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次， 指出相

38、關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)。（2）針對(duì)資料三（ 1）至（ 2）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出上述控制主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目 （僅限于營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨、預(yù)付款項(xiàng)、銷售費(fèi)用和資產(chǎn)減值損失）的 哪些認(rèn)定相關(guān)。（3）針對(duì)資料三（ 1）至（ 2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷上述控制在 設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分別予以指出，并簡(jiǎn)要說明理由，提出改 進(jìn)建議。（4）針對(duì)資料四（ 1）至（ 2）項(xiàng)，假定不考慮其他條件以及資料三中可能存在 的控制設(shè)計(jì)缺陷，逐項(xiàng)指出上述測(cè)試結(jié)果是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行， 如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，簡(jiǎn)要說明理由。（5）針對(duì)資料一（ 1）至（5）

39、項(xiàng)，結(jié)合資料三和資料四，假定不考慮其他條件， 逐項(xiàng)判斷資料三所列控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng) 險(xiǎn)是否有效。如果有效，指出資料三所列控制與資料一的第幾個(gè)（或者哪幾個(gè)） 事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由。2.2015 年 12 月 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司 2015 年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施 審計(jì)，甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙 人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）甲公司從 2014 年起推出針對(duì)經(jīng)銷商的返利計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的5%的比例，在年

40、度終了后12個(gè)月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng) 銷商就返利計(jì)劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。（2） 2015年12月，一名銷售部已離職員工向甲公司董事會(huì)舉報(bào)， 稱銷售經(jīng)理 和財(cái)務(wù)經(jīng)理串通，銷售經(jīng)理挪用了一筆現(xiàn)銷收入 300萬元。甲公司已對(duì)此事展 開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。（3）2015年年初，甲公司在8個(gè)城市新設(shè)了售后服務(wù)處，使售后服務(wù)處增加 到20個(gè)，同時(shí)售后服務(wù)處人員增加了 40%。（4）2015年年末，甲公司新購入了一批新的運(yùn)輸設(shè)備用于銷售，并淘汰了舊 的運(yùn)輸設(shè)備。（5）2015年甲公司啟用了新的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，由于新系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)模塊運(yùn) 行不夠穩(wěn)定，運(yùn)算結(jié)果有時(shí)存在誤差，因此采用手工

41、錄入方式予以修正， 并且只 有財(cái)務(wù)經(jīng)理有權(quán)在系統(tǒng)中錄入修正數(shù)據(jù)。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的甲公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元年份2015年未審數(shù)2014年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入31503000減：銷售返利150140營業(yè)收入30002860營業(yè)成本26002500銷售費(fèi)用職工薪酬560400辦公室租金195175折舊費(fèi)用251245貨幣資金25002450應(yīng)收賬款24501750壞賬準(zhǔn)備5040其他應(yīng)付款返利210150租金6045資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1） 取得8個(gè)新設(shè)銷售服務(wù)處

42、的辦公室租賃合同，連同以前年度獲取的12個(gè) 銷售服務(wù)處的租賃合同，估算本年度辦公室租金費(fèi)用。（2）檢查2015年度計(jì)提的銷售返利的實(shí)際支付情況，并向管理層詢問予以佐證，評(píng)估2014年度計(jì)提的銷售返利金額的合理性。（3）檢查2016年度初收回上年度應(yīng)收賬款的情況。（4）從接近2015年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細(xì)賬。（5）追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購單。要求:（1）針對(duì)資料一第（1）項(xiàng)至第（5 ）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些賬戶（僅限于：營業(yè)收入

43、、銷售費(fèi)用、貨幣資金、其他應(yīng)付款、應(yīng)收賬款） 的哪些認(rèn)定（每個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目僅限一種認(rèn)定）相關(guān)。事項(xiàng)序號(hào)是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由相關(guān)認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）（2）針對(duì)資料三第（1）項(xiàng)至第（5）項(xiàng)逐項(xiàng)判斷對(duì)發(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說明理由資料三所列實(shí)質(zhì)性程序序號(hào)所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn) 根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定 層次重大錯(cuò)報(bào)是否直接 有效與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層 次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 直接相關(guān)理由（1）（2）（3）（4）（5）答案解析一、單項(xiàng)選擇題1. 【答案】C

44、【解析】選項(xiàng)A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止沒有發(fā)貨通知單就供貨；選項(xiàng)B，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好 的商品價(jià)目表；選項(xiàng)D，與應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)， 防止應(yīng)收賬款 明細(xì)賬記賬員或者總賬記賬員隨意調(diào)節(jié)賬簿記錄。【知識(shí)點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2. 【答案】C【解析】被審計(jì)單位銷售交易的流程應(yīng)當(dāng)是：接受客戶訂購單 批準(zhǔn)賒銷信用 按銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物一一開具賬單。【知識(shí)點(diǎn)】涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)3. 【答案】A【解析】般發(fā)貨后，才能確認(rèn)收入和應(yīng)收賬款，選項(xiàng) A錯(cuò)誤知識(shí)點(diǎn)】 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)4. 【答案】 B【解析】選項(xiàng) A 和 B 都是與收入

