2018注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)真題

1、2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一測(cè)試會(huì)計(jì)真題一、單項(xiàng)選擇題此題型共12小題,每題2分,此題型共24分.每題只有一個(gè)正確答 案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)正確的答案.涉及計(jì)算的,如有小數(shù),保存兩位小數(shù), 兩位小數(shù)后四舍五入1 .甲公司主要從事X產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,生產(chǎn)X產(chǎn)品使用的主要材料Y材料全部從外部購(gòu)入, 20X7年12月31日,在甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表中庫(kù)存Y材料的本錢為5600萬元,假設(shè)將全部庫(kù)存Y 材料加工成X產(chǎn)品,甲公司估計(jì)還需發(fā)生本錢1800萬元.預(yù)計(jì)加工而成的X產(chǎn)品售價(jià)總額 為7000萬元,預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)總額為300萬元,假設(shè)將庫(kù)存Y材料全部予以出售, 其市場(chǎng)價(jià)格為5000萬元.假

2、定甲公司持有丫材料的目的系用于X產(chǎn)品的生產(chǎn),不考慮其他 因素,甲公司在對(duì)Y材料進(jìn)行期末計(jì)算時(shí)確定的可變現(xiàn)凈值是.A.5000萬元B.4900萬元C.7000萬元D.5600萬元2 .甲公司在非同一限制下企業(yè)合并中取得10臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,合并日以公允價(jià)值計(jì)量這些生產(chǎn) 設(shè)備,甲公司可以進(jìn)入X市場(chǎng)或Y市場(chǎng)出售這些生產(chǎn)設(shè)備,合并日相同生產(chǎn)設(shè)備每臺(tái)交易價(jià) 格分別為180萬元和175萬元.如果甲公司在X市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備,需要 支付相關(guān)交易費(fèi)用100萬元.將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)到X市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)60萬元,如果甲公 司在Y市場(chǎng)出售這些合并中取得的生產(chǎn)設(shè)備,需要支付相關(guān)交易費(fèi)用80萬元,將這些生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)

3、到Y(jié)市場(chǎng)需要支付運(yùn)費(fèi)20萬元,假定上述生產(chǎn)設(shè)備不存在主要市場(chǎng),不考慮增值稅 及其他因素,甲公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額是.A.1650萬元B.1640萬元C.1740萬元D.1730萬元3 .甲公司為從事集成電器設(shè)計(jì)和生產(chǎn)的高新技術(shù)企業(yè),適用增值稅先征后返政策.20 X 7年3月31日,甲公司收到政府即征即退的增值稅額 300萬元.20X7年3月12日,甲公司收 到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門為支持其購(gòu)置實(shí)驗(yàn)設(shè)備撥付的款項(xiàng) 120萬元.20X7年9月26日,甲公司 購(gòu)置不需要安裝的實(shí)驗(yàn)設(shè)備一臺(tái)并投入使用,實(shí)際本錢為 240萬元,資金來源為財(cái)政撥款及 其借款,該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用 10年,預(yù)

4、計(jì)無凈殘值.甲公司采用總 額法核算政府補(bǔ)助.不考慮其他因素,甲公司20X7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是.A.303萬元B.300萬元C.420萬元D.309萬元4.20 X奔3月5日,甲公司開工建設(shè)一棟辦公大樓,工期預(yù)計(jì)為1.5年.為籌集辦公大樓 后續(xù)建設(shè)所需要的資金,甲公司于20X7年1月1日向銀行專門借款5000萬元,借款期限 為2年,年利率為7% 與實(shí)際利率相同,借款利息按年支付.20X7年4月1日、20X7年6月1日、20X7年9月1日,甲公司使用專門借款分別支付工程進(jìn)度款 2000萬元、1500 萬元、1500萬元.借款資金閑置期間專門用于短期理財(cái),共獲得理財(cái)收益60萬元.辦公大 樓

5、于20X7年10月1日完工,到達(dá)預(yù)計(jì)可使用狀態(tài).不考慮其他因素,甲公司20X7年度 應(yīng)予以資本化的利息金額是.A.262.50 萬元B.202.50 萬元C.350.00 萬元D.290.00 萬元5.甲公司20 X 6年度和20 X 7年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為3510萬元和4260萬元, 20><6年1月1日,甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股.20X6年7月1日,甲公司根據(jù)每 股12元的市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行普通股500萬月20X7年4月1日,甲公司以20X6年12月31 日股份總額2500萬股為基數(shù),每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股.不考慮其他因素,甲公司 在20X7年度利潤(rùn)表

