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文檔簡介
1、 精品資料網(wǎng)稅收負(fù)擔(dān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅收職能稅收效應(yīng)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展 精品資料網(wǎng) 稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān) 稅收負(fù)擔(dān)度量稅收負(fù)擔(dān)度量 影響稅收負(fù)擔(dān)的因素影響稅收負(fù)擔(dān)的因素 精品資料網(wǎng) 1.概念概念 稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因為納稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人因為納稅而減少的收益,因此而承稅而減少的收益,因此而承受的經(jīng)濟(jì)損失或心理負(fù)擔(dān)。受的經(jīng)濟(jì)損失或心理負(fù)擔(dān)。 精品資料網(wǎng) 客觀負(fù)擔(dān)客觀負(fù)擔(dān) 國家通過征稅而從納稅人手國家通過征稅而從納稅人手中取得一部分國民收入,同中取得一部分國民收入,同時導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直時導(dǎo)致納稅人經(jīng)濟(jì)利益的直接減少接減少 精品資料網(wǎng) 納稅人交納稅收之后,必須考慮在納稅人交納稅收之后,必須考慮在減少了預(yù)算支出
2、的條件下如何安排減少了預(yù)算支出的條件下如何安排自己的消費,或者為了使自己的消自己的消費,或者為了使自己的消費支出不受影響,必須考慮如何付費支出不受影響,必須考慮如何付出更多的勞動獲得更多的收入,由出更多的勞動獲得更多的收入,由這些這些“考慮考慮”、乃至、乃至“焦慮焦慮”而產(chǎn)而產(chǎn)生的精神負(fù)擔(dān)生的精神負(fù)擔(dān)。 精品資料網(wǎng) 首先,它是對征稅依據(jù)的挑釁。按首先,它是對征稅依據(jù)的挑釁。按傳統(tǒng)征稅理論,稅收是國家憑借政傳統(tǒng)征稅理論,稅收是國家憑借政治權(quán)力、強制地、無償?shù)厝〉玫呢斨螜?quán)力、強制地、無償?shù)厝〉玫呢斦杖?,顯然如果憑借的是政收入,顯然如果憑借的是“政治政治權(quán)力權(quán)力”,當(dāng)然國家就沒有必要考慮,當(dāng)然國家
3、就沒有必要考慮納稅人的負(fù)擔(dān)問題。納稅人的負(fù)擔(dān)問題。 精品資料網(wǎng) 其次,稅收負(fù)擔(dān)概念體現(xiàn)出其次,稅收負(fù)擔(dān)概念體現(xiàn)出對納稅人的尊重。國家就必對納稅人的尊重。國家就必須考慮這種負(fù)擔(dān)的承受問題。須考慮這種負(fù)擔(dān)的承受問題。正是因為考慮納稅人稅收負(fù)正是因為考慮納稅人稅收負(fù)擔(dān)的承受問題,才由此演繹擔(dān)的承受問題,才由此演繹出對納稅人的尊重、稅收法出對納稅人的尊重、稅收法制建設(shè)問題、最優(yōu)稅收負(fù)擔(dān)制建設(shè)問題、最優(yōu)稅收負(fù)擔(dān)問題及最優(yōu)稅收制度理論等。問題及最優(yōu)稅收制度理論等。 精品資料網(wǎng) 公共財政理論認(rèn)為,稅收是公共產(chǎn)公共財政理論認(rèn)為,稅收是公共產(chǎn)品的價格。只有超出公共產(chǎn)品價格品的價格。只有超出公共產(chǎn)品價格的部分才成
4、為納稅人的負(fù)擔(dān)。的部分才成為納稅人的負(fù)擔(dān)。 不管如何理解稅收負(fù)擔(dān),稅收負(fù)擔(dān)不管如何理解稅收負(fù)擔(dān),稅收負(fù)擔(dān)概念的提出及研究都具有重要的意概念的提出及研究都具有重要的意義。同時,稅收負(fù)擔(dān)也成為稅收制義。同時,稅收負(fù)擔(dān)也成為稅收制度和稅收政策設(shè)計的核心。度和稅收政策設(shè)計的核心。 精品資料網(wǎng) 依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)或不同的目依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)或不同的目的可以對稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行不同的可以對稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行不同的分類的分類 精品資料網(wǎng) 1、從納稅人角度,可以把稅、從納稅人角度,可以把稅收負(fù)擔(dān)分為自然人稅收負(fù)擔(dān)收負(fù)擔(dān)分為自然人稅收負(fù)擔(dān)和非自然人稅收負(fù)擔(dān)。和非自然人稅收負(fù)擔(dān)。 2、從課稅對象角度,可以分、從課稅對象角度,可以分為