45、的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)，但是選項(xiàng) A 是收入的起點(diǎn)，選項(xiàng) B 是收入入賬的環(huán)節(jié)， 并且涉及更多的重要的審計(jì)證據(jù) （其中客戶簽收單是確認(rèn) 銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)它也是外部來源的證據(jù)），所以選項(xiàng) B 更恰當(dāng) 選項(xiàng) C 與收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)； 選項(xiàng) D 與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。【知識(shí)點(diǎn)】 銷售交易的內(nèi)部控制5. 【答案】 A【解析】A:注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能在控制測(cè)試中直接檢查產(chǎn)品的質(zhì)量。B :對(duì)于保護(hù)所退回商品的安全完整是必要的； C、D 所述均屬于職責(zé)分離控制，這是內(nèi)部控制的重 要內(nèi)容?！局R(shí)點(diǎn)】 銷售交易的內(nèi)部控制6. 【答案】 D【解析】不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的人員按月向

46、客戶寄發(fā)對(duì)賬單， 能促使客 戶在發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款余額不正確后及時(shí)反饋有關(guān)信息。為了使這項(xiàng)控制更加有效， 最好將賬戶余額中出現(xiàn)的所有核對(duì)不符的賬項(xiàng)， 指定一位既不掌管貨幣資金也不 記錄主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的主管人員處理， 然后由獨(dú)立人員按月編制對(duì)賬情 況匯總報(bào)告并交管理層審閱?！局R(shí)點(diǎn)】 銷售交易的內(nèi)部控制7. 【答案】 C【解析】價(jià)格審批控制的目的在于保證銷售交易按照企業(yè)定價(jià)政策規(guī)定的價(jià)格開票收款?！局R(shí)點(diǎn)】 銷售交易的內(nèi)部控制8. 【答案】 A【解析】談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng) A 的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理。【知識(shí)點(diǎn)】 銷售交易的內(nèi)部控制9. 【答案】 B【解析】由于是銷售新商品

47、， 不能合理估計(jì)退貨可能性， 應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收 入，選項(xiàng) B 正確。10. 【答案】 C解析】中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定， 價(jià)哪些類型的收入、 收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。 如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊 風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于具體情況， 從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。選項(xiàng) C 正確。知識(shí)點(diǎn)】 評(píng)估收入確認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)11. 【答案】 A【解析】銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致選項(xiàng) A 中風(fēng)險(xiǎn)；因?yàn)樵O(shè)有計(jì)算機(jī)核對(duì)的 程序，選項(xiàng) B 和選項(xiàng) D 中的風(fēng)險(xiǎn)很難發(fā)生；根據(jù)發(fā)票提貨

48、的規(guī)定有助于抑制 C 中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?！局R(shí)點(diǎn)】 銷售交易的控制測(cè)試12. 【答案】 C【解析】選項(xiàng) A 主要針對(duì)可能在沒有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出商品的一項(xiàng)內(nèi)部控制措 施；選項(xiàng) B 是針對(duì)已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不符的一項(xiàng) 內(nèi)部控制措施；選項(xiàng) D 是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)內(nèi)部控制 措施【知識(shí)點(diǎn)】 銷售交易的控制測(cè)試13. 【答案】 B【解析】選項(xiàng) ACD 的錯(cuò)誤可能是有意的， 也可能是無意的， 而選項(xiàng) B 的錯(cuò)誤肯定是有意 的?！局R(shí)點(diǎn)】 銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序14. 【答案】 C【解析】毛利率=1 營業(yè)成本/營業(yè)收入，營業(yè)收入=營業(yè)成本/ (1-毛利率)

49、=1800/(1-21% )= 2278 (萬元)。【知識(shí)點(diǎn)】 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序15. 【答案】 C【解析】甲產(chǎn)品的毛利率二1-甲產(chǎn)品單位成本/甲產(chǎn)品售價(jià)；甲產(chǎn)品售價(jià)二甲產(chǎn)品單位成本/ ( 1-20% );甲產(chǎn)品單位成本=(1 甲產(chǎn)品的毛利率)X甲產(chǎn)品售價(jià)二(1-20% )X甲產(chǎn)品售價(jià)。乙產(chǎn)品毛利率二1-乙產(chǎn)品單位成本/乙產(chǎn)品售價(jià)二1(1-20% )X甲產(chǎn)品售價(jià)/ (1-15% )X甲產(chǎn)品售價(jià) 戶5.88% 。16. 【答案】 C【解析】選項(xiàng) A 和選項(xiàng) B ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí) ,已獲得 X 公司發(fā)出商品的證據(jù)，表 明這些現(xiàn)銷業(yè)務(wù)并非虛構(gòu)， 問題僅在于發(fā)出商品的會(huì)計(jì)期間與確認(rèn)收入

