學(xué)習(xí)掌握我國(guó)稅法(共71頁(yè)).ppt

1、12 34莆田市國(guó)稅局稅政管理科職責(zé)：主要負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅、所得稅等稅種稅政業(yè)務(wù)并對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查；擬訂有關(guān)流轉(zhuǎn)稅、所得稅征收管理的具體辦法；管理增值稅專用發(fā)票；負(fù)責(zé)金稅工程流轉(zhuǎn)稅業(yè)務(wù)的管理及推廣應(yīng)用工作；負(fù)責(zé)城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用社的財(cái)務(wù)制度管理工作。5 6 在我國(guó)稅收總收入中，增值稅收入占50%以上，該稅種具有特別重要的地位，影響大，價(jià)外稅，是我國(guó)稅制的核心。 增值稅是由法國(guó)最先使用的，全世界有100多少個(gè)國(guó)家用這個(gè)種種。 對(duì)我市國(guó)稅部門來說，搞好增值稅征管極其重要，7 作為一家新辦的企業(yè)： 1、在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記（沒有按規(guī)定的期限辦理的，稅

2、務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行處罰）。 2、辦理稅務(wù)登記后，將企業(yè)的全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，設(shè)置好帳簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進(jìn)行核算。 3、有關(guān)會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備。按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)（如未按規(guī)定期限繳納稅稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金）。8 如果納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，可以提出復(fù)議或向法院起訴。 對(duì)征收稅款有爭(zhēng)議的，必須先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。9 五種類型的產(chǎn)品納入征收范圍：過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮焰火；奢侈品、非

3、生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石；高能耗及高檔消費(fèi)品，如摩托車、小汽車；不可再生或替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油；具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎等。10 消費(fèi)稅的計(jì)算有兩種方法 一是從價(jià)定率方法（比如汽車） 應(yīng)納稅額=銷售額稅率 二是采取從量定額方法（如汽油） 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額 消費(fèi)稅征只有金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收，其他在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。11 企業(yè)所得稅對(duì)內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行33的比例稅率。 對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18的稅率征收企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元不到1

4、0萬元(含10萬元)的，按27的稅率征收企業(yè)所得稅。 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額稅率 年應(yīng)納稅所得額全年收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額。 納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損，可用以后年度的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。12 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅是對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)期限在10以上，采取兩免三減半。 沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)（莆田）稅率是24%。 減免稅到期后，當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品總產(chǎn)值70以上的，減半征收企業(yè)所得稅，但不得低于10，或仍為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的，延長(zhǎng)3年減半征收企業(yè)所得稅，但也不得低于10。13 對(duì)存

5、款利息所得征收，稅率是20%。 對(duì)教育儲(chǔ)蓄有優(yōu)惠：享受免征利息稅優(yōu)惠政策的對(duì)象必須是正在接受非義務(wù)教育的在校學(xué)生，其在就讀全日制高中（中專）、大專和大學(xué)本科、碩士和博士研究生的三個(gè)階段中，每個(gè)學(xué)習(xí)階段可分別享受一次2萬元教育儲(chǔ)蓄的免稅和利率優(yōu)惠。也就是說，一個(gè)人至多可以享受三次優(yōu)惠。14 車輛購(gòu)置稅是對(duì)取得并自用應(yīng)稅車輛的行為的單位和個(gè)人征收的一種稅，車輛購(gòu)置稅稅率為10%。15 增值稅是對(duì)從事銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)、以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。16 根據(jù)抵扣范圍的不同，增值稅通常可以分為“消費(fèi)型增值稅”、“生產(chǎn)型增值稅”和“收入型增值稅”三種： 1、

6、消費(fèi)型增值稅。允許所有投入物（包括固定資產(chǎn)）所含的稅款可以一次性扣除。消費(fèi)型增值稅是最為徹底、規(guī)范的增值稅，發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)行的多為這種類型的增值稅。17 2、生產(chǎn)型增值稅。與消費(fèi)型增值稅相反，它不允許固定資產(chǎn)所含的稅款扣除，即扣除范圍只限于一般外購(gòu)材料所含的稅款。 3、收入型增值稅。它介于生產(chǎn)型增值稅和消費(fèi)型增值稅之間。即允許固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款進(jìn)行扣除。 我國(guó)目前采用的是生產(chǎn)型增值稅，扣除范圍相對(duì)小一些，不允許扣除固定資產(chǎn)投資所含的稅額，相信以后將逐步改為消費(fèi)型增值稅(東北地區(qū)六大行業(yè)就已經(jīng)開始實(shí)行這種扣除辦法)。18 增值稅的納稅人是指在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨

