全面預(yù)算管理CPA考試題型整理

1、第七章全面預(yù)算管理CPA考試題型整理一、單項選擇題（每小題1分，每小題只有一個正確答案）（2003年）1.下列預(yù)算中，在編制時不需以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)的是（）。A.變動制造費用預(yù)算B.銷售費用預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.直接人工預(yù)算【答案】B（2006年）5.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品， 一季度至四季度的預(yù)計銷售量分別為1000件、800件、900件850件，生產(chǎn)每件甲產(chǎn)品需要 2千克A材料。公司的政策是每一季度末的產(chǎn)成品存貨數(shù)量等于下一季度銷售量的10%,每一季度末的材料存量等于下一季度生產(chǎn)需要量的20%.該公司二季度的預(yù)計材料采購量為（）千克。A.1600B.1620C.1654D.1668【答案】C（20

2、07年）1.下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）。A.銷售預(yù)算B.生產(chǎn)預(yù)算C.產(chǎn)品成本預(yù)算D.資本支出預(yù)算【答案】D【解析】財務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算，包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算和信貸預(yù)算，以及長期的資本支出和長期資金籌措預(yù)算。（見教材82頁）（2009年）10.下列各項中，不受會計年度制約，預(yù)算期始終保持在一定時間跨度的預(yù)算方法是（）。A.固定預(yù)算法B.彈性預(yù)算法C.定期預(yù)算法D.滾動預(yù)算法【答案】D（2010年）8.使用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，持有現(xiàn)金的總成本不包括現(xiàn)金的（）。A.管理成本B.機(jī)會成本C.交易成本D.短缺成本【答案】C【答案解析】使用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量

3、時，持有現(xiàn)金的總成本包括三項：機(jī)會成本、管理成本、短缺成本。（參見教材 392頁）（2011年）9.下列成本估計方法中，可以用于研究各種成本性態(tài)的方法是（）。A.歷史成本分析法B.工業(yè)工程法C.契約檢查法D.賬戶分析法【答案】B【答案解析】工業(yè)工程法是指運用工業(yè)工程的研究方法，逐項研究決定成本高低的每個因素，在此基礎(chǔ)上直接估算固定成本和單位變動成本的一種成本估計方法。工業(yè)工程法，可以在沒有歷史成本數(shù)據(jù)、歷史成本數(shù)據(jù)不可靠，或者需要對歷史成本分析結(jié)論進(jìn)行驗證的情 況下使用。尤其是在建立在標(biāo)準(zhǔn)成本和制定預(yù)算時，使用工業(yè)工程法，比歷史成本分析更加科學(xué)。工業(yè)工程法可能是最完備的方法，可以用于研究各種成

4、本性態(tài)， 但它也不是完全獨立的，在進(jìn)入細(xì)節(jié)之后要使用其他技術(shù)方法作為工具。（參見教材499501頁）二、多項選擇題（每小題2分，每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。）（2001年）1.用多水平法編制的彈性預(yù)算，主要特點是（）。A.不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與實際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本，控制成本比較方便B.混合成本中的階梯成本和曲線成本可按其性態(tài)直接在預(yù)算中反映C.評價和考核實際成本時往往需要使用差補(bǔ)法計算實物量的預(yù)算成本D.不以成本性態(tài)分析為前提【答案】ABC（2009年）6.下列關(guān)于全面預(yù)算的

5、表述中，正確的有（）。A.全面預(yù)算是業(yè)績考核的基本標(biāo)準(zhǔn)B.營業(yè)預(yù)算與業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)有關(guān)，因此屬于綜合預(yù)算C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立預(yù)算管理部審議企業(yè)預(yù)算方案D.在全面預(yù)算中，生產(chǎn)預(yù)算是唯一沒有按貨幣計量的預(yù)算【答案】AD（2009年）16.某批發(fā)企業(yè)銷售甲商品，第三季度各月預(yù)計的銷售量分別為l 000件、l 200件和1100件，企業(yè)計劃每月月末商品存貨量為下月預(yù)計銷售量的20%下列各項預(yù)計中，正確的有（）。A.8月份期初存貨為240件B.8月份采購量為1180件C.8月份期末存貨為220件D.第三季度采購量為 3300件【答案】ABC【答案解析】8月初存貨數(shù)量=7月末存貨量=1200X 20%=240件）

