會(huì)計(jì)電算化條件下開(kāi)展審計(jì)工作

1、會(huì)計(jì)電算化條件下如何開(kāi)展審 計(jì)工作作者:日期:會(huì)計(jì)電算化條件下如何開(kāi)展審計(jì)工作會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然方向。會(huì)計(jì)電算化，解決了會(huì)計(jì)人員記賬的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了從憑證到賬簿到 報(bào)表的一體化過(guò)程。由于電算化會(huì)計(jì)與手工會(huì)計(jì)無(wú)論在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，還是在會(huì)計(jì)工作方法等方面都存在著 很大差別，因此，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)在新的條件下就顯得很不適應(yīng)，必須進(jìn)行改變、補(bǔ)充和完善。一、會(huì)計(jì)電算化條件下，審計(jì)工作開(kāi)展的前提（一）提高電腦應(yīng)用水平和審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)在會(huì)計(jì)電算化條件下，開(kāi)展審計(jì)工作能否順利進(jìn)行則取決于審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)技能、網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和較 系統(tǒng)的審計(jì)理論等多方面的綜合運(yùn)用水平。在會(huì)計(jì)電算化條件下，不懂得電腦的審計(jì)人員因?qū)徲?jì)數(shù)據(jù)的

2、 異化就無(wú)法有效地進(jìn)行審計(jì)；不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制；不懂 得使用計(jì)算機(jī)，就無(wú)法對(duì)計(jì)算機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審查或利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)。這就要求審計(jì)人員 不僅要具備會(huì)計(jì)、審計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)，而且要掌握計(jì)算機(jī)和電算化會(huì)計(jì)方面的知識(shí)和技能。由于 會(huì)計(jì)電算化不斷在向前發(fā)展，審計(jì)人員必須經(jīng)常更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下新技術(shù)應(yīng)用的企業(yè)審計(jì) 工作的需要。（二）引進(jìn)審計(jì)電腦輔助軟件在會(huì)計(jì)電算化條件下，會(huì)計(jì)資料的歸集和反映與手工處理系統(tǒng)時(shí)發(fā)生了巨大變化，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部 安全控制方式有所減弱，這就要求引進(jìn)電腦輔助軟件的應(yīng)用，完善企業(yè)內(nèi)部控制職能。審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)較之于會(huì)計(jì)電

3、算化系統(tǒng)，二者既有聯(lián)系又相互獨(dú)立。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)主要是為企 業(yè)內(nèi)部的管理人員提供財(cái)務(wù)信息，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)主要是輔助審計(jì)人員完成內(nèi)部審計(jì)工作。二者的服 務(wù)對(duì)象不同，但二者的內(nèi)部功能是有聯(lián)系的，并且是相互影響的。比如，二者既可以使用共同的數(shù)據(jù)庫(kù)， 但又有不同的軟件包。二者既可以調(diào)閱、查詢(xún)某些相同的數(shù)據(jù)資料，但又有不同的軟件接口和不同的操 作權(quán)限。都重視憑證數(shù)據(jù)庫(kù)、明細(xì)賬庫(kù)、總賬庫(kù)及報(bào)表數(shù)據(jù)庫(kù)等數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的合法性、正確性、可 靠性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)功能的強(qiáng)弱、數(shù)據(jù)庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)化與開(kāi)放性、是否保留處理過(guò)程和審計(jì)痕跡以及預(yù)留 審計(jì)測(cè)試通道等對(duì)審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施影響很大。同樣，審計(jì)電腦輔助系統(tǒng)的

4、軟件水平越高,越能及早發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制及處理過(guò)程中岀現(xiàn)的問(wèn)題。二、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)內(nèi)容電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不同，它是由會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)體系，計(jì)算機(jī)硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維 護(hù)人員組成，所以電算化會(huì)計(jì)的審計(jì)內(nèi)容與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)也存在著較大的差別，電算化會(huì)計(jì)審計(jì)的內(nèi)容 主要包括以下內(nèi)容：（一）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)一方面是企業(yè)的內(nèi)部控制能在多大程度上確保會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄的正確性和可靠性，如輸入、輸岀的授權(quán)控制，業(yè)務(wù)處理的審核等；另一方面是內(nèi)部控制的有效執(zhí)行能在多大程度上保護(hù)資產(chǎn)的完整性通過(guò)以上兩方面的評(píng)價(jià)，可以判斷企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能在何種程度上防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表