5、商品稅稅收負(fù)擔(dān)、財產(chǎn)稅為商品稅稅收負(fù)擔(dān)、財產(chǎn)稅稅收負(fù)擔(dān)和所得稅稅收負(fù)擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)和所得稅稅收負(fù)擔(dān)等。等。 精品資料網(wǎng) 3、從稅收負(fù)擔(dān)的歸屬,可以、從稅收負(fù)擔(dān)的歸屬,可以分為名義稅收負(fù)擔(dān)和實際稅分為名義稅收負(fù)擔(dān)和實際稅收負(fù)擔(dān)。收負(fù)擔(dān)。 4、從稅收負(fù)擔(dān)的層次,可以、從稅收負(fù)擔(dān)的層次,可以分為微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅分為微觀稅收負(fù)擔(dān)與宏觀稅收負(fù)擔(dān)。收負(fù)擔(dān)。 精品資料網(wǎng) 稅收負(fù)擔(dān)的輕重或高低,一稅收負(fù)擔(dān)的輕重或高低,一般用稅收負(fù)擔(dān)率來表示,所般用稅收負(fù)擔(dān)率來表示,所以,稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人所以,稅收負(fù)擔(dān)是指納稅人所繳納的稅額與其據(jù)以課稅的繳納的稅額與其據(jù)以課稅的對象(例如,所得、財產(chǎn)、對象(例如,所得、財產(chǎn)、
6、收入)的比率。收入)的比率。 精品資料網(wǎng) 納稅人稅收負(fù)擔(dān)納稅人稅收負(fù)擔(dān)=納稅人應(yīng)納稅納稅人應(yīng)納稅額額/納稅人課稅依據(jù)納稅人課稅依據(jù) 微觀稅收負(fù)擔(dān)微觀稅收負(fù)擔(dān)=微觀主體應(yīng)納稅微觀主體應(yīng)納稅額額/微觀主體課稅依據(jù)微觀主體課稅依據(jù) 宏觀稅收負(fù)擔(dān)宏觀稅收負(fù)擔(dān)=國家稅收總額國家稅收總額/國國家課稅依據(jù)家課稅依據(jù) 名義稅收負(fù)擔(dān)名義稅收負(fù)擔(dān)=名義稅額名義稅額/名義課名義課稅依據(jù)稅依據(jù) 實際稅收負(fù)擔(dān)實際稅收負(fù)擔(dān)=名義稅收負(fù)擔(dān)名義稅收負(fù)擔(dān)/GDP折算指數(shù)折算指數(shù) 精品資料網(wǎng) 不管是微觀還是宏觀稅收負(fù)不管是微觀還是宏觀稅收負(fù)擔(dān),都受多方面因素的影響,擔(dān),都受多方面因素的影響,其中比較重要的有:經(jīng)濟(jì)發(fā)其中比較重要的
7、有:經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、政府職能、政治經(jīng)展水平、政府職能、政治經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)政策。濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)政策。 精品資料網(wǎng) 稅收負(fù)擔(dān)是可以轉(zhuǎn)嫁的,其稅收負(fù)擔(dān)是可以轉(zhuǎn)嫁的,其轉(zhuǎn)嫁的方式有:前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、轉(zhuǎn)嫁的方式有:前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化?;燹D(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果稱為稅負(fù)歸稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的結(jié)果稱為稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有一定的規(guī)律宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁有一定的規(guī)律性。性。 精品資料網(wǎng) (一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁概念 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人通過各種途徑將其應(yīng)當(dāng)繳納的稅金種途徑將其應(yīng)當(dāng)繳納的稅金的全部或一部分轉(zhuǎn)嫁給他人的全部或一部分轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一負(fù)擔(dān)的過程。
