第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、LOGO2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 學(xué)習(xí)目的：學(xué)習(xí)目的：通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能通過實(shí)踐提高應(yīng)用會(huì)計(jì)核算方法的能力。力。 學(xué)習(xí)要求：學(xué)習(xí)要求：掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬掌握制造企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的賬戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編戶及其用途和結(jié)構(gòu)，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的編制，材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成，制，材料采購成本、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的基本構(gòu)成，能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用，掌握利潤總額的構(gòu)成能夠正確區(qū)分成本和費(fèi)用，掌握利潤總額的構(gòu)成及其核算方

2、法。及其核算方法。 學(xué)習(xí)重點(diǎn)：學(xué)習(xí)重點(diǎn)：制造業(yè)材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、制造業(yè)材料采購業(yè)務(wù)、產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)、產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)成果的核算。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)成果的核算。 學(xué)習(xí)難點(diǎn)：學(xué)習(xí)難點(diǎn)：總分類賬戶的設(shè)置與核算；成本計(jì)算。總分類賬戶的設(shè)置與核算；成本計(jì)算。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的企業(yè)籌集資金的渠道是多種多樣的,主要有兩種方式主要有兩種方式:一是吸收投資一是吸收投資;二是借款。二是借款。 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理一、實(shí)收資本的會(huì)計(jì)處理 實(shí)收

3、資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者作為資本投入的資金。對(duì)于企業(yè)而言，稱為實(shí)收資本。對(duì)于企業(yè)而言，稱為實(shí)收資本。 分類分類：按投資主體的不同按投資主體的不同外商投入資本外商投入資本個(gè)人投入資本個(gè)人投入資本法人投入資本法人投入資本國家投入資本國家投入資本按投資資產(chǎn)的形態(tài)按投資資產(chǎn)的形態(tài)貨幣資金投資貨幣資金投資實(shí)物資產(chǎn)投資實(shí)物資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 （一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置: : 實(shí)收資本實(shí)收資本( (股本股本) ) 性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益賬戶 作用：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。

4、作用：核算和反映企業(yè)實(shí)收資本的增減變動(dòng)情況及其結(jié)果。 企業(yè)還應(yīng)按照投入資金的形態(tài)分別設(shè)置企業(yè)還應(yīng)按照投入資金的形態(tài)分別設(shè)置“庫存現(xiàn)庫存現(xiàn)金金”、“銀行存款銀行存款”、“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”等賬戶。等賬戶。實(shí)收資本實(shí)收資本貸貸借借減少額減少額 余：期末實(shí)有的資本數(shù)額余：期末實(shí)有的資本數(shù)額 余：余：企業(yè)實(shí)際收到投入資本企業(yè)實(shí)際收到投入資本2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理1. 1.接受貨幣資金的投資接受貨幣資金的投資 例例4-1 4-1 永安企業(yè)于永安企業(yè)于年年1212月月1 1日收到甲公司作為資日收到甲公司作為資本投入的資金本投入的資金

5、700 000700 000元和已公司作為資本投入的資元和已公司作為資本投入的資金金1 000 0001 000 000元，款項(xiàng)已存入銀行。元，款項(xiàng)已存入銀行。 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲公司甲公司 700 000 借：銀行存款借：銀行存款 1 700 000 乙公司乙公司 1 000 000 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-2 4-2 永安公司于永安公司于年年1212月月2 2日收到丙公司作資日收到丙公司作資本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別為本投入的房屋一棟和設(shè)備一臺(tái)，確認(rèn)的價(jià)值分別為800 000800 000元和元和200 000200 000元，共計(jì)元

6、，共計(jì)1 000 0001 000 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 000 0001 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本丙公司丙公司 1 000 0001 000 0003.3.接受無形資產(chǎn)的投資接受無形資產(chǎn)的投資 例例4-3 4-3 永安公司于永安公司于年年1212月月3 3日收到甲公司作為資日收到甲公司作為資本投入的一項(xiàng)專利權(quán)本投入的一項(xiàng)專利權(quán), ,確認(rèn)的價(jià)值為確認(rèn)的價(jià)值為300 000300 000元。元。借：無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本甲公司甲公司 300 0002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、銀行借款的會(huì)計(jì)處理二、

