資產(chǎn)管理案例研究

1、財(cái)務(wù)案例研究財(cái)務(wù)案例研究主講人：黃德林主講人：黃德林資產(chǎn)管理案例研究 案例五：案例五：東亞石化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司東亞石化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算中心 案例六：案例六：綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)投資綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)投資可行性評(píng)價(jià)可行性評(píng)價(jià)案例五：案例五：東亞石化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司東亞石化集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算中心學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的了解結(jié)算中心對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金控制了解結(jié)算中心對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金控制的重要性的重要性掌握結(jié)算中心的健立及運(yùn)作機(jī)制掌握結(jié)算中心的健立及運(yùn)作機(jī)制運(yùn)作環(huán)境要求和不同結(jié)算中心模式運(yùn)作環(huán)境要求和不同結(jié)算中心模式的適應(yīng)范圍的適應(yīng)范圍對(duì)該結(jié)算中心模式加以評(píng)價(jià)對(duì)該結(jié)算中心模式加以評(píng)價(jià)。 一、政策背景

2、 1.1.中國(guó)人民銀行關(guān)于財(cái)務(wù)公司內(nèi)中國(guó)人民銀行關(guān)于財(cái)務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定 2.2.向中國(guó)人民銀行提交的材料向中國(guó)人民銀行提交的材料企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)審批規(guī)定算業(yè)務(wù)審批規(guī)定 第一條為規(guī)范企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)行為，支持財(cái)務(wù)公司的健康發(fā)展，根據(jù)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法第二十條，制定本規(guī)定。 第二條本規(guī)定所稱內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部結(jié)算）是指：企業(yè)集團(tuán)各成員單位在彼此之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)過(guò)程中通過(guò)財(cái)務(wù)公司以轉(zhuǎn)賬方式辦理的資金劃轉(zhuǎn)和清算行為。 第三條實(shí)行資金一體化管理的企業(yè)集團(tuán)所屬第三條實(shí)行資金一體化管理的企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)

3、公司，具備下列條件之一者可申請(qǐng)開(kāi)辦內(nèi)財(cái)務(wù)公司，具備下列條件之一者可申請(qǐng)開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)：部結(jié)算業(yè)務(wù)： （一）企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大、且結(jié)算業(yè)務(wù)量較大（一）企業(yè)集團(tuán)規(guī)模較大、且結(jié)算業(yè)務(wù)量較大的財(cái)務(wù)公司。具體標(biāo)準(zhǔn)為：的財(cái)務(wù)公司。具體標(biāo)準(zhǔn)為： 1.1.企業(yè)集團(tuán)總資產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)總資產(chǎn)8080億元以上；億元以上； 2.2.企業(yè)集團(tuán)年?duì)I業(yè)總收入企業(yè)集團(tuán)年?duì)I業(yè)總收入6060億元以上；億元以上； （二）集團(tuán)成員單位之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切，企業(yè)（二）集團(tuán)成員單位之間經(jīng)濟(jì)往來(lái)密切，企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)在同城集中度高，且主導(dǎo)產(chǎn)品比重較集團(tuán)資產(chǎn)在同城集中度高，且主導(dǎo)產(chǎn)品比重較大的集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。具體標(biāo)準(zhǔn)為：大的集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司。具體標(biāo)準(zhǔn)

4、為： 1.1.企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)在同城集中度企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)在同城集中度80%80%以上；以上； 2.2.企業(yè)集團(tuán)年主導(dǎo)產(chǎn)品銷售（主營(yíng)業(yè)務(wù)）收入企業(yè)集團(tuán)年主導(dǎo)產(chǎn)品銷售（主營(yíng)業(yè)務(wù)）收入占集團(tuán)總收入的占集團(tuán)總收入的60%60%以上。以上。 第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財(cái)務(wù)第四條人民銀行總行直接監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行總行審批；公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行總行審批；人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部監(jiān)管的財(cái)務(wù)人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部監(jiān)管的財(cái)務(wù)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行分行、營(yíng)公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)由人民銀行分行、營(yíng)業(yè)管理部初審后報(bào)總行審批。業(yè)管理部初審后報(bào)總行審批。 第五條財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)向中第五條