50、的會(huì)計(jì)期 間不同，違反截止認(rèn)定；選項(xiàng) C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)完成日無法獲得 X 公司發(fā)出 商品的證據(jù)，只能認(rèn)為 X 公司在尚未發(fā)貨的情況下確認(rèn)現(xiàn)銷收入，違反發(fā)生認(rèn) 定。選項(xiàng) D 不違反任何認(rèn)定?！局R(shí)點(diǎn)】 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序17. 【答案】 C【解析】復(fù)核加計(jì)金額的正確性， 并將總賬與明細(xì)賬核對(duì)是否相符， 針對(duì)的都是營業(yè)收入 金額的準(zhǔn)確與否，因此與營業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。【知識(shí)點(diǎn)】 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序18. 【答案】 B【解析】 銷售折讓影響銷售收入，也是對(duì)銷售收入的抵減，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。解析】 回收的舊商品應(yīng)當(dāng)按購進(jìn)商品處理，而不是將回收舊商品的成本作為營業(yè)成本， 選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。

51、【知識(shí)點(diǎn)】 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序20. 【答案】 C【解析】銷售量增長和毛利率沒有預(yù)期關(guān)系， 毛利率=1-銷售成本/ 銷售收入=1-單位成本 / 單位售價(jià)，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤；銷售經(jīng)理由于職位關(guān)系，傾向于多確認(rèn)收入，不一定 能夠獲取審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；單位成本的變化和銷售量的增減變動(dòng)沒有預(yù) 期關(guān)系，選項(xiàng) D 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序21. 【答案】 B【解析】在四種策略下，策略 B 的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計(jì)年度內(nèi) （接近年末）一段時(shí)間的應(yīng)收賬款未能實(shí)施函證，而函證程序是必須的，因此， 策略 B 最需要較低的固有風(fēng)險(xiǎn)及控制風(fēng)險(xiǎn)來支持重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平。

52、解析】2015 年末賬齡為 2-3 年的應(yīng)收賬款系 2014 年末 1-2 年應(yīng)收賬款余額減去 2015 年度收回的部分應(yīng)收賬款之后的余額， 不應(yīng)當(dāng)超過 2014 年末 1-2 年應(yīng)收 賬款余額。如超過，表明存在差錯(cuò)?！局R(shí)點(diǎn)】 應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序23. 【答案】 A【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序， 除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審 計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤。【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序24. 【答案】 D【解析】函證主要是針對(duì)應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定。選項(xiàng) A 獲取的是應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn) 定的審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng) A

53、錯(cuò)誤選項(xiàng) B 獲取的審計(jì)證據(jù)的說服力較弱，通常是用作 輔助的審計(jì)程序，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤；選項(xiàng) C 獲取的審計(jì)證據(jù)不是直接的，并且受評(píng) 估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平高低的限制，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤。解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要關(guān)注，交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項(xiàng)目【知識(shí)點(diǎn)】 應(yīng)收賬款與壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序二 、多項(xiàng)選擇題1. 【答案】 B, C, D【解析】營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。 制造業(yè)企業(yè)提供加工勞務(wù)一般作為 主營業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng) B 正確；出租無形資產(chǎn)取得的租金和銷售原材料取得 的貨款作為其他業(yè)務(wù)收入核算，選項(xiàng) CD 正確。【知識(shí)點(diǎn)】 了解銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)2. 【答案】 B, D

54、【解析】請(qǐng)購單與付款憑單是采購與付款循環(huán)涉及的主要憑證，選項(xiàng) AC 不正確?！局R(shí)點(diǎn)】 涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄3. 【答案】 A, B, D【解析】銷售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單、 發(fā)運(yùn)單、 商品價(jià)目表開具的， 其本身不需要 審批。知識(shí)點(diǎn)】 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)4. 【答案】 A, B, C, D【解析】開具并向客戶寄送事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票，這項(xiàng)功能所針對(duì)的主要問題是： （1）是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開具了賬單（即“完整性”認(rèn)定問題）；（2 ）是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物才開具賬單， 有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)交易 （即“發(fā)生” 認(rèn)定問題）；（ 3）是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表所列價(jià)格計(jì)價(jià)開具賬單（即 “準(zhǔn)確性”認(rèn)定問題）。【知識(shí)點(diǎn)】 涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)5. 【答案】 A, D【解析】收入確認(rèn)以發(fā)運(yùn)通知單、 出庫單和銷售發(fā)票為基礎(chǔ)， 可以防止多計(jì)收入， 和收入 的發(fā)生認(rèn)定、應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定相關(guān)， 與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定無關(guān)， 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；應(yīng)收賬款是資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，沒有發(fā)生認(rèn)定，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