7、銀行借款的會(huì)計(jì)處理 銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行借款是企業(yè)根據(jù)與銀行簽訂的借款合同向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的約定在一定期限內(nèi)還本付息的款項(xiàng)。本付息的款項(xiàng)。 分類：分類：按償還期按償還期的不同分的不同分企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在借入的期限在1年以下年以下(含含1年年)的各種借款。的各種借款。 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在的期限在1年以上的各種借款。年以上的各種借款。 短期借款短期借款：長期借款長期借款：2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（一）賬戶設(shè)置：短期借款（

8、一）賬戶設(shè)置：短期借款 、長期借款、長期借款 性質(zhì)：負(fù)債類賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 作用：反映企業(yè)借款的借入歸還及結(jié)余情況作用：反映企業(yè)借款的借入歸還及結(jié)余情況貸貸借借歸還的借款歸還的借款余：期末尚未歸還余：期末尚未歸還 的借款本金的借款本金 按照債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。按照債權(quán)人及借款種類進(jìn)行明細(xì)分類核算。余：余： 借入的借款借入的借款短期借款、長期借款短期借款、長期借款2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 1 1、短期借款取得的會(huì)計(jì)處理、短期借款取得的會(huì)計(jì)處理 例例4-4 4-4 永安公司于永安公司于年年1212月月1010日向銀行借入期日向銀行

9、借入期限限3 3個(gè)月、年利率為個(gè)月、年利率為6 6的借款的借款100 000100 000元，所得款項(xiàng)元，所得款項(xiàng)存入銀行存款戶。存入銀行存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 100 000 貸：短期借款貸：短期借款 100 0002、長期借款取得的會(huì)計(jì)處理、長期借款取得的會(huì)計(jì)處理 例例4-5 4-5 永安公司于永安公司于年年1212月月1111日與銀行簽訂日與銀行簽訂的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為的借款協(xié)議中規(guī)定：借款本金為800 000800 000元，期限為元，期限為5 5年，年利率為年，年利率為1010，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將，按年支付利息。當(dāng)日銀行已將全部款項(xiàng)劃為企業(yè)存款戶全部款項(xiàng)劃

10、為企業(yè)存款戶。 借：銀行存款借：銀行存款 800 000800 000 貸：長期借款貸：長期借款 800 000800 0002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 一、固定資產(chǎn)購置的會(huì)計(jì)處理一、固定資產(chǎn)購置的會(huì)計(jì)處理 固定資產(chǎn)，一般是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)，一般是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)（1 1）為生產(chǎn)）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；（2 2）使用壽命超過）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。一個(gè)會(huì)計(jì)年度。包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具

11、、工具等。其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置借借貸貸余：余：增加的固定資產(chǎn)原值增加的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值減少的固定資產(chǎn)原值 余：期末固定資產(chǎn)賬面原值余：期末固定資產(chǎn)賬面原值第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算負(fù)債類賬戶借借貸貸余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)應(yīng)交而未交的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅余：企業(yè)本期尚未抵扣的增值稅 增值稅，是國家稅務(wù)部門就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分增值稅，是國家稅務(wù)部門就企業(yè)的貨物或勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。征收的一種稅。應(yīng)納增值

12、稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納增值稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 余：余：企業(yè)購入貨物時(shí)向供應(yīng)商支付的企業(yè)購入貨物時(shí)向供應(yīng)商支付的增值稅增值稅余：余：企業(yè)在銷售商品時(shí)向購買單位收取的企業(yè)在銷售商品時(shí)向購買單位收取的增值稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-6 4-6 年年1212月月1414日日, ,永安公司購入一臺(tái)不需永安公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，買價(jià)要安裝的設(shè)備，買價(jià)300 000300 000元，增值稅額元，增值稅額51 00051 000元，元，運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)和包裝費(fèi)19 00019