5、中的錯(cuò)誤及經(jīng)營(yíng)過(guò)程的舞弊。（二）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)程序的審計(jì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的核心就是會(huì)計(jì)軟件會(huì)計(jì)軟件程序質(zhì)量的高低，直接決定了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)整體水平的高低，在這部分里主要審計(jì)會(huì)計(jì)軟件程序?qū)?shù)據(jù)進(jìn)行處理和控制的及時(shí)性、正確性和可靠性，以及程序的糾錯(cuò)能力和容錯(cuò)能力。會(huì)計(jì)軟件程序的審計(jì)可采用通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法及利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來(lái)完成。（三）對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的處理對(duì)象即會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的真實(shí)性、正確性、可靠性，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和可靠性，所以這一部分的審計(jì)是至關(guān)重要的，審計(jì)人員可采用抽查原始憑證與機(jī)內(nèi)憑證相對(duì)比，抽查打印日記賬和機(jī)內(nèi)日記賬相核對(duì)等方法，

6、同時(shí)也可采用利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的功能來(lái)完成審計(jì)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三、電算化會(huì)計(jì)條件下的審計(jì)程序按照審計(jì)法的規(guī)定，一般審計(jì)程序可分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段、異議和復(fù)審階段。電算化會(huì)計(jì)審計(jì)結(jié)合自身的特殊要求，運(yùn)用本身特有的方法也可以分為這四個(gè)階段。（一）準(zhǔn)備階段在此階段主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況并擬定科學(xué)合理的計(jì)劃。一般包括以下主要工作。1. 調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化系統(tǒng)的硬件配置系統(tǒng)軟件的選用應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分工、文檔資料等；2. 與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義

7、務(wù)；3. 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，以便確定符合性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)；4. 確定審計(jì)重要性、確定審計(jì)范圍;5. 分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);6. 制定審計(jì)計(jì)劃。在審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面作岀安排以外，還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以及測(cè)試時(shí)的審計(jì)方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。（二）實(shí)施階段實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心，也是電算化審計(jì)的核心。主要工作是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，綜合審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。實(shí)施階段的主要工作 應(yīng)包括以下兩個(gè)方面的內(nèi)容。1. 符合性測(cè)試。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安

8、全可靠性非常差，不值得審計(jì)人員信賴(lài)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi)控制度的符合性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 并加大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容應(yīng)該是確認(rèn)輸入資料是否 正確完整，計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高，則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴(lài)； 在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本量。2. 實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文件進(jìn)行測(cè)試，并根 據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴(lài)于符合性測(cè)試的結(jié)果，如果符合性測(cè)試結(jié)果得岀的審 計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能

9、，并且委托人又不能提供完整的會(huì) 計(jì)文字資料，此時(shí)審計(jì)人員應(yīng)考慮對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，可考慮采用通過(guò)計(jì)算機(jī)和利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)的方法，具體包括：a.測(cè)試數(shù)據(jù)法”，就是將測(cè)試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由審計(jì)人員進(jìn)行手工核算和被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)進(jìn)行處理，比較處理結(jié)果，作岀評(píng)價(jià)；b.受控處理法”，就是選擇被審計(jì)單位一定時(shí)期（最好是12月份）實(shí)際業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分別由審計(jì)師和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同時(shí)處理，比較結(jié)果，作岀評(píng)價(jià)。3. 利用輔助審計(jì)軟件直接審查會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件。審計(jì)人員可利用通用或?qū)Ｓ脤徲?jì)軟件直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，數(shù)據(jù)查詢(xún)，抽樣審計(jì)，查賬，賬務(wù)分

10、析等測(cè)試，得岀結(jié)論，作岀評(píng)價(jià)。（三）審計(jì)結(jié)論和執(zhí)行階段審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，整理審計(jì)工作底稿，編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，除對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合理性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn)，作岀審計(jì)結(jié)論外，還要對(duì)被審單位的會(huì)計(jì)電 算化系統(tǒng)的處理功能和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提岀改進(jìn)意見(jiàn)。審計(jì)報(bào)告完成后，先要征求被審單位的意見(jiàn)，并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)。審計(jì)報(bào)告一經(jīng)審定，所作 的審計(jì)結(jié)論和決定需通知并監(jiān)督被審單位執(zhí)行。（四）異議和復(fù)審階段被審單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定若有異議，可提岀復(fù)審要求，審計(jì)部門(mén)可組織復(fù)審并作岀復(fù)審結(jié)論和決定。特別是被審單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有了新的改進(jìn)時(shí)，還需組織后續(xù)審計(jì)。總的

