清華大學出版社ERP原理及應用教程第9章ERP中的財務

1、ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第1頁第第9章章 ERP中的財務管理系統(tǒng)中的財務管理系統(tǒng) 本章概述 本章的知識要點主要內(nèi)容ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第2頁本章概述本章概述 財務會計是企業(yè)管理中的重要組成部分，財務會計是企業(yè)管理中的重要組成部分，它以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效它以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機益為主要目標，運用專門方法對企業(yè)，機關，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行關，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活動進行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的

2、日益發(fā)提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預測、決策、控制和分析的展，逐步開展預測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。要組成部分。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第3頁本章的知識要點本章的知識要點l 財務管理概念財務管理概念l 總賬、應收賬、應付賬、固定資產(chǎn)的功能總賬、應收賬、應付賬、固定資產(chǎn)的功能l 成本的構成、計算及分析成本的構成、計算及分析l 集團財務管理的概念集團財務管理的概念ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第4頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容9.1 概述概述 9.2 日常財務會計管理日

3、常財務會計管理9.3 成本管理成本管理9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持9.5 集團財務管理集團財務管理ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第5頁9.1 概述概述 1 財務管理涉及的部門及內(nèi)容（1）采購部門（2）倉儲部門（3）生產(chǎn)部門（4）銷售部門ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第6頁9.1 概述概述 2 財務會計與管理會計 現(xiàn)代會計學把企業(yè)的會計分為財務會計和管理會計。 財務會計主要是編制財務報表，為企業(yè)內(nèi)部和外部用戶提供信息。其重點在于報告財務狀況和營運狀況。 管理會計主要是對企業(yè)的管理層提供信息，作為企業(yè)內(nèi)部各部門進行決策的依據(jù)。沒有標準的模式、不受

4、會計準則的控制。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第7頁9.1 概述概述 財務會計與管理會計的主要區(qū)別財務會計與管理會計的主要區(qū)別財務會計財務會計管理會計管理會計會計主體整個企業(yè)為工作主體企業(yè)內(nèi)部各層次的責任單位為主體基本職能向股東、債權人、政府主管部門提供會計報表向企業(yè)管理當局和有關管理人員提供會計報表對象屬性企業(yè)外部企業(yè)內(nèi)部保密屬性對外公開發(fā)布不對外公開，屬于企業(yè)內(nèi)部保密信息報表內(nèi)容資產(chǎn)負債表成本物料單損益表成本差異分析報表現(xiàn)金流量表等各種分析報表等報表格式固定格式（國家會計制度）非固定格式（企業(yè)標準）時間屬性按規(guī)定時間（年月），定時發(fā)布信息按管理需求定時或不定時報告企業(yè)信

5、息信息特征大多為過去時態(tài)跨越過去、現(xiàn)在和未來三個時態(tài)約束條件以國家會計制度、準則、法規(guī)為準繩，并符合其規(guī)范不受公認會計準則限制，以滿足企業(yè)成本效益分析要求為準ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第8頁9.1 概述概述 財務會計與管理會計是現(xiàn)代會計的兩大分支，但他們的聯(lián)系是密不可分的。二者的聯(lián)系有：（1）是現(xiàn)代會計兩大基本內(nèi)容。管理會計與財務會計源于同一母體，共同構成了現(xiàn)代企業(yè)會計系統(tǒng)的有機整體。兩者相互依存、相互制約、相互補充。 （2）最終目標相同。管理會計與財務會計所處的工作環(huán)境相同，共同為實現(xiàn)企業(yè)和企業(yè)管理目標和經(jīng)營目標服務。 （3）相互分享部分信息。管理會計所需的許多資料來源

6、于財務會計系統(tǒng)，其主要工作內(nèi)容是對財務會計信息進行深加工和再利用，財務會計也有資料來源于管理會計。管理會計信息有時也使用一些與財務會計并不相同的方法來記錄、分析和預測企業(yè)經(jīng)營狀況。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第9頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容9.1 概述概述 9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理9.3 成本管理成本管理9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持9.5 集團財務管理集團財務管理ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第10頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理ERP中，有財務總賬、應收賬管理、應付賬管理、固定資產(chǎn)管理、工資管理、出納管理等日常財務會計管

7、理模塊。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第11頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理1 總賬-總賬的作用 財務會計對總賬的定義是指總分類賬簿，也稱總分類賬。是根據(jù)總分類科目開設賬戶，用來登記企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務，進行總分類核算，提供總括核算資料的分類賬簿?？偡诸愘~所提供的核算資料，是編制會計報表的主要依據(jù)，任何企業(yè)財務都必須設置總分類賬。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第12頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理1 總賬-賬務處理流程 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第13頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理1 總賬-賬務處理系統(tǒng)的