13、 000元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支元，全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票支付。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并投入使用。付。該設(shè)備已運(yùn)達(dá)企業(yè)并投入使用。 借借: :固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 319 000319 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅( (進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額)51 000)51 000 貸貸: :銀行存款銀行存款 370 000370 0002 2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)、購入需要安裝的固定資產(chǎn) 假設(shè)上例中的設(shè)備運(yùn)回后需要安裝才能使用，且假設(shè)上例中的設(shè)備運(yùn)回后需要安裝才能使用，且用存款支付的安裝調(diào)試費(fèi)為用存款支付的安裝調(diào)試費(fèi)為30 00030 000元。元。1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)2

14、022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算采購成本采購成本1.買價(jià)買價(jià)2.采購費(fèi)用采購費(fèi)用指企業(yè)采購材料時(shí)，按指企業(yè)采購材料時(shí)，按發(fā)票價(jià)格支付的貨款。發(fā)票價(jià)格支付的貨款。 指企業(yè)在采購過程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料指企業(yè)在采購過程中所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括材料的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗以及入庫前的的運(yùn)輸費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗以及入庫前的挑選整理費(fèi)、關(guān)稅等。挑選整理費(fèi)、關(guān)稅等。采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購采購人員的差旅費(fèi)、市內(nèi)采購材料的運(yùn)雜費(fèi)、專設(shè)采購機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不計(jì)入材料采購成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)等不

15、計(jì)入材料采購成本，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 二、材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理二、材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算常見的方式有以下幾種：常見的方式有以下幾種：（1 1）現(xiàn)款交易，即錢貨兩清；）現(xiàn)款交易，即錢貨兩清；（2 2）票據(jù)結(jié)算；）票據(jù)結(jié)算；（3 3）賒購。）賒購。3.3.材料的驗(yàn)收入庫材料的驗(yàn)收入庫（1 1）材料的實(shí)物入庫；）材料的實(shí)物入庫；（2 2）材料的價(jià)值入庫，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。）材料的價(jià)值入庫，辦理結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置借借貸貸余：余：購入材料實(shí)際采購成本購入材料實(shí)際采購成本入庫材料實(shí)際成本入庫材料實(shí)際成

16、本余：在途材料的實(shí)際余：在途材料的實(shí)際 采購成本采購成本借借貸貸余：余：驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本成本發(fā)出材料的實(shí)際發(fā)出材料的實(shí)際成本成本余：結(jié)存材料余：結(jié)存材料 實(shí)際成本實(shí)際成本 按材料品種設(shè)置明細(xì)賬按材料品種設(shè)置明細(xì)賬按材料的保管地點(diǎn)、材料的類按材料的保管地點(diǎn)、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬“材料采購材料采購”和和“原材料原材料”均為資產(chǎn)類賬戶均為資產(chǎn)類賬戶材料采購材料采購原材料原材料2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算貸貸借借余：余：企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票商業(yè)匯票到期償還的票款商業(yè)匯票到期償還的票款余：企業(yè)尚未到期的

17、應(yīng)付票據(jù)余：企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸貸借借余：余：企業(yè)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)企業(yè)已向供應(yīng)單位償還的款項(xiàng)余：企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款余：企業(yè)尚未歸還的應(yīng)付賬款2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（三）材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（三）材料采購業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例例4-7 4-7 年年1212月月1515日日, ,永安企業(yè)從大華工廠購入永安企業(yè)從大華工廠購入A A材料材料1 0001 000千克，并收到大華工廠開出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)千克，并收到大華工廠開出的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明：價(jià)款款20 0002

18、0 000元，增值稅額元，增值稅額3 4003 400元，合計(jì)元，合計(jì)23 40023 400元；購入材料的運(yùn)雜元；購入材料的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)2 0002 000元。上述款項(xiàng)共計(jì)元。上述款項(xiàng)共計(jì)25 40025 400元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)元以轉(zhuǎn)賬支票支付，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 借：材料采購借：材料采購AA材料材料 22 00022 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 4003 400 貸：銀行存款貸：銀行存款 25 400 25 400 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-8 年年12月月16日日,永安企業(yè)分別從新

