會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法(增值稅法律制度)歷年真題試卷匯編3

1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)經(jīng)濟(jì)法 （增值稅法律制度） 歷年真題試卷匯編3（ 總分： 52.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、B B單項(xiàng)選擇題本類題共 2525 小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。 /B/B（ 總題數(shù)： 1515，分?jǐn)?shù)： 30.0030.00）1. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售貨物的是（ ） 。（2017 年）A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位B. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利VC. 將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位D. 將自產(chǎn)的貨物分配給股東（1）選項(xiàng) CD 自產(chǎn)的貨物，不論用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，還是用

2、于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送，均視同銷售 貨物。（2）選項(xiàng) AB:購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的，不視同銷售貨物；用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng) 送的，視同銷售貨物。2. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是（ ） 。（2013 年）A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位職工集體福利VB. 將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C. 將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D. 將自產(chǎn)的貨物分配給投資者選項(xiàng) BCD 自產(chǎn)或委托加工的貨物，不論用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，還是用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送， 均視同銷售貨物。 （2） 選項(xiàng) A 購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售；用于投資、分配、

3、無(wú)償贈(zèng) 送的，視同銷售貨物。3. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的是（ ） 。（2016 年）A. 建筑公司員工接受本公司的工作任務(wù)設(shè)計(jì)建筑圖紙B. 客運(yùn)公司為本公司員工提供班車服務(wù)C. 運(yùn)輸公司為災(zāi)區(qū)免費(fèi)提供運(yùn)輸救災(zāi)物資的服務(wù)D. 母公司向子公司無(wú)償轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)V（1） 選項(xiàng) AB 屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不繳納增值稅； （2） 選項(xiàng) C 運(yùn)輸公司的免費(fèi)運(yùn)輸服務(wù)系為公益事業(yè) （災(zāi)區(qū)） 提供，不視同銷售處理，不計(jì)繳增值稅； （3） 選項(xiàng) D 母公司的轉(zhuǎn)讓行為既非向公益事業(yè)，也并非以社會(huì)公 眾為對(duì)象，應(yīng)視同銷售處理，依法計(jì)繳增值稅。4. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人提供

4、的下列服務(wù)中，適用6稅率的是 （ ） 。 （2017 年）A. 交通運(yùn)輸服務(wù)B. 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C. 建筑服務(wù)D. 信息技術(shù)服務(wù)V在營(yíng)改增業(yè)務(wù)中：（1）銷售有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，增值稅稅率為17%; （2）銷售交通運(yùn)輸服務(wù)（選項(xiàng) A）、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)（選項(xiàng) C）、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)（選項(xiàng) B），銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，增值 稅稅率為 11 %; （3）其他營(yíng)改增服務(wù)（例如選項(xiàng) D）的增值稅稅率為 6%。5. 甲餐飲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016 年 8 月，甲餐飲企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含稅銷售額80 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為 （ ） 萬(wàn)元。 （2016 年）A. 48VB.

5、 88C. 104D. 136餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，適用增值稅稅率為6%;因此，該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額 =80X6% =4. 8（萬(wàn)元）。6.甲公司為增值稅一般納稅人， 2016 年 5 月，甲公司將一套機(jī)器設(shè)備出租給乙公司。 收取了不合稅租金 10 萬(wàn)元。甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額為 ( ) 萬(wàn)元。 (2016 年)A. 1.7VB. 1 3C. 1 . 1D.0 . 6 將機(jī)器設(shè)備出租屬于提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，適用增值稅稅率為1 7；因此，甲公司該筆收入的銷項(xiàng)稅額=10X17% =1 . 7(萬(wàn)元)。7.甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供電信服務(wù)。2016 年 7 月，甲公司提供基礎(chǔ)電信服務(wù)取

6、得不含稅銷售額 1 00 萬(wàn)元，提供增值電信服務(wù)取得不合稅銷售額80 萬(wàn)元。甲公司對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為 ( ) 萬(wàn)元。 (201 6 年)A. 14. 8B. 15.8VC. 19. 8D.30. 6基礎(chǔ)電信服務(wù)適用增值稅稅率為 1 1 %，增值電信服務(wù)適用增值稅稅率為 6%；因此，甲公司當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額=100X11% +80X6% =15. 8(萬(wàn)元)。8.2014 年 5 月 8 日，甲公司與乙公司簽訂了買(mǎi)賣電腦的合同，雙方約定總價(jià)款為 80 萬(wàn)元。 6 月 3 日，甲公 司就 80 萬(wàn)元貨款全額開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票， 6 月 10 日，甲公司收到乙公司第