8、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,與偷逃稅無關(guān),種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,與偷逃稅無關(guān),但會加大納稅人偷逃稅的動但會加大納稅人偷逃稅的動機。機。 精品資料網(wǎng) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是通過人為的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般是通過人為的價格高低來實現(xiàn)的,因而與價格高低來實現(xiàn)的,因而與商品的價格直接相聯(lián)系,稅商品的價格直接相聯(lián)系,稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有五種負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式有五種 精品資料網(wǎng) 1、前轉(zhuǎn)方式,也稱為順轉(zhuǎn)。、前轉(zhuǎn)方式,也稱為順轉(zhuǎn)。通過提高價格的方式,將其通過提高價格的方式,將其應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)嫁給購買應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)嫁給購買方負(fù)擔(dān)的方法。方負(fù)擔(dān)的方法。 2、后轉(zhuǎn)方式,又稱為逆轉(zhuǎn)。、后轉(zhuǎn)方式,又稱為逆轉(zhuǎn)。通過壓低商品或勞務(wù)價格,通過壓低商品或
9、勞務(wù)價格,將應(yīng)當(dāng)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁給供將應(yīng)當(dāng)繳納的稅收轉(zhuǎn)嫁給供貨方負(fù)擔(dān)。貨方負(fù)擔(dān)。 精品資料網(wǎng) 3混轉(zhuǎn)方式,也稱為散轉(zhuǎn)?;燹D(zhuǎn)方式,也稱為散轉(zhuǎn)。納稅人將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給納稅人將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨方,同時又將一部分稅供貨方,同時又將一部分稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購貨方,從而達(dá)到負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購貨方,從而達(dá)到稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的目的。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的目的。 4、消轉(zhuǎn),也稱稅收轉(zhuǎn)化。納、消轉(zhuǎn),也稱稅收轉(zhuǎn)化。納稅人通過發(fā)送生產(chǎn)經(jīng)營管理稅人通過發(fā)送生產(chǎn)經(jīng)營管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,自或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法,自行消化稅收負(fù)擔(dān)。行消化稅收負(fù)擔(dān)。 精品資料網(wǎng) 5、稅收資本化,也稱為資本、稅收資本化,也稱為資本還原。納稅人將自己所應(yīng)當(dāng)還原。納稅人將自己