19、華公司和紅永安企業(yè)分別從新華公司和紅星公司購入星公司購入B材料共材料共600千克。其中從新華公司購入千克。其中從新華公司購入100千千克，價(jià)款克，價(jià)款10 000元，增值稅額元，增值稅額1 700元；從紅星公司購入元；從紅星公司購入500千克，價(jià)款千克，價(jià)款5 000元，增值稅額元，增值稅額8 500元。全部價(jià)款共計(jì)元。全部價(jià)款共計(jì)70 200元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。元，尚未支付。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫。 借：材料采購借：材料采購 B材料材料 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 200 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款新華公司新華公司 11

20、 700 紅星公司紅星公司 58 500 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-9 4-9 年年1212月月1717日日, ,永安企業(yè)從前進(jìn)工廠購入永安企業(yè)從前進(jìn)工廠購入A A、C C兩種材料，前進(jìn)工廠代墊的運(yùn)雜費(fèi)兩種材料，前進(jìn)工廠代墊的運(yùn)雜費(fèi)3 6003 600元。全部款項(xiàng)元。全部款項(xiàng)共計(jì)共計(jì)85 50085 500元，永安企業(yè)以開出并承兌的商業(yè)匯票來支元，永安企業(yè)以開出并承兌的商業(yè)匯票來支付，兩種材料均未到達(dá)企業(yè)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重付，兩種材料均未到達(dá)企業(yè)（材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例分配計(jì)入材料成本）。量比例分配計(jì)入材料成本）。A A、C C兩種材料的買價(jià)和增兩種材

21、料的買價(jià)和增值稅如下表。值稅如下表。借借:材料采購材料采購A材料材料 31 200 C材料材料 42 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11 900 貸貸:應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 85 5002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配材料的運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量比例進(jìn)行分配 A A材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)A材料的重量材料的重量費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率 2 0002 0000.60.6 1 2001 200（元）（元）費(fèi)用分配率費(fèi)用分配率 運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)材料重量標(biāo)準(zhǔn)材料重量標(biāo)準(zhǔn)3 6003 6002 000 + 4 0002

22、 000 + 4 000 0.60.6 (元元/千克）千克） B B材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)材料應(yīng)分配的運(yùn)雜費(fèi)3600-12003600-12002 4002 400（元）（元）2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-10 年年12月月29日日,永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，償還所欠華美公司的購料款張，償還所欠華美公司的購料款46 800元。元。 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款華美公司華美公司 46 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 46 800 例例4-11 年年12月月31日日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已驗(yàn)收入計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本。庫材料的實(shí)際采購成本。

23、借：原材料借：原材料A材料材料 22 000 B材料材料 60 000 貸：材料采購貸：材料采購A材料材料 22 000 B材料材料 60 0002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算一、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理一、直接材料費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)直接材料，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 一般而言，凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的直接材料，一般而言，凡屬于某種產(chǎn)品單獨(dú)耗用的直接材料，其價(jià)值應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；凡屬于幾種產(chǎn)品其價(jià)值應(yīng)直接歸集

24、到該產(chǎn)品的成本中；凡屬于幾種產(chǎn)品共同耗用的直接材料，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑵鋬r(jià)共同耗用的直接材料，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑵鋬r(jià)值分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。值分配計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。 ( (一一) )賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置： “ “生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”，成本類賬戶，按產(chǎn)品品種、類別，成本類賬戶，按產(chǎn)品品種、類別設(shè)置明細(xì)賬設(shè)置明細(xì)賬 第三節(jié)第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借借貸貸 余：余： 發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余：尚未完工產(chǎn)品余：尚未完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的生產(chǎn)成本 例例4-12 年年12月

25、月31日日,經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)經(jīng)匯總計(jì)算，本月生產(chǎn)領(lǐng)用材料共計(jì)70 000元，其中：元，其中：1 000千克的千克的A材料材料20 000元全部用于元全部用于01產(chǎn)品的生產(chǎn)，產(chǎn)品的生產(chǎn)，500千克的千克的B材料材料50 000元全部用于元全部用于02產(chǎn)品的生產(chǎn)。產(chǎn)品的生產(chǎn)。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本01產(chǎn)品產(chǎn)品 20 000 02產(chǎn)品產(chǎn)品 50 000 貸：原材料貸：原材料A材料材料 20 000 B材料材料 50 000生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算二、直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理二、直接人工費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處

