人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算

1、第一節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算概述第二節(jié) 壽險(xiǎn)保費(fèi)收入和保險(xiǎn)金給付的核算第三節(jié) 壽險(xiǎn)公司其他業(yè)務(wù)的核算第四節(jié) 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的核算第五節(jié) 投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算第六節(jié) 人壽保險(xiǎn)公司利潤的核算 一、人身保險(xiǎn)的概念及分類一、人身保險(xiǎn)的概念及分類 ( (一一) )人身保險(xiǎn)的概念人身保險(xiǎn)的概念人身保險(xiǎn)是以人的生命或身體作為保險(xiǎn)標(biāo)人身保險(xiǎn)是以人的生命或身體作為保險(xiǎn)標(biāo)的的一種保險(xiǎn)。的的一種保險(xiǎn)。 ( (二二) )人身保險(xiǎn)的分類人身保險(xiǎn)的分類 1.1.人壽保險(xiǎn)人壽保險(xiǎn) (1)(1)生存保生存保 (2)(2)死亡保險(xiǎn)死亡保險(xiǎn) (3)(3)兩全保險(xiǎn)兩全保險(xiǎn) (4)(4)年金保險(xiǎn)等年金保險(xiǎn)等 (二二)人身保險(xiǎn)的分類

2、人身保險(xiǎn)的分類 2 2健康保險(xiǎn)健康保險(xiǎn) 健康保險(xiǎn)是指補(bǔ)償被保險(xiǎn)人因疾病或 身體殘疾所至損失的保險(xiǎn)。它分為短期健康險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年或一年以下）和長期健康險(xiǎn)（保險(xiǎn)期限在一年以上）。 3.3.意外傷害保險(xiǎn)意外傷害保險(xiǎn) 意外傷害保險(xiǎn)指被保險(xiǎn)人因意外事故 (外來的、急劇的、偶然的、非本意的)導(dǎo)致死亡或傷殘時(shí)，保險(xiǎn)人依照合同約定給付保險(xiǎn)金。二、人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)二、人壽保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)核算的特點(diǎn)（一）（一）壽險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算依靠保險(xiǎn)精算壽險(xiǎn)會(huì)計(jì)核算依靠保險(xiǎn)精算（二）責(zé)任準(zhǔn)備金核算占有重要地位（二）責(zé)任準(zhǔn)備金核算占有重要地位（三）關(guān)心遠(yuǎn)期比關(guān)心近期更重要（三）關(guān)心遠(yuǎn)期比關(guān)心近期更重要（四）盈利計(jì)算有其特殊性

3、（四）盈利計(jì)算有其特殊性三、人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的要求三、人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的要求1.1.日常會(huì)計(jì)核算強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制日常會(huì)計(jì)核算強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制 由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)絕大部分屬于長期性負(fù)債，故風(fēng)險(xiǎn)控由于壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)絕大部分屬于長期性負(fù)債，故風(fēng)險(xiǎn)控制是日常工作的主要目標(biāo)，也是貫穿會(huì)計(jì)核算的指制是日常工作的主要目標(biāo)，也是貫穿會(huì)計(jì)核算的指導(dǎo)。導(dǎo)。2.2.會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)部門要密切配合會(huì)計(jì)與業(yè)務(wù)部門要密切配合會(huì)計(jì)和業(yè)部門要明確分工，各負(fù)其責(zé)，雙方的處理會(huì)計(jì)和業(yè)部門要明確分工，各負(fù)其責(zé)，雙方的處理手續(xù)必須銜接，起相互配合、相互補(bǔ)充、相互監(jiān)督手續(xù)必須銜接，起相互配合、相互補(bǔ)充、相互監(jiān)督的作用。的作用。3.3.實(shí)行按險(xiǎn)種核算損益

4、辦法實(shí)行按險(xiǎn)種核算損益辦法一、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算一、壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的核算（一）壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成（一）壽險(xiǎn)保費(fèi)的構(gòu)成壽險(xiǎn)保費(fèi)是由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成的，純保費(fèi)是抵壽險(xiǎn)保費(fèi)是由純保費(fèi)和附加保費(fèi)兩部分構(gòu)成的，純保費(fèi)是抵付保險(xiǎn)金的來源付保險(xiǎn)金的來源, ,它具體可以分成危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)，它具體可以分成危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)，危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)人用來抵付當(dāng)年的保險(xiǎn)金給付的，它是根危險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)是保險(xiǎn)人用來抵付當(dāng)年的保險(xiǎn)金給付的，它是根據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)是用來逐年積累以抵付據(jù)預(yù)定死亡率來確定的；儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)費(fèi)是用來逐年積累以抵付將來的保險(xiǎn)金給付的將來的保險(xiǎn)金給付的, ,從實(shí)質(zhì)上講也就是責(zé)任準(zhǔn)備金

5、從實(shí)質(zhì)上講也就是責(zé)任準(zhǔn)備金, ,它是根它是根據(jù)預(yù)定利率來確定的。據(jù)預(yù)定利率來確定的。 附加保費(fèi)是業(yè)務(wù)費(fèi)用的來源附加保費(fèi)是業(yè)務(wù)費(fèi)用的來源, ,是根據(jù)是根據(jù)預(yù)定費(fèi)用率來確定的。預(yù)定費(fèi)用率來確定的。（二）壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的基本程序（二）壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的基本程序 （三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 1 1實(shí)收保費(fèi)的核算實(shí)收保費(fèi)的核算 對(duì)于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)的情況下，由于對(duì)于在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)收取保費(fèi)的情況下，由于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就是即期保費(fèi)收入。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，所收的部分就是即期保費(fèi)收入。 借借: : 現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款） 貸貸: :保費(fèi)收入保費(fèi)收

