稅法考試習題放基礎培訓講義-第41講_資源稅法和環(huán)境保護稅法(2)

1、稅法（2019 ）考試輔導第八章+資源稅法和環(huán)境保護稅法由省、自治區(qū)、50%30% （新增）。（2016 年）。（2018 年注第一節(jié)資源稅法七、減稅、免稅項目1 .開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅。2 .納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的,直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。3 .鐵礦石資源稅減按 40%E收。4 .對地面抽采煤層氣（煤礦瓦斯）暫不征收資源稅。5 .油氣免征或減征資源稅項目6 1）油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅；7 2）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%8 3）對三次采油、深水油氣田資源稅減

2、征30%9 4）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%10 煤炭減征資源稅項目11 ）對實際開采年限在 15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%12 ）對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征13 自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按 6%勺規(guī)定稅率）減征 【例題1 多選題】企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，應當征收資源稅的有（A.人造石油14 深水油氣田開采的天然氣C.地面抽采的煤層氣D.充填開采置換出來的煤炭【答案】BD【解析】選項 A,不屬于資源稅的征稅范圍；選項C,地面抽采的煤層氣暫不征收資源稅?！纠}2 單選題】下列關

3、于礦產(chǎn)資源享受資源稅減征優(yōu)惠的說法中，正確的是（ 會真題）A.對依法通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源減征40%B.對實際開采年限在 15年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源減征30%C.鐵礦石減按60%E收D.對納稅人開采銷售的未與主礦產(chǎn)品銷售額分別核算的共伴生礦減征50%【答案】B【解析】選項A:對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%選項C:鐵礦石資源稅減按 40%BI攵；選項D:為促進共伴生礦的綜合利用，納稅人開采銷售共伴生礦，共伴生 礦與主礦產(chǎn)品銷售額分開核算的，對共伴生礦暫不計征資源稅；沒有分開核算的，共伴生礦按主礦產(chǎn)品的稅目 和適用稅率計征資源稅。

4、財政部、國家稅務總局另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！纠}3 單選題】關于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）。（2018年稅務師真題）A.對深水油氣田減征 20婿源稅B.對低豐度油氣田暫減征 30%M源稅C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅【答案】C【解析】選項 A:對深水油氣田資源稅減征30%選項B:對低豐度油氣田資源稅暫減征20%選項D:與原油同時開采的天然氣照章繳納資源稅。【例題4 單選題】2018年3月，某原油開采企業(yè)（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產(chǎn)企業(yè)換取一輛汽

5、車，原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅率 6%該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（2018年稅務師真題）A.182.56B.213.60C.213.83D.213.85【答案】C【解析】開采原油過程中用于加熱、 修井的原油，免稅。該企業(yè)當月應納資源稅 =3560+0.38 X 10） X 6%=213.83 （萬元）?！纠}5 多選題】下列各項中，應計算繳納資源稅的有（）。A.開采的大理石B.進口的原油C.開采過程中用于加熱的原油D.生產(chǎn)用于出口的井礦鹽【答案】AD【解析】資源稅進口不征、出口不退?！纠}6 多選題】下列各項關于資源稅減免稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。（2011年）A.

6、對出口的應稅產(chǎn)品免征資源稅B.對進口的應稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開采原油過程中用于修井的原油免征資源稅D.開采應稅產(chǎn)品過程中因自然災害有重大損失的可由省級人民政府減征資源稅【答案】BCD【解析】納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅，所以選項D是正確的。八、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間1 .納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。2 .納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。3 .納稅人采取除上述以外其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為

7、收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù) 的當天。4 .納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。5 .扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天?！纠}多選題】下列關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的說法中，正確的有（）。（稅務師真題）A.采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，為收到預收款的當天B.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天C.代扣代繳資源稅的，為支付全部貨款的當天D.采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，為銷售合同約定的收款日期的當天E.采用直接收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑證的當天【答案】BDE【解析】本題

8、考查資源稅納稅義務發(fā)生時間。（1）納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當 天；（選項D）（2）納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天；（選項A）（3）納稅人采取除分期收款和預收貨款以外的其他結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當天；（選項E）（4）納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天；（選項B）（5）扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天；（選項C）（6）水資源稅的納稅義務發(fā)生時間為