7、一筆貨款 45 萬(wàn)元， 6 月 25 日，甲公司收到乙公司第二筆貨款 35 萬(wàn)元。 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定， 甲公司增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 為( ) 。 (2014 年)A. 5 月 8 日B. 6 月 3 日VC. 6 月 10 日D. 6 月 25 日銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的， 其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； 先開(kāi)具發(fā)票的，為“開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天”。9. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是 ( ) 。 (2011 年 )A. 委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天VB. 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)

8、收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D. 采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 委托其他納稅人代銷貨物，為“收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天”；未收到代 銷清單及貨款的，為“發(fā)出代銷貨物滿 180 天的當(dāng)天”。10. 某音像店是增值稅一般納稅人， 2017 年 12 月銷售音像制品取得含稅銷售額 6. 78 萬(wàn)元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為( ) 萬(wàn)元。 (2014 年)A.0.67VB.0.75C.0.99D.1 .15(1) 題干

9、給出的是“含稅銷售額”，應(yīng)當(dāng)價(jià)稅分離處理；(2) 音像制品適用的增值稅稅率為 11%；因此該音像店此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=6. 78-(1+1 1 % )X11% =0. 67(萬(wàn)元)。11. 甲酒店為增值稅一般納稅人， 2017 年 7 月，甲酒店提供住宿服務(wù)取得含稅銷售額 53 萬(wàn)元；出租上月購(gòu) 進(jìn)的一處房產(chǎn)， 取得不含稅租金 10 萬(wàn)元。 已知甲酒店對(duì)不同種類服務(wù)的銷售額分別核算。 甲酒店當(dāng)月的銷 項(xiàng)稅額為 ( ) 萬(wàn)元。 (201 7 年 )A. 4.1VB. 3 . 6C. 4 . 28D. 6. 35（1） 不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)適用的增值稅稅率為 11，生活服務(wù)住宿服務(wù)適用的增值稅稅率

10、為6； （2） 本題“53 萬(wàn)元”是含稅銷售額，“ 10 萬(wàn)元”是不含稅銷售額，前者應(yīng)作價(jià)稅分離處理。因此，甲酒店當(dāng)月的銷 項(xiàng)稅額=53- （1+6 %）X6% +10X11% =4. 1（萬(wàn)元）。12. 甲航空公司當(dāng)月取得的下列款項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅的是 （ ） 。A. 特價(jià)機(jī)票改簽、變更費(fèi) 499. 5 萬(wàn)元VB. 代收轉(zhuǎn)付其他航空公司客票款 199 . 8 萬(wàn)元C. 代收轉(zhuǎn)付航空意外保險(xiǎn)費(fèi) 200 萬(wàn)元D. 代收機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi) （ 民航發(fā)展基金 ）266 4 萬(wàn)元（1）選項(xiàng) A:機(jī)票改簽、變更行為的本質(zhì)是乘機(jī)人違約，改簽、變更費(fèi)的本質(zhì)是違約金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng) 計(jì)入銷售額計(jì)繳增值稅；

11、（2）選項(xiàng) BCD 均屬于以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)，不包括在增值 稅的計(jì)稅銷售額內(nèi)。13. 甲企業(yè)是增值稅一般納稅人， 向乙商場(chǎng)銷售服裝 1000 件，每件不合稅價(jià)格為 80 元。由于乙商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)量大，甲企業(yè)按原價(jià)七折優(yōu)惠銷售。乙商場(chǎng)付款后，甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票金額欄上分別注明了銷售額 和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是 （ ） 元。 （2013 年）A. 8136. 75B. 9520VC. 11623. 94D. 13600由于“甲企業(yè)為乙商場(chǎng)開(kāi)具的發(fā)票金額欄上分別注明了銷售額和折扣額” ，滿足“同一張發(fā)票” “金額欄” 的要求，甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以不合稅的折后價(jià)為

12、計(jì)稅銷售額， 銷項(xiàng)稅額 =80X1000X70%X17%：9520（元） 。14. 某家電銷售企業(yè)為增值稅一般納稅人。 2015 年 6 月銷售 H 型空調(diào) 80 臺(tái)，每臺(tái)含稅價(jià)款 2925 元；采取 “以舊換新”方式銷售同型號(hào)空調(diào) 20 臺(tái)，每臺(tái)舊空調(diào)作價(jià) 585 元，實(shí)際每臺(tái)收取款項(xiàng) 2340 元。根據(jù)增值 稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為 （ ） 元。 （2015 年）A. 40800B. 42500VC. 47736D. 49725本題發(fā)生了兩類業(yè)務(wù)：（1）直接銷售 H 型空調(diào) 80 臺(tái)，由于給定的“ 2925 元”是含稅單價(jià)，應(yīng)作價(jià)稅分離處 理，銷項(xiàng)稅額=2925