6、入 普通壽險(xiǎn)普通壽險(xiǎn) ( (簡身險(xiǎn)簡身險(xiǎn)) ) （三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 2 2預(yù)收保費(fèi)的核算預(yù)收保費(fèi)的核算預(yù)收保費(fèi)時(shí)：預(yù)收保費(fèi)時(shí)： 借借: :現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸: :保費(fèi)收入保費(fèi)收入年金保險(xiǎn)（個(gè)人養(yǎng)老金險(xiǎn)）年金保險(xiǎn)（個(gè)人養(yǎng)老金險(xiǎn)）以后每月將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入時(shí)：以后每月將預(yù)收保費(fèi)轉(zhuǎn)為實(shí)現(xiàn)的保費(fèi)收入時(shí)： 借借: : 預(yù)收保費(fèi)預(yù)收保費(fèi)張紅張紅 貸貸: :保費(fèi)收入保費(fèi)收入年金保險(xiǎn)（個(gè)人養(yǎng)老金年金保險(xiǎn)（個(gè)人養(yǎng)老金險(xiǎn)）險(xiǎn)） （三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 3 3應(yīng)收保費(fèi)的核算應(yīng)收保費(fèi)的核算借借: : 銀行存款銀行存款 應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收保

7、費(fèi)某保戶某保戶 貸貸: :保費(fèi)收入保費(fèi)收入終身壽險(xiǎn)終身壽險(xiǎn) 借：銀行存款借：銀行存款 貸貸 ：應(yīng)收保費(fèi)：應(yīng)收保費(fèi)某保戶某保戶（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 4.失效保單的核算 根據(jù)人壽保險(xiǎn)條款的約定，寬限期外仍未繳費(fèi)的保單喪失保單效力。如果投保人在2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。如果投保人在2年之內(nèi)繳付欠繳的保費(fèi)和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。在實(shí)際收到投保人補(bǔ)繳的保費(fèi)時(shí)確認(rèn)保費(fèi)收入，補(bǔ)繳的利息作為利息收入。借: 現(xiàn)金 貸:保費(fèi)收入 養(yǎng)老保險(xiǎn) 利息收入 （三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 5.5.自動(dòng)墊繳保費(fèi)的核算自動(dòng)墊繳保費(fèi)的核算對(duì)于自動(dòng)墊

8、繳保費(fèi)的核算應(yīng)設(shè)置對(duì)于自動(dòng)墊繳保費(fèi)的核算應(yīng)設(shè)置“墊繳保費(fèi)墊繳保費(fèi)”科目，該科目科目，該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記墊繳的保費(fèi)，貸方登記收回的屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記墊繳的保費(fèi)，貸方登記收回的墊繳保費(fèi)，公司墊繳保費(fèi)時(shí)：墊繳保費(fèi)，公司墊繳保費(fèi)時(shí)： 借：墊繳保費(fèi)借：墊繳保費(fèi)保戶保戶 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入定期壽險(xiǎn)定期壽險(xiǎn) 收回墊繳保費(fèi)及利息時(shí)：收回墊繳保費(fèi)及利息時(shí)： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 貸：墊繳保費(fèi)一貸：墊繳保費(fèi)一保戶保戶 利息收入利息收入 （三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算（三）壽險(xiǎn)保費(fèi)收人的確認(rèn)及核算 6.躉交保費(fèi)的核算躉交保費(fèi)的核算 躉交保費(fèi)是在保險(xiǎn)合同簽訂時(shí)，投保人就躉交保費(fèi)是在保險(xiǎn)合同簽訂

9、時(shí)，投保人就把約定的整個(gè)保險(xiǎn)責(zé)任期間應(yīng)交的保費(fèi)一次把約定的整個(gè)保險(xiǎn)責(zé)任期間應(yīng)交的保費(fèi)一次性付清。根據(jù)配比原則，本年度的收入與確性付清。根據(jù)配比原則，本年度的收入與確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債相配比，對(duì)于躉交保費(fèi)采用認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債相配比，對(duì)于躉交保費(fèi)采用一次性確認(rèn)保費(fèi)收入。一次性確認(rèn)保費(fèi)收入。二、保險(xiǎn)金給付的核算二、保險(xiǎn)金給付的核算 保險(xiǎn)金給付是壽險(xiǎn)公司對(duì)投保人在保險(xiǎn)期滿或期中支付保險(xiǎn)金給付是壽險(xiǎn)公司對(duì)投保人在保險(xiǎn)期滿或期中支付保險(xiǎn)金，以及對(duì)保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的意外事故按保險(xiǎn)金，以及對(duì)保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的意外事故按規(guī)定給付保險(xiǎn)金。壽險(xiǎn)公司保險(xiǎn)金給付分為滿期給付、死亡規(guī)定給付保險(xiǎn)金。壽險(xiǎn)公司保

10、險(xiǎn)金給付分為滿期給付、死亡給付給付 、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種。 （一）滿期給付（一）滿期給付滿期給付指壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人生存到保險(xiǎn)期滿，按保險(xiǎn)合同滿期給付指壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人生存到保險(xiǎn)期滿，按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。 （一）滿期給付（一）滿期給付1 1發(fā)生滿期給付時(shí)：發(fā)生滿期給付時(shí)：借：滿期給付借：滿期給付 貸：現(xiàn)金（銀行存款）貸：現(xiàn)金（銀行存款）2 2若在滿期給付時(shí)貸款本息未還清：若在滿期給付時(shí)貸款本息未還清：借：滿期給付借：滿期給付 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款） 利