7、物的單位和個(gè)人。 貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。 修理修配，是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。19 進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口增值稅的納稅人；企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為增值稅的納稅人；在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型，征收稅款計(jì)算方法有所不同。20 如果一個(gè)單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者

8、有下列行為的，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅： 1、將貨物交付他人代銷； 2、銷售代銷貨物； 3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 21 5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者； 6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者； 7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)； 8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。22 1、基本稅率17%：銷售或進(jìn)口一般貨物；提供加工修理修配勞務(wù)。 2、低稅率13%：如：糧油、水氣、書刊、農(nóng)資、農(nóng)

9、產(chǎn)品、礦產(chǎn)品。 3、零稅率：出口貨物適用零稅率。目前我們國(guó)家對(duì)自營(yíng)出口貨物增值稅實(shí)行“免抵退”的辦法。23 上述三檔稅率主要是針對(duì)一般納稅人而言。 對(duì)小規(guī)模納稅人以及實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收一般納稅人來講，是采取兩種征收率，分別是6%，4%，按納稅人每月銷售額乘以6%或4%。征收率6%是適用于小規(guī)模工業(yè)企業(yè)以及采取簡(jiǎn)易辦法征收工業(yè)企業(yè)（如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力、自來水）。 征收率4%主要是適用于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。24（一）一般納稅人增值稅的計(jì)算 增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 1、銷項(xiàng)稅額計(jì)算： 銷項(xiàng)稅額=銷售額適用稅率 銷售額是指納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

10、。25 在目前市場(chǎng)交易過程，企業(yè)也可能采取多種銷售方式， 采取折扣銷售方式：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣另外開票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 采取以舊換新方式：應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨的收購(gòu)價(jià)格。 采取以物易物方式：應(yīng)按發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以換回的貨物（取得增值稅專用發(fā)票）核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。26 銷售貨物的價(jià)格要合理，如價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定。27 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的具體范圍：（1）從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅

11、額。（2）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。（3）購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)金額按13%的扣除率（2002年1月1日起）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。28 （4）購(gòu)進(jìn)或銷售應(yīng)稅貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率（1998年7月1日起）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （5）購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按扣除率10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 29不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的具體規(guī)定：（1）未取得合格抵扣憑證（如取得虛開的專用發(fā)票）。（2）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）

12、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。30 （5）用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。（6）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。主要包括管理不善造成的被竊、霉變損失等及其他非正常損失。（7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。31 當(dāng)前，申請(qǐng)抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣時(shí)間，必須自該專票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣，同時(shí)認(rèn)證通過專票，要當(dāng)月抵扣（也就是當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣，輔導(dǎo)期企業(yè)除外，工業(yè)企業(yè)材料即使沒入庫(kù)也可以抵扣）。 丟失專票了，通過辦理一定手續(xù)后也可申請(qǐng)抵扣。32 海關(guān)完稅憑

13、證、廢舊物資發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票，他們抵扣期限都是在開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 取得可以抵扣的憑證一定要在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣。33 某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2005年4月購(gòu)銷業(yè)務(wù)情況如下： （1）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)原料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅款分別為23萬元、3.91萬元，另支付運(yùn)費(fèi)（取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)）3萬元；（2）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明價(jià)款為3萬元；（3）銷售產(chǎn)品一批，向買方開具的專用發(fā)票注明銷售額40萬元；計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.91（

14、37%）313%=3.91+0.21+0.39=4.51（萬元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=4017%=6.8（萬元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=6.84.51=1.29（萬元）34 （二）小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=銷售額征收率 小規(guī)模納稅人和一般納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算方面的區(qū)別是: 一是小規(guī)模納稅人不享受稅款抵扣； 二是小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)稅； 三是小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票。35 目前對(duì)我市小規(guī)模納稅人管理主要采取兩種方式： 一種查帳征收，帳面銷售多少就申報(bào)，申請(qǐng)查帳征收要有條件：企業(yè)帳目要清楚，財(cái)務(wù)制度要健全。 另外一種定額征收，主要是針對(duì)帳冊(cè)不健全的納稅人。這類納稅人就