5、財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)向中國(guó)人民銀行提交下列材料一式三份：國(guó)人民銀行提交下列材料一式三份： （一）財(cái)務(wù)公司要求開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的申請(qǐng)；（一）財(cái)務(wù)公司要求開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的申請(qǐng)； （二）開(kāi)展內(nèi)部結(jié)算的可行性分析；其內(nèi)容應(yīng)包括：（二）開(kāi)展內(nèi)部結(jié)算的可行性分析；其內(nèi)容應(yīng)包括：內(nèi)部結(jié)算范圍、內(nèi)部結(jié)算憑證式樣、內(nèi)部結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算范圍、內(nèi)部結(jié)算憑證式樣、內(nèi)部結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等；內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)量預(yù)測(cè)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等； （三）企業(yè)集團(tuán)上年度合并資產(chǎn)負(fù)債表與損益表；（三）企業(yè)集團(tuán)上年度合并資產(chǎn)負(fù)債表與損益表； （四）企業(yè)集團(tuán)所屬成員單位名冊(cè)、資產(chǎn)數(shù)額、年（四）企業(yè)集團(tuán)所屬成員單

6、位名冊(cè)、資產(chǎn)數(shù)額、年銷售額及其地址；銷售額及其地址； （五）企業(yè)集團(tuán)主導(dǎo)產(chǎn)品名稱、年產(chǎn)量、年度銷售（五）企業(yè)集團(tuán)主導(dǎo)產(chǎn)品名稱、年產(chǎn)量、年度銷售收入；收入； （六）企業(yè)集團(tuán)同意財(cái)務(wù)公司開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算的文件；（六）企業(yè)集團(tuán)同意財(cái)務(wù)公司開(kāi)辦內(nèi)部結(jié)算的文件； （七）中國(guó)人民銀行要求申報(bào)的其他材料（七）中國(guó)人民銀行要求申報(bào)的其他材料。 第六條財(cái)務(wù)公司辦理內(nèi)部結(jié)算應(yīng)作好下列準(zhǔn)第六條財(cái)務(wù)公司辦理內(nèi)部結(jié)算應(yīng)作好下列準(zhǔn)備工作：備工作： （一）設(shè)立結(jié)算場(chǎng)所（營(yíng)業(yè)大廳），設(shè)置專業(yè)（一）設(shè)立結(jié)算場(chǎng)所（營(yíng)業(yè)大廳），設(shè)置專業(yè)部門（內(nèi)部結(jié)算中心或結(jié)算部），配備專職人部門（內(nèi)部結(jié)算中心或結(jié)算部），配備專職人員；員； （二）制定

7、完備的內(nèi)部結(jié)算細(xì)則、程序和內(nèi)部（二）制定完備的內(nèi)部結(jié)算細(xì)則、程序和內(nèi)部控制制度；控制制度； （三）統(tǒng)一刻制內(nèi)部結(jié)算印章，統(tǒng)一印制各種（三）統(tǒng)一刻制內(nèi)部結(jié)算印章，統(tǒng)一印制各種內(nèi)部結(jié)算憑證。內(nèi)部結(jié)算憑證。 第七條中國(guó)人民銀行對(duì)財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)辦理內(nèi)第七條中國(guó)人民銀行對(duì)財(cái)務(wù)公司申請(qǐng)辦理內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)的答復(fù)期為一個(gè)月。如未獲批準(zhǔn)，部結(jié)算業(yè)務(wù)的答復(fù)期為一個(gè)月。如未獲批準(zhǔn)，申請(qǐng)人在申請(qǐng)人在6 6個(gè)月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的申請(qǐng)。個(gè)月內(nèi)不得再次提出同樣內(nèi)容的申請(qǐng)。 第八條經(jīng)批準(zhǔn)辦理內(nèi)部結(jié)算的財(cái)務(wù)公司應(yīng)嚴(yán)第八條經(jīng)批準(zhǔn)辦理內(nèi)部結(jié)算的財(cái)務(wù)公司應(yīng)嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的規(guī)定執(zhí)行。格按照中國(guó)人民銀行有關(guān)結(jié)算業(yè)務(wù)的