11、息收入利息收入 現(xiàn)金（銀行存款）現(xiàn)金（銀行存款）3 3期末將期末將 “ “滿期給付滿期給付”科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入 “ “本年利潤本年利潤”科科目時(shí)，借記目時(shí)，借記“本年利潤本年利潤”，貸記，貸記 “ “滿期給付滿期給付”。業(yè)精于勤而荒于嬉（二）死亡給付（二）死亡給付1.1.發(fā)生死亡給付時(shí)：發(fā)生死亡給付時(shí)： 借：死亡給付借：死亡給付 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金2.2.若在死亡給付時(shí)貸款本息未還清：若在死亡給付時(shí)貸款本息未還清： 借：死亡給付借：死亡給付 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款） 利息收入利息收入 現(xiàn)金現(xiàn)金3 3期末將期末將“死亡給付死亡給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人

12、“本年利潤本年利潤”科科目時(shí)：目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：死亡給付貸：死亡給付（三）傷殘給付（三）傷殘給付1發(fā)生傷殘給付時(shí)：發(fā)生傷殘給付時(shí)： 借：傷殘給付借：傷殘給付 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款2若在傷殘給付時(shí)貸款本息未還清，應(yīng)將其從應(yīng)支付保險(xiǎn)若在傷殘給付時(shí)貸款本息未還清，應(yīng)將其從應(yīng)支付保險(xiǎn) 金中扣除：金中扣除： 借：傷殘給付借：傷殘給付 貸：貸款貸：貸款 利息收入利息收入 現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款） （三）傷殘給付（三）傷殘給付3若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘給付時(shí)，應(yīng)若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生傷殘給付時(shí)，應(yīng) 按應(yīng)給付金額：按應(yīng)給付金額： 借：傷殘

13、給付借：傷殘給付 貸：保費(fèi)收入（或應(yīng)收保費(fèi)）貸：保費(fèi)收入（或應(yīng)收保費(fèi)） 利息收入利息收入 現(xiàn)金（或現(xiàn)金（或 銀行存款）銀行存款） 4期末將期末將“傷殘給付傷殘給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤本年利潤”科科 目時(shí)：目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：傷殘給付貸：傷殘給付( (四四) )醫(yī)療給付醫(yī)療給付醫(yī)療給付指壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生醫(yī)療給付指壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的醫(yī)療事故，公司按保險(xiǎn)合同條款約定支付保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的醫(yī)療事故，公司按保險(xiǎn)合同條款約定支付給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。給被保險(xiǎn)人或受益人的保險(xiǎn)金。1 1發(fā)生醫(yī)療給付

14、時(shí)發(fā)生醫(yī)療給付時(shí) 借：醫(yī)療給付借：醫(yī)療給付 貸記：現(xiàn)金貸記：現(xiàn)金2 2若在醫(yī)療給付時(shí)貸款本息未還清，應(yīng)將其從應(yīng)支付保險(xiǎn)若在醫(yī)療給付時(shí)貸款本息未還清，應(yīng)將其從應(yīng)支付保險(xiǎn) 金中扣除：金中扣除： 借：醫(yī)療給付借：醫(yī)療給付 貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款）貸：貸款（保戶質(zhì)押貸款） 利息收入利息收入 現(xiàn)金現(xiàn)金( (四四) )醫(yī)療給付醫(yī)療給付3 3若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生醫(yī)療給付時(shí)若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生醫(yī)療給付時(shí) 借借 ：醫(yī)療給付：醫(yī)療給付 貸：保費(fèi)收入（或應(yīng)收保費(fèi)）貸：保費(fèi)收入（或應(yīng)收保費(fèi)） 利息收入利息收入 現(xiàn)金現(xiàn)金4 4期末將期末將“醫(yī)療給付醫(yī)療給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“

15、本年利潤本年利潤”科科 目時(shí)：目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：醫(yī)療給付貸：醫(yī)療給付( (五五) )年金給付年金給付1 1發(fā)生年金給付時(shí)發(fā)生年金給付時(shí): : 借借: 年金給付年金給付 貸貸: 現(xiàn)金現(xiàn)金 (或或 銀行存款銀行存款)2 2若在年金給付時(shí)貸款本息未還清若在年金給付時(shí)貸款本息未還清: : 借借: 年金給付年金給付 貸貸: 保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款 利息收入利息收入 現(xiàn)金現(xiàn)金3 3期末將期末將“年金給付年金給付”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤本年利潤”科科目時(shí)：目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸貸 ： 年金給付年金給付一、加保和一、加保和退保的核算退保的核算（一一)加保

16、的核算加保的核算 加收保費(fèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險(xiǎn)的保費(fèi)加收保費(fèi)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險(xiǎn)的保費(fèi)收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對(duì)原保單作出標(biāo)收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要針對(duì)原保單作出標(biāo)記，以保證原保單以后各年保費(fèi)收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為記，以保證原保單以后各年保費(fèi)收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準(zhǔn)。準(zhǔn)。（二二)退保的核算退保的核算 1退保的業(yè)務(wù)程序 2科目設(shè)置 設(shè)置設(shè)置“退保金退保金”科目核算壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保人或被科目核算壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)投保人或被保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給投保人或受益人保險(xiǎn)人辦理退保時(shí)，按保險(xiǎn)條款規(guī)定支付給投保人或受益人的

17、保單現(xiàn)金價(jià)值。的保單現(xiàn)金價(jià)值。（二二)退保的核算退保的核算 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (1)(1)支付退保金時(shí)：支付退保金時(shí)： 借：退保金 貸：現(xiàn)金（2) 2) 支付退保金時(shí)，若有貸款本息未還清：支付退保金時(shí)，若有貸款本息未還清： 借：退保金 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 現(xiàn)金（3 3）若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保時(shí)：）若在保險(xiǎn)合同規(guī)定的繳費(fèi)寬限期內(nèi)發(fā)生退保時(shí)： 借：退保金 貸：保費(fèi)收入 利息收入 現(xiàn)金 （二（二) )退保的核算退保的核算 3 3賬務(wù)處理賬務(wù)處理 (4)(4)退保時(shí)若有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分：退保時(shí)若有預(yù)交保費(fèi)的，應(yīng)退還預(yù)交部分： 借：退保金 預(yù)收保費(fèi) 貸：現(xiàn)金 銀行