6、中列報(bào)的20 X 6年度的根本每股收益是.A.1.17 元B.1.30 元C.1.50 元D.1.40 元6.根據(jù)2021年教材重新表述以下各項(xiàng)中,不屬于借款費(fèi)用的是.A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.因借款而發(fā)生的輔助費(fèi)用C.以咨詢費(fèi)的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)7.20 X7年12月15日,甲公司與乙公司簽訂具有法律約束力的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,將其持有子 公司一的公司70%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司.甲公司原持有丙公司90%股權(quán),轉(zhuǎn)讓完成后,甲公 司將失去對(duì)丙公司的限制,但能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響.截至20X7年12月31日止,上 述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易尚未完成.假定甲公司就出售的對(duì)

7、丙公司投資滿足持有待售類別的條件.不考慮其他因素,以下各項(xiàng)關(guān)于甲公司20X7年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)的表述中, 正確的選項(xiàng)是.A.對(duì)丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債按其凈額在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債工程列報(bào)B.將丙公司全部資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)工程列報(bào),全部負(fù)債在持有待售負(fù)債工程列報(bào)C.將擬出售的丙公司70%股權(quán)局部對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在持有待售資產(chǎn)或持有待售負(fù)債工程列報(bào), 其余丙公司20%股權(quán)局部對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)在其他流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債工程列報(bào)D.將丙公司全部資產(chǎn)和負(fù)債根據(jù)其在丙公司資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)形式在各個(gè)資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng) 目分別列報(bào)8 .根據(jù)2021年教材重新表述以下各項(xiàng)交易產(chǎn)生的費(fèi)用中,不應(yīng)計(jì)入相關(guān)資

8、產(chǎn)本錢或負(fù) 債初始確認(rèn)金額的是.A.外購(gòu)無形資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用B.購(gòu)入其他債權(quán)投資發(fā)生的初始直接費(fèi)用C.合并方在非同一限制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用D.發(fā)行以攤余本錢計(jì)量的公司債券時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用9 .以下各項(xiàng)因設(shè)定受益方案產(chǎn)生的職工薪酬本錢中,除非計(jì)入資產(chǎn)本錢,應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合 收益的是.A.精算利得和損失B.結(jié)算利得或損失C.資產(chǎn)上限影響的利息D.方案資產(chǎn)的利息收益10 .根據(jù)2021年教材重新表述甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人,因乙公司無法償 還到期債務(wù),經(jīng)協(xié)商,甲公司同意乙公司以庫(kù)存商品歸還其所欠全部債務(wù).債務(wù)重組日,甲 公司應(yīng)收乙公司債權(quán)的賬面余額為2000萬元,已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

9、1500萬元,公允價(jià)值為500 萬元,乙公司用于償債商品的賬面價(jià)值為480萬元,公允價(jià)值為600萬元,增值稅額為96 萬元,不考慮其他因素,甲公司因上述交易應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額是.A.0萬元B.-196萬元C.1304萬元D.196萬元11 .以下各項(xiàng)關(guān)于非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的選項(xiàng)是.A.捐贈(zèng)收入于捐贈(zèng)方作出書面承諾時(shí)確認(rèn)B.接受勞務(wù)捐贈(zèng)根據(jù)公允價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入C.如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證,受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)名義價(jià)值入賬D.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)受托代理資產(chǎn),同時(shí)確認(rèn)受托代理負(fù)債12.20 X7年2月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為20000萬元的固定造價(jià)合同,在 乙公司自

10、有土地上為乙公司建造一棟辦公樓.截至20X7年12月20日止,甲公司累計(jì)已發(fā) 生本錢6500萬元,20X7年12月25日,經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍,附加裝修辦 公樓的效勞內(nèi)容,合同價(jià)格相應(yīng)增加3400萬元,假定上述新增合同價(jià)款不能反映裝修效勞 的單獨(dú)售價(jià).不考慮其他因素,以下各項(xiàng)關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的選項(xiàng)是 .A.合同變更局部作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.合同變更局部作為原合同組成局部進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.合同變更局部作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入D.原合同未履約局部與合同變更局部作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理二、多項(xiàng)選擇題此題型共計(jì)10小題,每題2分,共計(jì)20分.每題均有多個(gè)正

11、確答案, 請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案.每題所有答案選擇正確的得分,不答、 錯(cuò)答、漏答均不得分1 .以下各項(xiàng)中,可能調(diào)整年度所有者權(quán)益變動(dòng)表中 本年年初余額的交易或事項(xiàng)有.A.會(huì)計(jì)政策變更B.前期過失更正C.因處置股權(quán)導(dǎo)致對(duì)被投資單位的后續(xù)計(jì)量由本錢法轉(zhuǎn)為權(quán)益法D.同一限制下企業(yè)合并2 .根據(jù)2021年教材重新表述甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),以下各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn) 交換交易中,甲公司應(yīng)當(dāng)適用?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第7號(hào)一年貨幣性資產(chǎn)交換?的規(guī)定進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理的有.A.甲公司以其持有的乙公司5%股權(quán)換取丙公司的一塊土地B.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取戊公司的十臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.甲公司以其一套

