企業(yè)經(jīng)營管理及kpi指標管理

1、編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第21頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表1 .資金結(jié)構(gòu)收益性分析：動用資金及有效運用盈余，發(fā)揮經(jīng)營能力，加速周 轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，以創(chuàng)造更多的獲利機會。意 義 及 功分匕第1頁共36頁1、總資本銷貨毛利率殿蚓貨毛利嘉和率一W總資 X銷貨測驗企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否以不低于一般健全，經(jīng)營成績是否良投資報酬率, 佳，以測定收益性大小。通常一五,較大為佳。2、總資本營 業(yè)利益率3、總資本純 利益率比率高表示資 本周轉(zhuǎn)快，銷 貨擴張迅速， 比率低表示銷 貨過少，資本 不足。此比率如因營 業(yè)外收益增加 而提高則非良 好現(xiàn)象，一般 企業(yè)在

2、9-10%測驗資本與銷貨比率，以 測定每元資本可產(chǎn)生幾 元銷貨，以視資本的使用 效能。測驗股東投資的獲利能 力，以測定企業(yè)買賣制銷 理財?shù)雀鞣矫娴目偝煽?及經(jīng)營之良贏。左右。4、總資本周轉(zhuǎn)率（日數(shù)）儲資本扇貨額衡量一時期內(nèi)動用資金 于銷貨的情形，以測定每 一元投資在營業(yè)上之有 效運用程度：（資本利用 率）周轉(zhuǎn)率表示一定期間 （通常一年）資本周轉(zhuǎn)之 次數(shù)，周轉(zhuǎn)期間表示周轉(zhuǎn)制造業(yè)之周轉(zhuǎn) 次數(shù)為三次， 買賣業(yè)五次以 上。5、資本還原 率" 股本半管氽河銅一未分配盈 銷貨額一次所費時間。測驗投下資本在一年內(nèi) 比率愈高為 之還原率，以測定全部償佳。還時間之長短，如投下100元，一年可賺5元,編

3、號：時間：2021年x月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第3頁共36頁第12頁共36頁6、自有資本 構(gòu)成比率則資本還原率為5%,全 部償還須20年。測驗自有資本占總資本之構(gòu)成比 率，以測定企業(yè)健全性大小。愈高愈穩(wěn)定, 通常制造業(yè) 30%,買賣業(yè) 40%左右。7、自有資本 周轉(zhuǎn)率（利 用率）測驗每元自有資本可經(jīng)營多少生 意，以測定自有資本或股東權(quán)益之 有效利用程度及營業(yè)活動能力。通常以較高為 佳，至少應(yīng)在 50%以上。8、固定資產(chǎn)與自有資本比率測驗固定資產(chǎn)占自有資本比率，以 測定自有資本投資于固定資產(chǎn)之 效能。原則上100% 以下為理想。9、外投資本與總資本比率夕金不測驗外投資本占總資

4、本比率，以測 定企業(yè)利用他人資本之比重大小。比率愈小為 佳。10、外投資本 與自有資 比率測驗外投資本占自有資本之比例， 以測定其財務(wù)基礎(chǔ)與資本是否雄 厚，其分式倒置時，表示負債比率。比率大小與投 資利潤率攸 關(guān)，通常該比 率應(yīng)小于 100%11、自有資本與短期負債比率測驗自有資本是否有充分供應(yīng)運 用資本及償付流動負債之能力。12、自有資本與長期負債比率自有資 本一固定 資產(chǎn)凈額 比率額忸負本 資產(chǎn)凈測驗自有資本與長期負債二者所 供應(yīng)長期資金之關(guān)系，以確定自有 資本所感受長期負債壓力之程度。比率愈大愈 佳，不應(yīng)低于 100,否則在業(yè) 主催迫下有破 產(chǎn)之危險。比率愈小為 佳。測驗業(yè)主在固定資產(chǎn)方

5、面之投資 通常以超過 究已達何種程度，以測定自有資本100%為佳。 投入固整資產(chǎn)是曾過多或過份擴 充。編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第21頁共36頁14、固定資產(chǎn)與長期負債比率一五、自有資本銷貨毛利率16、自有資本 營業(yè)利益 率測驗固定資產(chǎn)與長期負債比例，比率（超過100%） 以測定負債安全之程度。愈大對長期債權(quán)人之安全保障愈 強測驗毛利益占自有資本比率，以測 定一年中企業(yè)自有資本從事于營 業(yè)活動結(jié)果獲得之毛利益大小。測驗營業(yè)利益占自有資本比率，以測定一年中，企業(yè)自有資本從事于 營業(yè)活動結(jié)果，獲得之營業(yè)利益大 小。經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表目標指 數(shù)算

6、式意義及功能判定標 準17、自有資本 純利益率IB測驗純利益占自有資本比率，以測 定一年中企業(yè)自有資本從事于營業(yè) 活動結(jié)果，獲得之純利益大小。通常制造業(yè) 為30%，買賣 業(yè)為25%o一八、經(jīng)營資 本毛利率科本就本 魯 詈 矍 知測驗銷貨毛利占自有資本比率，以 測定投下資產(chǎn)（經(jīng)營資本）從事于經(jīng) 營活動結(jié)果，獲得之毛利益大小。19、經(jīng)營資本 營業(yè)利益 率測驗營業(yè)利益占經(jīng)營資本比率，以 測定投下資產(chǎn)（經(jīng)營資本）從事于經(jīng) 營活動結(jié)果，獲得之營業(yè)利益大小。20、經(jīng)營資 本純利 益率純利益* 100經(jīng)營資本測驗營業(yè)利益占經(jīng)營資本比率，以 測定投下資產(chǎn)（經(jīng)營資本）從事于經(jīng) 營活動結(jié)果，獲得之純利益大小。21

