企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表表單調(diào)整及填報(bào)詳解

1、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表表單調(diào)整及填報(bào)詳解1.1 調(diào)整及填報(bào)情況詳解表單調(diào)整情況1.1 調(diào)整及填報(bào)情況詳解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000 表內(nèi)關(guān)系：第1行第11列0；第2至10行第11列第8列的絕對(duì)值-第9列-第10列；第11行第11列第8列的絕對(duì)值表內(nèi)關(guān)系：第1行第11列0；第2至10行第11列第8-9-10列；第11行第11列第8列。舊新1.1 調(diào)整及填報(bào)情況詳解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000 1.優(yōu)化表內(nèi)關(guān)系 修改第2至10行第11列的表內(nèi)關(guān)系：第8列的絕對(duì)值-第9列-第10列；第11行第11列第8列的絕對(duì)值。在第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)虧損額”參與計(jì)算時(shí)添加絕對(duì)值符號(hào)。1.1

2、調(diào)整及填報(bào)情況詳解表單填報(bào)詳解1.1 調(diào)整及填報(bào)情況詳解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度2前九年度3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度7前四年度8前三年度9前二年度10前一年度11本年度12 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企

3、業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度10前一年度 11本年度2019-100,000000100（一般企業(yè)）-100,000-100,00000100,00012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)100,000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）例1：A企業(yè)在2019年新成立，無境外所得，無合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損10萬元。需要帶到下一年度1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并

4、、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年 虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額 彌補(bǔ)的以前年度 虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度10前一年度2018-1,000,000000100（一般企業(yè)）-1,000,000-1,000,000001,000,00011本年度2019-100,000000100（一般企業(yè)）-100,000-100,00000100,00012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)1,100,000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）例2：B企業(yè)201

5、8年成立，無境外所得，無合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損100萬元，2019年虧損10萬元。從上一年度帶入需要帶到下一年度需要帶到下一年度表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度10前一年度2018-100,000000100（一般企業(yè)）-100,000-100,00050,000050,00011本年度201950,00000010

6、0（一般企業(yè)）0050,0000012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)50,000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）例3：C企業(yè)2018年成立，無境外所得，無合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損10萬元，2019年盈利5萬元。從上一年度帶入需要帶到下一年度1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 9前二年度2017-1,000,0000

7、00100（一般企業(yè)）-1,000,000-800,000500,0000300,00010前一年度2018200,000000100（一般企業(yè)）0000011本年度2019500,000000100（一般企業(yè)）00500,0000012可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)300,000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A106000例4：D企業(yè)2017年成立，無境外所得，無合并分立事項(xiàng)，成立當(dāng)年虧損100萬元，2018年盈利20萬元，2019年盈利50萬元。從上一年度帶入需要帶到下一年度行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額

8、彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。納稅人應(yīng)首先填報(bào)第11行“本年度”對(duì)應(yīng)的公歷年度，再依次從第10行往第1行倒推填報(bào)以前年度。納稅人發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)，如停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)年度可以從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，則按可彌補(bǔ)虧損年度進(jìn)行填報(bào)。第11行本年度是指申報(bào)所屬期年度，如：納稅人在2020年5月10日進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅年度納稅申時(shí)

9、，本年度（申報(bào)所屬期年度）為2019年。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第2列“當(dāng)年境內(nèi)所得額”：第11行填報(bào)表A100000第19-20行金額。第1行至第10行填報(bào)以前年度主表第23行（2013年及以前納稅年度）、以前年

10、度表A106000第6行第2列（2014至2017納稅年度）、以前年度表A106000第11行第2列的金額（虧損以“-”號(hào)填列）。發(fā)生查補(bǔ)以前年度應(yīng)納稅所得額、追補(bǔ)以前年度未能稅前扣除的實(shí)際資產(chǎn)損失等情況的，按照相應(yīng)調(diào)整后的金額填報(bào)。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合

11、計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第3列“分立轉(zhuǎn)出的虧損額”： 填報(bào)本年度企業(yè)分立按照企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定轉(zhuǎn)出的符合條件的虧損額。分立轉(zhuǎn)出的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)出虧損的虧損額以正數(shù)表示。第4列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限5年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過5年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以

12、后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第5列“合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額-可彌補(bǔ)年限10年”：填報(bào)企業(yè)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，因合并或分立本年度轉(zhuǎn)入的不超過10年虧損彌補(bǔ)年限規(guī)定的虧損額。合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額按虧損所屬年度填報(bào)，轉(zhuǎn)入虧損以負(fù)數(shù)表示。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的

13、以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第6列“彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)不同年度情況從彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表中選擇相應(yīng)的代碼填入本項(xiàng)。不同類型納稅人的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限不同，納稅人選擇 “一般企業(yè)”是指虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為5年的納稅人；“符合條件的高新技術(shù)企業(yè)”“符合條件的科技型中小企業(yè)”是指符合財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知（財(cái)稅201876號(hào)