8、規(guī)定執(zhí)行。 二、資金結(jié)算產(chǎn)生的背景 解決集團(tuán)內(nèi)部債務(wù)鏈解決集團(tuán)內(nèi)部債務(wù)鏈 控制集團(tuán)總風(fēng)險(xiǎn)控制集團(tuán)總風(fēng)險(xiǎn) 集中調(diào)配資金集中調(diào)配資金 出資者實(shí)現(xiàn)對(duì)資本的監(jiān)控出資者實(shí)現(xiàn)對(duì)資本的監(jiān)控三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)三、結(jié)算中心集中控制系統(tǒng)統(tǒng)一憑證格式統(tǒng)一憑證格式把握：1 1、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準(zhǔn)確真實(shí)、可、四統(tǒng)一的目的：信息源頭準(zhǔn)確真實(shí)、可比、信息加工和傳遞效率；比、信息加工和傳遞效率；2 2、三項(xiàng)協(xié)議：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、結(jié)算紀(jì)律要求、三項(xiàng)協(xié)議：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、結(jié)算紀(jì)律要求、參與雙方的責(zé)任界定。參與雙方的責(zé)任界定。3 3、兩級(jí)財(cái)務(wù)控制：體現(xiàn)分層控制思想、確、兩級(jí)財(cái)務(wù)控制：體現(xiàn)分層控制思想、確定總部和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限和

9、責(zé)任。定總部和分支機(jī)構(gòu)的權(quán)限和責(zé)任。4 4、票據(jù)、資金、信息是如何傳遞和流動(dòng)的？、票據(jù)、資金、信息是如何傳遞和流動(dòng)的？ 財(cái)務(wù)總部對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的一級(jí)控制：財(cái)務(wù)總部對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的一級(jí)控制： 1 1）限定業(yè)務(wù)范圍）限定業(yè)務(wù)范圍 2 2）審批年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃）審批年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃 3 3）規(guī)定票據(jù)和資金的流程）規(guī)定票據(jù)和資金的流程 4 4）對(duì)存貸款的管理）對(duì)存貸款的管理 5 5）對(duì)頭寸的控制）對(duì)頭寸的控制 6 6）信息的傳遞）信息的傳遞 7 7）稽核監(jiān)管）稽核監(jiān)管 8 8）評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲）評(píng)價(jià)與獎(jiǎng)懲 各分支機(jī)構(gòu)對(duì)分（子）公司的二級(jí)控制1）自身的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定2）管理所轄區(qū)內(nèi)分（子）公司的資金結(jié)算。（票據(jù)流、資金流和

10、信息流）3）對(duì)分（子）公司頭寸信息的上報(bào)和監(jiān)控4）內(nèi)部稽核和會(huì)計(jì)核算5）與參與結(jié)算的公司簽訂三項(xiàng)協(xié)議四、從手工模式到網(wǎng)絡(luò)模式四、從手工模式到網(wǎng)絡(luò)模式把握： 1）手工模式是網(wǎng)絡(luò)模式的基礎(chǔ)； 2）網(wǎng)絡(luò)模式的兩個(gè)階段：Intranet到Internat; 3）網(wǎng)絡(luò)模式下的特征與控制點(diǎn)的變化； 4）結(jié)算中心與銀行系統(tǒng)的對(duì)接。五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓五、結(jié)算系統(tǒng)管理的精髓 將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合；將資金的結(jié)算集中與管理和控制結(jié)合； 票據(jù)流、資金流、信息流相結(jié)合；票據(jù)流、資金流、信息流相結(jié)合； 手工模式和網(wǎng)絡(luò)模式相結(jié)合；手工模式和網(wǎng)絡(luò)模式相結(jié)合； 權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)相結(jié)合；權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)相結(jié)合；

