固定資產(chǎn)加速折舊申報填報說明及案例教學(xué)教材

1、金額單位：人民幣元列至角分行 次項目房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備和其他固定 資產(chǎn)合計原值本期折 舊扣 除額累計折 舊扣 除額原值本期折 舊扣 除額累計折 舊扣 除額原值本期折舊扣除額累計折舊扣除額會計折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計額會計折 舊額正常折 舊額稅收加 速折舊 額納稅調(diào) 整額加速折 舊優(yōu)惠 統(tǒng)計額1234567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141一、重要行業(yè)固定資產(chǎn) 僅填寫 不能一次性扣除的2一生物藥品制造業(yè)3二專用設(shè)備制造業(yè)4三鐵路、船舶、航空航 天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)5四計算機(jī)

2、、通信和其他 電子設(shè)備制造業(yè)6五儀器儀表制造業(yè)7六信息傳輸、軟件和信 息技術(shù)效勞業(yè)8二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備*9三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)*10一單位價值不超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備*11其中：六大行業(yè)小型微 利企業(yè)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的 儀器、設(shè)備*12二單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)*13合計填報說明一、適用范圍1 .本表作為?中華人民共和國企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表 A類,2021年版?的附表, 適用于根據(jù)?財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的通知?財稅202175號,以及此后擴(kuò)大行業(yè)范圍規(guī)定,享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策的查賬征稅的納稅人

3、填報.2 .?國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知?國稅發(fā)202181號規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊,不填報本表.3 .本表主要任務(wù)：一是對稅法上采取加速折舊,會計上未采取加速折舊的固定資產(chǎn),預(yù)繳環(huán)節(jié)對折舊 額的會計與稅法差異進(jìn)行納稅調(diào)減.本表預(yù)繳時不作納稅調(diào)增,納稅調(diào)整統(tǒng)一在匯算清繳處理.二是對于 稅法、會計都采取加速折舊的,對納稅人享受加速折舊優(yōu)惠情況進(jìn)行統(tǒng)計.當(dāng)稅法折舊額小于會計折舊額或正常折舊額時,該項固定資產(chǎn)不再填寫本表,當(dāng)期數(shù)據(jù)按實際數(shù)額填報,年度內(nèi)保存累計數(shù).主要包括以下情形：1會計采取正常折舊方法,稅法采取縮短折舊年限方法,按稅法規(guī)定折舊完畢的.2會計采取正常

4、折舊方法,稅法采取年數(shù)總和法或雙倍余額遞減法方法的,稅法折舊金額小于會計折舊金額的上述1、2情形,填寫第8歹h 13列“會計折舊額,第10歹I、15列“稅收加速折舊額 11歹I、16列“納稅調(diào)整額.3會計和稅法均采取加速折舊的,該類固定資產(chǎn)填報第9歹h第14列“正常折舊額,第10歹h15列“稅收加速折舊額,第12歹h 17列“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額,當(dāng)稅法折舊金額小于按會計折舊金額 時,不再填寫本表.二、有關(guān)工程填報說明一行次填報根據(jù)固定資產(chǎn)類別填報相應(yīng)數(shù)據(jù)列.本表共13行,分為三大類工程：重要行業(yè)固定資產(chǎn)、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備、允許一次性扣除的固定資 產(chǎn).1 .第1行“一、重要行業(yè)固定資產(chǎn):生物藥品

5、制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其 他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù) 效勞業(yè)等行業(yè)的納稅人,根據(jù)財稅202175號文件規(guī)定,對于2021年1月1日后新購進(jìn)固定資產(chǎn)在 稅收上采取加速折舊的,結(jié)合會計折舊政策,分不同情況填報納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況.本行 =2行+3行+4行+5行+6行+7行.第2行至第7行,由企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)加速折舊情況填報.注意：第2-7行填報的不包括這六大行業(yè)中可以一次性扣除的固定資產(chǎn)！六大行業(yè)中可以一次性扣除的固定資產(chǎn)包括3種1六大行業(yè)2021年1月1日后新購進(jìn)的單位原值不超過100萬元的研發(fā)