10、所應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅收計入材料或固定負(fù)擔(dān)的稅收計入材料或固定資產(chǎn)購入成本,通過銷售產(chǎn)資產(chǎn)購入成本,通過銷售產(chǎn)品或提取固定資產(chǎn)折舊等方品或提取固定資產(chǎn)折舊等方式收回。式收回。 精品資料網(wǎng) 稅負(fù)歸縮是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸稅負(fù)歸縮是稅收負(fù)擔(dān)的最終歸著點。著點。 納稅人可以進(jìn)一步區(qū)分為交納納稅人可以進(jìn)一步區(qū)分為交納人與負(fù)稅人,交納稅收的人不人與負(fù)稅人,交納稅收的人不一定是最終的負(fù)稅人,而負(fù)稅一定是最終的負(fù)稅人,而負(fù)稅人也可能不是交稅人。人也可能不是交稅人。 精品資料網(wǎng) 如果一種稅,其交稅人不是如果一種稅,其交稅人不是負(fù)稅人,那么這種稅被稱為負(fù)稅人,那么這種稅被稱為間接稅,即間接稅是指稅負(fù)間接稅,即間接稅是指稅負(fù)
11、可以轉(zhuǎn)嫁給他負(fù)擔(dān)的稅??梢赞D(zhuǎn)嫁給他負(fù)擔(dān)的稅。 如果一種稅,其交稅人就是如果一種稅,其交稅人就是負(fù)稅人,那么這種稅被稱為負(fù)稅人,那么這種稅被稱為直接稅,即直接稅一般是不直接稅,即直接稅一般是不能轉(zhuǎn)嫁的稅。能轉(zhuǎn)嫁的稅。 精品資料網(wǎng) 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁取決于商品的供給稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁取決于商品的供給與需求彈性與需求彈性 精品資料網(wǎng) 1、從課稅對象看,商品課稅比較、從課稅對象看,商品課稅比較容易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。容易轉(zhuǎn)嫁,所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。 2、從供求彈性看,商品或勞務(wù)的、從供求彈性看,商品或勞務(wù)的供給彈性越大,需求彈性越小,越供給彈性越大,需求彈性越小,越容易轉(zhuǎn)嫁;反之,如果商品或勞務(wù)容易轉(zhuǎn)嫁;反之,如
12、果商品或勞務(wù)的供給彈性越小,需求彈性越大,的供給彈性越小,需求彈性越大,那么越不容易轉(zhuǎn)嫁。那么越不容易轉(zhuǎn)嫁。 精品資料網(wǎng) 3、從課稅范圍看,課稅范圍、從課稅范圍看,課稅范圍寬廣的商品或勞務(wù)較易轉(zhuǎn)嫁,寬廣的商品或勞務(wù)較易轉(zhuǎn)嫁,課稅范圍狹窄的商品或勞務(wù)課稅范圍狹窄的商品或勞務(wù)難以轉(zhuǎn)嫁。難以轉(zhuǎn)嫁。 4、從市場結(jié)構(gòu)看,不完全競、從市場結(jié)構(gòu)看,不完全競爭市場比較容易實現(xiàn)稅負(fù)的爭市場比較容易實現(xiàn)稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁,而完全競爭市場則不轉(zhuǎn)嫁,而完全競爭市場則不容易實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。容易實現(xiàn)轉(zhuǎn)嫁。 精品資料網(wǎng) 5、從計稅方式看,從價課稅,、從計稅方式看,從價課稅,稅額隨價格的升降而變化,稅額隨價格的升降而變化,較易轉(zhuǎn)嫁;從量課
13、稅,稅額較易轉(zhuǎn)嫁;從量課稅,稅額不受價格變動影響稅負(fù)不容不受價格變動影響稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。易轉(zhuǎn)嫁。 精品資料網(wǎng) 一、稅收職能一、稅收職能 稅收職能是指稅收本身所固稅收職能是指稅收本身所固有的職責(zé)和功能。有的職責(zé)和功能。 基本職能有三個:一是財政基本職能有三個:一是財政職能;二是經(jīng)濟(jì)職能;三是職能;二是經(jīng)濟(jì)職能;三是監(jiān)督職能。監(jiān)督職能。 精品資料網(wǎng) 是指國家通過掌握和運用稅是指國家通過掌握和運用稅收工具,參與國民收入的分收工具,參與國民收入的分配,為國家取得財政收入。配,為國家取得財政收入。 稅收的財政職能是首要的和稅收的財政職能是首要的和基本的職能?;镜穆毮?。 精品資料網(wǎng) 也稱稅收調(diào)控職能或稅
