華為流程審計(jì)方法論

1、流程審計(jì)和流程優(yōu)化流程審計(jì)和流程優(yōu)化南京研究所項(xiàng)目經(jīng)理培訓(xùn)南京研究所項(xiàng)目經(jīng)理培訓(xùn)目 錄目 錄流程審計(jì)方法論流程審計(jì)和流程優(yōu)化流程優(yōu)化目 錄目 錄單擊此處鍵入項(xiàng)目列表文本流程審計(jì)方法論審計(jì)的基本概念業(yè)務(wù)流程的基本概念流程審計(jì)的程序與方法流程審計(jì)的項(xiàng)目管理C ,W.尚德?tīng)枺簩徲?jì)是人類為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行C ,W.尚德?tīng)枺簩徲?jì)是人類為了建立對(duì)某種標(biāo)準(zhǔn)的遵循性而進(jìn)行的評(píng)價(jià)過(guò)程，其結(jié)果是得出一種意見(jiàn)（或結(jié)論）。 的評(píng)價(jià)過(guò)程，其結(jié)果是得出一種意見(jiàn)（或結(jié)論）。 審計(jì)人被審人控制標(biāo)準(zhǔn)Benchmark差距TO BE改進(jìn)反饋實(shí)際情況As Is確立比較流程審計(jì)是從財(cái)務(wù)審計(jì)引伸出來(lái)的概念。審計(jì)的三大職能

2、是監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證審計(jì)的三大職能是監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證審計(jì)職能 審查、核實(shí)、評(píng)價(jià) 審計(jì)目的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性；各種內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和有效性；審計(jì)的靈魂獨(dú)立性審計(jì)的靈魂獨(dú)立性組織的獨(dú)立性公司管理部門之上，向董事會(huì)負(fù)責(zé)；各職能管理部門之上，向CEO負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)部門內(nèi)部設(shè)置，向CFO負(fù)責(zé)；人員的獨(dú)立性獨(dú)立、客觀、正直是審計(jì)人員的基本職業(yè)道德；參與業(yè)務(wù)不應(yīng)影響審計(jì)的獨(dú)立性；董事會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)副總經(jīng)理其他副總經(jīng)理內(nèi)部審計(jì)首長(zhǎng)財(cái)務(wù)經(jīng)理主計(jì)長(zhǎng)流程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)流程審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性、效益性的審計(jì)；對(duì)各項(xiàng)資金的管理、使用效果的審計(jì)。目前由審計(jì)部負(fù)責(zé)流程審計(jì)對(duì)主

3、要業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，評(píng)價(jià)各流程體系監(jiān)控要素的健全性、合理性和有效性；發(fā)現(xiàn)流程體系中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議；協(xié)助業(yè)務(wù)部門設(shè)計(jì)流程的監(jiān)控點(diǎn)。目前由流程優(yōu)化管理部和研發(fā)體系流程優(yōu)化管理處負(fù)責(zé)流程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)流程審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)離任審計(jì)對(duì)負(fù)有經(jīng)濟(jì)、技術(shù)責(zé)任的人員任期內(nèi)的責(zé)任落實(shí)情況、離任時(shí)的交接情況、涉及技術(shù)及商業(yè)秘密人員的保密承諾情況以及離職時(shí)與公司債權(quán)債務(wù)的結(jié)算情況等進(jìn)行鑒定和評(píng)價(jià)目前由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)執(zhí)行公司審計(jì)部、流程優(yōu)化管理部和研發(fā)體系流程優(yōu)化管理處公司審計(jì)部、流程優(yōu)化管理部和研發(fā)體系流程優(yōu)化管理處研發(fā)體系流程優(yōu)化管理處流程審計(jì)流程優(yōu)化流程優(yōu)化管理處的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部流程優(yōu)化管理部關(guān)系圖

4、分層分級(jí)審計(jì)體系的建立分層分級(jí)審計(jì)體系的建立公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置實(shí)行分層分級(jí)的原則，審計(jì)部是公司審計(jì)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，公司各大職能系統(tǒng)、事業(yè)部、子公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要，配備具備審計(jì)、稽核、監(jiān)察職能的專職人員或機(jī)構(gòu)。年度計(jì)劃制定的協(xié)同業(yè)務(wù)協(xié)作關(guān)系報(bào)告關(guān)系：定期報(bào)告制度與重大問(wèn)題報(bào)告制度目 錄目 錄單擊此處鍵入項(xiàng)目列表文本流程審計(jì)方法論審計(jì)的基本概念業(yè)務(wù)流程的基本概念流程審計(jì)的程序與方法流程審計(jì)的項(xiàng)目管理流程的概念流程的概念一個(gè)流程就是一組相互關(guān)聯(lián)的活動(dòng)，它們一起為顧客創(chuàng)造出有價(jià)值的結(jié)果。流程所具有的三個(gè)要素：以顧客的需求為導(dǎo)向；一組不受部門邊界束縛的綜合起來(lái)的活動(dòng)；產(chǎn)生予顧客有價(jià)值的結(jié)果。流程實(shí)際上是一個(gè)

5、轉(zhuǎn)換過(guò)程流程實(shí)際上是一個(gè)轉(zhuǎn)換過(guò)程轉(zhuǎn)換的類型物理轉(zhuǎn)換：主要是將原材料或半成品轉(zhuǎn)化為具有更高價(jià)值的輸出。例如材料加工和產(chǎn)品裝配流程位置轉(zhuǎn)換：指對(duì)象或物料在空間位置上的移動(dòng)，如物料的進(jìn)出庫(kù)交易轉(zhuǎn)換：指與資金相關(guān)的各種交換，例如銀行業(yè)務(wù)、股票經(jīng)紀(jì)信息轉(zhuǎn)換：指信息的處理、修改以及生成等，例如產(chǎn)品的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)計(jì)劃的生成流程的層次流程子流程活動(dòng)動(dòng)作流程體系流程體系一個(gè)組織有很多流程，例如定單履行、采購(gòu)、市場(chǎng)規(guī)劃、集成供應(yīng)鏈、集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、客戶關(guān)系管理等;主流程層層分解為子流程；不同的流程通過(guò)輸入輸出彼此相連。所有的流程就形成了一個(gè)網(wǎng)絡(luò)體系，構(gòu)成了組織的流程體系。流程子流程活動(dòng)動(dòng)作流程子流程活動(dòng)動(dòng)作流程子流程