8、功能 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第14頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理1 總賬-賬務處理系統(tǒng)的功能 1）定義會計核算單位；2）設置會計期間；3）定義會計科目；4）定義使用貨幣、使用稅率、銀行賬號；5）期初余額錄入；6）通過手工輸入及自動生成方式，制作各類記賬憑證；7）憑證審核、記賬；8）建立日記賬、明細賬及總分類賬；9）進行試算平衡，產(chǎn)生試算平衡表；10）計算費用分攤、生成各類費用結(jié)轉(zhuǎn)憑證；11）打印各種賬簿12）編制并打印輸出資產(chǎn)負債表、損益表及現(xiàn)金流量表等會計報表；13）提供多公司賬務合并和公司內(nèi)部往來賬務處埋。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng)

9、 第15頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理1 總賬-賬務處理系統(tǒng)的功能 ERP的財務管理是以總賬為核心的，且總賬與現(xiàn)金銀行賬管理、應收賬、應付賬、固定資產(chǎn)、工資核算、成本核算模塊之間都有密切聯(lián)系。其之間關系主要是通過記賬憑證進行關聯(lián)。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第16頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理2 應收賬 -概念 應收賬是指企業(yè)銷售商品、材料、服務和提供勞務等業(yè)務原因，應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的賬款，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。 形成應收賬款的直接原因是賒銷。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理

10、系統(tǒng) 第17頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理2 應收賬 -概念 應收賬可以按不同貨幣和不同客戶設立賬戶。對于那些比較復雜的銷售業(yè)務，比較復雜的應收款的核算，需要跟蹤其每一筆業(yè)務的收款情況，以及核算到產(chǎn)品一級。應收賬是根據(jù)發(fā)票來處理客戶付款的，在處理過程中，有壞賬處理功能和客戶賬齡分析報告。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第18頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理2 應收賬 應收賬管理的主要功能 應收賬管理主要功能模塊有： 發(fā)票管理、客戶管理、應收登錄、收款管理、賬齡分析、月末結(jié)賬、自動建立會計分錄等。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第19頁9

11、.2 日常財務會計管理日常財務會計管理3 應付賬 -概念 應付賬是指企業(yè)因購買商品、材料和接受勞務等業(yè)務原因，應向供貨或提供勞務的單位支付的賬款。 應付賬款的作用主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第20頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理3 應付賬 -概念 應付賬是企業(yè)應付的購貨或支付勞務款項，它是處理從發(fā)票審核、批準、支付直到檢查和對賬的業(yè)務，它可以為具體什么時候付款、是否全金額支付、或是否現(xiàn)金折扣支付提供決策信息。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第21頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理3 應付賬 應付賬管理的主要

12、功能 應付賬管理主要功能模塊有： 發(fā)票管理、支票管理、供應商管理、應付登錄、付款管理、賬齡分析等。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第22頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理4 固定資產(chǎn) 概念 固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限比較持久的各項資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關的設備、器具、工具等。從會計的角度劃分，固定資產(chǎn)一般可劃分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈固定資產(chǎn)等。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第23頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理4

13、固定資產(chǎn) 功能 固定資產(chǎn)管理的主要功能模塊有：基礎數(shù)據(jù)設置、原始卡片錄入、固定資產(chǎn)增減及變動管理、固定資產(chǎn)折舊處理、月末結(jié)賬等。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第24頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片 固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)編號：G0001名稱：激光打印機規(guī)格：EPSON LASERJET設備編號：S0001類別：01 購買取得憑證號碼：123654取得日期：2005.10.5生產(chǎn)日期：2011.5.18生產(chǎn)廠家：EPSON來源單位：EPSON專賣出廠產(chǎn)品編號：123456A價值：4800貨幣代碼：RMB數(shù)量：1計量單位：臺部門：CB0

14、1 廠部保管地點：廠部辦公室固定資產(chǎn)狀態(tài)：使用是否計提折舊：是折舊借方科目：4001 生產(chǎn)成本折舊方法：1 平均年限法折舊年限： 5 已折舊月數(shù)：6法定折舊方法：1 平均年限法累計折舊：432 凈殘值率：10ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第25頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理4 固定資產(chǎn) 折舊方法 平均年限法 平均年限法是將固定資產(chǎn)成本平均分攤于預計使用年限的一種方法。用該方法計算出來的每個會計期間的折舊額都是相等的。計算公式如下：年折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計凈殘值） 預計折舊年限月折舊額=年折舊額/12ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第26頁9.