7、、股票價 格收益 比率每股市價*100每股平均稅后 純益測驗每股市價與每股平均稅后純益 比率，以測定所欲投資之企業(yè)每年 獲利一元股東應(yīng)投入資金若干元。較大為宜。22、股利率每股股利* 100測驗實際股利與股票市價之比率， 以測定投資該企業(yè)后每年可獲多少較大為宜。每股市價報酬。23、投入資 本盈余 率純利益*100自有資本+長期 負債測驗純利益與自有資本和長期負債 比率，以測定投資獲利能力。較大為宜。24、投票權(quán) 盈余率純利益-優(yōu)先股所配股 利* 100普通股權(quán)益（普通股權(quán)和 公債）測驗股票所有者普通股 所能獲得盈余的能力。愈大愈好。25、普通股 股利與 權(quán)益比 率普通股股利普通股每股股利* 1

8、00 或* 100普通股權(quán)益普通股每股市價前者為測驗普通股賬面 額的股利潛力。后者為 衡量投資于某一普通股 的股利率。愈大愈好。26、未分配 盈余與 純利益 比率未分配盈余* 100純利益測驗企業(yè)的盈余分配政策是否穩(wěn)健 及企業(yè)自力長育（就是逐年留存一 部份盈余作自然擴張）的程度。一般制造業(yè) 在正常情況 下，以大于 30%為宜。27、經(jīng)營資 本周轉(zhuǎn) 率銷貨凈額經(jīng)營資本測驗總資本中減除非直接參加營業(yè) 活動之有價證券不動產(chǎn)及閑置設(shè)備 等，亦即直接使用于生產(chǎn)銷售活動 之資本比率，以測定資金利用效率。周轉(zhuǎn)率愈高， 收益性愈大。第5頁共36頁編號：時間：2021年x月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁

9、碼：第7頁共36頁第12頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表2 .財務(wù)結(jié)構(gòu)健全性分析：衡量公償債能力，經(jīng)營成績和財務(wù)管理可是否理想, 測定經(jīng)營利潤和管理成果之健全性程度。目標指 算數(shù)1、速動比率（酸性比率）號/嘰金+公刖乂帳亂 負債（應(yīng)付帳款+應(yīng)2、流動比率 （運用資 金比率）3、固定比率測驗速動資產(chǎn)緊急清 償短期負債的能力， 亦即每一元短期負 債，有幾元速動資產(chǎn) 可供緊急清償?shù)暮?盾。以測定企業(yè)安全 性大小及資金調(diào)度程 度。測驗流動資產(chǎn)清償短 期負債的能力，亦即 每一元短期負債，有 幾元流動資產(chǎn)可供清 償?shù)暮蠖埽址Q清償 比率或銀行界比率， 以測定企業(yè)信用程度 及經(jīng)營安全性大小。 測驗凈值

10、占固定資產(chǎn) 比率，以視長期投資 之固定資產(chǎn)是否有以長期舉債來抵充，即 每百元固定資產(chǎn)中有 多少元系由自投資本 所購入（自有資本中 多少元投入固定資產(chǎn) 表示自己資本固定化程度）測驗自有資本 中投入固定資產(chǎn)之比率。銀行家認為至 少以80100% 為適當，較大 為佳。通常制 造業(yè)為90%, 買賣業(yè)為 70% o一般認為大于 200%為佳,普 通商店以一三 0過低，一五0 剛好，一八0 為優(yōu)。一般認為大于 100%為佳， 100%以下表示固定資產(chǎn)投資 一部份由舉債 而來，通常制 造業(yè)160%,買 賣業(yè)100%。編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第21頁共36頁第11頁

11、共36頁4、盤存資產(chǎn)嚼儺相牖存贊與資產(chǎn)總，額比率人測驗總資產(chǎn)之運用及 愈少為佳，但 存貨保持狀況，以為不應(yīng)低于安全 庫存管理及銷售政策存量。之參考。5、流動資產(chǎn) 與資產(chǎn)總 額比率 （流動資 產(chǎn)構(gòu)成比 率）6、固定資產(chǎn) 與資產(chǎn)總 額比率（固定資產(chǎn)構(gòu)成比率）7、負債構(gòu)成比率8、自有資本 對負債比 率測驗投入流動用途的資產(chǎn)與 資產(chǎn)總額的比例，以測定財務(wù) 結(jié)構(gòu)的變化與消長對企業(yè)是 否有利。在商業(yè)旺季可 稍高，商業(yè)衰 落期宣稍低 （因流動資產(chǎn) 主要為應(yīng)收帳 款和存貨）。測驗投入固定用途的資產(chǎn)與情況與上述大 資產(chǎn)總額的比例，以觀察資金 致相反。結(jié)構(gòu)的變化與消長對企業(yè)是否有利。測驗負債總額占總資本之比 例，

12、即每百元總資本另有多少 外投資本配合營運，以測定負 債是否過重。測驗股東對企業(yè)投資額與債權(quán)人對企業(yè)投資額之比率，以 測定其對長期信用及安全保 障程度及對債權(quán)人之長期償 債能力。此比率應(yīng)有一 定限度，通常 小于100%o比率過低乃為不穩(wěn)健之財務(wù) 結(jié)構(gòu)，或為投 機政策所造 成。9、固定資產(chǎn) 與長期負 債及自有 資本總額 比率測驗需要巨額固定資產(chǎn) 之企業(yè)其自有資本是否 足夠購置全部資產(chǎn)之需， 如需賴長期借款亦應(yīng)在 企業(yè)健全性之原則下，保 持適當之比率。務(wù)須低于100%,若 高出100%則不但 流動資本須以短期 借款籌措，即一部 份設(shè)備須靠長期借 款維持，殊為危險。10、長期負債與擔(dān)蠲器測驗提供擔(dān)保之