13、X80*（1+17 % ）X17% =34000（元）。 采取以舊換新方式銷售 H 型空調(diào) 20 臺(tái)，由于空 調(diào)屬于一般貨物，應(yīng)以“不合稅的新貨價(jià)”為計(jì)稅銷售額；在本題中，向消費(fèi)者收購(gòu)舊空調(diào)時(shí)的作價(jià)屬于 含增值稅價(jià)，要求消費(fèi)者補(bǔ)交的差價(jià)款也屬于含增值稅價(jià)，因此，含稅新貨單價(jià)=舊空調(diào)作價(jià) +實(shí)際收取的款項(xiàng)，銷項(xiàng)稅額=（585+2340）X20*（1+17 %）X17% =8500（元）。（3）該企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=34000+8500=42500（元）。15. 某金店是增值稅的一般納稅人， 2012 年 3 月采取以舊換新方式銷售純金項(xiàng)鏈 10 條，每條新項(xiàng)鏈的不舍稅銷售額為 400

14、0 元，收購(gòu)的舊項(xiàng)鏈每條不含稅作價(jià) 2000 元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為 （ ） 元。 （2012 年）A. 6800B. 5200C. 3400VD. 2600納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按“實(shí)際收取的不含稅差價(jià)”為計(jì)稅銷售額，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額 =（4000 2000）X10X17%=3400（ 元）。二、B B多項(xiàng)選擇題本類題共 2020 小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。 /B/B（ 總題數(shù)： 6 6，分?jǐn)?shù)： 12.0012.00）16. 甲公司發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按“銷售貨物”申報(bào)繳納增值稅的有（ ） 。A. 銷售小汽車內(nèi)部

15、裝飾品VB. 銷售小汽車零配件VC. 提供汽車維修服務(wù)D. 銷售進(jìn)口的小汽車V選項(xiàng) C:屬于提供加工、修理修配勞務(wù)。17. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于交通運(yùn)輸服務(wù)的有 ( ) 。A. 裝卸搬運(yùn)服務(wù)VB. 貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)VC. 倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)VD. 收派服務(wù)V選項(xiàng) ABCD 均與交通運(yùn)輸密切相關(guān)， 但并不按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，而是按照“現(xiàn)代服務(wù)一一物流輔助服務(wù)”征收增值稅。18. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)生活服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的有 ( ) 。A. 文化創(chuàng)意服務(wù)B. 教育醫(yī)療服務(wù)VC. 廣播影視服務(wù)D. 旅游娛樂(lè)服務(wù)V選項(xiàng) A:按照“銷售現(xiàn)代

16、服務(wù)一一文化創(chuàng)意服務(wù)”計(jì)繳增值稅；(2)選項(xiàng) C:按照“銷售現(xiàn)代服務(wù)一一廣播影視服務(wù)”計(jì)繳增值稅。19. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有( ) 。(2011 年)A. 將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B. 將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者VC. 將委托加工的貨物用于集體福利VD. 將購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位V(1)選項(xiàng) BC:自產(chǎn)或委托加工的貨物，不論用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，還是用于投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送， 均視同銷售貨物。(2)選項(xiàng) AD:購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不視同銷售；用于投資、分配、無(wú)償 贈(zèng)送的，視同銷售貨物。20. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定

17、， 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中， 適用 11稅率的有 ( )。 (2017 年)A. 提供動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)B. 提供增值電信服務(wù)C. 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)VD. 提供建筑服務(wù)V(1)選項(xiàng) A:適用的增值稅稅率為 17%。(2)選項(xiàng) B:適用的增值稅稅率為 6%。21. 根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( ) 。 (2013 年)A. 將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的為貨物移送的當(dāng)天VB. 采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C. 委托他人銷售貨物的，為受托方售出貨物的當(dāng)天D. 進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天V(1)選項(xiàng)B:采取直接收款方式銷售貨物，