6、活動(dòng)動(dòng)作。確定組織或部門的核心競(jìng)爭(zhēng)流程確定組織或部門的核心競(jìng)爭(zhēng)流程原則：1、是一個(gè)貫穿組織部門的流程；2、是核心競(jìng)爭(zhēng)流程，具有戰(zhàn)略重要性；3、必須有而且可以由一個(gè)人全權(quán)負(fù)責(zé)。 所以，劃分幾個(gè)端到端的競(jìng)爭(zhēng)流程，將取決于流程的復(fù)雜程度、管理者的能力，以及重要性。它是可以隨著企業(yè)的不同發(fā)展階段變化的。IBM核心流程體系的變遷IBM核心流程體系的變遷集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)集成產(chǎn)品開(kāi)發(fā)客戶關(guān)系管理客戶關(guān)系管理采購(gòu)采購(gòu)訂單履行訂單履行制造制造集成供應(yīng)鏈集成供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)人力資源人力資源e-procuremente-procuremente-commercee-commercee-caree-care供應(yīng)商供應(yīng)商客戶

7、客戶流程的的細(xì)化和分解：集成供應(yīng)流程體系價(jià)值鏈框架流程的的細(xì)化和分解：集成供應(yīng)流程體系價(jià)值鏈框架輔助流程基本流程集成標(biāo)目戰(zhàn)略與管理系統(tǒng)戰(zhàn)略管理和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃制度和規(guī)定管理質(zhì)量體系管理工藝與品質(zhì)保障系統(tǒng)制定KPI體系建立/維護(hù)制造標(biāo)準(zhǔn)制造工程維護(hù)財(cái)務(wù)記錄預(yù)算、決算核算、結(jié)算成本控制記錄財(cái)務(wù)信息成本控制費(fèi)用償還審計(jì)提供人員支持人事計(jì)劃與考核制度招聘內(nèi)部調(diào)動(dòng)培訓(xùn)員工報(bào)酬/酬金組織和管理績(jī)效度量績(jī)效的評(píng)估任務(wù)布置（定崗定編）技能和任職資格管理人事檔案管理員工關(guān)系協(xié)調(diào)和人事投訴處理提供技術(shù)支持IT技術(shù)評(píng)估IT應(yīng)用開(kāi)發(fā)IT應(yīng)用維護(hù)IT運(yùn)作計(jì)劃生產(chǎn)版本切換維護(hù)BOM/ECO銷售預(yù)測(cè)銷售訂單（OE）MDSDRPM

8、PSMRPCRP計(jì)劃統(tǒng)計(jì)材料替代廢棄料、過(guò)時(shí)料庫(kù)存分析呆滯庫(kù)存分析管理備件庫(kù)存采購(gòu)原材料生產(chǎn)采購(gòu)采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)審批海外原材料采購(gòu)境內(nèi)原材料采購(gòu)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)拒收/退退原材料R&D原材料采購(gòu)評(píng)估供應(yīng)商解決供應(yīng)商問(wèn)題行政采購(gòu)為其他部門采購(gòu)產(chǎn)品評(píng)估一般采購(gòu)供應(yīng)商處理需求部門的投訴制造產(chǎn)品合同統(tǒng)籌CCP成套下單CCDP生產(chǎn)調(diào)度領(lǐng)料車間控制單板加工電纜加工母板加工部件加工安裝系統(tǒng)軟件總裝總測(cè)整修/修理不良品質(zhì)量保證跟蹤不良品/缺陷包裝外協(xié)加工設(shè)備維護(hù)倉(cāng)儲(chǔ)原材料和產(chǎn)品暫存庫(kù)接收檢驗(yàn)（IQC）原材料庫(kù)管理半成品庫(kù)管理完工品庫(kù)存管理?yè)炝虾蛡淞限D(zhuǎn)庫(kù)備件的分發(fā)管理盤(pán)點(diǎn)銷售產(chǎn)品銷售分析和預(yù)測(cè)合同簽訂銷售管理服務(wù)

9、支援銷售訂單處理發(fā)票顧客記錄維護(hù)交付/安裝產(chǎn)品送發(fā)貨計(jì)劃交付產(chǎn)品訂單提發(fā)貨運(yùn)送和保險(xiǎn)跟蹤產(chǎn)品/訂單的分銷客戶服務(wù)與安裝應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款應(yīng)收帳款付款處理管理債務(wù)人供應(yīng)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)流程重整（BPR）業(yè)務(wù)流程重整（BPR）BPR - Business Process Reengineering業(yè)務(wù)流程重整的提出 90年代初，Micheal Hammer 和 James Champy 提出了業(yè)務(wù)流程重整概念。要義就是：必須關(guān)注流程，將它們重新從職能或任務(wù)的背后移到前面來(lái)。BPR特點(diǎn)1.目標(biāo)：以客戶價(jià)值觀為導(dǎo)向，使顧客滿意2.方法：以過(guò)程的觀點(diǎn)來(lái)分析企業(yè)3.手段：IT、組織兩個(gè)使能器4.特征：巨大的提高，突

10、破性的改進(jìn)。業(yè)務(wù)流程優(yōu)化（BPI）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化（BPI）業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的提出BPR是對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的革命性、徹底行的變革，從“一張白紙”開(kāi)始，然而許多人員對(duì)這種徹底的企業(yè)流程優(yōu)化（側(cè)重于設(shè)計(jì)）的可實(shí)現(xiàn)性提出了疑問(wèn)。由于政策,組織和資源上的約束，這種企圖進(jìn)行“革命性、徹底性”的變化的設(shè)想，不得不采取漸進(jìn)性的實(shí)施方式，以取得流程績(jī)效的改進(jìn) - BPI(Business Process Improvement，業(yè)務(wù)流程優(yōu)化)業(yè)務(wù)流程重整（設(shè)計(jì)）與優(yōu)化的辨證關(guān)系業(yè)務(wù)流程重整（設(shè)計(jì)）與優(yōu)化的辨證關(guān)系我們必須要先有流程，然后才能優(yōu)化流程；設(shè)計(jì)流程需要我們有宏觀的思維能力，而優(yōu)化流程則要求我們運(yùn)用全面質(zhì)量管理