11、來(lái)看，隨著會(huì)計(jì)電算化的快速發(fā)展，同樣要加快審計(jì)電腦輔助軟件的引用和應(yīng)用，努力提高審計(jì) 人員的會(huì)計(jì)電算化及審計(jì)電腦輔助軟件的應(yīng)用水平。及時(shí)地、準(zhǔn)確地、全面地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)信 息作岀審核和評(píng)價(jià)，監(jiān)督企業(yè)管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使其得以良性運(yùn)行和發(fā)展。電算化審計(jì)E30百科名片隨著計(jì)算機(jī)在各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，許多單位都實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作電算化，因此會(huì) 計(jì)電算化審計(jì)也就應(yīng)運(yùn)而生了。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)工作相融合 的過(guò)程,是指對(duì)電算化會(huì)計(jì)所形成的信息系統(tǒng)的審計(jì)，是由獨(dú)立的機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人 員以被審單位在一定時(shí)期內(nèi)的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其范圍內(nèi)會(huì)計(jì)資料反映的 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，利用專(zhuān)門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，通

12、過(guò)對(duì)系統(tǒng)內(nèi)部控制、應(yīng)用程序、 數(shù)據(jù)文件以及對(duì)其電算化過(guò)程和結(jié)果等進(jìn)行的審計(jì)。目錄一、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序準(zhǔn)備階段初步評(píng)價(jià)制訂審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段符合性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)的完成階段（報(bào)告階段）一、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序準(zhǔn)備階段初步評(píng)價(jià)制訂審計(jì)計(jì)劃實(shí)施階段符合性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試審計(jì)的完成階段（報(bào)告階段）審計(jì)報(bào)告展開(kāi)也編輯本段一、會(huì)計(jì)電算化條件下的審計(jì)程序傳統(tǒng)審計(jì)程序可分為 3個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、完成階段（報(bào) 告階段）。依據(jù)傳統(tǒng)審計(jì)程序，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)也可分為相同的3個(gè)階段,同時(shí)結(jié)合會(huì)計(jì)電算化條件下審計(jì)的特殊要求，運(yùn)用特有的審計(jì)方法，對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。編輯本段準(zhǔn)備階段這階段

13、主要是初步調(diào)查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的基本狀況，制訂 合理的審計(jì)計(jì)劃。包括以下主要工作：1. 調(diào)查了解被審計(jì)單位電算化系統(tǒng)的基本情況，如電算化信息系統(tǒng)硬 件配置，包括終端機(jī)及服務(wù)器等；系統(tǒng)軟件的選用，是用友還是金蝶，有 沒(méi)有上ERP系統(tǒng)，應(yīng)用軟件的范圍，網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)的管理結(jié)構(gòu)和職能分 工、文檔資料等。2. 與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，明確彼此的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)。 審計(jì)過(guò)程中，要特別關(guān)注審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的相關(guān)內(nèi)容，明確簽約雙方的主 體資格。編輯本段初步評(píng)價(jià)3. 初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。4. 確定審計(jì)重要性、審計(jì)范圍及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)必須考

14、慮的兩個(gè)重要問(wèn)題。所謂重要性，在審 計(jì)工作中特指會(huì)計(jì)信息漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的程度，這個(gè)程度足以使特定情形下一 個(gè)有理性的使用者由于信賴(lài)了漏報(bào)或錯(cuò)報(bào)的信息而影響或變更其判斷。所 謂審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指在會(huì)計(jì)報(bào)表事實(shí)上有重大錯(cuò)誤時(shí)，而審計(jì)人員因各種原 因未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表表達(dá)公允，并因此出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào) 告的風(fēng)險(xiǎn)。與傳統(tǒng)的審計(jì)相比，在會(huì)計(jì)電算化的條件下進(jìn)行審計(jì)，難度和 風(fēng)險(xiǎn)更大。編輯本段制訂審計(jì)計(jì)劃5. 制訂審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃是完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在 具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。通過(guò)制訂審計(jì)和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃， 可以使審計(jì)人員能夠根據(jù)具體情況收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也可以使審計(jì)人員