9、納稅人取用水資源的當日。（二）納稅期限1日、3日、5日、10日、15日或者1個月；不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。（三）納稅環(huán)節(jié)和納稅地點1 .資源稅在應稅產(chǎn)品的銷售或自用環(huán)節(jié)計算繳納。以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的，在原礦移送使用時不繳納 資源稅，在精礦銷售或自用時繳納資源稅。2 .納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品的，在原礦或 者精礦移送環(huán)節(jié)計算繳納資源稅。（新增）3 .以應稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈與、以物易物等，在應稅產(chǎn)品所有權轉移時計算繳納資源稅。（新增）4 .納稅人以自采原礦加工金錠的，在金錠銷售或自用時繳納資源稅。納稅人銷售自采原

10、礦或者自采原礦加 工的金精礦、粗金，在原礦或者金精礦、粗金銷售時繳納資源稅，在移送使用時不繳納資源稅。5 .納稅人開采或者生產(chǎn)資源稅應稅產(chǎn)品，應當依法向開采地或者生產(chǎn)地主管稅務機關申報繳納資源稅。6 .如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的， 對其開采或生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅。7 .扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。九、水資源稅改革試點實施辦法試點區(qū)域：河北、北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏。改革方案：由征收水資源費改為征收水資源稅。（一）納稅義務人除規(guī)定情形外，水資源稅的納稅人為

11、直接取用地表水、地下水的單位和個人，包括直接從江、河、湖泊（含水庫）和地下取用水資源的單位和個人。下列情形，不繳納水資源稅：1 .農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；2 .家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；3 .水利工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；4 .為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應急取用（排）水的；5 .為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應急取水的；6 .為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應急取水的。7 二）稅率一一定額稅率按不同取用水性質(zhì)實行差別稅額地下水稅額 地表水；超采區(qū)地下水稅額 非超采區(qū)；嚴重超采地區(qū)的地下

12、水稅額 非超采地區(qū)；8 超計劃或超定額用水加征 13倍，對特種行業(yè)從高征稅， 對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、農(nóng)村生活集中式飲水工程取用水從低征稅。（三）應納稅額的計算情形計稅依據(jù)應納稅額一般取用水實際取用水量實際取用水量X適用稅額采礦和工程建設疏干排水實際取用水量 （排水量）實際取用水量X適用稅額水力發(fā)電和火力發(fā)電貫流式 （不含循環(huán)式）冷卻取用水實際發(fā)電量實際發(fā)電量X適用稅額（四）稅收減免1 .規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水免征水資源稅；2 .取用污水處理再生水，免征水資源稅；3 .除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅;4 .抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源

13、稅；5 .采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；6 .財政部、稅務總局規(guī)定的其他免征或者減征情形?！纠}多選題】下列免征水資源稅的有（）。（2018年稅務師真題）A.抽水蓄能發(fā)電取用水B.取用污水處理再生水C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水D.軍隊通過城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)取用水E.采油排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注水【答案】ABE【解析】選項C:在規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅。選項D:除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。（五）征收管理1 .征管模式：稅務征管、水利核量、自主申報、信息共享。2 .納稅義務發(fā)生時間：納稅人取用水資源的當日。3 .納稅

14、期限4 1）除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水外，按季或者按月征收。5 2）對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水水資源稅可按年征收。6 3）不能按固定期限計算納稅的，可以按次申報納稅。7 .申報期限自納稅期滿或者納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)申報納稅。8 .納稅地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地的主管稅務機關征收管理，跨?。▍^(qū)、市）調(diào)度的水資源，由調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務機 關征收水資源稅。第二節(jié)環(huán)境保護稅法環(huán)境保護稅：對在我國領域以及管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營 者征收的一種稅。環(huán)境保護稅法自 2018年1月1日起實施。作為落實生態(tài)文明建設的重要稅制改革舉措而推出的環(huán)境保護稅，具有以下基本特點：1 .