11、的方法對(duì)流程上的每一個(gè)局部環(huán)節(jié)和任務(wù)進(jìn)行優(yōu)化，使流程能暢通無(wú)阻；而往往當(dāng)我們對(duì)流程優(yōu)化到某種程度的時(shí)候，流程的生產(chǎn)力會(huì)遇到瓶頸現(xiàn)象，這時(shí)候繼續(xù)優(yōu)化流程所產(chǎn)生的有效性就會(huì)大大降低。因此在這個(gè)時(shí)候，我們需要再次重新設(shè)計(jì)流程，然后對(duì)新的流程進(jìn)行又一輪優(yōu)化行動(dòng)。管理革命就正是一個(gè)這樣不斷設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程的反復(fù)循環(huán)過(guò)程，永遠(yuǎn)沒(méi)有止境。業(yè)務(wù)流程績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定業(yè)務(wù)流程績(jī)效指標(biāo)的設(shè)定經(jīng)常采用的一些流程績(jī)效指標(biāo)：正確性（right）：流程輸出的東西、是否是顧客要的、是否按承諾的時(shí)間、商定的地方、好的運(yùn)行狀況、具備所有的技術(shù)支持文檔和帳單信息等。效率或成本（efficient/cheap）：過(guò)程為了實(shí)現(xiàn)有效性，資源

12、使用的最小化或浪費(fèi)消除的程度或能力；或生產(chǎn)單位產(chǎn)品所消耗的資源量?？焖傩裕╢ast）：流程周期。柔性（flexibility/easy）：指一個(gè)過(guò)程應(yīng)付其環(huán)境（或顧客）需求的變化以及滿足顧客獨(dú)特需求的能力。（為適應(yīng)變化的調(diào)整時(shí)間；滿足獨(dú)特顧客需求的平均時(shí)間；獨(dú)特顧客需求被拒絕的比率等）。目 錄目 錄流程審計(jì)方法論審計(jì)的基本概念業(yè)務(wù)流程的基本概念流程審計(jì)的程序與方法流程審計(jì)的項(xiàng)目管理審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)根據(jù)已批準(zhǔn)的年度審計(jì)計(jì)劃。根據(jù)業(yè)務(wù)部門申請(qǐng)，并經(jīng)公司總裁或?qū)徲?jì)部總監(jiān)批準(zhǔn)。公司總裁或?qū)徲?jì)部總監(jiān)的特別要求。由審計(jì)人員針對(duì)公司業(yè)務(wù)或流程中存在的重大問(wèn)題，提出申請(qǐng)，并由審計(jì)部總

13、監(jiān)批準(zhǔn)。召集由相關(guān)部門參加的項(xiàng)目啟動(dòng)會(huì). 提出與分析業(yè)務(wù)問(wèn)題及需求，確定項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍和收益. 項(xiàng)目評(píng)審：評(píng)估項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍、資源、成本、收益、風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間. 確定審計(jì)小組成員. 制定審計(jì)總體計(jì)劃審計(jì)立項(xiàng)書(shū)總體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃：總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃：總體審計(jì)計(jì)劃與具體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目背景：被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況審計(jì)目的、審計(jì)范圍及審計(jì)策略重要問(wèn)題與重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)徲?jì)工作進(jìn)度及時(shí)間：包含四個(gè)階段工作安排的總體計(jì)劃審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)人員組成及人員分工具體審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃各階段具體的審計(jì)目標(biāo)、程序執(zhí)行人及執(zhí)行日期確認(rèn)業(yè)務(wù)策略和成功標(biāo)志共識(shí)確認(rèn)業(yè)務(wù)策略和成功標(biāo)志共識(shí) 業(yè)務(wù)

14、環(huán)境應(yīng)該是驅(qū)動(dòng)者，流程、IT和組織設(shè)計(jì)是為業(yè)務(wù)目標(biāo)和策略服務(wù)而存在的（顧客的需求/公司的策略）；在流程的績(jī)效指標(biāo)（正確性、成本、周期、柔性）之間如何平衡，優(yōu)先級(jí)如何？不同的業(yè)務(wù)策略和成功標(biāo)識(shí)，將影響優(yōu)化改進(jìn)的思路。案例：采購(gòu)流程重整項(xiàng)目業(yè)務(wù)策略：“ 集中認(rèn)證、分散采購(gòu)” ；執(zhí)行準(zhǔn)則：只有采購(gòu)部門才有權(quán)對(duì)供應(yīng)商下承諾；成本（降低風(fēng)險(xiǎn)）、效益的權(quán)衡（嚴(yán)謹(jǐn)VS靈活性（速度）現(xiàn)狀分析和評(píng)估現(xiàn)狀分析和評(píng)估 評(píng)估業(yè)務(wù)流程現(xiàn)狀（AS IS）現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程描述和定義（角色和責(zé)任、活動(dòng)列表、流程圖）現(xiàn)狀流程問(wèn)題列表評(píng)估目前的組織和控制系統(tǒng)現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)及人員現(xiàn)有的內(nèi)部目標(biāo)、衡量標(biāo)準(zhǔn)及績(jī)效體系組織控制管理體系評(píng)估目前

15、的信息系統(tǒng)與技術(shù)評(píng)估現(xiàn)有的應(yīng)用系統(tǒng)、結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)量現(xiàn)有IS資源、IT結(jié)構(gòu)、IS人員現(xiàn)有支持用戶業(yè)務(wù)的IS服務(wù)現(xiàn)有IT策略業(yè)務(wù)能力現(xiàn)狀分析和評(píng)估的常用審計(jì)方法現(xiàn)狀分析和評(píng)估的常用審計(jì)方法 穿行測(cè)試符合性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試：分析性復(fù)核、交易測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試研討會(huì)（Work Shop)：從評(píng)估流程現(xiàn)狀的角度出發(fā)，將流程所涉及到的主要業(yè)務(wù)人員集中在一起，經(jīng)過(guò)充分的討論與溝通來(lái)了解流程現(xiàn)狀。訪談穿行測(cè)試穿行測(cè)試 穿行測(cè)試應(yīng)明確一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)在業(yè)務(wù)流程的交易軌跡全過(guò)程，或者說(shuō)，該事項(xiàng)是如何界定的；作為一項(xiàng)交易該事項(xiàng)是如何授權(quán)和確認(rèn)的；該事項(xiàng)是如何處理的；該事項(xiàng)是如何報(bào)告的；該事項(xiàng)與其它業(yè)務(wù)循環(huán)/系統(tǒng)的數(shù)據(jù)及接口關(guān)系