26、理 直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及直接人工，是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。按生產(chǎn)工人工資的比例計(jì)提的職工福利費(fèi)。 一般而言，單獨(dú)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和一般而言，單獨(dú)生產(chǎn)某一種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；而同時(shí)生產(chǎn)多福利費(fèi)，應(yīng)直接歸集到該產(chǎn)品的成本中；而同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆址N產(chǎn)品的生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)，則應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ㄟM(jìn)行分配后再計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。配方法進(jìn)行分配后再計(jì)入各產(chǎn)品的成本中。 （一）賬戶設(shè)置一）賬戶設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”，負(fù)債類賬戶

27、，按照，負(fù)債類賬戶，按照“工資工資”、“職工福利職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利非貨幣性福利”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬, ,進(jìn)行明細(xì)分類核算。進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借借貸貸余：余：企業(yè)月末計(jì)算出來的本月企業(yè)月末計(jì)算出來的本月應(yīng)付職工工資總額應(yīng)付職工工資總額實(shí)際支付給職工的實(shí)際支付給職工的工資數(shù)工資數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬數(shù)余：應(yīng)付而未付的工資薪酬數(shù)福利費(fèi)的支用數(shù)福利費(fèi)的支用數(shù)按職工類別、工資總額的按職工類別、工資總額的組成內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算組成

28、內(nèi)容等進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)按職工工資總額的一企業(yè)按職工工資總額的一定比例計(jì)提的福利費(fèi)定比例計(jì)提的福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 例例4-134-13年年1212月月3131日日, ,經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資經(jīng)結(jié)算本月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資3420034200元元, ,其中其中: :生產(chǎn)生產(chǎn)0101產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資1140011400元元, ,生產(chǎn)生產(chǎn)0202產(chǎn)品工人工資產(chǎn)品工人工資2280022800元。元。 永安企業(yè)按上述工資總額的一定比例提取職工福利費(fèi)永安企業(yè)按上述工資總額的一定比例提取職工福利費(fèi)4788元。元。其

29、中：生產(chǎn)其中：生產(chǎn)01產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為1 596元，生產(chǎn)元，生產(chǎn)02產(chǎn)品工人的產(chǎn)品工人的福利費(fèi)為福利費(fèi)為3 192元。元。 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本01產(chǎn)品產(chǎn)品 1 596 02產(chǎn)品產(chǎn)品 3 192 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 4 788借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本0101產(chǎn)品產(chǎn)品 11 40011 400 02 02產(chǎn)品產(chǎn)品 22 80022 800 貸貸: :應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 34 20034 2002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-14 4-14 年年1212月月3131日日, ,永安企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金永安企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金47 00

30、047 000元元并于當(dāng)日發(fā)放職工工資。并于當(dāng)日發(fā)放職工工資。 提取現(xiàn)金時(shí)，提取現(xiàn)金時(shí)， 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 47 00047 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 47 00047 000 發(fā)放工資時(shí)，發(fā)放工資時(shí)， 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 47 00047 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 47 00047 000 例例4-15 4-15 年年1212月月3131日日, ,永安企業(yè)以現(xiàn)金支付某職工生活困永安企業(yè)以現(xiàn)金支付某職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)難補(bǔ)助費(fèi)1 0001 000元。元。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 1 0001 000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 0001 00020

31、22-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理三、制造費(fèi)用歸集和分配的會(huì)計(jì)處理 制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)制造費(fèi)用，即間接費(fèi)用，是指應(yīng)計(jì)入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的，但在其發(fā)生時(shí)不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的成本的，但在其發(fā)生時(shí)不能夠直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有關(guān)間接費(fèi)用。有關(guān)間接費(fèi)用。 制造費(fèi)用的核算內(nèi)容主要包括生產(chǎn)部門人員的工資及制造費(fèi)用的核算內(nèi)容主要包括生產(chǎn)部門人員的工資及福利費(fèi)、車間折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物福利費(fèi)、車間折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停