15、屬于調(diào)節(jié)型稅種。2 .其淵源是排污收費制度。3 .屬于綜合型環(huán)境稅。4 .屬于直接排放稅。5 .對大氣污染物、水污染物規(guī)定了幅度定額稅率。6 .采用稅務、環(huán)保部門緊密配合的征收方式。7 .收入納入一般預算收入，全部劃歸地方?！纠}多選題】關于環(huán)境保護稅，下列說法正確的有（）。（2018年稅務師真題）A.環(huán)境保護稅納稅人不包括家庭和個人8 .環(huán)境保護稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.環(huán)境保護稅收入全部歸地方D.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環(huán)境保護稅E.環(huán)境保護稅是原有的排污費“費改稅”平移過來的稅收【答案】ACDE【解析】選項B:環(huán)境保護稅稅額為定額稅和浮動定額稅結合。一、納稅義務人在我國領域和管

16、轄的其他海域直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。應稅污染物：環(huán)境保護稅法所規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：1 .企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；2 .企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的；3 .達到省級人民政府確定的規(guī)模標準并且有污染物排放口的畜禽養(yǎng)殖場，應當依法繳納環(huán)境保護稅，但依 法對畜禽養(yǎng)殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

17、【例題單選題】下列情形中，屬于直接向環(huán)境排放污染物從而應繳納環(huán)境保護稅的是（）。（2018年注會真題）A.企業(yè)向依法設立的生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的B.個體經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的C.事業(yè)單位在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所處置固體廢物的D.依法設立城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準排放應稅污染物的【答案】D【解析】有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：（1）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物 的（選項AB ;（2）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國

18、家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物 的（選項Q 。（3）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅（選項D）。二、稅目與稅率（一）稅目大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。（二）稅率一一定額稅率應稅大氣污染物和水污染物：幅度定額稅率。省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大 會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。固體廢物、噪聲：定額稅率?！纠}多選題】下列污染物中，屬于環(huán)境保護稅征收范圍的有（）。（2018年注會真題）A.建筑噪聲B.二氧化硫C.煤研石D.氮氧化物【

19、答案】BCD【解析】環(huán)保稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括 建筑噪聲（選項 A）和交通噪聲。三、計稅依據(jù)和應納稅額的計算（一）應稅大氣污染物：1 .計稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當量數(shù)應稅大氣污染物污染當量數(shù) =該污染物的排放量+該污染物的污染當量值每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境 保護稅。2 .應納稅額=污染當量數(shù)X具體適用稅額【例題】某企業(yè) 2018年3月向大氣直接排放二氧化硫、氟化物各100千克，一氧化碳 200千克、氯化氫80千克，假設當?shù)卮髿馕廴疚锩课廴井斄慷愵~1.2元，該企

20、業(yè)只有一個排放口。其應納稅額計算如下：第一步：計算各污染物的污染當量數(shù)。污染當量數(shù)=該污染物的排放量+該污染物的污染當量值：二氧化硫污染當量數(shù) =100/0.95=105.26氟化物污染當量數(shù)=100/0.87=114.94一氧化碳污染當量數(shù) =200/16.7=11.98氯化氫污染當量數(shù)=80/10.75=7.44第二步：按污染當量數(shù)排序。氟化物污染當量數(shù)（114.94） 二氧化硫污染當量數(shù)（105.26 ） 一氧化碳污染當量數(shù)（11.98） 氯化氫污 染當量數(shù)（7.44 ）該企業(yè)只有一個排放口，排序選取計稅前三項污染物為：氟化物、二氧化硫、一氧化碳第三步：計算應納稅額。應納稅額=（114.

21、94+105.26+11.98 ） X 1.2=278.62 （元）。（二）應稅水污染物1.計稅依據(jù)：污染物排放量折合的污染當量數(shù)應稅水污染物的污染當量數(shù) =該污染物的排放量+該污染物的污染當量值每一排放口的應稅水污染物，按照應稅污染物和當量值表，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物, 按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項 征收環(huán)境保護稅。納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián) 網(wǎng)。（2）損毀或者擅

22、自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備。（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)。（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物。（5）進行虛假納稅申報。2.應納稅額的計算（1）適用監(jiān)測數(shù)據(jù)法的水污染物（包括第一類水污染物和第二類水污染物）的應納稅額為污染當量數(shù)乘以 具體適用稅額。應納稅額=污染當量數(shù)X具體適用稅額【例題】甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備。檢測數(shù)據(jù)顯示，該排放口2018年2月共排放污水6萬噸（折合6萬立方米），應稅污染物為六價銘，濃度為六價銘0.5mg/L。