12、用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司以一項(xiàng)非專利技術(shù)D.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取巳公司的一塊土地3 .以下各項(xiàng)中,能夠作為公允價(jià)值套期的被套期工程有.A.已確認(rèn)的負(fù)債B.尚未確認(rèn)確實(shí)定承諾C.已確認(rèn)資產(chǎn)的組成局部D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易4 .甲公司20 X 7年度因相關(guān)交易或事項(xiàng)產(chǎn)生以下其他綜合收益：1以公允價(jià)值計(jì)量且其變 動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成其他綜合收益3200萬元；2按照應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益方案凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元；3對(duì)子公司的外幣報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益 1400萬元；4指定為以公允價(jià)值 計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的

13、金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形成其他綜合收益360萬元.不考慮其他因素,上述其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有.A.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益B.根據(jù)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益方案凈負(fù)債變動(dòng)的份額應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益C.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)形 成的其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他 綜合收益5 .對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品限制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入.在判斷客戶是否取得商品的限制權(quán)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有

14、.A.客戶已接受該商品B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)C.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬D.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)6 .以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益的有.A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)B.將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額C.以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的 差額7 .以下各項(xiàng)中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有.A.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生重大火災(zāi)損失B.

15、報(bào)告年度已售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)生退回C.報(bào)告年度按暫估價(jià)值入賬的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間辦理完成竣工決算手續(xù)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度不重要的會(huì)計(jì)過失8 .以下各項(xiàng)資產(chǎn)中,屬于貨幣性資產(chǎn)的有.A.銀行存款B.預(yù)付款項(xiàng)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.應(yīng)收票據(jù)9 .以下各項(xiàng)中,不應(yīng)作為合同履約本錢確認(rèn)為合同資產(chǎn)的有.A.為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回的增量本錢B.為組織和治理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的但非由客戶承當(dāng)?shù)闹卫碣M(fèi)用C.無法在尚未履行的與已履行或已局部履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的支出D.為履行合同發(fā)生的非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用10 .根

16、據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第13號(hào)一或有事項(xiàng)?的規(guī)定,重組是指企業(yè)制定和限制的,將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的方案實(shí)施行為.以下各項(xiàng)中,符合上述重組定 義的交易或事項(xiàng)有.A.出售企業(yè)的局部業(yè)務(wù)B.對(duì)于組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整C.營(yíng)業(yè)活動(dòng)從一個(gè)國(guó)家遷移到其他國(guó)家D.為擴(kuò)大業(yè)務(wù)鏈條購(gòu)置數(shù)家子公司三、計(jì)算分析題此題型共2小題,共計(jì)20分,除題目特別說明外,答案中的金額單位以 萬元表示,涉及計(jì)算的,要求列出計(jì)算步驟.有小數(shù)的,保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五 入1.甲公司是一家投資控股型的上市公司.擁有從事各種不同業(yè)務(wù)的子公司1甲公司的子公司一/公司是一家建筑承包商,專門從事辦公樓設(shè)計(jì)和建造業(yè)務(wù).20

17、 X7年2月1日,乙公司與戊公司簽訂辦公樓建造合同,根據(jù)戊公司的特定要求在戊公司的土 地上建造一棟辦公樓.根據(jù)合同的約定,建造該辦公111的價(jià)格為8000萬元,乙公司分三次收 取款項(xiàng),分別于合同簽訂日、完工進(jìn)度到達(dá)50%、竣工驗(yàn)收日收取合同造價(jià)的20%、30%、50%. 工程于20X7年2月開工,預(yù)計(jì)于20X9年底完工.乙公司預(yù)計(jì)建造上述辦公樓的總本錢為 6500萬元,截至20X7年12月31日止,乙公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生的本錢為3900萬元.乙公司按 照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的本錢占預(yù)計(jì)總本錢的比例確定履約進(jìn)度.2甲公司的子公司一再公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司.20X7年1月1日,丙公司與 己公司簽訂專利許

18、可合同,許可己公司在 5年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)A產(chǎn)品.根據(jù)合同 的約定,丙公司每年向己公司收取由兩局部金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金額200萬元,于每年末收??；二是根據(jù)己公司 A產(chǎn)品銷售額的2%計(jì)算的提成,于第二年初收取.根 據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng).20X7年12月31日,丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi) 200萬元.20X7 年度,己公司銷售A產(chǎn)品80000萬元.其他有關(guān)資料：第一,此題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么關(guān)于合同的定義,均經(jīng)合同各方治理層批準(zhǔn). 第二,乙公司和丙公司估計(jì),因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供效勞而有權(quán)