11、財(cái)務(wù)的事前、事中、事后控制相結(jié)合；財(cái)務(wù)的事前、事中、事后控制相結(jié)合； 出資者的財(cái)務(wù)控制真正到位；出資者的財(cái)務(wù)控制真正到位； 激勵(lì)與約束相結(jié)合。激勵(lì)與約束相結(jié)合。六、面臨的 問(wèn)題與挑戰(zhàn) 集團(tuán)公司的“手應(yīng)伸多長(zhǎng)”？ 如何準(zhǔn)確確定各分支機(jī)構(gòu)的頭寸及各成員單位在財(cái)務(wù)公司的備付金額度？與預(yù)算的銜接。 如何完善結(jié)算中心模式下的內(nèi)部控制系統(tǒng)？ 與銀行的利益關(guān)系如何處理？ 網(wǎng)絡(luò)模式下對(duì)結(jié)算企業(yè)的挑戰(zhàn)及面臨的障礙。案例六：案例六：綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)投資可行性評(píng)價(jià)投資可行性評(píng)價(jià) 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的熟悉企業(yè)固定資產(chǎn)投資的決策原理、熟悉企業(yè)固定資產(chǎn)投資的決策原理、程序、與資本預(yù)算的有關(guān)方法。程序、與資本預(yù)

12、算的有關(guān)方法。 綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)綠遠(yuǎn)公司固定資產(chǎn)投資可行性評(píng)價(jià)投資可行性評(píng)價(jià)一、了解案例背景一、了解案例背景 公司背景公司背景 產(chǎn)品市場(chǎng)預(yù)測(cè)（國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)）產(chǎn)品市場(chǎng)預(yù)測(cè)（國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)） 項(xiàng)目生產(chǎn)能力及產(chǎn)品方案項(xiàng)目生產(chǎn)能力及產(chǎn)品方案 廠址選擇廠址選擇 以上背景對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)有何用處？以上背景對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目評(píng)價(jià)有何用處？現(xiàn)金流量影響、風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)現(xiàn)金流量影響、風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)二、對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì)二、對(duì)現(xiàn)金流量的估計(jì)把握：把握： 現(xiàn)金流量在評(píng)價(jià)中的意義為何重于利潤(rùn)？現(xiàn)金流量在評(píng)價(jià)中的意義為何重于利潤(rùn)？ 對(duì)現(xiàn)金流量估算的準(zhǔn)確性取決于哪些因素？對(duì)現(xiàn)金流量估算的準(zhǔn)確性取決于哪些因素？ 投資與籌資相分離的原則（在現(xiàn)

13、金流量估計(jì)時(shí)投資與籌資相分離的原則（在現(xiàn)金流量估計(jì)時(shí)不考慮利息）不考慮利息） 全額計(jì)算和差額計(jì)算全額計(jì)算和差額計(jì)算本案例需注意：本案例需注意： 分三期估算現(xiàn)金流量；分三期估算現(xiàn)金流量； 全額計(jì)算法；全額計(jì)算法； 管理費(fèi)用中的開(kāi)辦費(fèi)是按管理費(fèi)用中的開(kāi)辦費(fèi)是按5 5年攤銷估算；年攤銷估算； 凍干粉的原材料計(jì)算不要重復(fù)。凍干粉的原材料計(jì)算不要重復(fù)。三、折現(xiàn)率的計(jì)算三、折現(xiàn)率的計(jì)算把握：把握： 在投資與籌資分離的原則下加權(quán)資金成本的作在投資與籌資分離的原則下加權(quán)資金成本的作用與假設(shè)用與假設(shè) 投資所使用的資金利息及股息等成本在加權(quán)資投資所使用的資金利息及股息等成本在加權(quán)資本成本率中考慮。本成本率中考慮。

14、 判定投資項(xiàng)目可行的基本條件：判定投資項(xiàng)目可行的基本條件： 該項(xiàng)目的收益率必須夠抵補(bǔ)投資者所要求的最該項(xiàng)目的收益率必須夠抵補(bǔ)投資者所要求的最低必要報(bào)酬率，也即公司所支付的加權(quán)資本成低必要報(bào)酬率，也即公司所支付的加權(quán)資本成本率。本率。 加權(quán)資本成本率的確定加權(quán)資本成本率的確定 經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)等決定了加權(quán)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)等決定了加權(quán)資本成本的權(quán)數(shù)；資本成本的權(quán)數(shù)； 市場(chǎng)資金供求和平均收益率等決定各單項(xiàng)資金市場(chǎng)資金供求和平均收益率等決定各單項(xiàng)資金成本成本。 加權(quán)資本成本率是一個(gè)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，用于投資和加權(quán)資本成本率是一個(gè)預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)，用于投資和籌資的效益比較?；I資的效益比較。 新項(xiàng)