18、存款 (5)(5)意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)的退保時(shí)：意外傷害險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)的退保時(shí)： 借：保費(fèi)收入 貸：現(xiàn)金 銀行存款 (6)(6)期末時(shí)將期末時(shí)將 “ “退保金退保金”科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人科目的發(fā)生額轉(zhuǎn)人“本年利潤本年利潤” ” 科目時(shí)：科目時(shí)： 借：本年利潤 貸：退保金二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算二、保戶質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)的核算 為了核算和監(jiān)督保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，為了核算和監(jiān)督保戶質(zhì)押貸款發(fā)生和收回情況，應(yīng)在應(yīng)在“貸款貸款”科目下設(shè)科目下設(shè)“保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款”明細(xì)科目，核明細(xì)科目，核算保險(xiǎn)公司根據(jù)壽險(xiǎn)契約的規(guī)定對(duì)保戶提供的保戶算保險(xiǎn)公司根據(jù)壽險(xiǎn)契約的規(guī)定對(duì)保戶提供的保戶質(zhì)押貸款。質(zhì)押貸款

19、。例：例： 發(fā)放貸款時(shí)發(fā)放貸款時(shí):借借:貸款貸款保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款保戶保戶 貸：銀行存款貸：銀行存款收回本息時(shí)收回本息時(shí):借借: 銀行存款銀行存款 貸：貸款貸：貸款保戶質(zhì)押貸款保戶質(zhì)押貸款保戶保戶 利息收入利息收入 三、保戶紅利支出的核算三、保戶紅利支出的核算對(duì)于保戶紅利支出的對(duì)于保戶紅利支出的核算需要設(shè)置二個(gè)科目：核算需要設(shè)置二個(gè)科目：1 1“保戶紅利支出保戶紅利支出”科目科目“保戶紅利支出保戶紅利支出”科目科目科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際支科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際支付給保戶的紅利。付給保戶的紅利。2 2“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”科目科目“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”科目科目核算人壽保險(xiǎn)業(yè)

20、務(wù)按合同約定核算人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合同約定應(yīng)付給保戶的紅利支出。應(yīng)付給保戶的紅利支出。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)保戶紅利支出的賬務(wù)處理為保戶紅利支出的賬務(wù)處理為: :1 1期末計(jì)提應(yīng)付紅利時(shí)：期末計(jì)提應(yīng)付紅利時(shí)：借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出 貸：應(yīng)付保戶貸：應(yīng)付保戶紅利紅利2 2實(shí)際支付給保戶紅利時(shí)：實(shí)際支付給保戶紅利時(shí)：借：應(yīng)付保戶借：應(yīng)付保戶紅利紅利 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 3 3期末將期末將 “ “保戶紅利支出保戶紅利支出”發(fā)生額轉(zhuǎn)人發(fā)生額轉(zhuǎn)人 “ “本年利潤本年利潤”科科目時(shí)：目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：保戶貸：保戶紅利紅利支出支出保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)四、傭金支出的核算四、傭金支出的核

21、算 傭金支出是指壽險(xiǎn)公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代傭金支出是指壽險(xiǎn)公司應(yīng)向?qū)ｉT推銷壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的個(gè)人代理人和經(jīng)紀(jì)人公司支付的傭金。包括直接傭金和附加傭金。理人和經(jīng)紀(jì)人公司支付的傭金。包括直接傭金和附加傭金。 對(duì)于對(duì)于傭金傭金支出的支出的核算需要設(shè)置二個(gè)科目。核算需要設(shè)置二個(gè)科目。1.“1.“傭金支出傭金支出”科目科目2.“2.“應(yīng)付傭金應(yīng)付傭金”科目科目3.3.傭金支出的賬戶處理傭金支出的賬戶處理計(jì)算應(yīng)付傭金時(shí)計(jì)算應(yīng)付傭金時(shí): 借借: 傭金支出終身壽險(xiǎn)傭金支出終身壽險(xiǎn) 貸貸:應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn)應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn) 支付傭金時(shí)：支付傭金時(shí)： 借借: 應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn)應(yīng)付傭金終身壽險(xiǎn) 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金 保險(xiǎn)

22、公司會(huì)計(jì)五五、其他核算事項(xiàng)、其他核算事項(xiàng)(一一)賠款支出賠款支出借借: 賠款支出賠款支出傷害保險(xiǎn)傷害保險(xiǎn)(團(tuán)意險(xiǎn)團(tuán)意險(xiǎn)) 貸貸:現(xiàn)金現(xiàn)金(二二)手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出 壽險(xiǎn)公司除傭金支出以外，還會(huì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，這是壽險(xiǎn)公司除傭金支出以外，還會(huì)發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，這是因?yàn)閴垭U(xiǎn)公司的團(tuán)體業(yè)務(wù)是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開因?yàn)閴垭U(xiǎn)公司的團(tuán)體業(yè)務(wù)是通過專業(yè)代理人或兼業(yè)代理人開展的。該類支出在展的。該類支出在“手續(xù)費(fèi)支出手續(xù)費(fèi)支出”科目核算科目核算(參閱第三章參閱第三章)。 (三三)營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 壽險(xiǎn)公司的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、長期壽險(xiǎn)公司的儲(chǔ)蓄性業(yè)務(wù)，如普通壽險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)、長期

23、健康險(xiǎn)等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險(xiǎn)及短期健康險(xiǎn)要健康險(xiǎn)等是免征營業(yè)稅的，但意外傷害保險(xiǎn)及短期健康險(xiǎn)要征收營業(yè)稅及附加，該類稅金在征收營業(yè)稅及附加，該類稅金在“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”科目核科目核算算( (參閱第二章參閱第二章) )。 保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)五五、其他核算事項(xiàng)、其他核算事項(xiàng)(四四)營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用指公司在銷售保單和業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中發(fā)生的費(fèi)用，以及為銷售保單而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)，代理網(wǎng)點(diǎn)等)的職工工資及福利費(fèi)、類似工資性質(zhì)的費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。壽險(xiǎn)公司營業(yè)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、防預(yù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等。( (五五) ) 提取保險(xiǎn)保障基金提取保