32、工損失等。( (一一) )賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 1.“1.“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”, ,成本類賬戶，應(yīng)按不同的車間成本類賬戶，應(yīng)按不同的車間部門設(shè)置明細(xì)賬部門設(shè)置明細(xì)賬, ,進(jìn)行明細(xì)分類核算。進(jìn)行明細(xì)分類核算。 2.“2.“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”，資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)類賬戶, ,同時(shí)又是固定資同時(shí)又是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。產(chǎn)的備抵賬戶。 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算借借貸貸實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用費(fèi)用 經(jīng)過分配而轉(zhuǎn)入經(jīng)過分配而轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用的制造費(fèi)用貸貸借借余：余：企業(yè)每期期末計(jì)提的企業(yè)每期期末計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊的減少固定資產(chǎn)折舊的減

33、少或注銷或注銷余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已余：現(xiàn)有的固定資產(chǎn)已 提取的累計(jì)折舊額提取的累計(jì)折舊額制造費(fèi)用制造費(fèi)用累計(jì)折舊累計(jì)折舊2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二（二 ）會(huì)計(jì)處理）會(huì)計(jì)處理 例例4-16 4-16 年年1212月月3131日日, ,永安企業(yè)以銀行存款支付車間辦永安企業(yè)以銀行存款支付車間辦公費(fèi)公費(fèi)500500元、水電費(fèi)元、水電費(fèi)600600元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)元、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)800800元，共計(jì)元，共計(jì)19001900元。元。 例例4-17 4-17 年年1212月月3131日日, , 車間管理耗用倉庫車間管理耗用倉庫C C材料材料310310千克，價(jià)值千克，價(jià)值31003100

34、元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 9001 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 9001 900借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 31003100 貸：原材料貸：原材料CC材料材料 310031002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-18 永安企業(yè)本月生產(chǎn)車間租入了機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期永安企業(yè)本月生產(chǎn)車間租入了機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期半年，每月租金半年，每月租金1 700元。按合同規(guī)定，租金按月支付。元。按合同規(guī)定，租金按月支付。年年12月月31日，企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金日，企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)的機(jī)器設(shè)備租金1 700元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用

35、1 700 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 700 例例4-19 年年12月月31日日,永安企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本月永安企業(yè)以銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間保險(xiǎn)費(fèi)負(fù)擔(dān)的車間保險(xiǎn)費(fèi)1100元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 1002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-20 年年12月月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付車間管日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付車間管理人員工資共計(jì)理人員工資共計(jì)5 000元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 5 000 例例4-21 年年1212月月3131日日, ,永安企業(yè)計(jì)提

36、本期車間使用的房屋、永安企業(yè)計(jì)提本期車間使用的房屋、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊80008000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 8 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 8 0002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-22 年年1212月月3131日日, ,永安企業(yè)匯總本期制造費(fèi)用永安企業(yè)匯總本期制造費(fèi)用2082080000元元, ,其中其中0101產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用85008500元元,02,02產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用1230012300元。元。 借借: :生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本0101產(chǎn)品產(chǎn)品 8 500 8 500 02 02產(chǎn)品產(chǎn)品 12

37、 300 12 300 貸貸: :制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20 800 20 800 2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算四、完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)處理四、完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)處理庫存商品庫存商品資產(chǎn)類賬戶借借貸貸余：余：已完工并驗(yàn)收入庫的已完工并驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品的實(shí)際成本產(chǎn)成品的實(shí)際成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫產(chǎn)品的實(shí)際成本余：企業(yè)庫存產(chǎn)品的余：企業(yè)庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本實(shí)際成本（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置明細(xì)賬戶按產(chǎn)品、商品名稱設(shè)置明細(xì)賬戶按產(chǎn)品、商品名稱設(shè)置2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 例例4-23 年年12月月31日，永安企業(yè)本期投產(chǎn)的日，永安企業(yè)