15、2 日常財務會計管理日常財務會計管理4 固定資產(chǎn) 折舊方法 工作量法 工作量法是根據(jù)固定資產(chǎn)實際完成的工作量（產(chǎn)量、行駛里程、工時數(shù)）計算折舊額的一種方法。計算公如下：單位工作量折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預計殘值） 預計總工作量月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第27頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理4 固定資產(chǎn) 折舊方法 雙倍余額法遞減法 雙倍余額法遞減法是一種不考慮固定資產(chǎn)殘值情況下的加速折舊方法。所謂加速折舊值指固定資產(chǎn)在使用早期多提折舊，后期少提折舊，從而相對加快固定資產(chǎn)折舊速度。計算公如下：年折舊額=2/折舊年限固

16、定資產(chǎn)賬面凈值月折舊額=年折舊額/12ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第28頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理4 固定資產(chǎn) 折舊方法 年數(shù)總和法 年數(shù)總和法也是一種加速折舊方法。年數(shù)總和法是將固定資產(chǎn)的原值減去殘值后的凈額乘以一個逐年遞減的分數(shù)計算每年的折舊額。計算公如下：年折舊率=(折舊年限-已折舊年限) / (折舊年限(折舊年限+1) / 2)年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預計凈殘值）年折舊率ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第29頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理5 現(xiàn)金管理 概念 現(xiàn)金管理是對現(xiàn)金、支票、匯票和銀行存款的管理的統(tǒng)稱。現(xiàn)金是企業(yè)進行

17、生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第30頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理5 現(xiàn)金管理 功能 現(xiàn)金管理的主要功能模塊有： 1）現(xiàn)金管理2）銀行存款管理3）票據(jù)管理ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第31頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理6 工資管理 概念 工資是指用人單位依據(jù)勞動關系、法律規(guī)定或行業(yè)規(guī)定、或根據(jù)與員工之間的約定，并對員工提供的勞動數(shù)量和質(zhì)量進行考核后，以貨幣形式對員工的勞動所支付的報酬。工資的計算是根據(jù)員工工作情況、考勤記錄情況、工資標

18、準、各種應發(fā)項、各種應扣款等原始資料來結(jié)算應付工資和實發(fā)工資，進行工資計提、分配、結(jié)轉(zhuǎn)和發(fā)放，編制轉(zhuǎn)賬憑證的過程。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第32頁9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理6 工資管理 功能 工資管理主要功能模塊有：1）基礎信息維護2）工資計算3）工資報表ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第33頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容9.1 概述概述 9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理9.3 成本管理成本管理9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持9.5 集團財務管理集團財務管理ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第34頁9.3 成本管理成

19、本管理 產(chǎn)品成本是衡量企業(yè)經(jīng)濟效益的一項綜合指標，是管理會計的一項重要內(nèi)容。它不僅是企業(yè)經(jīng)營核算和編制管理會計中相關報表的主要依據(jù)，也是企業(yè)管理者進行正確的經(jīng)營決策和日?？刂扑韪鞣N管理信息的基礎。利潤、價格、成本和銷售數(shù)量的關系為：企業(yè)利潤=(銷售價格-產(chǎn)品成本)銷售數(shù)量ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第35頁9.3 成本管理成本管理1 產(chǎn)品成本構成 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第36頁9.3 成本管理成本管理1 產(chǎn)品成本構成 產(chǎn)品成本由直接成本和間接成本構成。 直接成本是指可以明確分辨用于某個具體物料上的費用，與產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量相關，不需要進行費用分攤。直接

20、成本包括直接材料費和直接人工費。1）直接材料費包括：原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物及其他費用（如采購費）等；2）直接人工費包括：企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補助等。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第37頁9.3 成本管理成本管理1 產(chǎn)品成本構成 產(chǎn)品成本由直接成本和間接成本構成。 間接成本是指不能明確分清用于某個具體物料上的費用，需要進行費用分攤。主要指產(chǎn)品的制造費用，即按一定標準分配計入產(chǎn)品成本的費用。如企業(yè)各生產(chǎn)單位、車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員工資、職工福利費、勞保費、設備折舊費、修理費、水電費、車間辦