16、。由追查方法的不同，穿行測(cè)試可分為正向測(cè)試和逆向測(cè)試。穿行測(cè)試文檔應(yīng)包含相應(yīng)的流程圖和系統(tǒng)的描述。LOVEM流程圖示例LOVEM流程圖示例 服務(wù)接觸點(diǎn) 經(jīng)受考驗(yàn)的時(shí)刻 客戶角色B現(xiàn)狀目標(biāo)做什么端到端的路線/循環(huán)/工作你的業(yè)務(wù)活動(dòng)你的客戶信息流1天1天3天2天8天3天角色C角色D做什么做什么做什么做什么做什么時(shí)間周期角色A角色E做什么YesNoLOVEM流程圖中所使用圖形的含義 LOVEM流程圖中所使用圖形的含義 常用框圖舉例： 開(kāi)始框我們的活動(dòng)框顧客的活動(dòng)框判斷框流程流向結(jié)束框常用圖標(biāo)舉例：* 磁盤(pán)* 磁盤(pán)* 人員* 人員* 空運(yùn)貨物* 空運(yùn)貨物* 文件* 文件* 多分文件* 多分文件* Fa

17、x* Fax* Fi l e* Fi l e穿行測(cè)試樣例：香港華為進(jìn)口流程會(huì)計(jì)申付（COD/PDC) 穿行測(cè)試樣例：香港華為進(jìn)口流程會(huì)計(jì)申付（COD/PDC) 供應(yīng)商發(fā)出PISZMRPII代理系統(tǒng)采購(gòu)員合同管理處HK會(huì)計(jì)部HK出納部HK業(yè)務(wù)部PU2.1確認(rèn)PIPU2.2審核PIPU2.3傳遞PI發(fā)貨PU2.5審核PU2.6出票P(pán)U2.7審核PU2.10發(fā)貨HKMRPIIPOPI收貨信息申付單帳務(wù)信息帳務(wù)信息PU2.4申付PU2.8通知送貨PU2.9收貨APU2.11入帳PU2.12支付申付單、PI支票申付單收貨報(bào)告正本發(fā)票P(pán)I時(shí)間1d3d2d1d1d2d2d2d1d5d0.5d1d穿行測(cè)試樣例

18、續(xù)：香港華為進(jìn)口流程會(huì)計(jì)申付（COD/PDC) 穿行測(cè)試樣例續(xù)：香港華為進(jìn)口流程會(huì)計(jì)申付（COD/PDC) SZMRPII代理系統(tǒng)合同管理處采購(gòu)結(jié)算處PU1.12報(bào)關(guān)PU1.13IQC檢HK業(yè)務(wù)部進(jìn)出口部暫存庫(kù)/IQC倉(cāng)庫(kù)APU1.14入庫(kù)PU1.15核銷PU1.16入帳PU3暫存庫(kù)退貨不合格合格入庫(kù)單核銷報(bào)告、申付單、入庫(kù)單2d2d1d2d2d時(shí)間符合性測(cè)試 符合性測(cè)試 通過(guò)一定的審計(jì)方法，測(cè)試被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制制度的符合程度，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。測(cè)試方法：檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄。觀察被審單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況。例如貴重貨物的入庫(kù)可能要求

19、倉(cāng)庫(kù)經(jīng)理、采購(gòu)經(jīng)理在場(chǎng)，但事后未必留有審計(jì)軌跡，審計(jì)人員可以通過(guò)詢問(wèn)并實(shí)地觀察，據(jù)以判斷相關(guān)內(nèi)部控制是否得到遵循。重新實(shí)施相關(guān)內(nèi)部控制程序。對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例測(cè)試二 ：（信息流）測(cè)試目的：流程中單據(jù)傳遞、復(fù)核的正確性范圍：中央收發(fā)復(fù)核環(huán)節(jié)、IQC檢驗(yàn)環(huán)節(jié)、暫存庫(kù)接收環(huán)節(jié)、庫(kù)房接收環(huán)節(jié)測(cè)試內(nèi)容：改動(dòng)材料收驗(yàn)入庫(kù)單上的數(shù)量。實(shí)質(zhì)性測(cè)試實(shí)質(zhì)性測(cè)試定義：是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上，運(yùn)用檢查、監(jiān)盤(pán)抽盤(pán)、觀察、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法，對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的證實(shí)性測(cè)試。按性質(zhì)劃分：分析性復(fù)核、交易測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試。常用方法：憑證測(cè)試、函證、監(jiān)盤(pán)/盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)

20、抽樣與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)抽樣與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)抽樣是指審計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，從審計(jì)對(duì)象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè) 試，并根據(jù)測(cè)試結(jié)果，推斷總體特征的一種方法。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) = 固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例測(cè)試一：（物流）測(cè)試目的：物料接收正確性范圍：暫存庫(kù)接收環(huán)節(jié)、庫(kù)房接收環(huán)節(jié)測(cè)試內(nèi)容：對(duì)某一物料抽取一原包裝箱；取走某一非原包裝箱的部分散件。對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例續(xù)對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例續(xù)測(cè)試方案一：物料描述：材料收驗(yàn)入庫(kù)單單號(hào)為911178105，物料編碼21130119，物料

21、名稱PWX-F型拉手條，供應(yīng)商為南柵奇生塑膠制品廠，供應(yīng)數(shù)量3800條，其中：A區(qū)存放3000條，原包裝箱為144pcs*20，非原包裝箱為120pcs*1；J區(qū)存放800條，原包裝箱為160pcs*5。 測(cè)試內(nèi)容：取出了一箱原包裝箱和非原包裝箱中的四條拉手條，存放于暫存庫(kù)貨架。測(cè)試結(jié)果：暫存庫(kù)送料員：發(fā)現(xiàn)少一箱，拒絕送貨。倉(cāng)庫(kù)物料員：即時(shí)發(fā)現(xiàn)少一箱，但在對(duì)散包裝進(jìn)行清點(diǎn)時(shí)未發(fā)現(xiàn)少四條拉手條。對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例續(xù)對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例續(xù)測(cè)試方案二：物料描述：材料收驗(yàn)入庫(kù)單單號(hào)為911178193，物料編碼31160017，物料名稱CC08數(shù)字程控交換系統(tǒng)操作手冊(cè)第十