6、8 月末存貨數(shù)量=1100X 20%=220件）8 月份采購量=本月銷售+月末存貨-月初存貨=1200+220-240=1180（件）（2010年）5.下列關(guān)于固定制造費用差異的表述中，正確的有（）。A.在考核固定制造費用的耗費水平時以預(yù)算數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)，不管業(yè)務(wù)量增加或減少，只要 實際數(shù)額超過預(yù)算即視為耗費過多B.固定制造費用閑置能量差異是生產(chǎn)能量與實際產(chǎn)量的標(biāo)準(zhǔn)工時之差與固定制造費 用標(biāo)準(zhǔn)分配率的乘積C.固定制造費用能量差異的高低取決于兩因素：生產(chǎn)能量是否被充分利用、已利用生 產(chǎn)能量的工作效率D.固定制造費用的閑置能量差異計入存貨成本不太合理，最好直接轉(zhuǎn)本期損益【答案】ACD【答案解析】 固定制

7、造費用耗費差異=固定制造費用實際數(shù)一固定制造費用預(yù)算數(shù)，由此 可知，選項A的說法正確。固定制造費用閑置能量差異=（生產(chǎn)能量一實際工時）X固 定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率，所以，選項B的說法不正確。固定制造費用能量差異=固定制造費用閑置能量差異+固定制造費用效率差異=（生產(chǎn)能量一實際工時）X固定制造費 用標(biāo)準(zhǔn)分配率+ （實際工時-實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)工時）X固定制造費用標(biāo)準(zhǔn)分配率，“生產(chǎn) 能量是否被充分利用”指的是“實際工時是否達(dá)到了生產(chǎn)能量”，這決定的是固定制造 費用閑置能量差異；“已利用生產(chǎn)能量的工作效率”指的是“實際工時的工作效率”， 如果實際工時的工作效率高，則實際產(chǎn)量就會提高，（實際工時一實際產(chǎn)量標(biāo)準(zhǔn)

8、工時） 就會變小，固定制造費用效率差異就會變小，所以，“已利用生產(chǎn)能量的工作效率”決 定的是固定制造費用效率差異；由此可知，選項C的說法正確。固定制造費用的閑置能量差異是一種損失，并不能在未來換取收益，作為資產(chǎn)計入存貨成本明顯不合理，不如作為期間費用在當(dāng)期參加損益匯總，所以，選項D的說法正確。（參見教材 519-520 ）（2011年）11.下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤表預(yù)算編制的說法中，正確的有（）。A. “銷售收入”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售預(yù)算 B. “銷貨成本”項目的數(shù)據(jù)，來自生產(chǎn)預(yù)算 C. “銷售及管理費用”項目的數(shù)據(jù)，來自銷售及管理費用預(yù)算 D. “所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤表預(yù)

9、算中的“利潤”項目金額和本 企業(yè)適用的法定所得稅稅率計算出來的 【答案】AC【答案解析】 在編制利潤表預(yù)算時，“銷售成本”項目的數(shù)據(jù)，來自產(chǎn)品成本預(yù)算， 故選項B的說法不正確；“所得稅費用”項目的數(shù)據(jù)是在利潤規(guī)劃時估計的，并已列 入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤”和所彳#稅稅率計算出來的。因此，選項D的說法不正確。三、判斷題(每題1分，每題判斷正確的每題得1分，每題判斷錯 誤的每題倒扣0.5分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘?題型零分為止。)(2001年)3.生產(chǎn)預(yù)算是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。按照以銷定產(chǎn)”的原則，生產(chǎn)預(yù)算中各季度的預(yù)計生產(chǎn)量應(yīng)該等于各季度的預(yù)計銷售量。()【答案】

10、錯四、計算分析題(本題型共4題，每小題8分。本題型共32分。要求列示出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)(2003年)1.A公司11月份現(xiàn)金收支的預(yù)計資料如下：(1) 11月1日的現(xiàn)金(包括 銀行存款)余額為13700元，已收到未入賬支票 40400元。(2)產(chǎn)品售價8元/件，9月銷售20000件，10月銷售30000件，11月預(yù)計銷售40000 件，12月預(yù)計銷售25000件。根據(jù)經(jīng)驗，商品售出后當(dāng)月可收回貨款的 60%,次月收回30%, 再次月收回8%,另外2%為壞賬。(3)進(jìn)貨成本為5元/件，平均在15天后付款，編制預(yù)算時月底存貨為次月銷售的