21、公費、車間差旅費及其他費用。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第38頁9.3 成本管理成本管理1 產(chǎn)品成本構成 在管理會計中，按產(chǎn)品成本性態(tài)可將成本劃分為變動成本和固定成本。變動成本是指隨產(chǎn)量的增減而變動的成本，產(chǎn)量增加，變動成本總量增加，一般為線性關系。但單位產(chǎn)品的變動成本是不變的。直接材料費、直接人工費和變動制造費都屬于變動成本。固定成本是指不隨產(chǎn)量增減而變動的成本，無論產(chǎn)量大小總是保持一個固定值，但單位產(chǎn)品的固定成本卻因產(chǎn)量的增加而減少，或因產(chǎn)量的減少而增加；固定制造費屬于固定成本。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第39頁9.3 成本管理成本管理ERP原理

22、及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第40頁9.3 成本管理成本管理產(chǎn)品成本性態(tài)表產(chǎn)品成本性態(tài)表產(chǎn)量增加 產(chǎn)量減少 固定成本總量不變 不變 單位成本減少 增加 變動成本總量增加 減少 單位成本不變 不變 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第41頁9.3 成本管理成本管理1 產(chǎn)品成本構成 經(jīng)營成本，又稱期間費用，是構成企業(yè)總成本的一部分，是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品、提供勞務等所發(fā)生的各項費用。這類費用因與制造產(chǎn)品和提供勞務沒有直接聯(lián)系，因而不計入產(chǎn)品成本，也不構成產(chǎn)品成本項目。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第42頁9.3 成本管理成本管理1

23、 產(chǎn)品成本構成 經(jīng)營成本包括以下三項費用：1）管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用。2）財務費用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用。3）銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)生的費用。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第43頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-直接材料費的計算 直接材料費計算的基礎依據(jù)是產(chǎn)品結(jié)構(BOM)，計算步驟一般是從最底層的原材料領用出庫開始，逐層往上累加。相關計算公式為：本層直接材料費=下層制造件（原材料）的材料費材料費=材料出庫價格=材料入庫價格 =材料采購價格+采購間接費 ERP原理及應用第9章

24、 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第44頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-直接材料費的計算 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第45頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-直接材料費的計算-存貨核算方法存貨核算方法 1）先進先出法2）加權平均法3）移動加權平均4）個別計價法ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第46頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-直接人工費的計算 直接人工費是支付給直接參與產(chǎn)品生產(chǎn)的人員的工資以及按規(guī)定的比例提取的職工福利費等。由于生產(chǎn)人員直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)，人工費用的發(fā)生能夠判明應由哪種產(chǎn)品負擔。因此，這些費用發(fā)生后可直接歸集到各產(chǎn)品

25、成本中去。其計算公式為：某產(chǎn)品的直接人工費用 =該產(chǎn)品耗用的實用工時直接人工費分配率直接人工費分配率 = 生產(chǎn)人員工資總額 各種產(chǎn)品實用工時之和 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第47頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-間接成本的計算 間接成本的計算一般按以下步驟進行：1）依據(jù)本會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量，結(jié)合間接成本類型確定分配依據(jù)；2）根據(jù)企業(yè)的有關歷史統(tǒng)計資料，結(jié)合本會計期間生產(chǎn)部門的產(chǎn)量、效率和能力水平，將相關輔助生產(chǎn)部門（如鍋爐房、動力站、工具及機修車間等）的間接成本分配給各生產(chǎn)車間。不同的成本項目，其分配依據(jù)是不同的。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系

26、統(tǒng) 第48頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-間接成本的計算 間接費用的分配舉例間接費用的分配舉例間接費用成本項目分配依據(jù)照明費、暖氣費、空調(diào)費建筑面積、使用時間電力費用電設備額定功率、使用時間折舊費、維修費、保險費固定資產(chǎn)價值車間管理人員工資、辦公費、福利費直接人工人數(shù)搬運費搬運物料的次數(shù)或重量ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第49頁9.3 成本管理成本管理2 產(chǎn)品成本計算-間接成本的計算 3）計算工作中心的間接費率。分配到生產(chǎn)部門的間接費還要進一步分配到工作中心，為此必須確定各工作中心的間接費率。所謂間接費率，是指在一定的產(chǎn)量規(guī)模、效率和能力水平條件下工作中心的分配

