會計現金管理論文

1、有關會計現金管理論文摘 要：本文著眼丁企業(yè)現金管理的現狀與理念，探討了企業(yè)現金管理對會計信息失 真的影響，并運用實證分析的方法，提出了新形勢下企業(yè)應對會計信息失真的現金管理創(chuàng) 新思路，很有現實的必要性。關鍵詞：現金管理 會計信息失真現金流當前，上市公司會計信息失真在全球證券市場上是一個普遍存在的現象。我國的證券 市場處r初級發(fā)展階段，會計信息質量的現狀也不容樂觀。上市公司虛假財務報告問題頻 頻發(fā)生，鄭百文、黎明股份、猴王股份等一系列重大財務欺詐事件被查處，這些會計信息 失真案件的發(fā)生動搖了我國股票市場的誠信基礎，社會各界對會計信息失真現象的譴責聲 此起彼伏。1 .基于現金流信息的財務分析基r-

2、現金流量信息的財務分析可以從總量分析、結構分析、比率分析等幾個方面進行。1.1 總量分析通過有關現金流量總量指標的分析揭示有關信息。如，創(chuàng)造出營業(yè)現金盈余;分析流 動資金投資后的營業(yè)現金流量，評估企業(yè)營運現金管理效率;分析支付利息后的營業(yè)現金 流量，評估企業(yè)償還利息的能力；分析支付股利后的活動現金流量，評價企業(yè)股利政策的 可持續(xù)性等。結合公司的經營情況、發(fā)展戰(zhàn)略和財務政策，對現金流量總量進行分析有利 于了解企業(yè)的實際運營情況。1. 2結構分析分析個別現金流量之間、個別現金流量與總量之間、不同時間的現金流量之間、常規(guī) 性現金流量與偶發(fā)性現金流量之間的比例關系。通過計算經營活動、投資活動、籌資活動

3、 占現金流入、流出以及凈流量的百分比，可以得到各種現金流量的影響程度;通過計算現 金流入與流出的長短期比重，可以得到現金流的均衡性;分析經營活動中經常性項目、偶 發(fā)性項目所占現金流入、流出以及凈流量的百分比，可以考察現金流量的持續(xù)性。1.3比率分析通過有關現金流量比率的分析，我們可以考察企業(yè)資產的流動性、平衡性、償債能力、 獲利能力、現金流量管理及周轉能力、資本支出和投資能力等。在現金流量的管理中，企業(yè)必須堅持現金流入量與現金流出量兩手同時抓，兩手都要 硬。在開源節(jié)流的同時必須注重加快各種形態(tài)資金的周轉速度，以不斷降低資金成本，提 高資金的使用效率，實現企業(yè)現金平衡和企業(yè)價值最大化。現金流管理

4、要實現持續(xù)價值創(chuàng) 造的目標就必須要保障現金流的安全，因此，現金流的安全性是保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的 基本前提。這里所指的安全不僅僅是指現金的保管方面，不能出現現金的盜竊、挪用、遺 失等情況，保證現金流的流轉和交易中的安全，更重要的是保證現金流在保管、交易結算 或流轉過程中價值的安全性方面。2 .現金管理對會計信息失真的影響從總的情況看，我國企業(yè)普遍存有專業(yè)人才不足、資金需求殷切及資源管理欠缺效率 等問題。根據資料顯示，我國企業(yè)現金管理問題嚴重，直接影響我國在國際市場上的經濟 競爭能力。根據統計資料顯示，我國現金管理問題嚴重，直接影響我國在國際市場上的經 濟競爭能力。目前企業(yè)大多面臨融資不易，資金

5、取得困難，如果再缺乏妥當的資金管控， 無異是雪上加霜，極易造成會計信息失真，具體表現在：一是對現金管理不嚴，造成現金閑置或不足。有些企業(yè)認為現金越多越好，造成現金 閑置，未參加生產周轉;有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付 經營急需的資金，陷入財務困境;二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒 有建立嚴格的賒銷制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評估，缺乏有力的催收措 施。大量的應收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱：三是存貨控制薄弱，造 成資金呆滯。很多企業(yè)由于在生產經營中缺乏科學論證，造成產品沒有市場，存貨積壓； 也有的企業(yè)生產規(guī)模小，擔心接到訂單后