22、三卷第二冊(cè)（精選本）（V2.1），供應(yīng)商為深圳市賽邁拓實(shí)業(yè)有限公司，供應(yīng)數(shù)量90本，存放于H區(qū)，原包裝箱為8pcs*11 ，非原包裝箱為2pcs*1。 測(cè)試內(nèi)容：取出一箱原包裝箱，存放于M-2貨位。測(cè)試結(jié)果：暫存庫(kù)送料員：發(fā)現(xiàn)少一箱，拒絕送貨。倉(cāng)庫(kù)物料員：根本未清點(diǎn)貨物，立即在入庫(kù)單上簽收。（事后詢問(wèn)，物料員說(shuō)暫存庫(kù)的送料員已經(jīng)點(diǎn)過(guò)數(shù)了，所以不需要點(diǎn)數(shù)）。倉(cāng)庫(kù)物料員是不知道接收貨物入庫(kù)的操作流程，而不是未按照流程進(jìn)行操作。對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例續(xù)對(duì)中央收發(fā)生產(chǎn)物料接收流程測(cè)試實(shí)例續(xù)測(cè)試方案：物料描述：材料收驗(yàn)入庫(kù)單單號(hào)為911238000，物料編碼22020008，物料名稱揚(yáng)聲器-

23、YD58B-1-57-32-0.25w-薄形-內(nèi)磁，供應(yīng)商為深圳市萬(wàn)科揚(yáng)聲器制造有限公司，供應(yīng)數(shù)量800個(gè)。測(cè)試內(nèi)容：將入庫(kù)單的交貨數(shù)量改為600個(gè)。測(cè)試結(jié)果：中央收發(fā)復(fù)核人員：未發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫(kù)單數(shù)量有誤。IQC檢驗(yàn)人員：未發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫(kù)單數(shù)量有誤。暫存庫(kù)送料員：未發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫(kù)單數(shù)量有誤。倉(cāng)庫(kù)物料員：即時(shí)發(fā)現(xiàn)材料收驗(yàn)入庫(kù)單數(shù)量有誤，并通過(guò)NOTES告知暫存庫(kù)主管。訪談的步驟：PROCESS 訪談的步驟：PROCESS PROCESS定義了一個(gè)引導(dǎo)訪談的通用框架訪談?dòng)?jì)劃（Plan the interview, P）-訪談向?qū)гL談?lì)A(yù)演（Rehearse the interview, R）-

24、正式或非正式訪談開(kāi)始（Open the interview, O）-開(kāi)場(chǎng)收集數(shù)據(jù)（Collect data, C）-訪談的主體訪談結(jié)束（End the interview, E）-確認(rèn)訪談總結(jié)（Summarise the interview, S）-訪談報(bào)告訪談綜合（Synthesize the interview, S）審計(jì)證據(jù) 審計(jì)證據(jù) 審計(jì)人員形成任何審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)都必須以合理的證據(jù)作為基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的種類：實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的特性充分性：是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量能足以證明審計(jì)人員的審計(jì)意見(jiàn)。適當(dāng)性：是指審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)并能如實(shí)地反映客觀事實(shí)。如何正確的

25、描述一個(gè)流程？ 如何正確的描述一個(gè)流程？ 首先應(yīng)確定流程的目標(biāo)和子目標(biāo)不同的目標(biāo)定義，將影響流程的表述結(jié)果；例如：確保及時(shí)供貨。明確流程的起始點(diǎn)和完成點(diǎn)（真正輸出）、以及中止點(diǎn)；明確定義流程中一對(duì)多/多對(duì)一活動(dòng)之間的關(guān)系，一般來(lái)說(shuō)有：或、與、X或；定義各活動(dòng)中的參數(shù)：時(shí)間、角色、資源、輸入輸出等。仔細(xì)分析流程現(xiàn)狀是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)但不可少的工作 仔細(xì)分析流程現(xiàn)狀是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)但不可少的工作 活動(dòng)n活動(dòng)n-1活動(dòng)n+1規(guī)則工具標(biāo)準(zhǔn)模板人員類型、數(shù)量（高、低、平均）監(jiān)控干擾其它反饋（次數(shù)、時(shí)間）輸入輸出時(shí)間時(shí)間時(shí)間開(kāi)始此活動(dòng)的信號(hào)如何得到輸入信息結(jié)束此活動(dòng)的信號(hào)如何發(fā)送輸出信息總時(shí)間、過(guò)程活動(dòng)分析模板現(xiàn)狀分析

26、案例：特殊采購(gòu)供貨流程 - 要因分析圖 現(xiàn)狀分析案例：特殊采購(gòu)供貨流程 - 要因分析圖 為何特殊采購(gòu)物料不能及時(shí)入庫(kù) IT其他流程貨期不足合同不規(guī)范選型不當(dāng)市場(chǎng)簽單商務(wù)處理特殊采購(gòu)范圍不明確采購(gòu)需求滯后編碼申請(qǐng)時(shí)間長(zhǎng)計(jì)劃不準(zhǔn)預(yù)測(cè)性差缺乏市場(chǎng)需求信息生產(chǎn) 采購(gòu)急單多采購(gòu)期不足首次認(rèn)證時(shí)間長(zhǎng)組織審批環(huán)節(jié)多等待時(shí)間長(zhǎng)涉及部門多責(zé)任不明確部門壁壘厚溝通困難本位主義嚴(yán)重?zé)o統(tǒng)一責(zé)任部門無(wú)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備廠家型號(hào)太雜設(shè)備選型海外項(xiàng)目采購(gòu)問(wèn)題無(wú)編碼量大種類多業(yè)務(wù)人員人手不足專業(yè)知識(shí)不夠工作疏忽責(zé)任心不強(qiáng)信息不共享信息渠道不暢MRPII未延伸到辦事處ASMS系統(tǒng)信息不全不準(zhǔn)平臺(tái)不統(tǒng)一信息傳遞不及時(shí)信息傳遞不規(guī)范剖析

27、流程中的問(wèn)題:增值性活動(dòng) 剖析流程中的問(wèn)題:增值性活動(dòng) 將流程中的活動(dòng)分類：增值性活動(dòng)、非增值性活動(dòng)、廢工；增值性工作：增值性工作：由所有那些直接創(chuàng)造出顧客所需要的產(chǎn)品和服務(wù)的活動(dòng)所組成，是顧客愿意付錢的工作。如果顧客需要兌現(xiàn)一個(gè)訂單，那么在這個(gè)履行訂單的過(guò)程中增值工作包括接受訂單、驗(yàn)證資信、計(jì)劃生產(chǎn)、調(diào)撥庫(kù)存、選貨、包裝、選擇運(yùn)輸方式、發(fā)貨以及結(jié)算等等。盡管可以對(duì)增值性工作進(jìn)行不斷的改善，但是要把它們從一個(gè)生產(chǎn)流程中剔除則是幾乎不大可能的。剖析流程中的問(wèn)題；廢工 剖析流程中的問(wèn)題；廢工 廢工：廢工：則是毫無(wú)價(jià)值毫無(wú)必要的工作，它們的缺失絲毫也不會(huì)引起顧客的注意。比如脫離現(xiàn)實(shí)的建議或是報(bào)告、講