18、不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為“收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天”。(2)選項(xiàng) C:委托其他納稅人代銷貨物， 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 “收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或部分貨款的當(dāng)天”；未收到代銷清單及貨款的。為“發(fā)出代銷貨物 滿 180 天的當(dāng)天”。三、斷題本類題共 1010 小題。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn) V ;表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn) x 判斷結(jié)果正確得，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.0.，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。 ( 總題數(shù)： 2 2，分?jǐn)?shù)： 4.00)4.00)22. 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)不需要繳納增值稅。(

19、 )(2014 年)A. 正確B. 錯(cuò)誤V除融資性售后回租外，不論動(dòng)產(chǎn)融資租賃，還是不動(dòng)產(chǎn)融資租賃，均按“銷售現(xiàn)代服務(wù)租賃服務(wù)”征收增值稅。23. 甲公司向乙公司以預(yù)收貨款的方式銷售一批電腦， 甲公司增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出該批電腦的 當(dāng)天。( )(2017 年)A. 正確B.錯(cuò)誤V四、B B簡(jiǎn)答題本類題共 3 3 小題。/B/B( (總題數(shù)：3 3，分?jǐn)?shù)：6.00)6.00)24. 甲公司為增值稅一般納稅人，位于珠海，專門(mén)從事家用電器生產(chǎn)和銷售。2016 年 6 月發(fā)生如下事項(xiàng)：(1) 將自產(chǎn)的冰箱、微波爐贈(zèng)送給偏遠(yuǎn)地區(qū)的小學(xué)， 該批冰箱和微波爐在市場(chǎng)上的含稅售價(jià)共為 585 萬(wàn)元。(

20、2) 將自產(chǎn)的家用電器分別移送上海和深圳的分支機(jī)構(gòu)用于銷售，不含稅售價(jià)分別為250 萬(wàn)元和 300 萬(wàn)元，該公司實(shí)行統(tǒng)一核算。 (3) 為本公司職工活動(dòng)中心購(gòu)入健身器材，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20 萬(wàn)元，增值稅額為 34 萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題( 答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示 )：(1) 事項(xiàng)(1) 中，甲公司是否需要繳納增值稅 ?如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由并計(jì)算 銷項(xiàng)稅額；如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2) 事項(xiàng) (2) 中，甲公司是否需要繳納增值稅 ?如果需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明 理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額；如果不需要，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (3) 事項(xiàng) (3) 中

21、，甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣 簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 (2016 年 )正確答案： (正確答案： (1) 甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，視同銷售貨物，繳納增值稅。事項(xiàng)(1)需要計(jì)算的銷項(xiàng)稅額：58 .5 - (1+17 %)X17% =85 ( 萬(wàn)元)。 (2) 甲公司需要繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將 貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的，視同銷售貨物，繳納增值稅，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。在本題中，甲公司實(shí)行統(tǒng)一核算，而珠海、上海、深圳顯然不屬于同一縣(市) ，相關(guān)移送行為應(yīng)視同銷售貨物，需要

22、計(jì)算的銷項(xiàng)稅額 =250X1 7 % +300X1 7% =935(萬(wàn)元) 。 (3) 甲公司負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以 抵扣。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng) 稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在本題中，甲公司購(gòu)入的健身器材用于集體福利(職工活動(dòng)中心 ) ，即使取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣。 )25. 甲制藥廠為增值稅一般納稅人。 2016 年 4 月發(fā)生如下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： (1) 以折扣方式銷售應(yīng)稅藥品一批，在 同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的“金額”欄注明銷售額20 萬(wàn)元， “備注”欄注明折扣額 4 萬(wàn)元。(2) 從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備， 海關(guān)審定的完稅價(jià)格為 200 萬(wàn)元， 進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%，該設(shè)備專門(mén)用于免稅藥品的生產(chǎn)。 (3) 將新研制的一批應(yīng)稅藥品贈(zèng)送給某醫(yī)院，該批藥品的成本為 500 萬(wàn)元，該藥品系經(jīng)批準(zhǔn)生產(chǎn)的新藥，沒(méi)有 同類藥品的銷售價(jià)格，藥品的成本利潤(rùn)率為10%。要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示 )： (1) 業(yè)務(wù)(1) 中，折扣額可否從銷售額中扣除 ?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2) 計(jì)算業(yè)務(wù) (2) 應(yīng)繳納的增值稅額， 該增值稅額是否可以抵扣 ?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(3) 計(jì)算業(yè)務(wù) (3) 的銷項(xiàng)稅額。 (2016年) 正確答案： ( 正確答案： (1) 折扣額不得從銷售額