19、取得的對(duì)價(jià)很可能收回. 第三,不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值,不考慮稅費(fèi)及其他因素.要求：1根據(jù)資料1,判斷乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)是屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是 屬于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù),并說明理由.2根據(jù)資料1,計(jì)算乙公司20X7年度的合同履約進(jìn)度,以及應(yīng)確定的收入和本錢.3根據(jù)資料2,判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)還是屬 于某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù),并說明理由.說明丙公司根據(jù)己公司 A產(chǎn)品銷售額的2%收取的 提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入.4根據(jù)資料2,編制丙公司20X7年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.2.20 X7年7月10日,甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同,以 2600萬元的價(jià)格受讓乙

20、公司 所持丙公司2%股權(quán).同日,甲公司向乙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款2600萬元；丙公司的股東變更 手續(xù)辦理完成.受讓丙公司股權(quán)后,甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜 合收益的金融資產(chǎn).20 X 7年8月5日,甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丁公司發(fā)行在外的股票100萬股占丁公司發(fā)行 在外有表決權(quán)股份的1%,支付價(jià)款2200萬元,另支付交易費(fèi)用1萬元.根據(jù)丁公司股票 的合同現(xiàn)金流量特征及治理丁公司股票的業(yè)務(wù)模式,甲公司將購(gòu)入的丁公司股票作為以公允 價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算.20X7年12月31日,甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 2800萬元,所持上述丁公 司股票的公允價(jià)值為2

21、700萬元.20 X 8年5月6日,丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)利潤(rùn)分配方案,向全體股東共計(jì)分配現(xiàn)金股利 500萬 元,20X8年7月12日,甲公司收到丙公司分配的股利10萬元.20X8年12月31日,甲公司所持上述丙公司股權(quán)的公允價(jià)值為 3200萬元.所持上述丁公 司股票的公允價(jià)值為2400萬元.20X9年9月6日,甲公司將所持丙公司2%股權(quán)予以轉(zhuǎn)讓,取得款項(xiàng)3300萬元,20 X祚 12月4日,甲公司將所持上述丁公司股票全部出售,取得款項(xiàng) 2450萬元.其他有關(guān)資料,1)甲公司對(duì)丙公司和丁公司不具有限制、共同限制或重大影響.2)甲公 司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積.(3)不

22、考慮稅費(fèi)及其他因 素.要求：(1)根據(jù)上述資料,編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丙公司股權(quán)相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄.(2)根據(jù)上述資料,編制甲公司與購(gòu)入、持有及處置丁公司股票相關(guān)的全部會(huì)計(jì)分錄.(3)根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司處置所持丙公司股權(quán)及丁公司股票對(duì)其20X9年度凈利潤(rùn)和20X9年12月31日所有者權(quán)益的影響.四、綜合題(此題型共2小題,共計(jì)36分.答案中的金額單位以萬元表示,涉及計(jì)算的, 要求列出計(jì)算步驟.有小數(shù)的,保存兩位小數(shù),兩位小數(shù)后四舍五入)1.甲公司為一上市集團(tuán)公司,持有乙公司80%股權(quán),對(duì)其具有限制權(quán)；持有丙公司30%股權(quán), 能對(duì)其實(shí)施重大影響.20X6年及20X7年發(fā)生的相關(guān)交易或

23、事項(xiàng)如下；(1) 20X6年6月8日,甲公司將生產(chǎn)的一批汽車銷售給乙公司,銷售價(jià)格為600萬元,汽 車已交付乙公司,款項(xiàng)尚未收取.該批汽車的本錢為480萬元,20X6年12月31日,甲公 司對(duì)尚未收回的上述款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元,20 X 7年9月2日,甲公司收到乙公司支 付的上述款項(xiàng)600萬元,乙公司將上述購(gòu)入的汽車,作為行政治理部門的固定資產(chǎn)于當(dāng)月投 入使用,該批汽車采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用 6年,預(yù)計(jì)無凈殘值.(2) 20X6年7月13日,丙公司將本錢為400萬元的商品以500萬元的價(jià)格出售給甲公司, 貨物已交付,款項(xiàng)已收取,甲公司將上述購(gòu)入的商品向集團(tuán)外單位出售,其中 50%

24、商品在20 X 6年售完,其余50%商品的在20X7年售完.在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上,20X6年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為3000萬元；20X7年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 為3500萬元.(3) 20X6年8月1日,甲公司以9000萬元的價(jià)格從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)置丁公司70%股權(quán),款項(xiàng) 已用銀行存款支付,丁公司股東的工商變更登記手續(xù)已辦理完成.購(gòu)置日丁公司可識(shí)別凈資 產(chǎn)的公允價(jià)值為12000萬元(含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值1200萬元),除原未確認(rèn)的無 形資產(chǎn)外,其余各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同.上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商 標(biāo)權(quán),采用直線法攤銷,預(yù)計(jì)使用10年,預(yù)計(jì)無殘值,甲公司根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定將 購(gòu)置