11、10%加1000件。10月底的實際存貨為 4000件，應(yīng)付賬款余額為 77500元。(4) 11月的費用預(yù)算為85000元，其中折舊為12000元，其余費用須當(dāng)月用現(xiàn)金支付。(5)預(yù)計11月份將購置設(shè)備一臺，支出 150000元，須當(dāng)月付款。(6) 11月份預(yù)交所得稅 20000元。(7)現(xiàn)金不足時可從銀行借入，借款額為10000元的倍數(shù)，利息在還款時支付。期末現(xiàn)金余額不少于5000元。要求：編制11月份的現(xiàn)金預(yù)算(請將結(jié)果填列在答題卷給定的“1岱份現(xiàn)金預(yù)算”表格中，分別列示各項收支金額)。【答案解析】I項目金額期初現(xiàn)金13700現(xiàn)金收入：支票收款404009月銷售20000件20000 &g

12、t;8%X8=1280010月銷售30000件30000 >30%X8=7200011月銷售40000件40000 >60%X8=192000銷貨收現(xiàn)合計276800可使用現(xiàn)金合計330900現(xiàn)金支出：上月應(yīng)付賬款77500進(jìn)貨現(xiàn)金支出本月銷售 40000件十月末（2500件+ 1000件）月初4000 件為 元/件 >50% = 98750付現(xiàn)費用85000-12000 = 73000購置設(shè)備150000所得稅20000現(xiàn)金支出合計419250現(xiàn)金多余（或不足）(88350)借入銀行借款100000期末現(xiàn)金余額11650（2008年）1.A公司是一家零售商，正在編制12月份

13、的預(yù)算，有關(guān)資料如下：（8分）資產(chǎn)金頷負(fù)債屬所有者權(quán)益金額現(xiàn)金22應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款76應(yīng)付利息11存貨132銀行借款1£0固定資產(chǎn)770實收資本700未分配利潤7資產(chǎn)總i+1000負(fù)債及所有者權(quán)益息計1000（1）預(yù)計的2008年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下（單位：萬元）：（2）銷售收入預(yù)計： 2008年11月200萬元，12月220萬元；2009年1月230萬元。（3）銷售收現(xiàn)預(yù)計：銷售當(dāng)月收回60%,次月收回38%,其余2%無法收回（壞賬）。（4）采購付現(xiàn)預(yù)計：銷售商品的80%在前一個月購入，銷售商品的20%在當(dāng)月購入;所購商品的進(jìn)貨款項，在購買的次月支付。(5)預(yù)計12月份購置固

14、定資產(chǎn)需支付 60萬元；全年折舊費216萬元；除折舊外的其它管 理費用均須用現(xiàn)金支付，預(yù)計12月份為26.5萬元；12月末歸還一年前借入的到期借款120萬元。(6)預(yù)計銷售成本率75%.(7)預(yù)計銀行借款年利率10%,還款時支付利息。(8)企業(yè)最低現(xiàn)金余額5萬元；預(yù)計現(xiàn)金余額不足 5萬元時，在每月月初從銀行借入， 借款金額是1萬元的整數(shù)倍。(9)假設(shè)公司按月計提應(yīng)計利息和壞賬準(zhǔn)備。要求：計算下列各項的12月份預(yù)算金額：(1)銷售收回的現(xiàn)金、進(jìn)貨支付的現(xiàn)金、本月新借入的銀行借款；(2)現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨的期末余額；(3)稅前利潤?！敬鸢附馕觥?1)銷售收回的現(xiàn)金=220X60%+ 2