15、是每月必須按國(guó)稅機(jī)關(guān)核定稅款辦理納稅申報(bào)手續(xù)。 36 做好一般納稅人資格認(rèn)定，是我市各級(jí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要工作。增值稅一般納稅人認(rèn)定工作比稅務(wù)登記、工商登記要嚴(yán)格。 企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人后，就可以領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，而在目前管理?xiàng)l件下，專用發(fā)票就是“錢”，憑票可以抵扣稅款。 對(duì)一家企業(yè)來說，它在做生意過程，客戶往往要索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方要拿這張發(fā)票回去進(jìn)行抵扣稅款，如果你能開具專用發(fā)票，有可能這筆生意就做不成。同時(shí)企業(yè)要想做代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的話，也需要取得一般納稅人資格。37 取得一般納稅人資格的，應(yīng)當(dāng)具備一定條件。 新開辦的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)

16、其預(yù)計(jì)銷售額工業(yè)超100萬元、商業(yè)超180萬元納稅人，可認(rèn)定為一般納稅人（其中工業(yè)企業(yè)實(shí)行臨時(shí)一般納稅人，小型商貿(mào)企業(yè)實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人）。 38 商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定的條件更加嚴(yán)格，這類企業(yè)應(yīng)具有一定經(jīng)營(yíng)規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理人員，有貨物購(gòu)銷合同或書面意向，有明確的貨物購(gòu)銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到180萬元以上。 這類企業(yè)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核，可認(rèn)定其為一般納稅人，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。39 注冊(cè)資金在500萬元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)（比如我市目前國(guó)美、永樂電器等），提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)

17、，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。40 一般納稅人企業(yè)開具專用發(fā)票都是通過電腦開具。 聘請(qǐng)一個(gè)懂得電腦操作業(yè)務(wù)的人員，同時(shí)要購(gòu)買一些稅控金稅卡、稅控IC卡和讀卡器以及計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備。 企業(yè)購(gòu)置這些設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期計(jì)算繳納所得稅前一次性列支；同時(shí)可憑購(gòu)貨所取得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。41 輔導(dǎo)期問題： 針對(duì)小型商貿(mào)企業(yè)而言，是從2004年下半年開始實(shí)施的，期限一般是實(shí)行6個(gè)月。 輔導(dǎo)期間管理比較嚴(yán)格： 一方面，該企業(yè)每月每次專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不得超過25份，如果25份不夠用，需要增購(gòu)增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)先按上次已開具發(fā)票

18、的銷售額按4%預(yù)繳稅款后，才能繼續(xù)領(lǐng)購(gòu)。42 另一方面在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可予以抵扣，也就是先比對(duì)后扣稅。 43 開業(yè)一段時(shí)間后，認(rèn)定一般納稅人的，如何處理。 工業(yè)企業(yè)：如果該企業(yè)年度累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過30萬元同時(shí)會(huì)計(jì)核算健全的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)：須達(dá)180萬元以上才能申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人。 對(duì)已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也應(yīng)在次年1月底以前申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。不申請(qǐng)認(rèn)定的，全額征收。44 企業(yè)無法申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人的，購(gòu)貨方需要增

19、值稅專用發(fā)票，對(duì)已辦理稅務(wù)登記證并且銷售額在起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人可以到國(guó)稅各個(gè)辦稅窗口申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，不過開具稅率只能是6%或4%（工業(yè)6，商業(yè)4）。45 企業(yè)取得臨時(shí)或輔導(dǎo)期一般納稅人后（臨時(shí)期限是一年，輔導(dǎo)期是6個(gè)月），要向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)正式認(rèn)定為一般納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)是防偽稅控企業(yè)的（或年審），如會(huì)計(jì)核算健全的，同時(shí)沒有發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者有偷、騙、抗稅行為；連續(xù)3個(gè)月未申報(bào)或者連續(xù)6個(gè)月納稅申報(bào)異常且無正當(dāng)理由；或不按規(guī)定保管、使用增值稅專用發(fā)票、稅控裝置，造成嚴(yán)重后果，可以不取消一般納稅人資格，但這類企業(yè)在年審后的一個(gè)