25、日確定為20X6年8月1日.丁公司20X6年8月1日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)的貨幣資金為3500萬元(全部為現(xiàn)金流量 表中所定義的現(xiàn)金),列報(bào)的所有者權(quán)益總額為10800萬元,其中實(shí)收資本為10000萬元, 盈余公積為80萬元,未分配利潤(rùn)為720萬元,在丁公司個(gè)別利潤(rùn)表中,20X6年8月1日 起至12月31日止期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)180萬元,20X7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬元.(4) 20X7年1月1日,甲公司將專門用于出租辦公樓租賃給乙公司使用,租賃期為 5年, 租賃期開始日為20X7年1月1日,年租金為50萬元,于每年末支付,出租時(shí),該辦公樓 的本錢為600萬元,已計(jì)提折舊400萬元,甲公司對(duì)上述辦公

26、樓采用年限平均法計(jì)提折舊, 預(yù)計(jì)使用30年,預(yù)計(jì)無凈殘值.乙公司將上述租入的辦公樓專門用于行政治理部門辦公, 20X7年12月31日,乙公司向甲 公司支付當(dāng)年租金50萬元.其他有關(guān)資料：第一,此題所涉銷售或購(gòu)置的價(jià)格是公允的,20X6年以前,甲公司與子公司以及子公司相 互之間無集團(tuán)內(nèi)部交易,甲公司及其子公司與聯(lián)營(yíng)企業(yè)無關(guān)聯(lián)方交易.第二,甲公司及其子公司根據(jù)凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積,不計(jì)提任意盈余公積.第三,甲公司及其子公司,聯(lián)營(yíng)企業(yè)在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定對(duì)上述 交易或事項(xiàng)分別進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理.第四,不考慮稅費(fèi)及其他因素要求一,根據(jù)資料2計(jì)算甲公司在20X6年和20X7

27、年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收 益.要求二,根據(jù)資料3,計(jì)算甲公司購(gòu)置丁公司的股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù).要求三,根據(jù)資料3,說明甲公司支付的現(xiàn)金在20X6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的工程 名稱,并計(jì)算該列報(bào)工程的金額要求四,根據(jù)資料4,說明甲公司租賃給乙公司的辦公樓在 20X7年12月31日合并資產(chǎn) 負(fù)債表中列報(bào)的工程名稱,并陳述理由.要求五,根據(jù)上述資料,說明甲公司在其20X6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方名稱. 分別不同類別的關(guān)聯(lián)方簡(jiǎn)述應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方信息.要求六,根據(jù)上述資料,編制與甲公司20X7年度合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整 分錄和抵銷分錄.2.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,經(jīng)當(dāng)?shù)?/p>

28、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),甲公司自20 XI年2月取得 第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,享受主免三減半的稅收優(yōu)惠政策,即20X1年至 20X3年免交企業(yè)所得稅,20X4年至20X6年減半,根據(jù)12.5%的稅率交納企業(yè)所得稅. 甲公司20X3年至20X7年有關(guān)會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng)如下：1 20X2年12月10日,甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝即可投入使用的行政治理用 A設(shè)備, 本錢6000萬元,該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用 5年,預(yù)計(jì)無凈殘值.稅法規(guī) 定,固定資產(chǎn)根據(jù)年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除.假定稅法規(guī)定的A設(shè)備預(yù)計(jì)使用 年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同.2甲公司擁有一棟五層高的B

29、樓房,用于本公司行政治理部門辦公.遷往新建的辦公樓 后,甲公司20X7年1月1日與乙公司簽訂租賃協(xié)議,將B樓房租賃給乙公司使用.租賃合 同約定,租賃期為3年,租賃期開始日為20X7年1月1日,年租金為240萬元,于每月末 分期支付.B樓房轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前采用年限平均法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用50年,預(yù)計(jì)無凈殘值；轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.轉(zhuǎn)換日,B樓房原價(jià)為 800萬元,已計(jì)提折舊為400萬元,公允價(jià)值為1300萬元.20X7年12月31日,B樓房的 公允價(jià)值為1500萬元.稅法規(guī)定,企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)以歷史本錢為根底計(jì)量；固定資產(chǎn)根據(jù) 年限平均法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予在稅前扣除.假