14、）、國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）等文件規(guī)定的，虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年的納稅人。1.1 表單填報(bào)情況詳解企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）代碼類型100一般企業(yè)200符合條件的高新技術(shù)企業(yè)300符合條件的科技型中小企業(yè)彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型代碼表1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得

15、彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第8列“當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)在用本年度（申報(bào)所屬期年度）所得額彌補(bǔ)虧損前，當(dāng)年度尚未被彌補(bǔ)的虧損額。第7列“當(dāng)年虧損額”：填報(bào)納稅人各年度可彌補(bǔ)虧損額的合計(jì)金額。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)123456789

16、10111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第9列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)?shù)?1行第2列本年度（申報(bào)所屬期年度）的“當(dāng)年境內(nèi)所得額”0時(shí)，填報(bào)各年度被本年度（申報(bào)所屬期年度）境內(nèi)所得依次彌補(bǔ)的虧損額。本列第11行，填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額，表A100000第21行填報(bào)本項(xiàng)金額。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)

17、年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第10列“用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額-使用境外所得彌補(bǔ)”：第1行至第10行，當(dāng)納稅人選擇用境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)以前年度虧損的，填報(bào)各年度被本年度（申報(bào)所屬期年度）境外所得依次彌補(bǔ)的虧損額。本列第11行，填報(bào)本列第1行至第10行的合計(jì)金額。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)

18、年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 10前一年度 11本年度 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）第11列“當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：第1行至第11行，填報(bào)各年度尚未彌補(bǔ)完的且準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。本列第12行，填報(bào)本列第1行至第11行的合計(jì)金額。1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度

19、所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度2014100（一般企業(yè)）10年，年，2024年年7前四年度2015100（一般企業(yè)）10年，年，2025年年8前三年度2016100（一般企業(yè)）10年，年，2026年年9前二年度2017100（一般企業(yè)）10年，年，2027年年10前一年度2018100（一般企業(yè)）10年，年，2028年年11本年度2019200（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)） 5年，年，2024年年12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧

20、損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000）按新政2019年到期后，可延長5年至2024年 2019年具備資格的企業(yè)，無論2014年至2018年是否具備資格，其2014年至2018年發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，均準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2019年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進(jìn)行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)稅務(wù)處理。 當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。1.1 表單填報(bào)情況詳解 重組事項(xiàng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ) 企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的合并或分立重組事項(xiàng)的，其尚未彌補(bǔ)完的虧

21、損，按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）和國家稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理： （一）合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定； （二）分立企業(yè)承繼被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被分立企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定； （三）合并企業(yè)或分立企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)或被分立企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照通知第一條和本公告第一條規(guī)定處理。 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106

22、000）1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度20147前四年度20158前三年度20169前二年度20175年，2022年10年，2027年A: 5年，年，2022年年B:10年，年，2027年年10前一年度201811本年度2019100（一般企業(yè)） 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)

23、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000） 例：2019年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，A企業(yè)不具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，準(zhǔn)予向以后5年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。吸收合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損和B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分別處理。 即，合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，其中合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，只準(zhǔn)予用2019年至2022年的所得彌補(bǔ)；合并前B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，按照財(cái)稅200959號(hào)文件第六條第（四）項(xiàng)有關(guān)規(guī)定計(jì)算后，準(zhǔn)予用201

24、9年至2027年的所得彌補(bǔ)。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限。財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅200959號(hào)）規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。為此，公告第三條第（一）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定，合并企業(yè)承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照被合并企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限確定；合并企業(yè)具備資格的，其承繼被合并企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損的結(jié)轉(zhuǎn)年限，按照通知第一條和本公告第一條規(guī)定處理ABA1.1 表單填報(bào)情況詳解行次項(xiàng)目年度當(dāng)年境內(nèi)所得額分立轉(zhuǎn)出的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入的虧損額彌補(bǔ)虧損企業(yè)類型當(dāng)年虧損額當(dāng)年待彌補(bǔ)的虧損額用本年度所得額彌補(bǔ)的

25、以前年度虧損額當(dāng)年可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額可彌補(bǔ)年限5年可彌補(bǔ)年限10年使用境內(nèi)所得彌補(bǔ)使用境外所得彌補(bǔ)12345678910111前十年度 2前九年度 3前八年度4前七年度5前六年度6前五年度20147前四年度20158前三年度20169前二年度201710年，2027年10年，2027年A:10年，年，2027年年B:10年，年，2027年年10前一年度201811本年度2019200（符合條件的高新技術(shù)企業(yè)） 12可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表（A106000） 例：2019年A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。其中，A企業(yè)具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。B企業(yè)具備資格，其尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，準(zhǔn)予向以后10年結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。吸收合并后A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的2017年虧損，包括合并前A企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損和B企業(yè)尚未彌補(bǔ)完的虧損，均可以用2019年至2027年