27、系數(shù)，因此又稱為分配系數(shù)或分配率，其單位一般為元工時。間接費率的計算公式為：某工作中心間接費率=本期工作中心的間接費用總額 本期工作中心的工作小時4）歸集產(chǎn)品的間接費用。將有關間接費用歸集到各個產(chǎn)品，歸集方法為：某產(chǎn)品在某工作中心的費用=該工作中心間接費率該產(chǎn)品占用該工作中心工時 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第50頁9.3 成本管理成本管理3 成本差異分析 所謂成本差異是指產(chǎn)品實際成本與標準成本的差額。企業(yè)可以根據(jù)成本差異發(fā)現(xiàn)問題，具體分析差異形成的原因和責任，及時采取相應的措施，實現(xiàn)對成本的控制。成本差異又分為有利差異和不利差異。實際成本低于標準成本時的差異稱為有利差異，

28、即成本節(jié)約。反之，實際成本超過標準成本所形成的差異稱為不利差異，即成本超支。不論差異是有利差異還是不利差異，只要超過了規(guī)定的允差，都應進行差異分析。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第51頁9.3 成本管理成本管理3 成本差異分析 差異分析方法：1）直接材料成本差異分析 2） 直接人工成本差異分析 3）變動性制造費用差異分析 4）固定性制造費用的差異分析 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第52頁主要內(nèi)容主要內(nèi)容9.1 概述概述 9.2 日常財務會計管理日常財務會計管理9.3 成本管理成本管理9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持9.5 集團財務管理集團財務

29、管理ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第53頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 1 財務分析 財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業(yè)等經(jīng)濟組織過去和現(xiàn)在有關籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動、分配活動的盈利能力、營運能力、償債能力和增長能力狀況等進行分析與評價的經(jīng)濟管理活動，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者進行決策。 ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第54頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-對比分析法 1）絕對數(shù)值分析法絕對數(shù)值分析是將不同時期、相同項目的絕對數(shù)值進行比較，以觀察其絕對數(shù)值的

30、變化趨勢。絕對數(shù)值分析表（單位：萬元）絕對數(shù)值分析表（單位：萬元）2010年2011年2012年銷售收入600660780銷售成本432462530.4銷售毛利168198249.6營業(yè)費用93112.2140.4營業(yè)純利7585.8109.2利息費用6.67.269.2稅前盈利68.478.54100所得稅20.5225.9236稅后利潤47.8852.6264ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第55頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-對比分析法 2）定基分析法定基分析是以分析期間某一期的報表數(shù)據(jù)作為基數(shù)，其他各期與之對比，計算百分比，以觀察各期相

31、對于基數(shù)的變化趨勢。 絕對數(shù)值和定基分析表（單位：萬元）絕對數(shù)值和定基分析表（單位：萬元）2010年2011年定基增長率2012年定基增長率銷售收入6006600.17800.3銷售成本4324620.07530.40.23銷售毛利1681980.18249.60.49營業(yè)費用93112.20.21140.40.51營業(yè)純利7585.80.14109.20.46利息費用6.67.260.19.20.39稅前盈利68.478.540.151000.46所得稅20.5225.920.26360.75稅后利潤47.8852.620.1640.34ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第56

32、頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-對比分析法 3）環(huán)比分析法 環(huán)比分析是以某一期的數(shù)據(jù)與上期的數(shù)據(jù)進行比較，計算趨勢百分比，對每期的增長進行對比，以觀察財務數(shù)據(jù)的變化情況。 絕對數(shù)值和環(huán)比分析表（單位：萬元）絕對數(shù)值和環(huán)比分析表（單位：萬元）2010年2011年環(huán)比增長率2012年環(huán)比增長率銷售收入6006600.17800.18銷售成本4324620.07530.40.15銷售毛利1681980.18249.60.26營業(yè)費用93112.20.21140.40.25營業(yè)純利7585.80.14109.20.27利息費用6.67.260.19.20.27稅前盈利

33、68.478.540.151000.27所得稅20.5225.920.26360.39稅后利潤47.8852.620.1640.22ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第57頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-對比分析法 4）結(jié)構分析法 結(jié)構分析是通過計算某項財務指標各個組成部分占總體的比重，探討各個部分在結(jié)構上的變化規(guī)律。用于衡量某項財務數(shù)據(jù)在總體數(shù)據(jù)中所占的比重。 銷售收入結(jié)構構成分析表（單位：萬元）銷售收入結(jié)構構成分析表（單位：萬元）2012年構成比例%銷售收入780100U產(chǎn)品54670V產(chǎn)品15620W產(chǎn)品7810ERP原理及應用第9章 ER