15、目在何時(shí)采取公司原有的加權(quán)資金新項(xiàng)目在何時(shí)采取公司原有的加權(quán)資金成本率？（基本假設(shè)）成本率？（基本假設(shè)） 新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與原公司大致相同新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與原公司大致相同 新項(xiàng)目的籌資不能極大的改變?cè)匈Y本新項(xiàng)目的籌資不能極大的改變?cè)匈Y本結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 在該項(xiàng)目中是否符合上述條件？在該項(xiàng)目中是否符合上述條件？ 加權(quán)資本成本率的高低在凈現(xiàn)值的計(jì)算加權(quán)資本成本率的高低在凈現(xiàn)值的計(jì)算中起何作用？中起何作用？ 加權(quán)資金成本率在內(nèi)涵報(bào)酬率計(jì)算中起加權(quán)資金成本率在內(nèi)涵報(bào)酬率計(jì)算中起何作用何作用? ?四、敏感性分析四、敏感性分析 把握：把握：1.1.意義（估計(jì)各因素風(fēng)險(xiǎn)程度、控制主要因素的意義（估計(jì)各因素風(fēng)險(xiǎn)程

16、度、控制主要因素的風(fēng)險(xiǎn)）風(fēng)險(xiǎn)）分析方法分析方法正分析方法正分析方法： 是對(duì)各相關(guān)因素的敏感性強(qiáng)弱的估計(jì)。如當(dāng)該是對(duì)各相關(guān)因素的敏感性強(qiáng)弱的估計(jì)。如當(dāng)該項(xiàng)目的銷售量、價(jià)格、單位成本、投資額等向項(xiàng)目的銷售量、價(jià)格、單位成本、投資額等向不利的方向變化不利的方向變化10%10%，對(duì)項(xiàng)目的可行性會(huì)產(chǎn)生，對(duì)項(xiàng)目的可行性會(huì)產(chǎn)生何影響？何影響？逆分析方法逆分析方法： 是在維持原決策結(jié)論不變的前提下各因素所容是在維持原決策結(jié)論不變的前提下各因素所容許變動(dòng)的范圍。許變動(dòng)的范圍。 即凈現(xiàn)值等于即凈現(xiàn)值等于0 0、現(xiàn)值指數(shù)等于、現(xiàn)值指數(shù)等于1 1、內(nèi)涵報(bào)酬率、內(nèi)涵報(bào)酬率等于資金成本率時(shí)各相關(guān)因素的值等于資金成本率時(shí)各

17、相關(guān)因素的值。 例：某案例中凈現(xiàn)值等于例：某案例中凈現(xiàn)值等于0 0時(shí)的時(shí)的NCFNCF291290291290元，也就是說(shuō)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的下限是元，也就是說(shuō)現(xiàn)金凈流量變動(dòng)的下限是291290291290元，并由此計(jì)算維持該現(xiàn)金凈流量的元，并由此計(jì)算維持該現(xiàn)金凈流量的銷售量下限、銷售價(jià)格下限、成本下限、投銷售量下限、銷售價(jià)格下限、成本下限、投資有效期的下限等。資有效期的下限等。 試對(duì)本案例的敏感性加以分析試對(duì)本案例的敏感性加以分析企業(yè)內(nèi)部控制案例研究企業(yè)內(nèi)部控制案例研究第四講第四講案例七案例七 ：上海勝華制藥有限上海勝華制藥有限公司內(nèi)部控制制度公司內(nèi)部控制制度 學(xué)習(xí)目的：理解一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)日?？刂?/p>

18、學(xué)習(xí)目的：理解一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)日?？刂企w系的構(gòu)造要求和策略。各種財(cái)務(wù)制度體系的構(gòu)造要求和策略。各種財(cái)務(wù)制度必須配套設(shè)計(jì)。必須配套設(shè)計(jì)。 （一）政策背景（一）政策背景 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）基本規(guī)范（試行） 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200141200141號(hào)號(hào) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金（試行）貨幣資金（試行） 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200141200141號(hào)號(hào) 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)基本規(guī)范（試行）范（試行） 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200141200141號(hào)號(hào) 第一章第一章 總則總則 第二章第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 第三章第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)