14、收政也稱稅收調(diào)控職能或稅收政策職能。策職能。 國家通過改變課稅對象、納國家通過改變課稅對象、納稅人、稅率等稅制要素,使稅人、稅率等稅制要素,使稅收負(fù)擔(dān)在不同的經(jīng)濟(jì)主體稅收負(fù)擔(dān)在不同的經(jīng)濟(jì)主體之間進(jìn)行變化,以達(dá)到一定之間進(jìn)行變化,以達(dá)到一定的政策目標(biāo)。的政策目標(biāo)。 精品資料網(wǎng) 稅收的經(jīng)濟(jì)職能是人們對稅稅收的經(jīng)濟(jì)職能是人們對稅收功能不斷認(rèn)識的結(jié)果。收功能不斷認(rèn)識的結(jié)果。 早期,人們對稅收的認(rèn)識主早期,人們對稅收的認(rèn)識主要局限在稅收的財政職能,要局限在稅收的財政職能,稅收代表著稅收代表著“皇糧國稅皇糧國稅”。 隨著稅收法制的建設(shè)和對稅隨著稅收法制的建設(shè)和對稅收功能認(rèn)識的深入,人們開收功能認(rèn)識的深入,
15、人們開始運用稅收來實施各種國家始運用稅收來實施各種國家政策。政策。 精品資料網(wǎng) 通過國家稅務(wù)征收機關(guān)的征通過國家稅務(wù)征收機關(guān)的征稅工作可以對國民經(jīng)濟(jì)的運稅工作可以對國民經(jīng)濟(jì)的運行情況及納稅義務(wù)人的行為行情況及納稅義務(wù)人的行為進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制,不進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制,不僅能保證國家稅款的征收,僅能保證國家稅款的征收,而且可以為有關(guān)經(jīng)濟(jì)情報部而且可以為有關(guān)經(jīng)濟(jì)情報部門提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和政門提供相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)信息和政策反饋。策反饋。 精品資料網(wǎng) 國家許多政策的實施依賴于國家許多政策的實施依賴于對政策對象情況的了解。否對政策對象情況的了解。否則,一切公平和效率的政策則,一切公平和效率的政策都會失去其
16、本來功能,達(dá)不都會失去其本來功能,達(dá)不到政策設(shè)計的目標(biāo)。稅收被到政策設(shè)計的目標(biāo)。稅收被認(rèn)為連接市場與政府的認(rèn)為連接市場與政府的“橋橋梁梁” 精品資料網(wǎng) 稅收效應(yīng)是稅收職能在一定稅收效應(yīng)是稅收職能在一定條件下產(chǎn)生的效果。條件下產(chǎn)生的效果。 精品資料網(wǎng) 稅收超額收益效應(yīng)是指一種稅收超額收益效應(yīng)是指一種稅的征收導(dǎo)致超出其稅收收稅的征收導(dǎo)致超出其稅收收入的收益。例如遺產(chǎn)稅,一入的收益。例如遺產(chǎn)稅,一般認(rèn)為,遺產(chǎn)稅的征收可以般認(rèn)為,遺產(chǎn)稅的征收可以激勵人們更加努力勞動。激勵人們更加努力勞動。 精品資料網(wǎng) 從稅收對納稅人的影響可以從稅收對納稅人的影響可以分為收入效應(yīng)與替代效應(yīng)分為收入效應(yīng)與替代效應(yīng) 精品資
17、料網(wǎng) 稅收將納稅人收入的一部分轉(zhuǎn)移稅收將納稅人收入的一部分轉(zhuǎn)移到政府手中到政府手中,使納稅人收入減少使納稅人收入減少 XP1+YP2=I 當(dāng)價格當(dāng)價格P1,P2不變不變,收入收入I變化時變化時,納稅人的商品購買數(shù)量納稅人的商品購買數(shù)量XY會變會變化化 精品資料網(wǎng)E1E2XAOYCD BX1X2征稅使可支配收入征稅使可支配收入降低降低,對對X商品購買商品購買減少減少,收入效應(yīng)收入效應(yīng)(X2-X1) 精品資料網(wǎng) 政府對不同的商品征收不同的政府對不同的商品征收不同的稅稅,將會影響商品的相對價格將會影響商品的相對價格,引起納稅人對商品購買選擇的引起納稅人對商品購買選擇的變化變化 XP1+YP2=I,I
18、不變不變,P2增大增大,減少減少對對Y的購買的購買,增加對增加對X的購買的購買 精品資料網(wǎng)YXABCOX1 X2對對Y商品征稅商品征稅,P2加加大大,P1相對降低相對降低,使使X商品購買增加商品購買增加,替代替代效應(yīng)效應(yīng)(X2-X1) 精品資料網(wǎng) 激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對激勵與限制體現(xiàn)稅收差別對待,是稅收政策實施的基礎(chǔ)待,是稅收政策實施的基礎(chǔ)乃至靈魂。乃至靈魂。 精品資料網(wǎng) 如果一種稅的征收(包括增如果一種稅的征收(包括增稅與減稅),能夠使得納稅稅與減稅),能夠使得納稅人對某項活動的增強,那么人對某項活動的增強,那么這就是稅收的激勵效應(yīng),反這就是稅收的激勵效應(yīng),反之,便是限制效應(yīng)。之,便是限制
