存貨的核算PPT課件

1、5.5.2存貨的核算存貨的核算5.5.2 存貨的核算一 在途物品二三庫存物品加工物品四存貨清查3一、在途物品（一）科目設(shè)置 單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在途物品”科目，核算采購材料等物資時(shí)貨款已付或已開出商業(yè)匯票但尚未驗(yàn)收入庫的在途物品的采購成本。 本科目可按照供應(yīng)單位和物品種類進(jìn)行明細(xì)核算。4一、在途物品（二）賬務(wù)處理單位購入材料等物品，按照確定的物品采購成本的金額，借記本科目；按照實(shí)際支付的金額，貸記“財(cái)政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。所購材料等物品到達(dá)驗(yàn)收入庫，按照確定的庫存物品成本金額，借記“庫存物品”科目；按照物品采購成本金額，貸記本科目；按照使得入庫物品達(dá)到目前場所和狀態(tài)所

2、發(fā)生的其他支出，貸記“銀行存款”等科目。5二、庫存物品（一）取得庫存物品1.外購的庫存物品外購的庫存物品驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“應(yīng)付賬款”“在途物品”等科目。6二、庫存物品（一）取得庫存物品2.接受捐贈的庫存物品接受捐贈的庫存物品驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目；按照其差額，貸記“捐贈收入”科目。接受捐贈的庫存物品按照名義金額入賬的，按照名義金額，借記本科目，貸記“捐贈收入”科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。7二、庫存物

3、品（一）取得庫存物品3.無償調(diào)入的庫存物品無償調(diào)入的庫存物品驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，貸記“銀行存款”等科目；按照其差額，貸記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目。8二、庫存物品（一）取得庫存物品4.置換換入的庫存物品置換換入的庫存物品驗(yàn)收入庫，按照確定的成本，借記本科目；按照換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記相關(guān)資產(chǎn)科目（換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，還應(yīng)當(dāng)借記“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”科目）。按照置換過程中發(fā)生的其他相關(guān)支出，貸記“銀行存款” 等科目；按照借貸方差額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目或貸記“其他收入”科目。9二、庫存物品（二）發(fā)出庫存物品1.單位開

4、展業(yè)務(wù)活動等領(lǐng)用、按照規(guī)定自主出售發(fā)出或加工發(fā)出庫存物品，按實(shí)際成本，借記“業(yè)務(wù)活動費(fèi)用”“單位管理費(fèi)用”“經(jīng)營費(fèi)用”“加工物品”等科目，貸記本科目。2.經(jīng)批準(zhǔn)對外出售的庫存物品（不含可自主出售的庫存物品）發(fā)出時(shí)，按照庫存物品的賬面余額，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記本科目；按照收到的價(jià)款，借記“銀行存款”等科目；按照處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目，按照其差額，貸記“應(yīng)繳財(cái)政款”科目。10二、庫存物品（二）發(fā)出庫存物品3.經(jīng)批準(zhǔn)對外捐贈的庫存物品發(fā)出時(shí)，按照庫存物品的賬面余額和對外捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用合計(jì)數(shù)，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目；按照庫存物品賬面余額，貸

5、記本科目；按照對外捐贈過程中發(fā)生的歸屬于捐出方的相關(guān)費(fèi)用，貸記“銀行存款”等科目。4.經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出的庫存物品發(fā)出時(shí)，按照庫存物品的賬面余額，借記“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，貸記本科目；按照無償調(diào)出過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費(fèi)用，借記“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目。11二、庫存物品（二）發(fā)出庫存物品【例】219年1月10日，某行政單位購入一批材料8 000元，價(jià)款使用財(cái)政授權(quán)支付方式進(jìn)行支付，當(dāng)日收到材料并驗(yàn)收合格入庫。1月15日，該行政單位領(lǐng)用該材料3 000元。（1）購入材料時(shí)：財(cái)務(wù)會計(jì)分錄：預(yù)算會計(jì)分錄：借：行政支出借：庫存物品8 0008 000貸：零余額賬戶用款額度 8