19、計(jì)控制的內(nèi)容 第四章第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法 第五章第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 第六章第六章 附則附則 第一章第一章 總則總則 第一條第一條 為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，為了促進(jìn)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法序，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法( (以下簡(jiǎn)以下簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)法稱會(huì)計(jì)法) )等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條第二條 本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為本規(guī)范所稱內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，了提高會(huì)計(jì)

20、信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。 第三條第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織( (以下以下統(tǒng)稱單位統(tǒng)稱單位) )。 第四條第四條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定。會(huì)計(jì)控制規(guī)定。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本

21、規(guī)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施?？刂浦贫龋⒔M織實(shí)施。 第五條第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。 第二章第二章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則和原則 第六條第六條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)： ( (一一) )規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資

22、料真實(shí)、完整。完整。 ( (二二) )堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。完整。 ( (三三) )確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。制度的貫徹執(zhí)行。 第七條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則： ( (一一) )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。和本規(guī)范，以及單位的實(shí)際情況。 ( (二二) )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)

23、計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)力。 ( (三三) )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。 ( (四四) )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容

24、職其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。 ( (五五) )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。效果。 ( (六六) )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。提高，不斷修訂和完善。 第三章第三章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容 第八條第八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主

25、要包括：貨幣內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。 第九條第九條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位應(yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)?shù)牟幌嗳輱徫粦?yīng)當(dāng)分離，相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)相互制約，確保貨幣資金的安全。相互制約，確保貨幣資金的安全。 第十條第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗單位應(yīng)當(dāng)

26、建立實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、位責(zé)任制度，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，防止各種實(shí)物資產(chǎn)被盜、毀損和流失。毀損和流失。 第十一條第十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決決策機(jī)制和程序，通過(guò)實(shí)行重大投資決策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資策集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策、實(shí)施、投資處置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)置等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。

27、險(xiǎn)。 第十二條第十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策單位應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。等過(guò)程中的舞弊行為。 第十三條第十三條 單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付

28、款的會(huì)計(jì)控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、控制程序，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。的漏洞，減少采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。 第十四條第十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)籌資活動(dòng)的會(huì)計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、計(jì)控制，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、選擇籌資方式，降低資金成本，防范和選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I措資金的合理、有效使用。有效使用。 第十五條第十五條 單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等單位應(yīng)當(dāng)在制定商品或勞務(wù)等的定價(jià)原則、

29、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方的定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和式等銷售政策時(shí)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出人員的作用，加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。賬損失。 第十六條第十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，單位應(yīng)當(dāng)建立成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)，控制成本費(fèi)用差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)差異，考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措

30、施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。 第十七條第十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和制，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，建立擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、責(zé)任制度，明確擔(dān)保原則、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件、擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的擔(dān)保責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保合同訂立的管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理，及時(shí)了解和掌握被擔(dān)保人的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的狀況，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。損失。 第四章第四章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法內(nèi)部會(huì)

31、計(jì)控制的方法 第十八條第十八條 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。 第十九條第十九條 不相容職務(wù)相互分離控制要求單位不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。衡機(jī)制。 不相容職務(wù)主要

32、包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。 第二十條第二十條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。 第二十一條第二十一條 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)會(huì)計(jì)法和

33、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。 第二十二條第二十二條 預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、預(yù)算控制要求單位加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項(xiàng)目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、目，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范

34、預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，下達(dá)和執(zhí)行程序，及時(shí)分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。 預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金上資金實(shí)行集體審批。嚴(yán)格控制無(wú)預(yù)算的資金支出。支出。 第二十三條第二十三條 財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)財(cái)產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。各種財(cái)產(chǎn)的安

35、全完整。 第二十四條第二十四條 風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制要求單位樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)統(tǒng)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。 第二十五條第二十五條 內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完內(nèi)部報(bào)告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理時(shí)提供業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重