13、資產(chǎn)保障債款本息之清償?shù)陌布s自20%至80%, 視實際情形及商業(yè)保資產(chǎn)全程度。習(xí)慣而定。比率11、流動資產(chǎn)與負債總額比率12、短期負 債與總 資本比 率測驗企業(yè)解散、清算、和 解或破產(chǎn)時立即償債的 能力。測驗資金來源占資金總 額的比例，測驗負債是否 過重，以觀察資金來源的 變化與消長情形。以不少于100%最 為理想。根據(jù)統(tǒng)計，制造業(yè) 的資金來源大約短 期負債占10%長期 負債占一五%股本 占70%公積及盈余 占5%,通常小65% 至 75%。一三、長期負債與總資本比率14、短期負 債與營 資本比 率鬻曜測驗長期負債占運用資本之 比率，衡量長期負債額有否超 過其運用資本，以測定長期負 債之安全程

14、度及財務(wù)狀況是 否健全。測驗短期負債與流動經(jīng)營比 率，以測定經(jīng)營資本依賴短期負債程度。通常以不低 于100%為 宜。小于100%為 佳。經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表目標指 數(shù)意 義 及 功 能判定標 準一五、舉債 成本與 債款比 率（很皆夕乂不忠頌 '忖£際負債額測驗公司債發(fā)行成本與實際 負債額比例，以測定舉債是否 合算。不應(yīng)高出一 般市場利率。16、短期負 債與長 期負債 比率足期負債測驗短期負債占長期負債之 比例，以測定營運資金是否經(jīng) 濟與靈用。通常長期負 債為2時，短 期負債為1, 二者之和不編號：時間：2021年x月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第13頁共

15、36頁應(yīng)超過自有 資本為適度。17、長期資金與 固定資產(chǎn)比 率曰伺負+長固定資產(chǎn)測驗長期資金占固 定資產(chǎn)比率，即每百 元固定資產(chǎn)中有多比率低于 100時，表示 基礎(chǔ)薄弱。（固定長期適合率） 一八、存貨 與經(jīng)營少元系由長期資金 所購入。測驗存貨與經(jīng)營資本比辜，以 測定經(jīng)營資本投入存貨之比制造業(yè)與批 發(fā)業(yè)小于資本比 率重。75%,零售業(yè)小于100%為19、短期負 債與存 貨比率20、負債利 息率測驗短期負債與存貨比率，以 測定短期負債投入存貨之比 重。宜。小于100%為 佳。測驗利息占負債總額之比例，通常應(yīng)在3% 以測定利息負擔(dān)率。以下，以不超存貨率各種存款余測驗借債占存款額比率，以測 定資金效率

16、之高低而速謀方 策。制造業(yè)3-4 倍以上，買賣 業(yè)23倍以21、過利潤率為 度。22、資產(chǎn)總 額周轉(zhuǎn) 率用貨領(lǐng)資產(chǎn)總額測驗每元資產(chǎn)多少元之生意, 以測定資產(chǎn)使用效能是否優(yōu) 異，投資是否過多或不足。23、固定資 產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率回正測驗固定資產(chǎn)的使用效（生 銷貨 產(chǎn)設(shè)備之有效利用能程度）是否優(yōu)異，以測定投入固定資產(chǎn) 的資金有無過多之弊，即每元上。資金周轉(zhuǎn)愈 快表資金的 示使用愈經(jīng) 濟，故周轉(zhuǎn)率 數(shù)字愈大愈 好。因企業(yè)的種 類與性質(zhì)而 不同但以較 大為宜資金固定資產(chǎn)之投資，可經(jīng)營多少 元之生意。之周轉(zhuǎn)率愈 高收益力愈 大。24、流動資 產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率布頁額 流動資產(chǎn)測驗一定期間流動資產(chǎn)之利 用次數(shù)（程度），

17、以測定其每次 轉(zhuǎn)變獲益能力及經(jīng)營效能，以 及流動資產(chǎn)是否過多。在采用現(xiàn)金 基礎(chǔ)之企業(yè) 其周轉(zhuǎn)率與 商品周轉(zhuǎn)率 一致在賒銷 基礎(chǔ)時其周 轉(zhuǎn)率即為商 品周轉(zhuǎn)率與 應(yīng)收帳款周 轉(zhuǎn)率之和。25、應(yīng)收帳 款周轉(zhuǎn) 率（日 數(shù)）銷員額 醐翻+應(yīng)收帳款+應(yīng)收測驗投入應(yīng)收款項內(nèi) 的資金在一年內(nèi)周轉(zhuǎn) 之次數(shù)，亦即銷貨發(fā)生 后多少天才能收款（收 回速度），用以控制銷 售員收帳效率，以測知 投入應(yīng)收帳款之資本 使用是否經(jīng)濟，企業(yè)的 放帳政策有無寬濫，收 帳能力是否高超。周轉(zhuǎn)次數(shù)以 較多為佳，每 周轉(zhuǎn)一次所 需日數(shù)以較 小為宜通常 制造業(yè)9-10 次，買賣業(yè) 4550次。26、應(yīng)收票 據(jù)貼現(xiàn) 率親姑姐現(xiàn)微 銷貨額測驗應(yīng)

18、收票據(jù)貼現(xiàn)額 占銷貨額之比例，俾供 厘定收放帳政策之參 考。以不超過100%為佳。27、應(yīng)收帳 款壞帳 率*1八八環(huán)帳故搬靜應(yīng)收帳款+應(yīng)收測驗壞帳占應(yīng)收款項 之比例，俾供放帳及收 帳政策改進之參考。以不超過應(yīng) 收帳5%為 佳。28、應(yīng)收帳 款停滯 日數(shù)售肥酬楸365日或30銷售總額為年總計，則 口銷售額日數(shù)為365日。銷售總額為月總計，則為30 日。日數(shù)愈短愈 好。第12頁共36頁編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第21頁共36頁29、資本負債比率測驗外投資本占自有資本比 率，以測定企業(yè)安全性大小。比率愈低安 全性愈大，至 少應(yīng)在100% 以下，目前制 造業(yè)均