15、全面了解審計(jì)工作的整體安排和各審計(jì)步驟的具體時(shí)間安排，時(shí) 刻掌握好審計(jì)工作的進(jìn)程，并使所有審計(jì)人員分工合理、搭配得當(dāng)、工作 協(xié)調(diào)，從而保證合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，再者是通 過(guò)制訂審計(jì)計(jì)劃，可以讓被審計(jì)單位了解審計(jì)工作的內(nèi)容和工作進(jìn)程，避 免與被審計(jì)單位之間發(fā)生誤解，增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)能力。當(dāng)然，在 審計(jì)計(jì)劃中除了對(duì)時(shí)間、人員、工作步驟及任務(wù)分配等方面做出安排以外， 還要合理確定符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間和范圍，以及測(cè)試時(shí)的審計(jì) 方法和測(cè)試數(shù)據(jù)。此外，對(duì)于需要安排使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的，還需列出所選用的 通用軟件或?qū)Ｓ密浖?，特別是針對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行模式的3個(gè)基本階段第一

16、，數(shù)據(jù)輸入，包括數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備和數(shù)據(jù)輸入；第二，數(shù)據(jù)處理， 數(shù)據(jù)處理是由計(jì)算機(jī)按照指定對(duì)數(shù)據(jù)自動(dòng)執(zhí)行一系列操作，處理過(guò)程一般 要進(jìn)行以下操作：數(shù)據(jù)檢驗(yàn)、計(jì)算、比較、匯總、更新、維護(hù)、排序以及 數(shù)據(jù)查詢(xún)等；第三，數(shù)據(jù)輸出，數(shù)據(jù)輸出是將數(shù)據(jù)處理結(jié)果輸出到顯示器 或其他媒體以供閱讀或保存。由于實(shí)現(xiàn)這些功能的電算化系統(tǒng)相對(duì)比較復(fù) 雜，必要時(shí)審計(jì)人員也可聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作，但審計(jì)人員必須對(duì)其工作負(fù) 責(zé)。編輯本段實(shí)施階段實(shí)施階段不僅是手工審計(jì)的核心工作，同樣也是電算化審計(jì)的核心工 作。其工作重點(diǎn)是根據(jù)準(zhǔn)備階段確定的審計(jì)時(shí)間、范圍、要點(diǎn)、步驟、方 法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，依據(jù)審計(jì)證據(jù)，借以形成審計(jì)結(jié)論，發(fā)表審

17、計(jì)意見(jiàn)。 實(shí)施階段的核心工作有兩個(gè)，一個(gè)是符合性測(cè)試，另一個(gè)是實(shí)質(zhì)性測(cè)試。編輯本段符合性測(cè)試符合性測(cè)試作為審計(jì)程序中心環(huán)節(jié)之一，其測(cè)試內(nèi)容主要包括兩個(gè)方 面，一是符合程度測(cè)試，二是運(yùn)行狀況測(cè)試。符合程度測(cè)試的目的是通過(guò) 對(duì)被審計(jì)單位重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)和程序的檢查，判明各業(yè)務(wù)處理過(guò) 程所遵循的內(nèi)部控制是否健全、適當(dāng)。運(yùn)行狀況測(cè)試的目的是通過(guò)對(duì)各項(xiàng) 內(nèi)部控制的執(zhí)行情況的檢查，了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)系統(tǒng)及控制程序的有效 性。進(jìn)行符合性測(cè)試應(yīng)以系統(tǒng)安全可靠性的檢查結(jié)果為前提。如果系統(tǒng)安 全可靠性差，不值得審計(jì)人員信賴(lài)，則應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況決定是否取消內(nèi) 控制度的符合性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并加大實(shí)

18、質(zhì)性測(cè)試的樣本 量。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的符合性測(cè)試項(xiàng)目中，主要內(nèi)容是確認(rèn)輸入資料是 否正確完整，計(jì)算機(jī)處理過(guò)程是否符合要求。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高， 則應(yīng)對(duì)該系統(tǒng)給予較高的信賴(lài)，在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，就可以相應(yīng)地減少實(shí)質(zhì) 性測(cè)試的樣本量。由于我國(guó)的電算化審計(jì)剛起步，還沒(méi)有相應(yīng)的法規(guī)，相應(yīng)的電算化具體審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有出臺(tái)，所以在目前情況下，可暫時(shí)以財(cái)政部 頒發(fā)的有關(guān)會(huì)計(jì)電算化的工作規(guī)范、條例、辦法等作為參照，并以此作為 符合性測(cè)試的主要內(nèi)容。編輯本段實(shí)質(zhì)性測(cè)試。實(shí)質(zhì)性測(cè)試應(yīng)該是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的程序、數(shù)據(jù)、文 件進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試須依賴(lài)于 符合性測(cè)試的結(jié)果，如果符合性測(cè)試結(jié)果得出的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)偏高，而且委托 人有利用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的動(dòng)機(jī)與可能，并且委托人又不能提供