20、年度內(nèi)，領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票應(yīng)限定為千元版（最高開票限額1萬元），個(gè)別確有需要經(jīng)嚴(yán)格審核可領(lǐng)購(gòu)萬元版（最高開票限額10萬元）的增值稅專用發(fā)票，月領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票份數(shù)不得超過25份。46企業(yè)被正式認(rèn)定為一般納稅人后，按最新政策規(guī)定是不能取消一般納稅人資格的，但對(duì)，國(guó)稅機(jī)關(guān)可以按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 所以企業(yè)會(huì)計(jì)核算要健全（主要配備好會(huì)計(jì)人員），同時(shí)要準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。47目前我國(guó)對(duì)增值稅實(shí)行憑票扣稅法，因此這一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就顯得尤為重要，增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，它不但是銷貨方納稅義務(wù)的合法證明，更主要是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款

21、的法定憑證。 正是由于專票有這種的“鏈條”作用和扣稅功能，在巨大利益誘惑下，有不少人就利用這一張發(fā)票做文章，造成虛開專票案件層出不窮，而且還愈演愈烈，10多年來，由偽造、倒賣進(jìn)而發(fā)展為虛開增值稅發(fā)票的涉稅犯罪，始終高居各類涉稅犯罪榜首，據(jù)統(tǒng)計(jì)，從1994年初至今，已有200人左右因增值稅發(fā)票犯罪被判處死刑，其中有十幾名稅務(wù)人員被判死刑。48 國(guó)稅部門金稅工程開通以后，假發(fā)票的目前基本上是沒有的，假發(fā)票開具后，對(duì)方要拿去認(rèn)證，通過計(jì)算機(jī)稽核比對(duì)后就會(huì)被發(fā)現(xiàn)它是假。 現(xiàn)在虛開增值稅專用發(fā)票的違法犯罪活動(dòng)已從原來的假票虛開走向真票虛開。49 前一階段，我們國(guó)稅部門集中了精干力量，查辦了多宗發(fā)票協(xié)查案

22、件,我市有不少企業(yè)受到牽連，接受第三方虛開代開專票的企業(yè)不但稅款不能抵扣，反而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，造成了重大經(jīng)濟(jì)損失，個(gè)別企業(yè)還被追究了刑事責(zé)任，在這過程，有的企業(yè)可能還覺得很委屈，認(rèn)為自已有進(jìn)貨，專票也是真的，為什么不能抵扣，有的還被定性為偷稅，有這樣想法的企業(yè)，主要原因還是企業(yè)的會(huì)計(jì)或者管理人員對(duì)專票管理辦法以及相關(guān)政策法規(guī)掌握不夠或雖已掌握但未引起重視，以為有貨物交易,專票是真的,可以認(rèn)證通過，就沒事。50 對(duì)一家中小型企業(yè)來說，要慎之又慎對(duì)待專用發(fā)票的管理。出現(xiàn)專用發(fā)票問題，輕則受到經(jīng)濟(jì)處罰，重則被追究刑事責(zé)任。 一個(gè)企業(yè)老板在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，要做到51 增值稅專用發(fā)票使用主要包括三個(gè)方面內(nèi)

23、容：一是專用發(fā)票的開具，二是專用發(fā)票的取得，三是專用發(fā)票的保管。 從年起，專用發(fā)票基本聯(lián)次為一式三聯(lián)，分別是抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)，取消存根聯(lián)，原七聯(lián)增值稅專用發(fā)票也相應(yīng)改為六聯(lián)，莆田專用發(fā)票開具比較規(guī)范，可性度較高，基本沒發(fā)生什么虛開專票案件。 對(duì)專用發(fā)票的保管，主要做到“三鐵”即“”,以此來保證專用發(fā)票存放安全。52 現(xiàn)在個(gè)別企業(yè)為降低稅負(fù)，也就是少交稅，就千方百計(jì)取得一些不符合規(guī)定的抵扣憑證，特別是虛開增值稅專用發(fā)票，以此來控制每個(gè)月繳納稅款。 當(dāng)前企業(yè)接受虛開專票主要有兩種類型，一是接受無貨物交易行為的虛開專票，二是有貨物交易，但專票是虛開的。這中間有的是知情，有的是不知情的，因此就有