19、在230250%,買 賣業(yè)在140 一五0%左右。經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表3、生產(chǎn)力成長性分析：提高單位生產(chǎn)力及機械生產(chǎn)價值，創(chuàng)造每人平均業(yè)績, 謀求更高利潤。目標指數(shù)算 式意 義 及 功 能定準 判標1、（1）員工平均每人生 值（萬元）（量）生產(chǎn)值 我觥數(shù)（入廠測驗每一員工生產(chǎn)值，以 測定平均每人生產(chǎn)能率。愈高愈 好。（2）員工平均每人附價 值生產(chǎn)力（I）附加價 值（萬元）勞動生產(chǎn) 力陽加價但 員工人數(shù)測驗用人費其它經(jīng)費及 純利益比率，以測定每一 員工創(chuàng)造價值（一般中小 型企業(yè)均以毛利益視為 附加價值）。愈高愈 好。（3）員工平均每人銷 貨額（萬元）笛賈額 冊人數(shù)（銷售測驗每一員工銷售額

20、，以 測定銷售員之銷售能率 及人員是否過多情形。愈高愈 好。（4）員工平均每人總 資本（萬元）總負不 員工人數(shù)測驗平均每人資本額。因業(yè)別 不同而 異。（5）員工平均每人機 械及器具（萬元）機械及名工具 員工人數(shù)測驗平均每人機械裝備 額。因業(yè)別 不同而 異。（6）員工平均每人設(shè) 備額（萬元）陶野外之 數(shù)員工人測驗平均每人固定設(shè)備 額。因業(yè)別 不同而 異。固葡加價值率測驗附加價值占銷貨額 比率。愈高愈 好。3、附加價值生產(chǎn)力（） 勞動生產(chǎn)力（）-ptTWHH 薪工測驗投入勞動力所貢獻 之經(jīng)濟價值對附加價值 比率。愈高愈 佳。4、資本生產(chǎn)力啰y川價值（月十 固定資產(chǎn)（年測驗投入資本（包括設(shè)備 生產(chǎn)能

21、力及原材料生產(chǎn)愈高愈 佳。第#頁共36頁編號：時間：2021年x月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第19頁共36頁5、附加價值生產(chǎn) 力（）勞動生產(chǎn) 力（）附加價值翻薪）（直接、測驗投下勞動力（以多少 時間）所貢獻之生產(chǎn)能力 （生產(chǎn)多少產(chǎn)品）。6、勞動分配率（所 得）靜秀動收旗用人也船值（直接、間接人測驗附加價值中分配于 勞動之比率。3040%o7、資本分配率 咻測驗附加價值中分配于 資本之比率，以測定資本 對生產(chǎn)之貢獻。4060%o8、勞動裝備額攻備負產(chǎn)（回正負產(chǎn)） 員工人數(shù)測驗平均每人設(shè)備資產(chǎn) 裝備額。愈高愈 好。9、設(shè)備投資效率1.附加價值同盥皆產(chǎn)（有形固定資測驗設(shè)備投資所能創(chuàng)造

22、 之附加價值。愈高愈 好。10、機械裝備額一一真1慢整備+微運位備+_L 員工人數(shù)測驗勞動裝備率或資本 集約度，以測定機械化程 度，供策定資本投資效率 及資本利潤率大小。愈高愈 好。11、總資本投資效 率口啾皿值 J點資本測驗總資本投資所能創(chuàng) 造之附加價值。愈高愈 好。12、利潤分配率瞄測驗純利益占附加價值 比率，以測定每一單位生 產(chǎn)增值所應(yīng)分配之利潤 比率。愈大愈 好。一三、資本集約度資翠津第平純呂 麟夕工人數(shù)薪測驗投入勞動力與經(jīng)營 資本之比率，以測定投入 勞力之經(jīng)濟價值及表示 資本之有機構(gòu)成。測驗每年銷貨增加須在同業(yè)平均比率。以上為佳,14、力）所貢獻之生產(chǎn)能力。 生產(chǎn)量/機械臺數(shù)，生產(chǎn)

23、量/原材料耗用量。10°L期銷貨額2030%以上。第12頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表目標指數(shù)算 式意 義 及 功 能定準 判標一五、附加價值成 長率詢郎價值-上期 /古WU上期附加價 值測驗每年附加價值增加比 率。成長率 在1以 上為佳。16、總資本增加率*跚總負本-上期總1UU上期總資本測驗每年總資本增加比率。不要太 大。17、設(shè)備增加率 伊罌底負產(chǎn)-上期 行的上期固總資本測驗每年設(shè)備增加比率。愈大愈 好。一八、每人平均銷 售額成長率銷蠡上期每人平均測驗平均每年每人增加 銷售比率。愈大愈 好。19、每人平均毛利 增加率得產(chǎn)-上 毛，3上期每人平均測驗平均每年每人增加 獲利

24、比率。愈高愈 好。20、純利益增加率碎切純利血-上期純 '#0°上期純利益測驗每年純利增加比率。愈大為 佳。編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第21頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表4、物料管理：（1）保持原材料存量之平衡，適時、適地、適質(zhì)、適量、供應(yīng)物料, 減低成本，促進產(chǎn)銷。（2）實施存量管制，以最少存量完成最大供應(yīng)任務(wù)，使凍結(jié)于庫存上 之資金，減至最低限度。目 標 指 數(shù)算 式意 義 及 功 能判定標準1、原材料周轉(zhuǎn)率 （次/年）銷貨成本或（凈銷額）用料 出庫材料或直接材料現(xiàn)存材料原材料平均庫存類測驗一定期間內(nèi) 耗用材料周轉(zhuǎn)速 度（

25、次數(shù)），以測 定原材料之有效 利用程度。次數(shù)愈高愈 好，以不影 響生產(chǎn)為 度。2、消耗品周轉(zhuǎn)率 （次/年）使用消耗品成 本消耗品平均庫存 額測驗一定期間內(nèi)消耗品周 轉(zhuǎn)速度（次數(shù)），以測定消耗 品之有效利用程度。次數(shù)愈慢愈 佳。3、原材料庫存額 與流動資產(chǎn) 比率原材料庫存額* 100流動資產(chǎn)測驗原材料庫存占流動資 產(chǎn)比率，以測定流動資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)情形，即一元流動資產(chǎn)有 幾元材料庫存。各業(yè)性質(zhì)不 同，很難確定 標準，通常以 周轉(zhuǎn)愈快為 佳。4、原材料盤存耗 損率耗損額* 100原材料盤存測驗原材耗損額占原材料 盤存比率，以測定盤虧耗損 率。愈小為佳。5、標準庫存量與 實際庫存量 比率標準庫存量* 10