24、險(xiǎn)保障基金保險(xiǎn)保障基金管理辦法規(guī)定，壽險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照其財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外險(xiǎn)和短期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的，有保證利率的長期壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的.，無保證利率的長期壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)自留保費(fèi)的繳納保險(xiǎn)保障基金。保險(xiǎn)公司繳納保險(xiǎn)保障基金，實(shí)行按年計(jì)算，按季預(yù)繳。 其具體核算方法可參閱第三章。保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)（六）提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（六）提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指壽險(xiǎn)公司按規(guī)定提取提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是指壽險(xiǎn)公司按規(guī)定提取(或轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)回)的的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為:借：借：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：各項(xiàng)貸：各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)

25、減值準(zhǔn)備借：本年利潤借：本年利潤 貸：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ( (七七) )所得稅所得稅借：所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金貸：應(yīng)交稅金( (應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅) ) 遞延稅款遞延稅款( (八八) )投資收益投資收益壽險(xiǎn)公司的投資收益的核算可參閱第八章壽險(xiǎn)公司的投資收益的核算可參閱第八章 一、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的概念一、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的概念 人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指公司售出的保單中約定的保險(xiǎn)責(zé)任，人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金是指公司售出的保單中約定的保險(xiǎn)責(zé)任，在向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準(zhǔn)備。在向受益人支付賠償或給付以前，公司提取的償付準(zhǔn)備。二、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的種類與性質(zhì)二、人身保險(xiǎn)準(zhǔn)

26、備金的種類與性質(zhì) 人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金四種?？惦U(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金四種。 1.人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金具有責(zé)任準(zhǔn)備金和償付準(zhǔn)備金雙重人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金具有責(zé)任準(zhǔn)備金和償付準(zhǔn)備金雙重性質(zhì)。性質(zhì)。2意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金只有責(zé)任準(zhǔn)意外傷害保險(xiǎn)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備金只有責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需要。備金的性質(zhì)，是調(diào)整賬務(wù)的需要。3由于長期壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，有關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備由于長期壽險(xiǎn)和長期健康險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)不同，有關(guān)責(zé)任準(zhǔn)備

27、金的精算方法也不同。金的精算方法也不同。4短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金和短期人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的準(zhǔn)備金包括未決賠款準(zhǔn)備金和未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，其提存、轉(zhuǎn)回的賬務(wù)處理與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)相應(yīng)準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理方法基本相同。務(wù)相應(yīng)準(zhǔn)備金的賬務(wù)處理方法基本相同。三、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算三、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算(一一)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算1壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)2壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算(1)過去法。過去法。過去法又稱已繳保費(fèi)推算法。過去法又稱已繳保費(fèi)推算法。t年度以前的收入十年

28、度以前的收入十t年度以后的收入年度以后的收入=t年度以前的支出十年度以前的支出十t年度以后的支出年度以后的支出(2)將來法。將來法。將來法又稱未繳保費(fèi)推算法。將來法又稱未繳保費(fèi)推算法。 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金=t年度以后未付保險(xiǎn)金在年度以后未付保險(xiǎn)金在t年度的現(xiàn)年度的現(xiàn)值一值一t年度以后未收純保費(fèi)在年度以后未收純保費(fèi)在t年度的現(xiàn)值年度的現(xiàn)值（二）科目設(shè)置（二）科目設(shè)置1“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目2“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目3“轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目 ( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理1公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：公司按規(guī)定提存

29、的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金2系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人的壽險(xiǎn)系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金3.被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金被保險(xiǎn)人遷往外地轉(zhuǎn)移保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：時(shí)：借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：銀行存款貸：銀行存款( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理 4期末將期末將“提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、 “轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的

30、余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目：科目：借：本年利潤借：本年利潤 貸：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：本年利潤貸：本年利潤（四（四) )核算舉例核算舉例保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院國家精品課程四、四、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的核算（一）長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和（一）長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算計(jì)算1長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)長期健康險(xiǎn)是介于短期健康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一長期健康險(xiǎn)是介于短期健康險(xiǎn)與普通壽險(xiǎn)之間的一類業(yè)務(wù)，其責(zé)任準(zhǔn)備金有類似于壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的類業(yè)務(wù)，其責(zé)任準(zhǔn)備金有類似于壽

31、險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)。性質(zhì)。2長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算計(jì)算長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法也分為過去法和長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法也分為過去法和未來法，其計(jì)算公式也都與人壽保險(xiǎn)相同。未來法，其計(jì)算公式也都與人壽保險(xiǎn)相同。保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院國家精品課程( (二二) )科目設(shè)置科目設(shè)置1 1“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目“長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目核算人壽保險(xiǎn)公司按科目核算人壽保險(xiǎn)公司按規(guī)定對(duì)長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。規(guī)定對(duì)長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。2 2“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目“提存長期健

32、康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目核算人壽保險(xiǎn)公科目核算人壽保險(xiǎn)公司對(duì)長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。司對(duì)長期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)提存的責(zé)任準(zhǔn)備金。3 3“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目“轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目核算人壽保險(xiǎn)公科目核算人壽保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)回上期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。司轉(zhuǎn)回上期提存的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院國家精品課程( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理1.期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金期末，公司按規(guī)定提存的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金: 借借:提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸貸:長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期