30、定稅法規(guī)定的B樓房使用年限及凈殘值與其轉(zhuǎn)換 為投資性房地產(chǎn)前的會(huì)計(jì)規(guī)定相同.（3） 20X7年7月1日,甲公司以1000萬元的價(jià)格購(gòu)入國(guó)家同日發(fā)行的國(guó)債,款項(xiàng)已用銀 行存款支付.該債券的面值為1000萬元,期限為3年,年利率為5% 與實(shí)際利率相同, 利息于每年6月30日支付,本金到期一次付清.甲公司根據(jù)其治理該國(guó)債的業(yè)務(wù)模式和該 國(guó)債的合同現(xiàn)金流量特征,將購(gòu)入的國(guó)債分類為以攤余本錢計(jì)量的金融資產(chǎn).稅法規(guī)定,國(guó) 債利息收入免交企業(yè)所得稅.（4） 20X7年9月3日,甲公司向符合稅法規(guī)定條件的公益性社團(tuán)捐獻(xiàn)現(xiàn)金 600萬元.稅 法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額 12%的局部準(zhǔn)許扣

31、除.其他資料如下：第一,20X7年度,甲公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4500萬元.第二,20X3年初,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無余額,無未確認(rèn)遞延所得稅 資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異的可抵扣虧損,除上面所述外,甲公司20X3年至20X7年無其他會(huì)計(jì)處理與稅收處理不一致的交易或事項(xiàng).第三,20X3年至20X7年各年末,甲公司均有確鑿證據(jù)說明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng) 納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異.第四,不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)及其他因素.要求：1根據(jù)資料1,分別計(jì)算,甲公司20X3年至20X7年各年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊,并 填寫完成以下表格.單位：萬元工程20X3年12月31日20X4年12月

32、31日20X5年12月31日20X6年12月31日20X7年12月31日賬面價(jià)值計(jì)稅根底2根據(jù)資料2,編制甲公'司20X7年與B走瀝轉(zhuǎn)換為投資后卜地產(chǎn)及其后續(xù)小允價(jià)值變動(dòng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.3根據(jù)資料3,編制甲公司20X7年與購(gòu)入國(guó)債及確認(rèn)利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄.4根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司20X3年至20X6年各年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額.5根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司20X7年的應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用,以及20X7年末遞延 所得稅資產(chǎn)或負(fù)債余額,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄.參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.【答案】B【解析】Y材料的可變現(xiàn)凈值=7000-300 -1800=4900 萬元.2.【答案】

33、D【解析】X市場(chǎng)出售該生產(chǎn)設(shè)備能夠收到的凈額=10X 180100-60=1640 萬元,Y市場(chǎng)出售 該生產(chǎn)設(shè)備能夠收到的凈額=10X 17580-20=1650 萬元,Y市場(chǎng)為最有利市場(chǎng),因生產(chǎn)設(shè) 備不存在主要市場(chǎng),應(yīng)當(dāng)使用最有利市場(chǎng)的價(jià)格,并考慮運(yùn)輸費(fèi)用,但不考慮交易費(fèi)用,甲 公司上述生產(chǎn)設(shè)備的公允價(jià)值總額=10X 175-20=1730 萬元.3.【答案】A【解析】甲公司20X7年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益=300+120/10X3/12=303 萬元.4.【答案】B【解析】甲公司20X7年度應(yīng)予以資本化的利息金額=5000X 7%X 9/12-60=202.5萬元.5.【答案】B【解析】

34、甲公司在20 X7年度利潤(rùn)表中列報(bào)的20 X6年度的根本每股收益 =3510/ 2000+500X 6/12 X1.2=1.30 元/股.6.【答案】D【解析】選項(xiàng)D,企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用,不屬于借款費(fèi)用.7.【答案】B【解析】母公司出售局部股權(quán),喪失對(duì)子公司限制權(quán),但仍能施加重大影響的,應(yīng)當(dāng)在母公 司個(gè)別報(bào)表中將擁有的子公司股權(quán)整體劃分為持有待售類別,在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中將子公司的 所有資產(chǎn)和負(fù)債劃分為持有待售類別分別進(jìn)行列報(bào).8.【答案】C【解析】合并方在非同一限制下的企業(yè)合并中發(fā)生的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用.9.【答案】A【解析】設(shè)定受益方案應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的局部包括：1精算利得和損失；

35、2方案資產(chǎn)回報(bào),扣除包括在設(shè)定受益方案凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；3資產(chǎn)上限影響的變動(dòng),扣除包括在設(shè)定受益方案凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額.選項(xiàng) B、C和D應(yīng) 計(jì)入當(dāng)期損益.10.【答案】A【解析】甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：庫(kù)存商品404 500-96 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額96壞賬準(zhǔn)備1500貸：應(yīng)收賬款2000債權(quán)人受讓非金融資產(chǎn),放棄債權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益.甲公司 放棄債權(quán)的賬面價(jià)值為500萬元 2000-1500 ,與公允價(jià)值相同,所以計(jì)入投資收益的金額 為0.甲公司受讓存貨的入賬價(jià)值=放棄債權(quán)的公允價(jià)值500-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額96=404 萬元.