36、要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。的時(shí)效性和針對(duì)性。 第二十六條第二十六條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)實(shí)施；同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。 第五章第五章 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查 第二十七條第二十七條 單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)

37、控制的監(jiān)單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具督檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確體負(fù)責(zé)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹實(shí)施。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制檢查的主要職責(zé)是：查的主要職責(zé)是： ( (一一) )對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)。 ( (二二) )寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)寫出檢查報(bào)告，對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議。的缺陷提

38、出改進(jìn)建議。 ( (三三) )對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)對(duì)執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制構(gòu)和人員提出表彰建議，對(duì)違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見(jiàn)。 第二十八條第二十八條 單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相單位可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建關(guān)專業(yè)人員對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托立健全及有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，接受委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托的中介機(jī)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書(shū)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的重大缺陷提出書(shū)面報(bào)告。面報(bào)告。

39、第二十九條第二十九條 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)會(huì)計(jì)法和本規(guī)范，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。進(jìn)行監(jiān)督檢查。 第六章第六章 附則附則 第三十條第三十條 本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)范由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋。 第三十一條第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資貨幣資金（試行）金（試行） 財(cái)會(huì)財(cái)會(huì)200141200141號(hào)號(hào) 第一章第一章 總則總則 第二章第二章 崗位

40、分工及授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第三章第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管理現(xiàn)金和銀行存款的管理 第四章第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管理票據(jù)及有關(guān)印章的管理 第五章第五章 監(jiān)督檢查監(jiān)督檢查 第六章第六章 附附 則則 第一章第一章 總則總則 第一條第一條 為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)中華人和管理，保證貨幣資金的安全，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范?；疽?guī)范等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。 第二條第二條 本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有本規(guī)范所稱貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀

41、行存款和其他貨幣資金。的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 第三條第三條 本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、本規(guī)范適用于國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織( (以下以下統(tǒng)稱單位統(tǒng)稱單位) )。 第四條第四條 國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定。 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)

42、特點(diǎn)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，和管理要求的貨幣資金內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。并組織實(shí)施。 第五條第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。資金的安全完整負(fù)責(zé)。 第二章第二章 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn) 第六條第六條 單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、

43、制約和監(jiān)督。約和監(jiān)督。 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。程。 第七條第七條 單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。換。 辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提

44、高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平公正，不斷提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。 第八條第八條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。圍和工作要求。 第九條第九條 審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。審批權(quán)限。

45、經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。告。 第十條第十條 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。幣資金支付業(yè)務(wù)。 ( (一一) )支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額

46、、預(yù)支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。同或相關(guān)證明。 ( (二二) )支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。對(duì)不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。 ( (三三) )支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相的批準(zhǔn)范圍

47、、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。出納人員辦理支付手續(xù)。 ( (四四) )辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資第十一條的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資第十一條 單單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。侵占、挪用貨

48、幣資金等行為。 第十二條第十二條 嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。 第三章第三章 現(xiàn)金和銀行存款的管現(xiàn)金和銀行存款的管理理 第十三條第十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。 第十四條第十四條 單位必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例單位必須根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位的規(guī)定，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定本單位現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)現(xiàn)金的開(kāi)支范圍。不屬于現(xiàn)金開(kāi)支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)

49、當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 第十五條第十五條 單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。準(zhǔn)。 單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，單位借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。 第十六條第十六條 單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入單位取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)賬，不得私設(shè)“小金庫(kù)小金庫(kù)”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收

50、款不入賬。禁收款不入賬。 第十七條第十七條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照支付結(jié)算辦法等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。按照規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行結(jié)算憑證的填制、傳遞及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。及保管等環(huán)節(jié)的管理與控制。 第十八條第十八條 單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)

51、算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。違反規(guī)定開(kāi)立和使用銀行賬戶。 第十九條第十九條 單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)節(jié)表，使銀行

52、存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。 第二十條第二十條 單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。 第四章第四章 票據(jù)及有關(guān)印章的管票據(jù)及有關(guān)印章的管理理 第二十一條第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。和被盜用。 第二十二條第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須理。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章?？铐?xiàng)所需的全部印章。 按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。