《出口退稅培訓(xùn)資料》

1、2022-1-2整理課件出口退稅類(lèi)型出口退稅類(lèi)型123案例案例4出口退稅類(lèi)型出口退稅類(lèi)型1 工業(yè)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)集團(tuán)。對(duì)1993年12月31日前辦理工商登記的外商投資企業(yè)出口的貨物免征增值稅、消費(fèi)稅；其它有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免其它有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口的貨物免征消費(fèi)稅、征消費(fèi)稅、免、抵、退免、抵、退增值稅；增值稅；沒(méi)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)委托出口貨物先征后退增值稅、消費(fèi)稅。 出口退稅類(lèi)型先征后退免、抵、退免、抵、退斯瑪特?“免、抵、退”是指企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物的增值稅， 先免征出口環(huán)節(jié)稅款，再抵減內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額，對(duì)內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)納稅額不足抵減應(yīng)退

2、稅額部分，根據(jù)企業(yè)出口銷(xiāo)售額占當(dāng)期全部貨物銷(xiāo)售額的比例確定是否給予退稅。 先征后退是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規(guī)定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)家出口退稅計(jì)劃內(nèi)按規(guī)定的退稅率審批退稅。 出口退稅類(lèi)型出口退稅類(lèi)型12 一般貿(mào)易一般貿(mào)易 補(bǔ)償貿(mào)易補(bǔ)償貿(mào)易 來(lái)料加工裝配貿(mào)易來(lái)料加工裝配貿(mào)易 進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)料加工貿(mào)易 寄售、代銷(xiāo)貿(mào)易寄售、代銷(xiāo)貿(mào)易 邊境小額貿(mào)易邊境小額貿(mào)易 加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備加工貿(mào)易進(jìn)口設(shè)備 對(duì)外承包工程出口貨物對(duì)外承包工程出口貨物 租賃貿(mào)易租賃貿(mào)易 外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、物品外商投資企業(yè)作為投資進(jìn)口的設(shè)備、物品 出料加

3、工貿(mào)易出料加工貿(mào)易 易貨貿(mào)易易貨貿(mào)易 保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物保稅倉(cāng)庫(kù)進(jìn)出境貨物 保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物保稅區(qū)倉(cāng)儲(chǔ)轉(zhuǎn)口貨物 加工貿(mào)易加工貿(mào)易 境外貿(mào)易加工境外貿(mào)易加工 出口貿(mào)易是建立在實(shí)際貨物出口的基礎(chǔ)上；出口貿(mào)易是建立在實(shí)際貨物出口的基礎(chǔ)上； 出口廠(chǎng)商能提供本貨物的出口發(fā)票；出口廠(chǎng)商能提供本貨物的出口發(fā)票； 國(guó)外廠(chǎng)家是以外匯（美金）做為貨款結(jié)算國(guó)外廠(chǎng)家是以外匯（美金）做為貨款結(jié)算 . 出口貨物的一般貿(mào)易報(bào)關(guān)；出口貨物的一般貿(mào)易報(bào)關(guān)； 廠(chǎng)商或其代理商提供該票出口貨物的出口發(fā)票；廠(chǎng)商或其代理商提供該票出口貨物的出口發(fā)票； 國(guó)外廠(chǎng)家把外匯（美金）貨款打進(jìn)做退稅的指國(guó)外廠(chǎng)家把外匯（美金）貨款打進(jìn)做退稅的指定外

4、匯帳號(hào)；定外匯帳號(hào)； 一般貿(mào)易出口退稅的申報(bào)；一般貿(mào)易出口退稅的申報(bào)； 一般貿(mào)易出口退稅的受理及審批一般貿(mào)易出口退稅的受理及審批 ； 廠(chǎng)商或其代理商拿到退稅額。廠(chǎng)商或其代理商拿到退稅額。 發(fā)票； 裝箱單； 銷(xiāo)售合同； 報(bào)關(guān)委托書(shū)/報(bào)檢書(shū)； 報(bào)關(guān)單； 一般貿(mào)易核銷(xiāo)單； 入倉(cāng)單/船單/提單。 出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）； 出口收匯核銷(xiāo)單（出口退稅專(zhuān)用）； 銷(xiāo)售明細(xì)帳復(fù)印件； 外銷(xiāo)發(fā)票(出口發(fā)票)；出口退稅類(lèi)型出口退稅類(lèi)型123 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)貨物的銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額） 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額=當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)（增值稅條例規(guī)定的稅率-出口貨物退稅率） 出口退稅類(lèi)型出口退稅類(lèi)型123案例案例4假設(shè)我公司假設(shè)我公司6月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額為元月份國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售額為元,國(guó)外出口銷(xiāo)售額為元國(guó)外出口銷(xiāo)售額為