36、11.【答案】D【解析】一般情況下,對(duì)于無條件捐贈(zèng),應(yīng)當(dāng)在捐贈(zèng)收到時(shí)確認(rèn)收入,對(duì)于附條件的捐贈(zèng), 應(yīng)當(dāng)在取得捐贈(zèng)資產(chǎn)限制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,選項(xiàng) A錯(cuò)誤；接受的勞務(wù)捐贈(zèng)不予確認(rèn),但應(yīng)在附 注中披露,選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑證,受贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)以其公允價(jià)值 作為入賬價(jià)值,選項(xiàng)C錯(cuò)誤.12.【答案】B【解析】在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的,應(yīng)當(dāng)將該合同變更部 分作為原合同的組成局部,在合同變更日重新計(jì)算履約進(jìn)度,并調(diào)整當(dāng)期收入和相應(yīng)本錢等. 二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD2.【答案】BC【解析】以股權(quán)投資換取丙公司土地,換出資產(chǎn)適用?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第22號(hào)一金融工

37、具 確認(rèn)和計(jì)量?的規(guī)定,選項(xiàng)A不正確；企業(yè)以存貨換取其他企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等的, 換出存貨企業(yè)適用?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)一收入?的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,選項(xiàng) D不正確. 3.【答案】ABC【解析】公允價(jià)值套期,是指對(duì)已確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債、尚未確認(rèn)確實(shí)定承諾、或上述工程組成 局部的公允價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行套期.選項(xiàng)A、B和C正確.4.【答案】BC【解析】選項(xiàng)B,重新計(jì)量設(shè)定受益方案相關(guān)的其他綜合收益以后期間不可以結(jié)轉(zhuǎn)至損益； 選項(xiàng)C,指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)的變 動(dòng)形成的其他綜合收益以后期間應(yīng)轉(zhuǎn)入留存收益.5.【答案】ABCD【解析】在判斷客戶是否已取得

38、商品限制權(quán)時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮以下跡象：企業(yè)就該商品享 有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利,即客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)；企業(yè)已將該商品的法定所有權(quán)轉(zhuǎn)移 給客戶,即客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)；企業(yè)已將該商品實(shí)物轉(zhuǎn)移給客戶,即客戶已 實(shí)物占有該商品；企業(yè)已將該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶,即客戶已取得 該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；客戶已接受該商品等.6.【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A,以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債在結(jié)算前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)計(jì) 入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B,將分類為權(quán)益工具的金融工具重分類為金融負(fù)債時(shí)公允價(jià)值 與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積一破本溢價(jià),不影響損益；選項(xiàng) C,以攤余本錢計(jì)

39、量的金 融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值與原賬面價(jià) 值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)D,自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資 性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益.7.【答案】BCD【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)指的是資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日 已經(jīng)存在的情況進(jìn)行的進(jìn)一步的說明,所以選項(xiàng) B、C和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng). 8.【答案】AD【解析】貨幣性資產(chǎn)指企業(yè)持有的貨幣資金或?qū)⒁怨潭ɑ蚩纱_定的金額收取的資產(chǎn).選項(xiàng)B 和C,屬于非貨幣性資產(chǎn).9.【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)A,為取得合同發(fā)生但預(yù)期能夠收回

40、的增量本錢應(yīng)作為合同取得本錢確認(rèn)為一 項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)B、C和D,企業(yè)為履行合同發(fā)生的本錢,不屬于其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么標(biāo)準(zhǔn)范圍 且同時(shí)滿足以下條件的,應(yīng)當(dāng)作為合同履約本錢確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)：該本錢與一份當(dāng)前或預(yù) 期取得的合同直接相關(guān),包括直接人工、直接材料、制造費(fèi)用類似費(fèi)用、明確由客戶承 擔(dān)的本錢以及僅因該合同而發(fā)生的其他本錢；該本錢增加了企業(yè)未來用于履行履約義務(wù)的資源；該本錢預(yù)期能夠收回.【提示】以下支出在實(shí)際發(fā)生時(shí),應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益：治理費(fèi)用除明確由客戶承當(dāng)局部； 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用或類似費(fèi)用,這些支出為履行合同發(fā)生, 但未反響在合同價(jià)格中；與履約義務(wù)中已履行包括已全部履行或局部

41、履行局部相關(guān)的 支出；無法在尚未履行的與已履行或已局部履行的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出.10.【答案】ABC【解析】屬于重組的事項(xiàng)主要包括：1出售或終止企業(yè)的局部業(yè)務(wù)； 2對(duì)企業(yè)的組織結(jié) 構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；3關(guān)閉企業(yè)的局部營(yíng)業(yè)場(chǎng)所,或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其 他國(guó)家或地區(qū).三、計(jì)算分析題1.【答案】1乙公司的建造辦公樓業(yè)務(wù)屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù).理由：滿足以下條件之一的,屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)：客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取 得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益；客戶能夠限制企業(yè)履約過程中在建的商品；企業(yè)履約 過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途,且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至