19、效應(yīng)。 例如,國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)例如,國家對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)采用稅收優(yōu)惠與稅收減免,采用稅收優(yōu)惠與稅收減免,而對高能耗高污染產(chǎn)業(yè)采用而對高能耗高污染產(chǎn)業(yè)采用提高稅率的政策。提高稅率的政策。 精品資料網(wǎng) 國家對勞動資本儲蓄及投資國家對勞動資本儲蓄及投資征稅征稅,可能帶來收入與分配效可能帶來收入與分配效應(yīng)應(yīng) 精品資料網(wǎng)(1)對勞動供給的收入效應(yīng)對勞動供給的收入效應(yīng)征稅減少了個人可支配收征稅減少了個人可支配收入入,促進(jìn)其為維持其既定的促進(jìn)其為維持其既定的消費和閑暇而增加工作時消費和閑暇而增加工作時間間,這是一種積極的效應(yīng)這是一種積極的效應(yīng) XP1+YP2=I,即即I的變化的變化 精品資料網(wǎng) 由于征稅使納
20、稅人在勞動與由于征稅使納稅人在勞動與閑暇之間的相對價格發(fā)生變閑暇之間的相對價格發(fā)生變化化,促使人們在勞動與閑暇之促使人們在勞動與閑暇之間進(jìn)行重新選擇間進(jìn)行重新選擇 XP1+YP2=I,即即P的變化的變化 精品資料網(wǎng)E2勞動(收入)閑暇E1X2 X1 X3DZU1U2CE3對勞動收入征稅對勞動收入征稅,使使勞動者可支配收入勞動者可支配收入減少減少,為確保其效用為確保其效用水平不降低水平不降低,勞動者勞動者減少閑暇減少閑暇,替代效應(yīng)替代效應(yīng)X1-X2,收入效應(yīng)收入效應(yīng)X3-X 精品資料網(wǎng) 我國勞動力供給長期過剩我國勞動力供給長期過剩,就業(yè)壓就業(yè)壓力大力大,因此稅收的收入效應(yīng)較強因此稅收的收入效應(yīng)較
21、強,替替代效應(yīng)不大代效應(yīng)不大,但就業(yè)結(jié)構(gòu)不盡不合但就業(yè)結(jié)構(gòu)不盡不合理理,因此發(fā)揮稅收的替代效應(yīng)的余因此發(fā)揮稅收的替代效應(yīng)的余地很大地很大,可以用來調(diào)整就業(yè)觀念可以用來調(diào)整就業(yè)觀念,勞勞動供給結(jié)構(gòu)和勞動需求結(jié)構(gòu)動供給結(jié)構(gòu)和勞動需求結(jié)構(gòu) 精品資料網(wǎng)收入效應(yīng)收入效應(yīng):減少居民收入減少居民收入替代效應(yīng)替代效應(yīng):轉(zhuǎn)向其它品種轉(zhuǎn)向其它品種征收利息所得稅的目的是希望征收利息所得稅的目的是希望使更多的人進(jìn)入股票和債券使更多的人進(jìn)入股票和債券等其他投資市場等其他投資市場 精品資料網(wǎng)(1)稅收影響投資的原理稅收影響投資的原理稅收主要通過影響收益率而影稅收主要通過影響收益率而影響投資響投資企業(yè)所得稅影響稅后利潤企業(yè)
22、所得稅影響稅后利潤稅收優(yōu)惠影響投資方向稅收優(yōu)惠影響投資方向折舊抵稅折舊抵稅 精品資料網(wǎng)0 0消費品消費品投投資品資品B E 1 I 1U 1 U 2C 1 C2I 2 E 2D A對投資品征稅對投資品征稅,使投使投資品需求減少資品需求減少,消費消費品增加品增加 精品資料網(wǎng)0 0消費消費品品BE E2E 1U1 U2C1C2I2I 1 A投投資品資品對投資征稅使納稅人對投資征稅使納稅人投資品購買減少投資品購買減少(E1),納稅人減少消費品增納稅人減少消費品增加投資品加投資品(E2) 精品資料網(wǎng) 稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)稅收與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論展關(guān)系的理論是增稅或減稅是增稅或減稅的理論基礎(chǔ)的理論基礎(chǔ),歷史上出現(xiàn)過歷史上出現(xiàn)過多個流派多個流派供給學(xué)派代表人物:供給學(xué)派代表人物:Arthur B L 精品資料網(wǎng)1.古典經(jīng)濟(jì)學(xué)亞當(dāng)斯密觀點古典經(jīng)濟(jì)學(xué)亞當(dāng)斯密觀點:盡
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