28、形式走過(guò)場(chǎng)的學(xué)習(xí)討論、逐級(jí)上報(bào)并匯總的重復(fù)統(tǒng)計(jì)、復(fù)轍重蹈的錯(cuò)誤、名目繁多的檢查活動(dòng)等等，它們都屬?gòu)U工之列。廢工，廢話和廢人（專門做廢工，說(shuō)廢話的人）必須要設(shè)法連根鏟除。剖析流程中的問(wèn)題：非增值性活動(dòng) 剖析流程中的問(wèn)題：非增值性活動(dòng) 非增值性工作：非增值性工作：即為協(xié)調(diào)增值性工作的必要工作。在傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)流程中，非增值性工作起著把增值工作連接起來(lái)的膠水作用。 比如所有的上層管理工作報(bào)告、檢查、監(jiān)督、控制、評(píng)審、統(tǒng)計(jì)和聯(lián)絡(luò)等等，它們一方面是使得傳統(tǒng)的流程運(yùn)轉(zhuǎn)起來(lái)所必要的工作，但另一方面，它們又是錯(cuò)誤、延誤，不靈活和刻板的來(lái)源，為流程的運(yùn)作增加了成本和復(fù)雜性，并且使它們?nèi)菀壮鲥e(cuò)，或是變型走樣。所以通過(guò)

29、對(duì)流程整理、改造和優(yōu)化，把增值性工作重新組合成新的更為高效的流程。把非增值性工作預(yù)先排除出去，或是減低到最低的限度，是我們?cè)趯?shí)施優(yōu)化管理過(guò)程中所要十分注意和非常努力的一個(gè)極為重要的方面。剖析流程中的問(wèn)題：案例1剖析流程中的問(wèn)題：案例1無(wú)效、費(fèi)時(shí)、浪費(fèi)和幾乎不增添價(jià)值的重復(fù)工作模式無(wú)效、費(fèi)時(shí)、浪費(fèi)和幾乎不增添價(jià)值的重復(fù)工作模式評(píng)審,發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,確認(rèn)修改點(diǎn)初級(jí)工程師執(zhí)行評(píng)審流程Y/N往返3次，按設(shè)計(jì)流程時(shí)間為1-2周，實(shí)際為4-9周；同樣的錯(cuò)誤被重復(fù)而沒(méi)有從錯(cuò)誤中學(xué)習(xí)；沒(méi)有花精力把事情一次做好；沒(méi)有人閱讀材料或者準(zhǔn)備會(huì)議；評(píng)審會(huì)有太多的人，大多數(shù)沒(méi)有參與。剖析流程中的問(wèn)題：案例2剖析流程中的問(wèn)題：案

30、例2部門墻導(dǎo)致的傳遞、等待、誤解部門墻導(dǎo)致的傳遞、等待、誤解跨部門流程經(jīng)8個(gè)環(huán)節(jié)審批，是否各環(huán)節(jié)都能夠真正起到把關(guān)的作用？擱置、等待；匆忙應(yīng)付審核。他找我，我不在。他碰到什么？語(yǔ)音信箱。一天就這樣過(guò)去了。如果他留下一個(gè)口信，我打回去，可是他又不在。申請(qǐng)人三級(jí)部門審批XX部門審批。預(yù)算處審批采購(gòu)部分單- 37天 -剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么作業(yè)程序的目的是什么？作業(yè)程序的目的是什么？此程序達(dá)到目的了嗎？此作業(yè)程序被證明是正當(dāng)?shù)膯?？此作業(yè)程序可以被取消嗎？此作業(yè)程序可以部分被取消嗎？剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么 此業(yè)務(wù)流程在

31、進(jìn)行什么樣的活動(dòng)？為什么這個(gè)活動(dòng)是必要的？此業(yè)務(wù)流程在進(jìn)行什么樣的活動(dòng)？為什么這個(gè)活動(dòng)是必要的？活動(dòng)可以帶來(lái)增值嗎？活動(dòng)可以被取消嗎?活動(dòng)可以與其他活動(dòng)合并進(jìn)行嗎？是由恰當(dāng)?shù)娜嗽谝宰罴训捻樞蜻M(jìn)行活動(dòng)嗎？整個(gè)工作流程是怎樣被優(yōu)化以減少?gòu)?fù)雜程度并實(shí)現(xiàn)跨部門的整合呢？活動(dòng)能夠全部或部分被簡(jiǎn)化或取消嗎?剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么 活動(dòng)是怎樣進(jìn)行的？活動(dòng)是怎樣進(jìn)行的？為什么活動(dòng)以此方式而非彼方式進(jìn)行呢？活動(dòng)中是否存在過(guò)多的檢查，存儲(chǔ)或傳遞？現(xiàn)行的運(yùn)作形式是否過(guò)于復(fù)雜呢?活動(dòng)可以用更容易的方式進(jìn)行嗎?是否可以實(shí)用其他方式或替代方式？配備和技術(shù)有用嗎？以恰當(dāng)?shù)姆绞剿〉?/p>

32、的信息有用嗎？能采用安全的捷徑嗎？剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么 活動(dòng)在什么時(shí)候被執(zhí)行？活動(dòng)在什么時(shí)候被執(zhí)行？此活動(dòng)應(yīng)當(dāng)早一點(diǎn)還是晚點(diǎn)或是應(yīng)與其他活動(dòng)合并嗎？它是以恰當(dāng)?shù)捻樞蛟谶\(yùn)作嗎？在特定的時(shí)點(diǎn)執(zhí)行此活動(dòng)，它是否減緩了流程運(yùn)作速度？活動(dòng)在何處被執(zhí)行？為什么它要在那里被執(zhí)行？為什么它要在那里被執(zhí)行？如果在其他地點(diǎn)是否可以執(zhí)行得更容易？相關(guān)文件、參考、重要的信息來(lái)源是否接近使用者？所要經(jīng)過(guò)的路程是否被控制在最小值？是否應(yīng)當(dāng)由別的部門來(lái)處理此項(xiàng)活動(dòng)？工作場(chǎng)所規(guī)劃是否被改進(jìn)？剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么 應(yīng)當(dāng)由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行此項(xiàng)活動(dòng)？應(yīng)