6、來不及生產，事先進行預投產，其結果是在訂單 落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產 破產；四是重錢不重物，資產流失浪費嚴重。不少企業(yè)的管理者，對原材料、半成品、固 定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重：五是只關注現金流，認為有 資金周轉就夠，沒有對收入、成本、利潤進行分析，缺乏大局觀。3 .加強應對企業(yè)會計信息失真的現金管理創(chuàng)新3. 1建立和完善現金流方面的信息系統，加強信息溝通由企業(yè)原有的信息傳遞系統缺乏對現金流相關信息的關注，同時企業(yè)原有的傳遞多 以郵寄等傳統方式為主，使得原有信息對企業(yè)經營決策的作用大打折扣，同時原有的信息 傳遞方式

7、也不能滿足企業(yè)決策對信息的需求。因此，全面地構建有關現金流的信息系統建 設，完善內部報告制度就顯得尤為迫切。企業(yè)應設立一個良好的信息與溝通系統。一個良好的信息和溝通系統可以使企業(yè)及時 掌握企業(yè)營運的狀況和組織中發(fā)生的事情。信息系統的好壞直接影響到企業(yè)內部控制的效 率和效果。比如，企業(yè)會計系統的每一個環(huán)節(jié)都是一個控制的過程。一般而言，企業(yè)的信 息系統包括企業(yè)的財務信息系統和管理信息系統。企業(yè)的財務信息系統以會計為主，提供 有關企業(yè)財務方面的信息，而管理信息系統還提供很多非財務的信息。一個健全的信息系 統應該能夠提供質量較高的信息，所謂高質量，是指內容適當、及時、正確且可取得。3.2加強企業(yè)的內部

8、監(jiān)督在內部控制的監(jiān)督過程中，有兩項職能發(fā)揮著重要作用。在企業(yè)各個層級的人員中， 就內部控制而言，內部審計人員具有極其重要而乂特殊的地位。內部審計既是企業(yè)內部控 制的一個部分，也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現代企業(yè)管理過程中，內部審 計人員被賦了新的職責和使命。美國著名內部控制專家邁克爾海默教授曾說過：內審機 構應將自己視為公司的一種資源。在幫助管理當局更有效地達至預期控制目標的過程中發(fā) 揮作用。內部審計師的使命將從簡單的實施審計向幫助我們創(chuàng)建一些控制程序，以期達到 組織成功所需要的內部控制水平的方向發(fā)展。因此，審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的 內部控制是否被執(zhí)行，還應該幫助組織進行軟件

9、控制環(huán)境的營造，成為內部控制過程設計 的顧問，建議管理當局建立一種健康積極的組織文化。參考文獻：1安雪梅、雷振海、劉萬保.會計信息失真的成因及對策J.河北理工大學學報社會 科學版,202112季愛萍、孟健.淺談會計信息失真現象J.科技信息，202128摘要：現金流動會計模式的特點為將現金流動和售價計量結合，由已實現現金流量 表來反映企業(yè)一定時期內已實現的現金流出量，現金流入量和現金凈流量，與許多國家采 用的現金流量表在結構和內容上較為相似。本文主要從對現金流動會計的理解，現金流動 機制的剖析入手，分析當前現金流動會計面臨的問題，并給出幾點解決建議。關鍵詞：現金流動機制財務生存會計計量一、對現金

10、流動會計的解釋當前我國會計學界對現金流動會計的理解總體有三種：一是認為現金流動會計是以現 金流動機制為核心的會計理論和方法體系，現金流動機制設計源于可能的現金流量進而確 認贄用與收入以此算出利潤。二是認為現金流動會計只是會計信息的分支，其通過預測將 發(fā)生和己發(fā)生的現金流量表，來反映會計主體的未來或歷史財務狀況變動及現金流動的效 益三也認為現金流動會計是會計信息系統的分支，不過它不直接處理經濟業(yè)務，只是提 供現金流動信息，以此來編制現金流動報告。二、對現金流動制的剖析當今現金流動信息日益重要，旦現金流動會計以現金流動制為基礎，較為準確?，F金 流動制是收付時限制，權責發(fā)生制并列的一種會計確認基礎，