34、P中的財務管理系統(tǒng) 第58頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-基本的財務比率 1）償債能力比率 流動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動負債流動比率可以反映短期償債能力。一般認為生產(chǎn)企業(yè)合理的最低流動比率是2。 速動比率速動比率=（流動資產(chǎn)-存貨）/流動負債由于種種原因存貨的變現(xiàn)能力較差，因此把存貨從流動資產(chǎn)種減去后得到的速動比率反映的短期償債能力更令人信服。一般認為企業(yè)合理的最低速動比率是1。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第59頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-基本的財務比率 2）資本結(jié)構比率 股東權益比率股東權益比率 =

35、 股東權益總額資產(chǎn)總額100%反映所有者提供的資本在總資產(chǎn)中的比重，反映企業(yè)的基本財務結(jié)構是否穩(wěn)定。一般來說比率高是低風險、低報酬的財務結(jié)構，比率低是高風險、高報酬的財務結(jié)構。 資產(chǎn)負債比率資產(chǎn)負債比率 = 負債總額資產(chǎn)總額100%反映總資產(chǎn)中有多大比例是通過借債得來的。 資本負債比率資本負債比率 = 負債合計股東權益期末數(shù)100% 它比資產(chǎn)負債率這一指標更能準確地揭示企業(yè)的償債能力狀況,因為公司只能通過增加資本的途徑來降低負債率。資本負債率為200%為一般的警戒線，若超過則應該格外關注。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第60頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2

36、財務分析方法-基本的財務比率 3）經(jīng)營效率比率 凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù) =（調(diào)整后每股凈資產(chǎn)每股凈資產(chǎn)）/每股凈資產(chǎn) 調(diào)整后每股凈資產(chǎn)調(diào)整后每股凈資產(chǎn) = （股東權益3年以上的應收帳款待攤費用待處理財產(chǎn)凈損失遞延資產(chǎn)）/ 普通股股數(shù)減掉的是四類不能產(chǎn)生效益的資產(chǎn)。凈資產(chǎn)調(diào)整系數(shù)越大說明該公司的資產(chǎn)質(zhì)量越低。特別是如果該公司在系數(shù)很大的條件下，其凈資產(chǎn)收益率仍然很高，則要深入分析。 營業(yè)費用率營業(yè)費用率 = 營業(yè)費用 / 主營業(yè)務收入100%ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第61頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 2 財務分析方法-基本的財務比率 4）盈利能力比

37、率 營業(yè)成本比率營業(yè)成本比率 = 營業(yè)成本/主營業(yè)務收入100%在同行之間，營業(yè)成本比率最具有可比性，營業(yè)成本比率較低的同行，往往就存在某種優(yōu)勢，而且這些優(yōu)勢也造成了盈利能力上的差異。 營業(yè)利潤率、銷售毛利率、稅前利潤率、稅后利潤率營業(yè)利潤率 = 營業(yè)利潤/主營業(yè)務收入100% 銷售毛利率 =（主營業(yè)務收入主營業(yè)務成本）主營業(yè)務收入100% 稅前利潤率 = 利潤總額/主營業(yè)務收入100% 稅后利潤率 = 凈利潤/主營業(yè)務收入100% 這幾個指標都是從某一方面反應企業(yè)的獲利能力。ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第62頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 3 財務分析的發(fā)

38、展趨勢 現(xiàn)行財務分析是以企業(yè)財務報表反映的財務指標為主要依據(jù)，對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果進行評價和剖析的一項手段。 今后財務分析的發(fā)展趨勢，應主要體現(xiàn)在以下方面。（1）財務分析的依據(jù)更廣泛 （2）財務分析的目的以預測為主（3）充分應用現(xiàn)代技術ERP原理及應用第9章 ERP中的財務管理系統(tǒng) 第63頁9.4 財務分析與決策支持財務分析與決策支持 4 決策支持系統(tǒng)( DSS) 決策支持系統(tǒng)（Decision Support Systems，簡稱DSS）是輔助企業(yè)管理者通過數(shù)據(jù)、模型和知識，以人機交互方式進行半結(jié)構化或非結(jié)構化決策的計算機應用系統(tǒng)。它是管理信息系統(tǒng)(MIS)向更高一級發(fā)展而產(chǎn)生的先進信息管理系統(tǒng)。它為決策者提供分析問題、建立模型、模擬決策過程和方案的環(huán)境，調(diào)用各種信息資源和分析工具，幫助決策者提高決策水平和質(zhì)