15、00X38%= 132+76=208 (萬元)進(jìn)貨支付的現(xiàn)金=(220X75%) X80%+ ( 200X75%) X20%= 162 (萬元)假設(shè)本月新借入的銀行借款為W萬元，則：22+208- 162-60- 26.5- 120X (1 + 10%) +惟5解得： W 155.5 (萬元)，由于借款金額是1萬元的整數(shù)倍，因此本月新借入的銀行借款為156萬元。(2)現(xiàn)金期末余額=150.5+ 156= 5.5 (萬元)應(yīng)收賬款期末余額=220X38%=83.6 (萬元)12月進(jìn)貨成本=(230X75%) X80%+ ( 220X75%) >20%= 171 (萬元)12月銷貨成本=22

16、0X75%= 165 (萬元)應(yīng)付賬款期末余額=(230X75%) X80%+ ( 220X75%) X20% = 171 (萬元)存貨期末余額=132 + 171 165= 138 (萬元)(3)稅前禾1潤=220-220X75%- ( 216/12 + 26.5) 220X2% ( 120+ 156) X10%/12= 5544.5 4.42.3=3.8 (萬元)五、總合題（本題型共2題，每題14分。本題型共28分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）（2004年）2.G公司是一家商業(yè)企業(yè)，主要從事商品批發(fā)業(yè)務(wù)，該公司2002年和2003年

17、的財務(wù)報表數(shù)據(jù)如下（單位：萬兀）： 利潤表頃目2002 年2003 年一、主營業(yè)務(wù)收入1000.001060.00減：主營業(yè)務(wù)成本688.57702.10二、主營業(yè)務(wù)利潤311.43357.90營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）200.00210.00折舊50.0052.00長期資產(chǎn)攤銷10.0010.00財務(wù)費用20.0029.00三、營業(yè)利潤31.4356.90力口：投資收益40.000.00營業(yè)外收入（處置固定資產(chǎn)凈收益）0.0034.00減：營業(yè)外支出0.000.00四、利潤總額71.4390.90減：所得稅（30%21.4327.27五、凈利潤50.0063.63力口：年初未分配利潤90

18、.00115.00六、可供分配的利潤140.00178.63應(yīng)付普通股股利25.0031.82七、未分配利潤115.00146.81資產(chǎn)負(fù)債表頃目2001 年2002 年2003 年貨幣資金13.0026.0029.00短期投資0.0030.000.00應(yīng)收賬款100.00143.00159.00存貨200.00220.00330.00待攤費用121.00113.0076.00流動資產(chǎn)合計434.00532.00594.00長期投資0.000.000.00固定資產(chǎn)原值1020.00701.001570.64累計折舊23.0073.00125.00固定資產(chǎn)凈值997.00628.001445.6

19、4其他長期資產(chǎn)100.0090.0080.00長期資產(chǎn)合計1097.00718.001525.64資產(chǎn)總計1531.001250.002119.64短期借款0.0064.00108.00應(yīng)付賬款65.0087.00114.00預(yù)提費用68.00189.00248.00流動負(fù)債合計133.00340.00470.00長期借款808.00285.25942.73負(fù)債合計941.00625.251412.73股本500.00509.75560.10未分配利潤90.00115.00146.81股東權(quán)益合計590.00624.75706.91負(fù)債及股東權(quán)益總計1531.001250.002119.64要

20、求：（1）權(quán)益凈利率分析計算 2002年和2003年的權(quán)益凈利率、資產(chǎn)凈利率、權(quán) 益乘數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售凈利率（資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益按年末數(shù)計算）根據(jù)杜邦分析原理分層次分析權(quán)益凈利率變化的原因，包括：計算2003年權(quán)益凈利率變動的百分點，并將該百分點分解為兩部分，其中資產(chǎn)凈利率變動對權(quán)益凈利率的影響數(shù)按 上年權(quán)益乘數(shù)計算；計算資產(chǎn)凈利率變動的百分點，并將該百分點分解為兩部分，其中銷售凈利率變動對資產(chǎn)凈利率的影響數(shù)按上年資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率計算。（2） 2003年的現(xiàn)金流動分析按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定的現(xiàn)金流量表各指標(biāo)的計算口徑，回答下列問題：投資活動使用了多少現(xiàn)金（凈額）？它由哪些項目構(gòu)成？金額各