26、0實際庫存量測驗標準庫存量與實際庫 存量比率，可為設(shè)定存料對 銷貨之基本比率，以供存量 管制決定安全存量之依據(jù)。相差愈小愈 好。6、庫存額與使用 材料比率庫存額* 100 使用材料測驗庫存額與耗用材料比 率以測定最低存量,供設(shè)定 安全存量和請購點之依據(jù)。比率愈小愈 好。7、庫存額與儲備 成本比率庫存額* 100 儲備成本測驗庫存額與儲備成本比 率，以測定適當之最低存 量。庫存額愈低， 儲備成本愈 低。8、呆廢料與庫存 額比率呆廢料 * 100 庫存額測驗呆廢料占庫存額比率， 以測定材料耗損影向資金 積壓情況。比率愈低為 佳。9、每一員工平均 庫存額庫存總額員工人數(shù)測驗每一員工平均庫存額， 以測

27、定材料庫存狀況。視各業(yè)性質(zhì)之 不同而異，通 常愈低為佳。10、每一員工平 均購貨（材 料）額購貨（材料）總額 員工人數(shù)測驗每一員工平均購貨額， 以測定購貨（材料）狀況。視各業(yè)性質(zhì)之 不同而異，通 常愈低為佳。11、購貨（材料） 額與應(yīng)付款 項比率購買（材料）凈額* 100應(yīng)付帳款平均余 額測驗應(yīng)付款項自發(fā)生至付 清其間約有幾日，如果拖欠 日超過一般常規(guī)，為保持對 外信用，宜注意改變付款政 策。依商場中賒欠 常規(guī)。12、購貨費用與 購貨（材料） 額比率購貨費用* 100購貨（材料）額測驗購貨費用占購貨（材 料）額比率，以測定購貨經(jīng) 費之效率大小，供厘定購貨 （材料）政策之參考。比率愈低為 佳。一

28、三、原材料與 銷貨額率耗用材料* 100 銷貨額測驗原材料占銷貨額比率， 以測定原材料耗用額大小。制造業(yè)60%, 買賣業(yè)85%以 下。經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表5、生產(chǎn)管理：(1)厘訂生產(chǎn)計劃，決定生產(chǎn)政策，確立生產(chǎn)目標 (2)加強生產(chǎn)管理，提高生產(chǎn)效率。(3)評鑒作業(yè)實際效率，改進生產(chǎn)技術(shù)及作業(yè)方法。J定標準目 標 指 數(shù)算 式意 義 及 功 能羋1、每一員工平均生 產(chǎn)值(量)生產(chǎn)指 數(shù)(I)總產(chǎn)值員工人數(shù)測驗員工平均生產(chǎn)值，以測 定每一員工平均生產(chǎn)能率。愈高愈佳。2、每坪場地平均生 產(chǎn)值(量)總生產(chǎn)值工場坪數(shù)測驗每坪場地平均生產(chǎn)值， 以測定每坪場地平均生產(chǎn) 能率。愈高愈佳。3、直接人工每

29、人平 均加工額生產(chǎn)指 數(shù)()加工地額直接人工數(shù)測驗直接人工每人平均加工額，以測定 每人平均加工能率。銷貨額一(材料+外制加工+補助材料-消耗品+折舊)加工額二員工數(shù)愈高愈佳4、實際工作效率標準時間* 100標準直接時間測驗標準時間占標準 直接時間比率，以測 定個人實際操作能 率。比率愈高為 佳，接近 100%為理 想，超過 100%為優(yōu)。5、生產(chǎn)負荷效率標準時間* 100標準直接時間+無標 時間測驗標準時間促有標 準直接時間及不可能 有標準之時間比率， 以測定工場實際負荷 旦 里。無標時間愈 低負荷愈 輕，反之愈 重。6、管理 效率標準直接時間+無標時間 實作時間二 * 100測驗實作時間占作

30、 業(yè)時間比率，以測定 直接時間使用率。比率 越接 近第21頁共36頁編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第21頁共36頁直接時間+雜直接時間+間接時間+待工(作業(yè)時間二出勤時100% 時間 作業(yè)時間間請假時間)。 為佳。7、綜合目標 效率標準時間實作時間訓(xùn)練時間+組長時間制造能率*直接時間率*補償時間系數(shù)=* *(1-)標準直接時間+無標時間 作業(yè)時間總實到時間二負荷效率*管理率*除訓(xùn)練時間外實際應(yīng)用率系數(shù)通常指 搬運及工具 管理，正常情 況下為 0.2-0.3o8、個人別作業(yè)時 間能率個人標準作業(yè)時 間* 100個人實際作業(yè)時 間測驗個人標準作業(yè)時間 與實際作

31、業(yè)時間之比 例，以測定個人作業(yè)效 率。愈高愈佳，接 近100為理 想。9、機械操作時間 率機械操作時間* 100作業(yè)時間測驗機械操作時間與作 業(yè)時間比率，以測定機 械使用或閑置指數(shù)。比率愈高愈 佳，通常10 80% o10、運輸設(shè)備操作 時間率運輸設(shè)備操作時 間* 100作業(yè)時間測驗運輸設(shè)備操作時間 與作業(yè)時間比率，以測 定運輸設(shè)備利用能率。比率愈高愈 佳，通常 1080%o11、雜誤時間率雜誤時間* 100作業(yè)時間測驗作業(yè)時間中雜誤時 間所占比率，以供時間 管理改進之依據(jù)。比率愈低，生 產(chǎn)效率愈高。經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表6、制品管理：提高存貨周轉(zhuǎn)率，充分靈活運用資金，暢通經(jīng)營脈路循環(huán)。