23、請計算該化工廠 2月份應繳納的環(huán)境保護稅（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當量，六價銘的污染當量值為0.02）。（1）計算污染當量數(shù)：六價銘污染當量數(shù) =排放總量X濃度值+當量值 =60000000 X 0.5 + 1000000+0.02=1500（2）應納稅額=1500X2.8=4200 （元）。（2）適用抽樣測算法的情形，納稅人按照環(huán)境保護稅法所附禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)水污染物 當量值表所規(guī)定的當量值計算污染當量數(shù)。規(guī)?；菪箴B(yǎng)殖業(yè)排放的水污染物應納稅額污染當量數(shù)=禽畜養(yǎng)殖數(shù)量+污染當量值應納稅額=污染當量數(shù)X具體適用稅額【例題】某養(yǎng)殖場，2018年2月養(yǎng)牛存欄量為100

24、頭，污染當量值為 0.1頭，假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額 為每污染當量2.8元，當月應納環(huán)境保護稅稅額計算如下：水污染物當量數(shù) =100+0.1=1000應納稅額=1000X 2.8=2800 （元）。小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)排放的水污染物污染當量數(shù)以污水排放量（噸）除以污染當量值（噸）計算。計算 公式為：應納稅額 *水排放量（噸）+污染當量值（噸）X適用稅額【例題】某餐飲公司， 通過安裝水流量計測得 2018年2月排放污水量為 60噸，污染當量值為 0.5噸。假設 當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.8元，當月應納環(huán)境保護稅稅額計算如下：水污染物當量數(shù) =60+0.5=120應納稅額=120X2.8=

25、336 （元）。醫(yī)院排放的水污染物，其污染當量數(shù)以病床數(shù)或者污水排放量除以相應的污染當量值計算。計算公式為：應納稅額=醫(yī)院床位數(shù)+污染當量值X適用稅額應納稅額=污水排放量+污染當量值X適用稅額【例題】某縣醫(yī)院，床位 56張，每月按時消毒，無法計量月污水排放量，污染當量值為0.14床，假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量2.8元，當月應納環(huán)境保護稅稅額計算如下：水污染物當量數(shù) =56+0.14=400應納稅額=400X2.8=1120 （元）?！纠}多選題】下列情形中，以納稅人當期污染物產(chǎn)生量作為排放量計征環(huán)境保護稅的有（）。（2018年稅務師真題）A.未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備B.通過暗

26、管方式違法排放污染物C.篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)D.損毀或擅自移動污染物自動監(jiān)測設備E.規(guī)?；B(yǎng)殖以外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放污染物【答案】ABCD【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量：（1）未依法安裝使用污染物自動監(jiān)測設備或者未將污染物自動監(jiān)測設備與環(huán)境保護主管部門的監(jiān)控設備聯(lián) 網(wǎng)；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監(jiān)測設備；（3）篡改、偽造污染物監(jiān)測數(shù)據(jù)；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。（三）應稅固體廢物1 .計稅依據(jù)：固體廢物排放量【注意】納稅人有下列情

27、形之一的，以其當期應稅固體廢物的產(chǎn)生量作為固體廢物的排放量：（1）非法傾倒應稅固體廢物。（2）進行虛假納稅申報。2 .應納稅額=固體廢物排放量X具體適用稅額 =（當期固體廢物的產(chǎn)生量-當期固體廢物的綜合利用量 -當期 固體廢物的貯存量-當期固體廢物的處置量）X適用稅額【例題】假設某企業(yè) 2018年3月產(chǎn)生尾礦1000噸，其中綜合利用的尾礦 300噸（符合國家相關規(guī)定），在 符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施貯存300噸。請計算該企業(yè)當月尾礦應繳納的環(huán)境保護稅。環(huán)境保護稅應納稅額 =（1000-300-300 ） X 15=6000 （元）。（四）應稅噪聲1 .計稅依據(jù)：超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確

28、定超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)是指實際產(chǎn)生的工業(yè)噪聲與國家規(guī)定的工業(yè)噪聲排放標準限值之間的差值。應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲分貝數(shù)的確定方法：（1）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算。（2）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測 數(shù)據(jù)計算。（3）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料 衡算方法計算。（4）不能按照上述第（1）項至第（3）項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護 主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。2 .應納稅額=超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額?！纠}】假設某工業(yè)企業(yè)只有一個生產(chǎn)場所， 只在晝間生產(chǎn)，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為 1類，生產(chǎn)時產(chǎn)生 噪聲為60分貝，工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準規(guī)定 1類功能區(qū)晝間的噪聲排放限值為 55