38、本期投產(chǎn)的01產(chǎn)品耗費(fèi)產(chǎn)品耗費(fèi)39 900元和元和02產(chǎn)品耗費(fèi)產(chǎn)品耗費(fèi)85 100元，全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)元，全部完工并驗(yàn)收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際成本。其實(shí)際成本。借：庫存商品借：庫存商品01產(chǎn)品產(chǎn)品 39 900 02產(chǎn)品產(chǎn)品 85 100 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本01產(chǎn)品產(chǎn)品 39 900 02產(chǎn)品產(chǎn)品 85 100注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本。注：企業(yè)在期末只需結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的成本。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算單選題單選題1.企業(yè)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶是用來反映固定資產(chǎn)的（ ）。A 原始價(jià)值B 磨損價(jià)值C 累計(jì)折舊D 凈值A(chǔ)2022-1-5第四章

39、企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算C2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算C2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算A2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算B2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算A2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算B2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算D2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算D2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算D2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算C2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算D2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的

40、會(huì)計(jì)處理一、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容一、銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的主要內(nèi)容（一）商品銷售收入的確認(rèn)條件（一）商品銷售收入的確認(rèn)條件 （1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。貨方。 （2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制。也沒有對(duì)售出的商品實(shí)施有效控制。 （3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。 （4）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。）收入的金額能夠可靠的計(jì)量。 （5）相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)）相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)?/p>

41、發(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。量。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）與購貨方的款項(xiàng)結(jié)算（二）與購貨方的款項(xiàng)結(jié)算主要有現(xiàn)款交易、票據(jù)結(jié)算和賒銷等方式。主要有現(xiàn)款交易、票據(jù)結(jié)算和賒銷等方式。（三）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用的確認(rèn)（三）產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用的確認(rèn) 根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)根據(jù)會(huì)計(jì)核算的配比原則，一個(gè)會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)品銷售收入與其相關(guān)的成本和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一品銷售收入與其相關(guān)的成本和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，這樣才能合個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和記錄，這樣才能合理的計(jì)算出當(dāng)期銷售利潤。理的計(jì)算出當(dāng)期銷售利潤。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的

42、核算二、產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理二、產(chǎn)品銷售收入的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入損益類賬戶損益類賬戶借借貸貸企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷企業(yè)實(shí)際實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品銷售收入售收入企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷售企業(yè)需沖減的產(chǎn)品銷售收入和期末轉(zhuǎn)入收入和期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”的產(chǎn)品銷售收入的產(chǎn)品銷售收入該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)類賬戶借借貸貸余：余：企業(yè)收到商業(yè)匯票的面企業(yè)收到商業(yè)匯票的面值值企業(yè)因商業(yè)匯票到期時(shí)收回企業(yè)因商業(yè)匯票到期時(shí)收回貨款等情況而減少的商

43、業(yè)匯貨款等情況而減少的商業(yè)匯票的面值票的面值余：企業(yè)持有的尚未到余：企業(yè)持有的尚未到 期的商業(yè)匯票的面值期的商業(yè)匯票的面值 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、交易合收票據(jù)的種類、號(hào)碼和出票日期、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人等詳細(xì)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)同號(hào)和付款人、承兌人等詳細(xì)資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。清票款后，應(yīng)在備查簿中逐筆注銷。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款資產(chǎn)類賬戶借借貸貸余：余：發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中發(fā)生的應(yīng)收賬款，其中包括企業(yè)代購貨單

44、位墊包括企業(yè)代購貨單位墊付的款項(xiàng)付的款項(xiàng)企業(yè)因收回等情況而減企業(yè)因收回等情況而減少的應(yīng)收賬款少的應(yīng)收賬款余：企業(yè)尚未收回的應(yīng)余：企業(yè)尚未收回的應(yīng) 收賬款收賬款 企業(yè)應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，企業(yè)應(yīng)按不同的購貨單位或接受勞務(wù)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。進(jìn)行明細(xì)分類核算。2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 例例4-24 4-24 年年1212月月1313日，永安企業(yè)向某公司銷售日，永安企業(yè)向某公司銷售100100件件0101產(chǎn)產(chǎn)品，品，300300元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款元。開出的增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款30 00030

45、 000元，稅元，稅款款5 1005 100元。全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。元。全部款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。借：銀行存款借：銀行存款 35 100 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5 100 例例4-25 4-25 年年1212月月1717日，向宏遠(yuǎn)公司銷售日，向宏遠(yuǎn)公司銷售0101產(chǎn)品產(chǎn)品5050件，增件，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款15 00015 000元，稅款元，稅款2 5502 550元；并在產(chǎn)品元；并在產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)發(fā)運(yùn)時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)500500元，款項(xiàng)尚未收