32、目標指 數(shù)算式意義及功 能判定標準1、盤存資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)率（日 數(shù)）銷貨成本率（凈銷額） 盤存資產(chǎn)（）* 365盤存資產(chǎn)銷貨成本測驗一年中盤存資產(chǎn) 周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)），以 測定資產(chǎn)之使用狀況 及運用效率。比率愈高愈 佳。2、制成品周 轉(zhuǎn)率（日 數(shù)）銷貨成本或（凈銷額） 制成品（）* 365制成品（商品）銷貨成本測驗制成品周轉(zhuǎn)速 度，以測定投入制成 品之資本利用率情形 及制成品存量是否過 多。周轉(zhuǎn)愈快愈 好，通常制造 業(yè)為7次，買 賣業(yè)為 1112 次。3、存貨周轉(zhuǎn) 率（日數(shù)）銷貨成本或（凈銷額） 存貨（）* 365材料盤存（平均）銷貨成本測驗存貨周轉(zhuǎn)快慢產(chǎn) 銷效能是否良佳，以 測定平均存放多久始 能

33、賣出，存貨是否呆 滯，管制效果是否良 好。視制造所需 時間而定，以 較快為宜，通 常以能應(yīng)付 銷售數(shù)量需 要為合度。4、制成品盤 存耗損率耗損額* 100制成品庫存測驗制成品耗損額占 庫存額比率，以測定 庫存耗損率大小，以 為改進保管能率之參 考。比率愈低為 佳。5、制成品盤 存與流動 資產(chǎn)比率制成品庫存* 100流動資產(chǎn)測驗庫存品占流動資 產(chǎn)比率，以測定流動 資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情形，即一 元流動資產(chǎn)有幾元制 品之庫存。各業(yè)性質(zhì)不 同，不能一概 而論，惟比率 愈近100%愈 佳。6、零配件比 率零配件銷貨額* 100銷貨總額測驗零配件銷售占銷 貨總額比率，以測定 零配件銷貨狀況是否各業(yè)性質(zhì)不 同，不能一

34、概 而論，惟比率良好。愈近100%愈 佳。7、零配件周 轉(zhuǎn)率完成品成本* 100零配件平均盤存額測驗零配件庫存量由 裝配成品至出庫之周 轉(zhuǎn)速度，其倒數(shù)為周 轉(zhuǎn)次數(shù)（日數(shù)）。周轉(zhuǎn)率愈快 愈佳。第25頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表7、品質(zhì)管理：實施質(zhì)量管理，嚴格執(zhí)行制品檢驗，提高產(chǎn)品品質(zhì)。目 標 指 數(shù)算式意 義 及 功 能判定標 準1、檢驗不合格率不合格數(shù)量* 100檢驗數(shù)量測驗制品不合格數(shù)占檢驗 合格數(shù)量比率，以供品質(zhì) 改進之參考。比率愈低 愈好。2、損壞品與完成 品比率損壞品 * 100 完成品測驗損壞品占完成品比 率，以供生產(chǎn)能率改進之 參考。比率愈低 愈好。3、個人損壞率個人損壞

35、品* 100個人完成品測驗個人損壞品占完成品 比率，以供個人生產(chǎn)能率 改進之參考。比率愈低 為佳。4、品管成本與銷 貨額比率品管成本* 100 銷貨額測驗品管成本占銷貨額比 率，以供擬訂品管計劃及 生產(chǎn)能率改進之參考。比率愈低 為佳。編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第30頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表8、設(shè)備管理：（1）充份利用生產(chǎn)設(shè)備，提高生產(chǎn)效率。（2）檢討機械化效果得失。（3）評置工具運用狀況及保養(yǎng)情形。目 標 指 數(shù)算式意 義 及 功 能判定標準1、設(shè)備資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)率銷貨額設(shè)備資產(chǎn)測驗設(shè)備資產(chǎn)在一定期 間內(nèi)之使用效能（次 數(shù)），以測定設(shè)備資產(chǎn)利

36、 用程度是否經(jīng)濟。周轉(zhuǎn)率高為 佳。2、設(shè)備資產(chǎn)操 作率實際操作時間* 100操作時間測驗設(shè)備資產(chǎn)運用是否 充分，效果是否良佳。操作率在90% 以上為佳。3、設(shè)備利用率 （產(chǎn)能運用比 率）生產(chǎn)數(shù)量* 100生產(chǎn)值測驗00生產(chǎn)設(shè)備的利用 率或負荷因素，以測定 使用于生產(chǎn)之機能是否 經(jīng)濟。愈近100%愈 好。4、設(shè)備資產(chǎn)折 舊率折舊費* 100 設(shè)備資產(chǎn)測驗資本消耗占設(shè)備資 產(chǎn)比率，以測定設(shè)備利 用情形。各業(yè)性質(zhì)不同 折舊率額唯一 致。閑置時間* 100操作時間測驗設(shè)備資產(chǎn)閑置程度 （未利用度），以測定設(shè) 備運用能率及管理效率 是否良佳。愈小愈好。6、設(shè)備資產(chǎn)故 障率故障設(shè)備* 100設(shè)備資產(chǎn)測驗設(shè)

37、備資產(chǎn)故障比 率，以測定保養(yǎng)修護使 用是否良好。愈小愈好。7、設(shè)備現(xiàn)代化 推進率成本降低預(yù)定額（應(yīng)付借 款利息+折舊）* 100人力節(jié)省預(yù)定額測驗成本降低額 與人力節(jié)省額比 率，以測定設(shè)備 更新及現(xiàn)代化實 施之效果。愈大愈好。8、每部機械平 均生產(chǎn)值總生產(chǎn)值使用臺數(shù)測驗每臺機器平均生產(chǎn) 值，以測定機械平均生 產(chǎn)能量。愈大愈好。9、機械化后成 本降低額 （貨款利息+折 舊）與人工 節(jié)省額比率機械效率* 100人工節(jié)省額測驗機械效率與人工節(jié) 省額之比率，以測定機 械化效果是否良佳。愈大愈好。0、折舊費與用 人費比率折（制）舊+折 （銷）舊* 100在制人工+薪資+職 工薪金測驗折舊費與用人費比 率