33、當(dāng)由誰(shuí)來(lái)執(zhí)行此項(xiàng)活動(dòng)？為什么應(yīng)當(dāng)由他/她來(lái)執(zhí)行？有更勝任的人選可以從事此項(xiàng)工作嗎？誰(shuí)來(lái)執(zhí)行更容易、更有經(jīng)驗(yàn)、更經(jīng)濟(jì)？作業(yè)順序作業(yè)順序此項(xiàng)作業(yè)是否全部或局部存在不必要的重復(fù)或已在其他步驟中已被執(zhí)行？此項(xiàng)作業(yè)是否存在不必要的記錄，而這些記錄已在其他地方被記錄過(guò)？此項(xiàng)作業(yè)需要員工不斷扎實(shí)學(xué)習(xí)以獲取最新信息嗎？此項(xiàng)作業(yè)是否在正確的地方在以正確的程序執(zhí)行？此項(xiàng)作業(yè)可以被調(diào)整或合并嗎？剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么 工作流工作流此項(xiàng)工作是否在一種可控的方式下被接受？工作流的計(jì)劃與時(shí)間安排可以滿足外部以及內(nèi)部要求的最后期限嗎？工作是怎樣進(jìn)入本運(yùn)作單元的，并且是怎樣移交的？這

34、是最有效的方法嗎？在運(yùn)作程序中是否存在不必要的書(shū)寫(xiě)或拷貝？是否存在可以被進(jìn)一步分析或改進(jìn)的環(huán)節(jié)？此項(xiàng)作業(yè)可以與其他步驟并行嗎？一個(gè)步驟或一系列步驟應(yīng)當(dāng)同時(shí)以多個(gè)渠道來(lái)進(jìn)行嗎？剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么剖析流程中的問(wèn)題：多問(wèn)幾個(gè)為什么 檢查檢查控制措施體現(xiàn)在每一個(gè)流程中以檢查工作狀態(tài)或工作流的有效性嗎？控制措施體現(xiàn)在每一個(gè)流程中以查錯(cuò)、防弊或更正錯(cuò)誤以減少企業(yè)損失嗎？這項(xiàng)工作被檢查一次還是很多次？如果每一個(gè)現(xiàn)行的檢查都被取消，一個(gè)錯(cuò)誤將會(huì)在什么時(shí)候被發(fā)現(xiàn)？BENCHMARKING（基準(zhǔn)比較）BENCHMARKING（基準(zhǔn)比較）作用：是一種能使管理者很快地評(píng)估績(jī)效以及確定切入點(diǎn)的手段利于發(fā)現(xiàn)

35、一種突破性的改進(jìn)思路；利于確立自己的挑戰(zhàn)性目標(biāo)。主要步驟與方式確定要比較什么（流程及方式、績(jī)效）、與誰(shuí)比較；設(shè)計(jì)問(wèn)卷、收集數(shù)據(jù)、分析；研討和分析業(yè)界最佳實(shí)踐中的流程與績(jī)效；參加應(yīng)用軟件示范；分析研究現(xiàn)有軟件包的模塊；與咨詢公司最佳模式基準(zhǔn)數(shù)據(jù)比較。出具審計(jì)報(bào)告 出具審計(jì)報(bào)告 審計(jì)報(bào)告初稿最終協(xié)調(diào)會(huì)：征求被審計(jì)單位意見(jiàn)反饋出具正式審計(jì)報(bào)告發(fā)起與關(guān)注階段審計(jì)文檔歸檔待處理品中心案例待處理品中心案例案例背景案例背景市場(chǎng)退回五個(gè)早已不用的老版本機(jī)箱，于8月2日入市場(chǎng)退回五個(gè)早已不用的老版本機(jī)箱，于8月2日入庫(kù)，10月25日完成報(bào)廢處理,共花了近三個(gè)月的時(shí)庫(kù)，10月25日完成報(bào)廢處理,共花了近三個(gè)月的時(shí)

36、間,這五個(gè)機(jī)箱最后按廢鐵價(jià)格進(jìn)行了報(bào)廢變賣，共間,這五個(gè)機(jī)箱最后按廢鐵價(jià)格進(jìn)行了報(bào)廢變賣，共收回450元.收回450元.待處理品中心案例待處理品中心案例案例背景案例背景市場(chǎng)退回五個(gè)早已不用的老版本機(jī)箱，于8月2日入市場(chǎng)退回五個(gè)早已不用的老版本機(jī)箱，于8月2日入庫(kù)，10月25日完成報(bào)廢處理,共花了近三個(gè)月的時(shí)庫(kù)，10月25日完成報(bào)廢處理,共花了近三個(gè)月的時(shí)間,這五個(gè)機(jī)箱最后按廢鐵價(jià)格進(jìn)行了報(bào)廢變賣，共間,這五個(gè)機(jī)箱最后按廢鐵價(jià)格進(jìn)行了報(bào)廢變賣，共收回450元.收回450元.這個(gè)流程的成本和收益的比這個(gè)流程的成本和收益的比較如何呢？較如何呢？在這21個(gè)活動(dòng)中哪些是增值活動(dòng)，哪些是非增值活動(dòng)呢？在這

37、21個(gè)活動(dòng)中哪些是增值活動(dòng)，哪些是非增值活動(dòng)呢？ 先按操作性活動(dòng)（operation）、傳遞性活動(dòng)（transfer）、 先按操作性活動(dòng)（operation）、傳遞性活動(dòng)（transfer）、等待性活動(dòng)（store）和檢查性活動(dòng)（inspert）把這21個(gè)活動(dòng)劃分等待性活動(dòng)（store）和檢查性活動(dòng)（inspert）把這21個(gè)活動(dòng)劃分為四個(gè)類別：為四個(gè)類別：退貨退貨接收接收檢驗(yàn)檢驗(yàn)評(píng)審評(píng)審處理處理再次評(píng)審再次評(píng)審報(bào)廢報(bào)廢操作性活動(dòng)操作性活動(dòng)整理包裝整理包裝拆分拆分檢驗(yàn)檢驗(yàn)A/B部門評(píng)審A/B部門評(píng)審尋找供應(yīng)商尋找供應(yīng)商A/B部門評(píng)審A/B部門評(píng)審變賣變賣傳遞性活動(dòng)傳遞性活動(dòng)運(yùn)輸運(yùn)輸接收貨物接收