11、不過它與上述兩種觀點不同 之處在F現金流動制的會計對象不僅包括現金流動，還包括資金運動?，F金流動制的計量 包括已發(fā)生的現金收支或將來可能的現金流動，是以現金流動制為基礎的利潤確定，即利 潤二期末凈資產一起初凈資產。但是現金流動制只能反映企業(yè)經營活動結果，至于產生的 過程，該機制下無法實現，只能在會計期末編制一張比較式資產負債表。所以一般情況下 現金流動制只適用于金融資產，由于金融資產沒有復雜的生產過程，其盈利過程只是簡單 的持有資產活動;再者企業(yè)所持有的金融資產和負債，隨著金融市場價格的變化而變化，用權責發(fā)生制和收入實現制無法真實反映企業(yè)財務，這時候采用現金流動制進行會計處理 較為恰當。三、現

12、金流動會計的作用1 .反映企業(yè)財務生存能力“沒有現金流量，企業(yè)就不能生存”這基本財務管理原理常常被職業(yè)經理人忽略?，F 金流動會計提出從企業(yè)內部產生現金和從企業(yè)外部獲取現金的可靠性，企業(yè)在盈利性經營 中獲得現金的可能性等方面的信息。常用的現金流量表意味著一項交易的完成，接著下一 交易的開始?，F金流量報告則可以揭示企業(yè)面臨的基本財務問題，現金流動會計能夠提供 保證企業(yè)長期生存的能力的有關信息。2 .反映企業(yè)產生現金能力企業(yè)的利益相關者都會關注是企業(yè)的現金流量，需要相關的信息，因為企業(yè)所獲得的 報酬多以現金形式表現出來。由于現金流動會計常以現金等價物或者現金本身的形式出現, 并且通過銷售價格來反映企

13、業(yè)資產，報表的使用者可以由此預測企業(yè)未來的現金流入量與 流出量?，F金流動會計本質在于剖析企業(yè)可預見的將來可以實現的現金流量信息和過去己 實現的信息。3 .反映企業(yè)適應能力與企業(yè)對資源管理能力企業(yè)必須具備管理資源的基礎性能力，但由于環(huán)境的改變，企業(yè)應當在滿足消費需求 和偏好及其技術進步同時，不斷依據影響其生存的環(huán)境變化而改變，做到與其相適應。現 金流量表則可以依據企業(yè)償付能力和可實現能力來表明其具備的資源，現金量和負債。并 通過報表其使用者可以獲得企業(yè)適應能力的相關信息，以及企業(yè)通過現金形式對資源的管 理情況。四、現金流動會計信息的會計質量特征現金流動會計信息的會計質量特征包含現金流動必須符合持

14、續(xù)經營假設，并且現金流 動會計信息具有可理解性，決策相關性，較強的客觀性等。銷售價格可以反映與企業(yè)持續(xù) 經營相聯系的風險，企業(yè)需要根據環(huán)境的變化，調整以現金為媒介的資產結構或資本結構, 這樣才具有持續(xù)性經營的特性。會計流動信息可以為會計人員和非會計人員提供報表，同 時提供非會計人員能夠理解的會計報告體系，所以現金流動會計信息與他們的要求一致。 現金流動會計揭示了可使用股利支付飛現金流量信息和已實現損益，這對企業(yè)的所有者非 常重要。同時與傳統的會計報考模式相比，現金流動在會計計量方面的評價更客觀，由于 它盡可能的表明企業(yè)的經濟實質，并且運用現金流量和銷售價格規(guī)避期間分配的不公正， 盡可能減少期間

15、分配的主管判斷。五、現金流動會計存在的問題1在報表體系方面：已實現現金流量表相當于當前大家采用的現金流量表，不過報表 體系已經改革，現金流動會計的現實意義就受到了影響。2數據分析反面：企業(yè)的存續(xù)期 間，各項資產的分類并非一成不變，它要求報表的制作者按各自銷售價格來評估每一項資 產的可變現性，但這就給具體資產項目歸類帶來相當大困難。3在會計計量上：現金流動 會計多是運用銷售價格作為其資產評估計量的屬性，但這在操作上難度較大。這既要求有 健全的市場，乂要保證市場足夠發(fā)達，但實際情況是，銷售價格不易取得，因此計量時有 很大的主觀性。六、現金流動會計問題對策不可否認現金流動會計模式有不少缺陷，但是其實際意義不容忽視。針對上述問題， 可以通過改造現金流動會計的報表體系，進而作為報表體系的補充。由于已實現的現金流 動表已經納入當前的報表體系，因而財務狀況表變動的意義不是很大，把現金流動會計的 相關財務狀況表與可實現的損益表，同時作為附表對外提供，為報表使用者的正確決策提 供幫