38、，以測定使用機器與 人力何者為經(jīng)濟。因業(yè)別不同而 異。11、工具周轉(zhuǎn)率領(lǐng)用數(shù)* 100工具總數(shù)測驗工具領(lǐng)用次數(shù)與工 具總數(shù)比率，以測定工 具使用情況。愈小愈好。12、工具折舊率折舊費* 100工具總額測驗工具折舊占工具總 額比率，以衡量工具折 價情形。愈低愈好。一三、工具盤存 耗損率耗損額* 100工具庫存額測驗工具耗損額與盤存 額比率，以測定工具耗 損情形。愈低愈好。14、工具消耗率消耗數(shù)* 100工具總數(shù)測驗工具磨損額占工具 總額比率，以測定工具 磨損狀況。愈低愈好。第29頁共36貞經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表9、成本管理：提高生產(chǎn)及管理效能， 爭取最大的絕對利益。目 標 指 數(shù)算式1、原

39、材料成本與 制造成本比率原材料成本* 100制造成本2、人工成本與制 造成本比率人工成本* 100制造成本3、制造費用與制 造成本比率制造費用* 100制造成本4、各部制造費 用與制造成本 比率各部制造費用* 100制造成本5、薪資與制造費 用比率薪資* 100制造費用6、制造成本與銷 貨額比率制造成本* 100 銷貨額7、制造成本比率制造成本* 100直接工時8、加工成本比率加工成本* 100乂降低成本，使資源的利用合乎經(jīng)濟原則，意 義 及 功 能判定標準測驗原材料成本占制造 成本之百分比，以測定成 本結(jié)構(gòu)比率，提供研究降 低成本之參考。因業(yè)別不同 而異，制造業(yè) 3050%,買賣 業(yè)7080

40、%。測驗人工成本占制造成 本之百分比，以測定成本 結(jié)構(gòu)比率俾供研究降低 成本之參考。因業(yè)別不同 而異。測驗制造費用占制造成 本之百分比，以測定成本 結(jié)構(gòu)比率俾供研究降低 成本之參考。因業(yè)別不同 而異。測驗各制造費用占制造 成本比率以便對各制造 費用作有效之控制。因業(yè)別不同 而異。測驗薪資占制造費用比 率，以測定直間接人工比 率，俾使采取降低人工成 本之對策。因業(yè)別不同 而異。測驗制造成本占銷貨額 比率，以測定每元凈銷貨 額支配制造成本比率。制造業(yè)須在 70%以下。測驗制造成本與直接工 時比率，以測定每一工時 所分攤的制造成本額。因業(yè)別不同 而異。測驗加工成本與直接工 時比率，以測定每一工時因業(yè)

41、別不同 而異。編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第30頁共36頁直接工時加工成本額。9、外購品成本比 外購MM驗外購品占制造成本 因業(yè)別麗率* 100比率。而異。制造成本經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表10、銷貨管理：分析市場狀況，產(chǎn)銷情形和成本差異，以測定銷售效率，檢 討銷售政策。目 標指 數(shù)算式意 義 及 功 能判定標 準1、本公司生產(chǎn)額或 銷貨額* 100同業(yè)生產(chǎn)額或銷 貨額測驗本公司產(chǎn)品占同業(yè)產(chǎn)品 比率，以測定本公司產(chǎn)品的 市場占有率。比率愈大愈 好。2、銷貨額增加 率本期銷貨額上期 銷貨額* 100上期銷貨 額測驗推銷人員的工作效能， 以測定銷售實績。增

42、加率愈大 愈好。3、銷貨額與存 貨比率（存 貨周轉(zhuǎn)率）銷貨額* 100制成品盤存測驗銷貨額占存貨額比率， 以測定銷售能力是否良好， 存貨儲存是否足夠。較大為宜。4、營業(yè)費用與 銷貨額比率營業(yè)費用* 100 銷貨額測驗營業(yè)費用占銷貨額比 率，以測定營業(yè)費用之負擔(dān) 對該期損益之影響程度。比率愈小愈 好。5、每一員工平 均銷貨額 （量）銷貨額員工人數(shù)測驗每一員工平均銷貨額， 以測定員工平均銷售效率。愈高為佳。6、銷貨退回及 折讓與銷貨 總額比率銷貨退回及折讓* 100銷貨總額測驗銷貨退回及折讓占銷貨 總額的比率，以測定其是否 超出一般正常水準。無一定標 準，但愈小 為佳。7、壞帳與銷額 比率壞帳損失

43、* 100 賒銷額測驗壞帳損失占賒銷收入總 額比率，以測定信用政策優(yōu) 劣的指標。愈小愈好。8、應(yīng)收款項與 銷貨比率應(yīng)收帳款* 100測驗應(yīng)收款項占銷貨額比 率，以測定經(jīng)營者之收帳能愈小愈好。（應(yīng)收帳款 周轉(zhuǎn)率）銷貨額力，放帳是否太濫。9、凈值與銷貨 比率自有資本* 100 銷貨額測驗凈值占銷貨額比率，以 顯示資金運用是否得法。比率愈大愈 好。10、商品效率 （交叉主義 比率）純利益 收益銷貨額二 *存貨額銷貨額存貨額測驗商品別邊際利益率或毛 利率與存貨周流動資產(chǎn)轉(zhuǎn)率（）情形，以測定每一單位資產(chǎn)總額使用資本之利益率大小及銷 售效率之良贏。商品效率 高，資本收 益愈大。11、商場每坪 銷貨額銷貨額