38、貨物檢驗(yàn)接收檢驗(yàn)接收返回待處理庫(kù)返回待處理庫(kù)保送維修保送維修等待性活動(dòng)等待性活動(dòng)整理入庫(kù)整理入庫(kù)檢查性活動(dòng)檢查性活動(dòng)核對(duì)清單核對(duì)清單判斷拆分程度判斷拆分程度A/B主管審批A/B主管審批A/B主管審批A/B主管審批只有操作性活動(dòng)可能是增值活動(dòng)，傳遞性活動(dòng)、等待性活動(dòng)和只有操作性活動(dòng)可能是增值活動(dòng)，傳遞性活動(dòng)、等待性活動(dòng)和檢查性活動(dòng)都屬于非增值的活動(dòng)，但有些非增值活動(dòng)是無(wú)法避檢查性活動(dòng)都屬于非增值的活動(dòng)，但有些非增值活動(dòng)是無(wú)法避免的，例如傳遞性活動(dòng)。免的，例如傳遞性活動(dòng)。那么，操作性活動(dòng)耗費(fèi)了多少時(shí)間呢？那么，操作性活動(dòng)耗費(fèi)了多少時(shí)間呢？序號(hào)序號(hào)活動(dòng)描述活動(dòng)描述活動(dòng)類別活動(dòng)類別完成活動(dòng)時(shí)間(天)完

39、成活動(dòng)時(shí)間(天)等待時(shí)間(天)等待時(shí)間(天)操作性活動(dòng)操作性活動(dòng)非操作性活動(dòng)非操作性活動(dòng)1 1整理/包裝貨物整理/包裝貨物0.50.51 12 2運(yùn)輸運(yùn)輸6 62 23 3接收貨物接收貨物0.10.12 24 4核對(duì)清單核對(duì)清單0.20.21 15 5整理入庫(kù)整理入庫(kù)0.40.41 16 6拆分拆分0.50.51 17 7檢驗(yàn)接收檢驗(yàn)接收0.30.32 28 8判斷拆分程度判斷拆分程度0.10.11 19 9檢驗(yàn)檢驗(yàn)0.30.32 21010返回待處理庫(kù)返回待處理庫(kù)0.20.21 11111A部門評(píng)審A部門評(píng)審0.30.31 11212A主管審批A主管審批0.10.13 31313B部門評(píng)審B

40、部門評(píng)審0.30.32 21414B主管審批B主管審批0.10.15 51515報(bào)送維修報(bào)送維修0.40.42 21616尋找供應(yīng)商尋找供應(yīng)商1 150501717A部門再評(píng)審A部門再評(píng)審0.30.31 11818A主管再審批A主管再審批0.10.12 21919B部門再評(píng)審B部門再評(píng)審0.30.31 12020B主管再審批B主管再審批0.10.11 12121報(bào)廢處理報(bào)廢處理1 15 5合 計(jì)合 計(jì)12.612.687874.54.595.195.1操作性活動(dòng)操作性活動(dòng)（operation）（operation）傳遞性活動(dòng)傳遞性活動(dòng)（transfer）（transfer）等待性活動(dòng)等待性活動(dòng)

41、（store）（store） 檢查性活動(dòng)檢查性活動(dòng)（inspert）（inspert）四類活動(dòng)所耗費(fèi)時(shí)間的比較四類活動(dòng)所耗費(fèi)時(shí)間的比較操作性活動(dòng)操作性活動(dòng)傳遞性活動(dòng)傳遞性活動(dòng)等待性活動(dòng)等待性活動(dòng)檢查項(xiàng)活動(dòng)檢查項(xiàng)活動(dòng)0 0101020203030404050506060707080809090100100操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的時(shí)間占全流程所耗費(fèi)時(shí)間的比操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的時(shí)間占全流程所耗費(fèi)時(shí)間的比操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的時(shí)間（Vt） = 完成操作性活動(dòng)的時(shí)間操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的時(shí)間（Vt） = 完成操作性活動(dòng)的時(shí)間 = 4.5天 = 4.5天全流程共耗費(fèi)時(shí)間（Et） = 所有完成活動(dòng)時(shí)間+等待時(shí)間全流程共耗費(fèi)

42、時(shí)間（Et） = 所有完成活動(dòng)時(shí)間+等待時(shí)間 = 99.6天 = 99.6天操作性活動(dòng)所耗費(fèi)時(shí)間/全流程所耗費(fèi)時(shí)間 = 操作性活動(dòng)所耗費(fèi)時(shí)間/全流程所耗費(fèi)時(shí)間 = Vt/Et = 4.5%Vt/Et = 4.5%操作性活動(dòng)操作性活動(dòng)非操作性活動(dòng)非操作性活動(dòng)0 02020404060608080100100120120結(jié)論一:結(jié)論一:流程中操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的時(shí)間不足全流程所耗費(fèi)時(shí)流程中操作性活動(dòng)所耗費(fèi)的時(shí)間不足全流程所耗費(fèi)時(shí)間的5%，也就是說(shuō)，至少95%的時(shí)間和投入的資源都被間的5%，也就是說(shuō)，至少95%的時(shí)間和投入的資源都被耗費(fèi)在了非增值活動(dòng)上。耗費(fèi)在了非增值活動(dòng)上。但操作性活動(dòng)都是增值活動(dòng)嗎？但操作性活動(dòng)都是增值活動(dòng)嗎？再來(lái)審視一下變賣收益與處理成本的比較再來(lái)審視一下變賣收益與處理成本的比較收益收益：報(bào)廢變賣價(jià)格按每公斤0.8元計(jì)算；：報(bào)廢變賣價(jià)格按每公斤0.8元計(jì)算； 每個(gè)機(jī)箱100公斤左右，約能收回80-100元； 每個(gè)機(jī)箱100公斤左右，約能收回80-100元； 五個(gè)機(jī)箱共計(jì) 五個(gè)機(jī)箱共計(jì)450元。450元。成本成本：庫(kù)存成本384元；：庫(kù)存成本384元； 人工成本按有效活動(dòng)時(shí)間及平均每人每月1000元工資計(jì)