6、 000貸：資金結(jié)存零余額賬戶用款額度 8 00012二、庫存物品（二）發(fā)出庫存物品【例】219年1月10日，某行政單位購入一批材料8 000元，價(jià)款使用財(cái)政授權(quán)支付方式進(jìn)行支付，當(dāng)日收到材料并驗(yàn)收合格入庫。1月15日，該行政單位領(lǐng)用該材料3 000元。（2）領(lǐng)用材料時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動費(fèi)用 3 000貸：庫存物品 3 00013三、加工物品（一）科目設(shè)置 單位應(yīng)該設(shè)置“加工物品”科目，用來核算單位自制或委托外單位加工的各種物品的實(shí)際成本，以及未完成的測繪、地質(zhì)勘察、設(shè)計(jì)成果的實(shí)際成本。 本科目設(shè)置“自制物品”“委托加工物品”兩個(gè)一級明細(xì)科目，并按照物品類別、品種、項(xiàng)目等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。

7、14三、加工物品（一）科目設(shè)置 “自制物品”一級明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)設(shè)置“直接材料”“直接人工”“其他直接費(fèi)用”等二級明細(xì)科目歸集自制物品發(fā)生的直接材料、直接人工等直接費(fèi)用。 對于自制物品發(fā)生的間接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在本科目“自制物品”一級明細(xì)科目下單獨(dú)設(shè)置“間接費(fèi)用”二級明細(xì)科目予以歸集；期末再分配計(jì)入有關(guān)物品的成本。 本科目期末借方余額，反映單位自制或委托外單位加工但尚未完工的各種物品的實(shí)際成本。15三、加工物品（二）自制物品 為自制物品領(lǐng)用材料等，按照材料成本，借記本科目（自制物品直接材料），貸記“庫存物品”科目。 專門從事物品制造的人員發(fā)生的直接人工費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目（自制物品直接

8、人工），貸記“應(yīng)付職工薪酬” 科目。 為自制物品發(fā)生的其他直接費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目（自制物品其他直接費(fèi)用），貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。16三、加工物品（二）自制物品 為自制物品發(fā)生的間接費(fèi)用，按照實(shí)際發(fā)生的金額，借記本科目（自制物品間接費(fèi)用），貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”“應(yīng)付職工薪酬”“固定資產(chǎn)累計(jì)折舊”“無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷”等科目。 已經(jīng)制造完成并驗(yàn)收入庫的物品，按照所發(fā)生的實(shí)際成本（包括耗用的直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、其他直接費(fèi)用和分配的間接費(fèi)用），借記“庫存物品”科目，貸記本科目（自制物品）。17三、加工物品（三）委托加工物品 發(fā)給外單位加

9、工的材料等，按照其實(shí)際成本，借記本科目（委托加工物品），貸記“庫存物品”科目。 支付加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目（委托加工物品），貸記“零余額賬戶用款額度”“銀行存款”等科目。18三、加工物品（三）委托加工物品 委托加工完成的材料等驗(yàn)收入庫，按照加工前發(fā)出材料的成本和加工、運(yùn)輸成本等，借記“庫存物品”等科目，貸記本科目（委托加工物品）。借：庫存物品貸：加工物品委托加工物品19四、存貨清查（一）科目設(shè)置 存貨清查是指通過對存貨的實(shí)地盤點(diǎn)，確定存貨的實(shí)有數(shù)量，并與賬面結(jié)存數(shù)核對，從而確定存貨實(shí)存數(shù)與賬面結(jié)存數(shù)是否相符的一種專門方法。 單位應(yīng)當(dāng)定期對庫存物品進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對于發(fā)生的庫存物品盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行后續(xù)賬務(wù)處理。20四、存貨清查（二）賬務(wù)處理1.盤盈的庫存物品，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、但按照規(guī)定經(jīng)過資產(chǎn)評估的，其成本按照評估價(jià)值確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、也未經(jīng)過評估的，其成本按照重置成本確定。如無法采用上述方法確定盤盈的庫存物品成本的，按照名義金額入賬。盤盈的庫存物品，按照確定的入賬成本，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。21四、存貨清查（二）賬務(wù)處理2.盤虧或者毀