24、分惡意跟善意兩種情形。53 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程即使有實(shí)物交易，但取得虛開發(fā)票被查處的概率很大，只要開票方被發(fā)現(xiàn)了，受票方就是受牽連，受查處，而且時(shí)間跨越很大。 如何取得合法規(guī)范的專票并申報(bào)抵扣，主要要做到以下幾點(diǎn)： 一、做到票實(shí)相符。 二、做到票物相符。 三、做到票款相符。少用現(xiàn)金支付，多用銀行轉(zhuǎn)帳。5455 為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一系稅收優(yōu)惠政策，如何利用這些優(yōu)惠政策，合理減少一些稅收成本，是56 在落實(shí)優(yōu)惠政策過程，我市國(guó)稅部門做到用足用好稅收優(yōu)惠政策，積極促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在符合政策規(guī)定、手續(xù)齊全的前提下，及時(shí)為納稅人辦理減免稅審批手續(xù)。 利用優(yōu)惠政策，減少稅收成本，

25、是納稅人的權(quán)利，必須思考的。 創(chuàng)業(yè)過程，首先應(yīng)該對(duì)投資行業(yè)有哪些優(yōu)惠政策做一下詳細(xì)了解，這樣可以減少一些稅收成本，增加創(chuàng)業(yè)收入。57 增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定： 銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額5000元； 銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額3000元； 按次納稅的起征點(diǎn)為每次（日）200元。 享受政策是個(gè)人，企業(yè)不行，銷售額超過上述標(biāo)準(zhǔn)，就要全額征收增值稅了（不扣除起征點(diǎn)的部分）。58 免征增值稅： 生產(chǎn)銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； 生產(chǎn)銷售飼料產(chǎn)品、農(nóng)膜、部分化肥產(chǎn)品以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥； 批發(fā)、零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)或古舊圖書； 廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售收購(gòu)的廢舊物資。 開展以“來料加工”

26、貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件，持有關(guān)證明向主管機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。59 對(duì)高校后勤實(shí)體（對(duì)從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進(jìn)行獨(dú)立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體）為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；對(duì)高校后勤實(shí)體向其他高校提供快餐的外銷收入，免征增值稅。 -（政策執(zhí)行到2005年年底）60 （所謂即征即退就是先按規(guī)定征收稅款，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅）行業(yè)或產(chǎn)品： 1、利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力； 2、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30的石煤、粉煤灰等生產(chǎn)的水泥； 3、利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工

27、的綜合利用產(chǎn)品（如木片）。61 4、開辦民政福利企業(yè)（安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50以上（含50）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧，安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35以上，未達(dá)到50的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限）-政策調(diào)整。 5、2006年6月30日前，對(duì)屬于增值稅一般納稅人的家禽加工企業(yè)和冷藏冷凍企業(yè)加工銷售禽肉產(chǎn)品。62 利用煤泥、石煤、風(fēng)力等生產(chǎn)的電力可享受減半到2010年底以前

28、，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3的部分實(shí)行即征即退政策。 所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。63 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收財(cái)政部門返還優(yōu)惠政策稅務(wù)機(jī)關(guān)征收財(cái)政部門返還優(yōu)惠政策： 生產(chǎn)銷售的模具產(chǎn)品實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還70的辦法。 生產(chǎn)銷售的用于生產(chǎn)機(jī)器機(jī)械的商品鑄鍛件，實(shí)行先按規(guī)定征收增值稅，后按實(shí)際繳納增值稅額返還35的辦法。64 1、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。 2、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免

29、征增值稅。 3、對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑3年內(nèi)免征增值稅。65 個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生實(shí)行收費(fèi)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的下崗失業(yè)人員、高校畢業(yè)生實(shí)行收費(fèi)優(yōu)惠政策：優(yōu)惠政策： 除國(guó)家限制的行業(yè)（包括建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧等）外，凡下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自2006年1月1日起至2008年12月31日，免交有關(guān)登記類、證照類和管理類的各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱“收費(fèi)”），期限最長(zhǎng)不超過3年；高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，且在工商部門注冊(cè)登記日期在其畢業(yè)后兩年以內(nèi)的，自其在工商部門登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)免