46、到。元，款項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款宏遠(yuǎn)公司宏遠(yuǎn)公司 18 050 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550 銀行存款銀行存款 5002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-27 4-27 年年1212月月3131日，永安企業(yè)持有的一張商業(yè)日，永安企業(yè)持有的一張商業(yè)匯票到期，收回貨款匯票到期，收回貨款70 00070 000元存入銀行。元存入銀行。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 42 120 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 36 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

47、額） 6 120 例例4-26 4-26 年年1212月月2424日，永安企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)日，永安企業(yè)采用商業(yè)匯票結(jié)算方式向南海公司銷售算方式向南海公司銷售0202產(chǎn)品產(chǎn)品150150件，件，240240元，共計(jì)元，共計(jì)36 036 00000元，應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額元，應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額6 1206 120元，全部款項(xiàng)收到元，全部款項(xiàng)收到南海公司簽發(fā)的一張期限為南海公司簽發(fā)的一張期限為6 6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。借：銀行存款借：銀行存款 70 000 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 70 0002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算三、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)

48、計(jì)處理三、產(chǎn)品銷售成本、費(fèi)用和稅金的會(huì)計(jì)處理（一）賬戶設(shè)置（一）賬戶設(shè)置損益類帳戶損益類帳戶借借貸貸企業(yè)計(jì)算確定的已企業(yè)計(jì)算確定的已銷產(chǎn)品的實(shí)際成本銷產(chǎn)品的實(shí)際成本登記需沖減的產(chǎn)品銷售登記需沖減的產(chǎn)品銷售成本和期末轉(zhuǎn)入成本和期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”的產(chǎn)品銷售成本的產(chǎn)品銷售成本 該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行該賬戶應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。明細(xì)分類核算。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶損益類帳戶借借貸貸企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各種銷售費(fèi)用用企業(yè)期末轉(zhuǎn)入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的銷售費(fèi)賬戶的銷售費(fèi)

49、用用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”賬戶賬戶作用作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、：核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用等。費(fèi)用等。銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶借借貸貸企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算出來的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)來的應(yīng)由營業(yè)活動(dòng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加擔(dān)的稅金及附加登記需沖減的稅金及登記需沖減的稅金及附加和期末轉(zhuǎn)入附加和期

50、末轉(zhuǎn)入“本本年利潤年利潤”的稅金及附的稅金及附加加 “營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶作用作用：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等日常活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，：核算企業(yè)在銷售產(chǎn)品等日常活動(dòng)中應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。等。營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶賬戶作用作用：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、：核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅等。營業(yè)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資

51、源稅等。負(fù)債類賬戶借貸余：余：企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來的企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出來的各種應(yīng)交納的稅金各種應(yīng)交納的稅金余：余：企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)部門交納企業(yè)實(shí)際向稅務(wù)部門交納的各種應(yīng)交稅費(fèi)的各種應(yīng)交稅費(fèi)余：企業(yè)尚未交納的稅金余：企業(yè)尚未交納的稅金余：企業(yè)多交或尚未抵余：企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金扣的稅金 該賬戶按交納的稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分該賬戶按交納的稅金種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。類核算。應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）會(huì)計(jì)處理（二）會(huì)計(jì)處理 例例4-28 年年12月月19日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，日，永安企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付產(chǎn)品的電視廣告費(fèi)支付產(chǎn)品的

52、電視廣告費(fèi)4 000元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 4 000 例例4-29 年年12月月31日，永安企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)日，永安企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅5 300元。元。借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 5 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5 300 例例4-30 年年12月月31日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付給銷日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期應(yīng)付給銷售機(jī)構(gòu)人員工資售機(jī)構(gòu)人員工資2 000元，并計(jì)算職工福利費(fèi)元，并計(jì)算職工福利費(fèi)280元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 2 280280

53、 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 2 2802022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 例例4-31 4-31 年年1212月月3131日，計(jì)提本期銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)日，計(jì)提本期銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊折