試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

1、試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義 試論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義 摘 要在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中，企業(yè)所處的競爭環(huán)境越來越復(fù)雜，企業(yè)的健康開展離不開完善的內(nèi)部控制制度。加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)開展、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序具有重大的意義。 關(guān)鍵詞內(nèi)部控制機(jī)制；內(nèi)控環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn) 中圖分類號(hào)F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào)1005-643226-0078-02 1 實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的必要性 1.1 完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成局部，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行有著舉足輕重的作用 健全有效的內(nèi)部控制制度可以標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)營者的行為，促使所有者建立科學(xué)合理的鼓勵(lì)與

2、約束機(jī)制；通過內(nèi)部控制的監(jiān)督考核，與業(yè)務(wù)效益和獎(jiǎng)懲制度掛鉤，調(diào)動(dòng)經(jīng)營者的管理積極性，協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營者之間的利益沖突，使雙方建立起相互信任的關(guān)系，保證企業(yè)健康和諧開展。 1.2 建立完善企業(yè)內(nèi)部控制體系能夠提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，有效控制財(cái)務(wù)舞弊行為 會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營決策是否有效、有力。企業(yè)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)核算是相互聯(lián)系、相輔相成的，健全完善的內(nèi)部控制體系，可以保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，杜絕虛假會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)透明度，增加投資者對(duì)企業(yè)的信任，提高公眾形象，吸引投資。 2 企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀 2.1 企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)還比擬欠缺 目前一些企業(yè)一味地追求效益，有的注重?cái)U(kuò)大生產(chǎn)，以追求最

3、大化利潤為主要目標(biāo)，卻無視了對(duì)管理的重視。近年來，我國經(jīng)濟(jì)在迅猛地開展，企業(yè)在這種環(huán)境下也有了更多的開展時(shí)機(jī)，這對(duì)于管理者來說是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，如果企業(yè)管理者的思想陳舊，那么跟不上社會(huì)開展的步伐，那么企業(yè)將處于劣勢(shì)地位。這就需要管理者放寬自己的眼界，多接受新的思想、新的觀念，同時(shí)對(duì)于一些成功企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方法可以予以借鑒，通過分析后看此種方法是否適用于本企業(yè)，但也不能完全照搬其他企業(yè)的管理方式，應(yīng)有選擇性地進(jìn)行運(yùn)用。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于每個(gè)企業(yè)來說是不可無視的，也是不能杜絕的。企業(yè)一定采取相關(guān)的措施加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，完善的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，所以說加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是眼下非常重要的事情。 2

4、.2 內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立一定要符合自身實(shí)際情況，如制定的制度缺乏科學(xué)性、合理性，那么員工們?cè)趫?zhí)行上存在較大的困難，那么制度也成了虛設(shè)。一些企業(yè)的內(nèi)部控制組織網(wǎng)絡(luò)不健全，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失控。還有一些企業(yè)目光較窄，對(duì)外部環(huán)境的重視不夠，缺乏對(duì)外部環(huán)境變化的觀察，使其管理出現(xiàn)滯后的狀態(tài)，沒有能夠及時(shí)制定出相應(yīng)的處理程序和制度。 2.3 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高多數(shù)單位財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)還需加強(qiáng)，無論是企業(yè)還是事業(yè)單位都存在財(cái)會(huì)人員不是僅從事財(cái)務(wù)工作，還兼有其他方面的工作，這樣就導(dǎo)致有些工作疲于應(yīng)付過關(guān)，缺少深入的研究，再有的企業(yè)規(guī)模較小，沒有對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行及時(shí)的繼續(xù)教育和

5、業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，有些先進(jìn)的技術(shù)與先進(jìn)的管理方法不能得以推行，使工作停留在原始的賬表處理上，沒有突破性。 3 完善內(nèi)部控制的幾點(diǎn)優(yōu)化建議 3.1 加強(qiáng)對(duì)全員內(nèi)控意識(shí)的提高 內(nèi)部控制不僅對(duì)管理水平的提高起到一定的作用，同時(shí)對(duì)于提高企業(yè)的競爭力也有一定的幫助。因此，企業(yè)一定要充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控的含義及意義，只有這樣才能保證內(nèi)控制度在建立及執(zhí)行上沒有偏差。一方面，單位的管理者不僅要提高自己的觀念，而且需要加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，樹立起全員的內(nèi)控意識(shí)。制度的建設(shè)對(duì)于企業(yè)來說是非常必要的環(huán)節(jié)，企業(yè)如失去了制度的約束，無論是工作的流程還是各部門的工作職責(zé)方面都失去一定的標(biāo)準(zhǔn)化。對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度一定不要一味地效仿其他

6、單位的做法，要量身定制適合本單位的制度，只有這樣才便于員工的有效執(zhí)行；如制度的制定脫離了實(shí)際，導(dǎo)致員工很難執(zhí)行或者是根本無法執(zhí)行，制度成了虛設(shè)，失去了制定的意義。內(nèi)控制度的制定，必須從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，最大限度的提高各項(xiàng)資金的使用效益，使單位財(cái)務(wù)管理逐步標(biāo)準(zhǔn)化。另一方面，在內(nèi)控制度的執(zhí)行上，一定要加大力度執(zhí)行，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起帶頭作用，帶著員工自覺履行內(nèi)控制度，只有執(zhí)行的到位，內(nèi)控制度才能真正發(fā)揮其作用。單位管理者就必須要樹立必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，趨利避害，揚(yáng)長避短；在企業(yè)的管理中要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀不斷建立和完善內(nèi)部控制制度，建立有效的

7、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、預(yù)警、評(píng)估、分析和報(bào)告等措施，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 3.2 營造出良好的內(nèi)控環(huán)境企業(yè)并非一個(gè)個(gè)體，它是一個(gè)容納數(shù)十人、數(shù)百人，甚至數(shù)千人的大集體，集體必須具備集體的規(guī)章制度，必須對(duì)各部門員工的工作職責(zé)進(jìn)行確定，甚至對(duì)各個(gè)崗位的工作細(xì)那么都應(yīng)予以明確，只有這樣，員工的工作才不會(huì)雜亂無章，才能有條不紊地工作。與此同時(shí)，企業(yè)有必要建立一套合理的績效管理機(jī)制，通過績效管理機(jī)制對(duì)各部門員工的工作進(jìn)行考評(píng)，對(duì)于表現(xiàn)突出的部門及個(gè)人可以給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，這樣不僅激發(fā)了員工的工作熱情，而且可以在很大程度上提高員工的工作效率，加速企業(yè)開展。對(duì)于違規(guī)違章的

8、，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處分，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終到達(dá)內(nèi)部控制的目的。同時(shí)要加強(qiáng)主管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)。主管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)以及財(cái)務(wù)人員往往成為了企業(yè)違紀(jì)的主體，因?yàn)闀?huì)有這樣的情況出現(xiàn)，如財(cái)務(wù)人員由于受到領(lǐng)導(dǎo)的指使做一些違背會(huì)計(jì)法規(guī)的事情，財(cái)務(wù)人員明知道這是不符合會(huì)計(jì)規(guī)定的，卻又擔(dān)憂怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，最終還是會(huì)選擇按照領(lǐng)導(dǎo)的旨意行事。從這種情況可以看出，一個(gè)企業(yè)主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)的素質(zhì)如何，和職業(yè)犯罪的發(fā)生概率有著直接的聯(lián)系。所以，企業(yè)應(yīng)定期組織主管理領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法律法規(guī)方面的培訓(xùn)，加強(qiáng)其法律意識(shí)，使會(huì)計(jì)人員熟練掌握各環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。 3.3 加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化

9、的運(yùn)用隨著經(jīng)濟(jì)的開展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在不斷的增加，業(yè)務(wù)的增加對(duì)于財(cái)務(wù)人員來說工作量也在隨之增大，這樣的話單憑原始的手工記賬的方式無法滿足目前如此大的業(yè)務(wù)量的需要。會(huì)計(jì)電算化對(duì)于企業(yè)來說是一種很好的提高工作效率的方式，同時(shí)也可以保證會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)如此普及的今天，加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用是企業(yè)明智的選擇。局部企業(yè)已實(shí)施ERP工程，在工作中要運(yùn)用既定程序?qū)Ω黜?xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。 3.4 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對(duì)于企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行起到?jīng)Q定性的作用。如財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)普遍較高，能夠自覺的遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

10、，那么內(nèi)控制度一定會(huì)發(fā)揮其良好的效果。而反之，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低、觀念陳舊、意識(shí)薄弱，那么有礙于內(nèi)控制度發(fā)揮其正常的作用。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的培養(yǎng)可以通過以下幾個(gè)方面：首先，加強(qiáng)學(xué)習(xí)。定期組織財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)法規(guī)及理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，并結(jié)合實(shí)際工作，提高整體業(yè)務(wù)水平。其次，財(cái)務(wù)人員一定要樹立良好的職業(yè)道德、熱愛本職工作、不斷改良會(huì)計(jì)工作。 4 結(jié) 論 綜上所述，除了要構(gòu)建一套高效的內(nèi)部控制制度之外，還要根據(jù)現(xiàn)行的法律制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)體系、核算體系、財(cái)會(huì)體系加以全面的整合，結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實(shí)際需求，構(gòu)建適應(yīng)的財(cái)務(wù)體系，更新觀念，不斷學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，不僅要對(duì)現(xiàn)代管理制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，合理的制定出與本企業(yè)開展需求相適應(yīng)的內(nèi)部控制