33、健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 2.轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)提的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)：轉(zhuǎn)會(huì)計(jì)提的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)： 借借:長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸貸:轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金3.系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險(xiǎn)人從外地轉(zhuǎn)人保險(xiǎn)關(guān)系而轉(zhuǎn)人 的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：的長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金國家精品課程( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理4 4期末將期末將“提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本本

34、 年年利潤利潤”科目時(shí)：科目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 借借: 轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金 貸貸: 本年利潤本年利潤 ( (四四) )核算舉例核算舉例保險(xiǎn)職業(yè)學(xué)院國家精品課程五、未決賠款準(zhǔn)備金的核算五、未決賠款準(zhǔn)備金的核算（一）未決賠款準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算（一）未決賠款準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算 未決賠款準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)未決賠款準(zhǔn)備金，包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn) 備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。備金和已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金。 1 1已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 2 2已發(fā)生

35、未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金 ( (二二) )科目設(shè)置科目設(shè)置 1 1“未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金”科目科目 2 2“提存未決賠款準(zhǔn)備金提存未決賠款準(zhǔn)備金”科目科目 3 3“轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金”科目科目( (三三) )賬務(wù)處理賬務(wù)處理 1期末，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金：期末，公司按規(guī)定提存或轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金： 借：提存未決賠款準(zhǔn)備金借：提存未決賠款準(zhǔn)備金 貸：未決賠款準(zhǔn)備金貸：未決賠款準(zhǔn)備金 借：未決賠款準(zhǔn)備金借：未決賠款準(zhǔn)備金 貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 2期末將期末將“提存未決賠款準(zhǔn)備金提存未決賠款準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未決賠款

36、準(zhǔn)轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn) 備金備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目時(shí)：科目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金貸：提存未決賠款準(zhǔn)備金 借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回未決賠款準(zhǔn)備金 貸：本年利潤貸：本年利潤( (四四) )核算舉例核算舉例 六、六、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算（一）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和計(jì)算未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指是指公司公司1 1年以內(nèi)年以內(nèi)( (含含1 1年年) )的人身的人身意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定提存的末到期責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備

37、金的計(jì)算方法與準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)公司未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)算方法與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司相 同同, ,包括包括1/21/2法、法、1/81/8法、法、1/241/24法、法、1/3651/365法法, ,目前，壽險(xiǎn)公司一般采用目前，壽險(xiǎn)公司一般采用1/241/24法法。（二）科目設(shè)置（二）科目設(shè)置1.“1.“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金” ” 科目科目2.“2.“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目3.“3.“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目科目六、六、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金（三）帳務(wù)處理（三）帳務(wù)處理1期末，按規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：期末，按

38、規(guī)定提存直接業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金： 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金2.將上期提存的未將上期提存的未到期責(zé)任到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回：準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回： 借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金借：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金3.期末將期末將“提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任 準(zhǔn)備金準(zhǔn)備金”科目的余額轉(zhuǎn)入科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目時(shí)：科目時(shí)： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準(zhǔn)備金借：轉(zhuǎn)回未期責(zé)任準(zhǔn)備金 貸：本年利潤

39、貸：本年利潤一、投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)一、投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和性質(zhì)人壽保險(xiǎn)公司的投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的包括投資連結(jié)型和萬能型人壽保險(xiǎn)公司的投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的包括投資連結(jié)型和萬能型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。 二、投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算二、投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的核算（一）投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定（一）投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定1.1.投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件時(shí)將投保人投資類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)于滿足保費(fèi)收入確認(rèn)條件時(shí)將投保人 以保費(fèi)形式繳納的全部款項(xiàng)，作為保費(fèi)收人處理。以保費(fèi)形式繳納的全部款項(xiàng)，作為保費(fèi)收人處理。2.2.如果某投資類保險(xiǎn)產(chǎn)品滿足保險(xiǎn)合同的定義，可以認(rèn)為如果某投資類保險(xiǎn)產(chǎn)品滿足

40、保險(xiǎn)合同的定義，可以認(rèn)為該產(chǎn)品包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。該產(chǎn)品包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.公司應(yīng)為投保人投資建立獨(dú)立賬戶，劃清獨(dú)立賬戶和公公司應(yīng)為投保人投資建立獨(dú)立賬戶，劃清獨(dú)立賬戶和公司其他賬戶的界限，并單獨(dú)核算和報(bào)告獨(dú)立賬戶。司其他賬戶的界限，并單獨(dú)核算和報(bào)告獨(dú)立賬戶。4.4.獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計(jì)價(jià)日按原則進(jìn)行獨(dú)立賬戶的資產(chǎn)應(yīng)于合同約定的計(jì)價(jià)日按原則進(jìn)行估值估值（二）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科目設(shè)置（二）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)科目設(shè)置1 1“獨(dú)立賬戶資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)”科目科目: : 該科目應(yīng)設(shè)置該科目應(yīng)設(shè)置“銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金”、“債券投資債券投資”、“基金投基金投資資”、“買入返售證券買入返售證

41、券”、“應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)”、“估值增值估值增值”等明細(xì)科目。等明細(xì)科目。2 2“獨(dú)立賬戶負(fù)債獨(dú)立賬戶負(fù)債”科目科目: : 本科目應(yīng)設(shè)置本科目應(yīng)設(shè)置“賣出回購證券款賣出回購證券款”、“借人款項(xiàng)借人款項(xiàng)”等明細(xì)等明細(xì) 科目?？颇俊? 3“獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得獨(dú)立賬戶未實(shí)現(xiàn)利得”科目科目: : 核算對(duì)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值產(chǎn)生的估值增值或減值。核算對(duì)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)進(jìn)行估值產(chǎn)生的估值增值或減值。4 4“獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益”科目科目: : 本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按收益類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。5 5“獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用”科目科目: : 本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬

42、，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目應(yīng)按費(fèi)用類別設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1 1公司銷售包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品時(shí)：公司銷售包含保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的投資連結(jié)產(chǎn)品時(shí)： 借：現(xiàn)金（或銀行存款）借：現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：預(yù)收保費(fèi)貸：預(yù)收保費(fèi) 合同生效后合同生效后 借：預(yù)收保費(fèi)借：預(yù)收保費(fèi) 貸：保費(fèi)收入貸：保費(fèi)收入 將屬于獨(dú)立賬戶的資金從公司賬戶劃人獨(dú)立賬將屬于獨(dú)立賬戶的資金從公司賬戶劃人獨(dú)立賬 戶時(shí)：戶時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 貸：銀行存款貸：銀行存款業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)

43、務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理2 2將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資時(shí)：將獨(dú)立賬戶資金進(jìn)行投資時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)(有關(guān)明細(xì)有關(guān)明細(xì)) 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金3 3獨(dú)立賬戶發(fā)生賣出回購證券業(yè)務(wù)時(shí)：獨(dú)立賬戶發(fā)生賣出回購證券業(yè)務(wù)時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債一賣出回購證券款貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債一賣出回購證券款 購回賣出回購證券時(shí)：購回賣出回購證券時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債一賣出回購證券款借：獨(dú)立賬戶負(fù)債一賣出回購證券款 獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)

44、一銀行存款及現(xiàn)金業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理4 4獨(dú)立賬戶借入資金時(shí)：獨(dú)立賬戶借入資金時(shí)： 借：獨(dú)立賬產(chǎn)資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金借：獨(dú)立賬產(chǎn)資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債一借人資金貸：獨(dú)立賬戶負(fù)債一借人資金 歸還借人資金本息時(shí)：歸還借人資金本息時(shí)： 借：獨(dú)立賬戶負(fù)債一借人資金借：獨(dú)立賬戶負(fù)債一借人資金 獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金5估值日對(duì)獨(dú)立賬戶上市流通證券進(jìn)行估值產(chǎn)生的估值日對(duì)獨(dú)立賬戶上市流通證券進(jìn)行估值產(chǎn)生的增值部分：增值部分： 借：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一估值增值借：獨(dú)立賬戶資

45、產(chǎn)一估值增值 貸：獨(dú)立賬戶末實(shí)現(xiàn)利得貸：獨(dú)立賬戶末實(shí)現(xiàn)利得 業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6 6獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量: :（1）賣出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入）賣出上市債券，應(yīng)于成交日確認(rèn)債券差價(jià)收入: 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng) (獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益) 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資、估值增值獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資、估值增值 (獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益)（2）賣出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債）賣出非上市債券，應(yīng)于實(shí)際收到價(jià)款時(shí)確認(rèn)債券差價(jià)收

46、入券差價(jià)收入: 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)銀行存款及現(xiàn)金銀行存款及現(xiàn)金 (獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益) 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資 (獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益) 業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6 6獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量: :（3）賣出基金，應(yīng)于賣出基金成交日確認(rèn)投資收益）賣出基金，應(yīng)于賣出基金成交日確認(rèn)投資收益: 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng) ( 獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益) (獨(dú)立賬戶末實(shí)現(xiàn)利得獨(dú)立賬戶末實(shí)現(xiàn)利得) (獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收

47、益) 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一基金投資、估值增值獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一基金投資、估值增值 ( 獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益) (獨(dú)立賬戶末實(shí)現(xiàn)利得獨(dú)立賬戶末實(shí)現(xiàn)利得) ( 獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益)6 6獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量: :（4）債券利息收入應(yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)于估值日）債券利息收入應(yīng)在債券實(shí)際持有期內(nèi)于估值日計(jì)提計(jì)提: 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資 貸貸:獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益 對(duì)于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息對(duì)于已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng) 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券

48、投資獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一債券投資 獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益（5）存款利息收人應(yīng)于估值日計(jì)提）存款利息收人應(yīng)于估值日計(jì)提: 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 貸貸:獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理6 6獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量獨(dú)立賬戶收益應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量: :（6）基金投資收益應(yīng)于除息日確認(rèn)）基金投資收益應(yīng)于除息日確認(rèn): 借借:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一應(yīng)收款項(xiàng) 貸貸:獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益（7）買入返售證券收人應(yīng)在證券持有期內(nèi)采用直線）買入返售證券收人應(yīng)在證券持

49、有期內(nèi)采用直線法于估值日計(jì)提法于估值日計(jì)提: 借借:獨(dú)立賬產(chǎn)資產(chǎn)一買入返售證券獨(dú)立賬產(chǎn)資產(chǎn)一買入返售證券 貸貸:獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益業(yè)精于勤荒于嬉（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理7 7風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)、獨(dú)立賬戶管理費(fèi)和保單管理費(fèi)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)保費(fèi)、獨(dú)立賬戶管理費(fèi)和保單管理費(fèi)應(yīng)按照保險(xiǎn)合同約定的方法和標(biāo)準(zhǔn)于估值日計(jì)提，計(jì)提時(shí)保險(xiǎn)合同約定的方法和標(biāo)準(zhǔn)于估值日計(jì)提，計(jì)提時(shí)不作會(huì)計(jì)分錄，但應(yīng)設(shè)置備查簿，備查登記根不作會(huì)計(jì)分錄，但應(yīng)設(shè)置備查簿，備查登記根 ; ;據(jù)據(jù)計(jì)提數(shù)計(jì)算出的獨(dú)立賬戶單位數(shù)等情況。公司按持計(jì)提數(shù)計(jì)算出的獨(dú)立賬戶單位數(shù)等情況。公司按持有的獨(dú)立賬戶單位數(shù)和賣出