42、今已完成 的履約局部收取款項(xiàng).此題中,由于乙公司在戊公司的土地上建造辦公樓,戊公司能夠限制 乙公司在建的辦公樓,因此屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù).2乙公司20X7年度的合同履約進(jìn)度=3900/6500X 100%=60% ;應(yīng)確認(rèn)的收入=8000X 60%=4800 萬元；應(yīng)確認(rèn)的本錢=6500X 60%=3900 萬元.3丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù).理由：授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可同時(shí)滿足以下條件時(shí),應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)確認(rèn) 相關(guān)收入；否那么,應(yīng)當(dāng)作為在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)確認(rèn)相關(guān)收入：合同要求或客戶能夠 合理預(yù)期企業(yè)將從事對(duì)該項(xiàng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)有重大影響的活動(dòng)；該活動(dòng)對(duì)

43、客戶將產(chǎn)生有利或不利影 響；該活動(dòng)不會(huì)導(dǎo)致向客戶轉(zhuǎn)讓商品.此題中,由于丙公司合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)許可己公司 使用的專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng),授予的專利技術(shù)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù).企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可,并約定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的,應(yīng) 在以下兩項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：一是客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；二是企業(yè)履行相 關(guān)履約義務(wù).此題中,丙公司根據(jù)己公司 A產(chǎn)品銷售額的2%收取的提成應(yīng)于每年末確認(rèn)收入.420X7年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2.【答案】1100010002002001600 (80000

44、X 2%)160020X7年7月10日借：其他權(quán)益工具投資一本錢2600貸：銀行存款260020X7年12月31日借：其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng)200貸：其他綜合收益20020X8年5月6日借：應(yīng)收股利10貸：投資收益1020X8年7月12日借：銀行存款10貸：應(yīng)收股利1020X8年12月31日借：其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng)400貸：其他綜合收益40020X9年9月6日借：銀行存款3300貸：其他權(quán)益工具投資一城本2600一公允價(jià)值變動(dòng)600盈余公積10利潤(rùn)分配一養(yǎng)分配利潤(rùn)90借：其他綜合收益600貸：盈余公積60利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)54020X7年8月5日借：交易性金融資產(chǎn)一戒本22

45、00投資收益1貸：銀行存款220120X7年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)500貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50020X8年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益300貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)30020X9年12月4日借：銀行存款2450貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢2200一公允價(jià)值變動(dòng)200投資收益50(3)對(duì)20X9年凈利潤(rùn)的影響金額為50萬元,對(duì)所有者權(quán)益的影響金額=100+50=150 (萬 元).四、綜合題【答案】(1)甲公司20X6年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收益=3000- (500-400 ) X (1-50%) X 30%=885(萬元)；甲公司20X7年個(gè)別報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)投資收

46、益=3500+ (500-400 ) >50%) X 30%=1065(萬元).(2)甲公司購(gòu)置丁公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=9000-12000* 70%=600 (萬元).(3)甲公司支付的現(xiàn)金在20X6年度合并現(xiàn)金流量表中列報(bào)的工程名稱為取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額工程列報(bào)金額=9000-3500=5500 (萬元).(4)甲公司租賃給乙公司的辦公樓在20X7年12月31日的合并資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)工程名 稱為固定資產(chǎn)理由：應(yīng)站在集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度看待甲公司租賃給乙公司的辦公樓,視同將固定資產(chǎn)從 集團(tuán)的一個(gè)部門交付到另一個(gè)部門使用,應(yīng)作為固定

47、資產(chǎn)反映.(5)甲公司在其20X6年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方：乙公司、丙公司、丁公司. 對(duì)于乙公司和丁公司,應(yīng)披露子公司的名稱、業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化、母公 司對(duì)該子公司的持股比例和表決權(quán)比例.對(duì)于丙公司,應(yīng)披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì).(6)甲公司20X7年合并報(bào)表與乙公司股權(quán)相關(guān)調(diào)整抵銷分錄如下：甲公司與乙公司內(nèi)部商品交易的抵銷借：年初未分配利潤(rùn)貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：年初未分配利潤(rùn)借：固定資產(chǎn)貸：治理費(fèi)用甲公司與乙公司內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷借：應(yīng)收賬款貸：年初未分配利潤(rùn)借：信用減值損失貸：應(yīng)收賬款甲公司與乙公司內(nèi)部租賃交易的抵銷借：固定資產(chǎn)貸：投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)本錢借：治理費(fèi)用貸：固定資產(chǎn)12012010 (600-480 ) /6 X 6/121020 (600-480 ) /6203030303020020020202020借：營(yíng)