44、* 3.3商場面積測驗商場每坪平均銷貨額， 以測定商場銷售能率。愈大愈好。第33頁共36貞編號：時間：2021年X月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟 頁碼：第30頁共36頁經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表11、銷售費用管理：提高銷售效能，以開辟市場，爭取顧客，減低銷售費用。 實際與預(yù)算配合，嚴密控制各項費用比率。目 標指 數(shù)算式意 義 及 功 能判定標準1、推銷費用與 銷貨額比率 （營業(yè)費率）推銷費用營業(yè)費用* 100 或 * 100銷貨額銷貨額測驗每一項目所 占總額的比率，以 確定分配是否得 當，結(jié)構(gòu)是否平 衡，效率是否優(yōu) 異，并分析其原因 以求改進。（以下 各項均同）。各業(yè)標準不一，費 用比

45、率高其獲利 率低，其比率愈低 愈佳，通常在 1020%左右。2、管理費用與 銷貨額比率管理費用* 100 銷貨額測驗管理費用占銷貨額 比率，以測定管理費用 是否過高，有無浪費。各業(yè)標準不一，費 用比率高其獲利 率低，其比率愈低 愈佳，通常在 1020%左右。3、推銷管理費 比率推銷管理費用* 100銷貨額測驗管理費用占銷貨額 比率，以測定推銷及管 理費用之效率是否合 理，有無浪費。各業(yè)標準不一，費 用比率高其獲利 率低，其比率愈低 愈佳，通常在 1020%左右。4、運費與推銷 費用比率運費* 100推銷費用測驗折舊費占銷貨額比 率，以測定費用是否合 理，結(jié)構(gòu)是否平衡。無一定標準，與銷 貨量成正

46、比。5、折舊費與銷 貨額比率折舊* 100 銷貨額測驗折舊費占銷貨額比 率，以測定每一單位銷 貨額須多少折舊費。各業(yè)標準不同，愈 低為佳。6、用人費與銷 貨額比率用人費 * 100 銷貨額測驗用人費占銷貨額比 率，以測定一單位銷貨 額須花多少用人費。比率愈少則銷貨 成本中用人費所 占比率愈小。7、利息支出與 銷貨額比率利息支出* 100 銷貨額測驗利息支出占銷貨額 比率，以測定一單位銷 貨須支出多少利息。愈低愈好。8、交際費率交際費 * 100 銷貨額測定交際費占銷貨額比 率，以測定一單位銷貨 須花多少交際費。愈低愈好。9、廣告費率廣告費 * 100 銷貨額測驗廣告宣傳費占銷貨 額比率，以測定

47、每一單 位銷貨額須花多少廣告 費，廣告效果是否適切。不要太低。10、搬運費率搬運費（含搬運工 資）* 100制造成本測驗搬運費占制造成本 比率。愈低愈佳。經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表12、資金管理：（1）配合資金的來源和用述，保持資金結(jié)構(gòu)之平衡。 （2）避免資金周轉(zhuǎn)呆滯而侵害企業(yè)生存。目標指 數(shù)算式意 義 及 功 能判定標 準1、應(yīng)付帳款 周轉(zhuǎn)率本期制成品轉(zhuǎn)入成本+ 直接材料費+外購品費+ 外制加工費+間接材料 費應(yīng) 付票據(jù)+雁付帳款測驗一企業(yè)由正常營業(yè)償 還應(yīng)付帳款之能力及所需 時間之久暫，以測定償還應(yīng) 付客戶或其它流動負債之 周轉(zhuǎn)能力。比率愈大 表示付款 條件愈有 利。2、票據(jù)貼現(xiàn) 率票據(jù)

48、貼現(xiàn)額* 100銷貨額測驗票據(jù)貼現(xiàn)率大小，以測 定資金運用是否靈活。比率愈小 為佳。3、外投資本 利息率利息* 100外投資本測驗外投資本之利息負擔(dān) 占外投資本比率。比率愈小 為佳。4、借入款利 息率交付利息+票據(jù)貼現(xiàn) 息* 100借入款+貼現(xiàn)票據(jù)測驗借入款（流動負債）之 利息負擔(dān)占借入款比率。比率愈小 為佳。5、應(yīng)付利息 負擔(dān)率應(yīng)付利息.應(yīng)收利息 * 100營業(yè)利益測驗利息負擔(dān)占營業(yè)利益 比率。比率愈小 為佳。6、利息負擔(dān) 率負債利息率*負債構(gòu) 成比率* 100總資本周轉(zhuǎn)率測驗債務(wù)舉借利息率與資 本周轉(zhuǎn)率比率，以測定財務(wù) 利息負擔(dān)程度。比率愈小 為佳。7、本利負擔(dān) 率外投資本利息率*外投 資

49、本構(gòu)成比例* 100總資本周轉(zhuǎn)率測驗利潤率與利息率之高 低，以測定資本結(jié)構(gòu)是否健 全，盈利能力是否足夠。利息率過 高，輕則調(diào) 度困難，重 則周轉(zhuǎn)失第35頁共36貞編號：時間：2021年x月X日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第26頁共36頁（次）靈。8、利息負擔(dān)利率*他人資本構(gòu)成測驗貸款利息負擔(dān)比率，以制造業(yè)應(yīng)率比率測定利息負擔(dān)是否過大而在銷貨額* 100影響經(jīng)營資本之周轉(zhuǎn)。4%以F，買總資本周轉(zhuǎn)率賣業(yè)2%以下，通常不得超過投資報酬率。第41頁共36貞經(jīng)營目標管理暨經(jīng)營指數(shù)說明表一三、利益管理：（1）嚴密調(diào)度收支，L 的應(yīng)用發(fā)揮最大效果，:（2）透過利量分析（利益與4（3）衡量經(jīng)營優(yōu)劣，評核企目標指 數(shù)算式1、資本報酬 率凈利 銷貨額銷貨利潤率*投資周轉(zhuǎn)率二 *銷貨額投資額2、資本利潤 率純利益 * 100 總資本3、邊際利潤 率固定費用+利益* 100銷貨成本4安全邊際 與安全邊 際比率銷貨收入.平衡點的銷 貨收入* 100銷貨成本5、邊際收益 率、利息 率、利潤比率邊際收益銷貨額變動費用* 100=* 100銷貨總額銷