50、價(jià)計(jì)算出的金額，將資有的獨(dú)立賬戶單位數(shù)和賣出價(jià)計(jì)算出的金額，將資金從獨(dú)立賬戶劃入公司賬戶時(shí)金從獨(dú)立賬戶劃入公司賬戶時(shí): : 借借:銀行存款銀行存款 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理8 8獨(dú)立賬戶費(fèi)用應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：獨(dú)立賬戶費(fèi)用應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量： （1）賣出回購證券支出應(yīng)在該證券持有期間內(nèi)采用）賣出回購證券支出應(yīng)在該證券持有期間內(nèi)采用直線法于估值日計(jì)提直線法于估值日計(jì)提: 借借:獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用 貸貸:獨(dú)立賬戶負(fù)債一賣出回購證券款獨(dú)立賬戶負(fù)債一賣出回購證券款（2）利息支

51、出應(yīng)在借款期內(nèi)于估值日計(jì)提）利息支出應(yīng)在借款期內(nèi)于估值日計(jì)提: 借借:獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用 貸貸:獨(dú)立賬戶負(fù)債一借人資金獨(dú)立賬戶負(fù)債一借人資金8 8獨(dú)立賬戶費(fèi)用應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：獨(dú)立賬戶費(fèi)用應(yīng)按如下原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量：（3）獨(dú)立賬戶發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響?yīng)毩①~戶）獨(dú)立賬戶發(fā)生的其他費(fèi)用，如不影響?yīng)毩①~戶單位凈資產(chǎn)小數(shù)點(diǎn)后第五位的單位凈資產(chǎn)小數(shù)點(diǎn)后第五位的: 借借:獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 如影響?yīng)毩①~戶單位凈資產(chǎn)小數(shù)點(diǎn)后第五位的如影響?yīng)毩①~戶單位凈資產(chǎn)小數(shù)點(diǎn)后第五位的,，采用預(yù)提方法的采用預(yù)提方法的: 借借:獨(dú)立賬

52、戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用 貸貸:獨(dú)立賬戶負(fù)債一預(yù)提費(fèi)用獨(dú)立賬戶負(fù)債一預(yù)提費(fèi)用 借借:獨(dú)立賬戶負(fù)債一預(yù)提費(fèi)用獨(dú)立賬戶負(fù)債一預(yù)提費(fèi)用 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 國家精品課程（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理9 9投保人以賣出獨(dú)立賬戶單位的方式申請(qǐng)部分領(lǐng)取投保人以賣出獨(dú)立賬戶單位的方式申請(qǐng)部分領(lǐng)取獨(dú)立賬戶價(jià)值的獨(dú)立賬戶價(jià)值的: : 借借:退保金退保金 貸貸:獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 借借:現(xiàn)金現(xiàn)金 貸貸:其他收入其他收入1010 投保人中途申請(qǐng)退保而退還獨(dú)立賬戶價(jià)值：投保人中途申請(qǐng)退保而退還獨(dú)立賬戶價(jià)值

53、： 借：退保金借：退保金 銀行存款銀行存款 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)（三）（三）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1111發(fā)生保險(xiǎn)賠付時(shí)：發(fā)生保險(xiǎn)賠付時(shí)： 借：死傷醫(yī)療給付借：死傷醫(yī)療給付 貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金貸：獨(dú)立賬戶資產(chǎn)一銀行存款及現(xiàn)金 現(xiàn)金（或銀行存款）現(xiàn)金（或銀行存款）1212期末，應(yīng)將期末，應(yīng)將“獨(dú)立賬戶收益獨(dú)立賬戶收益”科目余額轉(zhuǎn)入科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目：科目： 借：獨(dú)立賬戶收益借：獨(dú)立賬戶收益 貸：本年利潤貸：本年利潤 將將“獨(dú)立賬戶費(fèi)用獨(dú)立賬戶費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)人科目

54、余額轉(zhuǎn)人“本年利本年利潤潤”科目：科目： 借：本年利潤借：本年利潤 貸：獨(dú)立賬戶費(fèi)用貸：獨(dú)立賬戶費(fèi)用（四）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露方式（四）投資分紅類保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的披露方式1資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2利潤表利潤表3會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注三、分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算三、分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)核算（一）分紅保險(xiǎn)收入分配原則（一）分紅保險(xiǎn)收入分配原則（二）分紅保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偅ǘ┓旨t保險(xiǎn)的費(fèi)用分?jǐn)偅ㄈ┓旨t保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)（三）分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收益的確認(rèn)（四）（四）分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算的科目設(shè)置1“保戶紅利支出保戶紅利支出” 2“應(yīng)付保戶紅利應(yīng)付保戶紅利”3“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”

55、4“其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債”中設(shè)中設(shè)”應(yīng)付累計(jì)生息應(yīng)付累計(jì)生息” 二級(jí)科目二級(jí)科目（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理1基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅基層公司收到投資收益后，計(jì)入相應(yīng)分紅險(xiǎn)種中：險(xiǎn)種中： 借：存出準(zhǔn)備金借：存出準(zhǔn)備金 貸：投資收益貸：投資收益2分紅的一般會(huì)計(jì)處理分紅的一般會(huì)計(jì)處理:（1）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利：）計(jì)算出當(dāng)年應(yīng)支付的紅利： 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出 貸：應(yīng)付保戶紅利貸：應(yīng)付保戶紅利 其他長期負(fù)債其他長期負(fù)債(應(yīng)付累計(jì)生息應(yīng)付累計(jì)生息) （五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（五）分紅保險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理（2）紅利到期支付：）紅利到期支付： 借：應(yīng)付保戶紅利借：應(yīng)付保戶紅利 貸：銀行存款貸：銀行存款 保費(fèi)收入保費(fèi)收入 3向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理向保戶支付紅利的具體會(huì)計(jì)處理 （1）對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶：）對(duì)于選擇現(xiàn)金支付方式的保戶： 借：保戶紅利支出借：保戶紅利支出 貸：應(yīng)付保戶紅利貸：應(yīng)付保戶紅利 借：應(yīng)付保戶紅利借