21、是多少？籌資活動提供了多少現(xiàn)金（凈額）？它由哪些項目構(gòu)成？金額各是多少？公司的經(jīng)營活動提供了多少現(xiàn)金？（3）收益質(zhì)量分析計算 2002年和2003年的凈收益營運指數(shù)，并據(jù)此判斷2003年收益質(zhì)量提高還是降低。（4）編制2004年預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)條件如下：2004年的銷售增長率為10%.利潤表各項目：折舊和長期資產(chǎn)的年攤銷金額與上年相同； 利息（財務(wù)費用）為年初有息負(fù)債的 5% ;股利支付率維持上年水平；營業(yè)外支出、投資收益項目金額為零；所得稅率預(yù)計不變（30% ）;利潤表其他各項目占銷售收入的百分比與2003年相同。資產(chǎn)負(fù)債表項目：流動資產(chǎn)各項目與銷售收入的增長率相

22、同；沒有進(jìn)行對外長期投資；除2003年12月份用現(xiàn)金869.64 萬元購置固定資產(chǎn)外，沒有其他固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)；其他長期資產(chǎn)項目除攤銷外沒有其他業(yè)務(wù)；流動負(fù)債各項目（短期借款除外）與銷售收入的增長率相同；短期借款維持上年水平；不考慮通過增加股權(quán)籌集資金；現(xiàn)金短缺通過長期借款補(bǔ)充，多余現(xiàn)金償還長期借款。請將答題結(jié)果填入給定的預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中。預(yù)計利潤表頃目2003 年2004 年一、主營業(yè)務(wù)收入1060“：主營業(yè)務(wù)成本702.1二、主營業(yè)務(wù)利潤357.9k 營業(yè)和管理費用（不含折舊攤銷）210折舊52K期資產(chǎn)攤銷10財務(wù)費用29三、營業(yè)利潤56.9加：投資收益0營業(yè)外收入（處置固定資

23、產(chǎn)凈收益）340，:營業(yè)外支出0四、利潤總額90.9減：所得稅（30%）27.27五、凈利潤63.63加：年初未分配利潤115六、一可供分配的利潤178.63減：應(yīng)付普通股股利31.83七、未分配利潤146.81預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表項目2003 年2004 年貨幣資金29短期投資0應(yīng)收賬款159存貨330待攤費用76流動資產(chǎn)合計594長期投資0固定資產(chǎn)原值1570.64累計折舊125固定資產(chǎn)凈值1445.64其他長期資產(chǎn)80長期資產(chǎn)合計1525.64資產(chǎn)總計2119.64短期借款108應(yīng)付賬款114預(yù)提費用248流動負(fù)債合計470長期借款942.73負(fù)債合計1412.73股本560.1未分配利潤14

24、6.81股東權(quán)益合計706.91負(fù)債及股東權(quán)益總計2119.64【答案解析】(1)權(quán)益凈利率分析:項目2002 年2003 年差異權(quán)益凈利率8%9%1%資產(chǎn)凈利率4%3%-1%權(quán)益乘數(shù)231總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.80.5-0.3銷售凈利率5%6%1%權(quán)益凈利率=資產(chǎn)凈利率 X權(quán)益乘數(shù)資產(chǎn)凈利率變動對權(quán)益凈利率的影響=(3%-4% ) X2 = -2%權(quán)益乘數(shù)變動對權(quán)益凈利率的影響=3%X (3-2 ) =3%合計=1%資產(chǎn)凈利率=銷售凈利率 x資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率變動對資產(chǎn)凈利率的影響=(6%-5% ) X0.8 =0.8%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動對資產(chǎn)凈利率的影響=6%X (0.5-0.8 )=-1.8%合計=-1%(2)現(xiàn)金流動分析投資活動現(xiàn)金凈額為-835.64 萬元，分別是購置固定資產(chǎn) 869.64 萬元，處置固定資產(chǎn)收益34萬元；融資活動現(xiàn)金凈流量為691.01萬元，分別是長期借款增加657.48 萬元，短期借款增加44萬元，股本增加 50.35萬元，利息支出29萬元，股利支出31.82萬元；現(xiàn)金余額降低 27萬元29- (26+30 ),經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為117.63 萬元(835.64-691.01-27)(3)收益質(zhì)量分析(在 05年的教材中已經(jīng)刪除了這一項內(nèi)容，不必掌握)2002 年非經(jīng)營凈收益=(40-20 )