6、專用 儀器、設(shè)備注意不含房屋；2六大行業(yè)的小型微利企業(yè)指企業(yè)所得 稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)2021年1月1日后新購進(jìn)的,單位原值不超過 100萬元的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的 儀器、設(shè)備注意不含房屋；3六大行業(yè)持有的單位 原值不超過5000元的固定資產(chǎn).這三種填寫在第三類“允許一次性扣除的固定資產(chǎn)對應(yīng)表格中第9-12行2 .第8行“二、其他行業(yè)研發(fā)設(shè)備：由重要行業(yè)以外的其他企業(yè)填報.填寫單位價值超過100萬元的研發(fā)儀器、設(shè)備采取縮短折舊年限或加速折舊方法,在預(yù)繳環(huán)節(jié)進(jìn)行納稅調(diào)減或者加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計情況.3 .第9行“三、允許一次性扣除的固定資產(chǎn)：填報2021年1月1日后新購進(jìn)單位價值不超過

7、100萬元的用于研發(fā)的儀器、設(shè)備和單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期所得稅前扣除的金額.本行=10行+12行.小型微利企業(yè)研發(fā)與經(jīng)營活動共用的儀器、設(shè)備一次性扣除,同時填寫本表第10行、第11行.單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),根據(jù)稅法規(guī)定一次性在當(dāng)期稅前扣除的,填寫第 12行. 二列次填報1 .第1列至第7列有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額.1原值：填寫固定資產(chǎn)的 計稅根底如不清楚可參閱企業(yè)所得稅法實施條例的第四節(jié)內(nèi)容.2本期折舊扣除額：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)當(dāng)月季度折舊扣除額3累計折舊扣除額：填寫按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn)自本年度1

8、月1日至當(dāng)月季度的累計折舊扣除額 注意：這里與年度申報表中填報口徑不一樣,這里填報的累計數(shù)是 指本年度累計數(shù).年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季度的累計折舊扣除額.2 .第8-17列“本期折舊扣除額填報當(dāng)月季度的數(shù)據(jù)；“累計折舊扣除額填報 自本年度1月1日至當(dāng)月季度的累計數(shù) 注意同上一條；年度中間開業(yè)的,填寫開業(yè)之日至當(dāng)月季度 的累計折舊扣除額.1填報規(guī)那么.一是對于會計未加速折舊,稅法加速折舊的,填寫第 8歹h 10歹I、11列和第13歹h 15歹h 16歹U, 據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減.二是對于會計與稅法均加速折舊的,填寫第9歹I、10歹h 12列和第14歹I、15歹h 17歹U,據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政

9、策情況.三是對于稅法上加速折舊,但局部資產(chǎn)會計上加速折舊,另一局部資產(chǎn)會計上未加速折舊,應(yīng)區(qū)分會 計上不同資產(chǎn)折舊情況,按上述規(guī)那么分別填報各列次.此時,不完全滿足上述各列次邏輯關(guān)系,但“稅收 加速折舊額“會計折舊額“正常折舊額 ="納稅調(diào)整額 + “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額.2具體列次的填報.一是“會計折舊額：稅收上加速折舊,會計上未加速折舊的,本列填固定資產(chǎn)會計上實際賬載折舊數(shù) 額.會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列二是“正常折舊額：會計和稅收均加速折舊,為統(tǒng)計企業(yè)享受優(yōu)惠情況,假定該資產(chǎn)未享受加速折舊 政策,本列填報該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額.當(dāng)稅法折舊

10、額小于正常折舊額時,第9列填寫本期實際折舊額,第 14列根據(jù)本年累計數(shù)額填報.對于會計未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.三是“稅收加速折舊額：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊扣除數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額"：填報稅收上加速折舊,會計上未加速折舊的差額,在預(yù)繳申報時進(jìn)行納稅調(diào)減.預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增, 有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時統(tǒng)一處理.當(dāng)稅法折舊金額小于按會計折舊金額時,不再填寫本表.第11列=第10列-8歹U,第16列=第15列-13歹I.五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊,以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊

11、額,據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況. 第12列=第10列-9歹U,第17列=第15歹U-14 列.稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額 + “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額之和,進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工作.三、表內(nèi)、表間關(guān)系一表內(nèi)關(guān)系1 .第7列=1列+4列.2 .第10列=2歹U+5歹I.3 .第11列=10列-8歹I.4 .第12歹仁10列-9歹I.5 .第15列=6歹U+3歹U.6 .第16歹仁15列-13歹I.7 .第17歹仁15列-14歹I.8 .第1行=2行+3行+4行+,+7行9 .第9行=10行+12行.10 .第13行=1行+8行+9行.二表間關(guān)系1.企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表A類,2021年版第

12、7行“本期金額=本表第13行第11列.2.企業(yè)所得稅月季度預(yù)繳納稅申報表A類,2021年版第7行“累計金額=本表第13行第16列.申報表填報案例31號公告填報說明：(1)填報規(guī)那么.一是對于會計未加速折舊,稅法加速折舊的,填寫第8歹h 10歹I、11列和第13歹h 15歹h 16歹U,據(jù)此進(jìn)行納稅調(diào)減.二是對于會計與稅法均加速折舊的,填寫第9歹I、10歹h12列和第14歹I、15歹h17歹U,據(jù)此統(tǒng)計優(yōu)惠政策情況.一是“會計折舊額：稅收上加速折舊,會計上未加速折舊的,本列填固定資產(chǎn)會計上實際賬載折舊數(shù) 額.會計與稅法均加速折舊的,不填寫本列.二是“正常折舊額：會計和稅收均加速折舊,為統(tǒng)計企業(yè)享

13、受優(yōu)惠情況,假定該資產(chǎn)未享受加速折舊 政策,本列填報該固定資產(chǎn)視同根據(jù)稅法規(guī)定最低折舊年限用直線法估算折舊額.當(dāng)稅法折舊額小于正常折舊額時,第9列填寫本期實際折舊額,第 14列根據(jù)本年累計數(shù)額填報.對于會計未加速折舊,稅法加速折舊的,不填寫本列.三是“稅收加速折舊額：填報按稅法規(guī)定享受加速折舊優(yōu)惠政策的固定資產(chǎn),按稅法規(guī)定的折舊扣除數(shù)額.四是“納稅調(diào)整額"：填報稅收上加速折舊,會計上未加速折舊的差額,在預(yù)繳申報時進(jìn)行納稅調(diào)減.預(yù)繳環(huán)節(jié)不進(jìn)行納稅調(diào)增, 有關(guān)納稅調(diào)整在匯算清繳時統(tǒng)一處理.當(dāng)稅法折舊金額小于按會計折舊金額時,不再填寫本表.第11列=第10列-8歹U,第16列=第15列-1

14、3列五是“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額：填報會計與稅法對固定資產(chǎn)均加速折舊,以稅法實際加速折舊額減去假定未加速折舊的“正常折舊額,據(jù)此統(tǒng)計加速折舊情況. 第12列=第10列-9歹U,第17列=第15歹U-14 列.稅務(wù)機(jī)關(guān)以“納稅調(diào)整額+ “加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額之和,進(jìn)行固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠情況統(tǒng)計工案例：某生物制藥廠,2021年12月31日購進(jìn)120萬元設(shè)備一臺,殘值為00按正常折舊年限為10年每季度折舊3萬元,稅 法加速折舊年限為6年每季度折舊5萬元.2021年二季度申報表填寫單位萬元第一種情形：該廠采取會計折舊按正常年限方式,即會計與稅法不一致.那么按填報說明填寫時,根據(jù)“正常折舊額的說明不填寫9、14列,根據(jù)“加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計額的說明不填寫12、17列機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)合計原值本期折舊扣除額累計折舊扣除額原值本期折舊扣除額累計折舊扣除額會計折舊額正常折舊額稅收加速折 舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu) 惠統(tǒng)計額會計折舊額正常折舊額稅收加速折 舊額納稅調(diào)整額加速折舊優(yōu) 惠統(tǒng)計額4567=1+48910=2+511 =10-812=10-9131415=6+316=15-1317=15-141205101203526104第二種情形：會計與稅法折舊一致. 根據(jù)“會計折舊額的說明不填8、13列.根據(jù) “納稅調(diào)整額的說明,不填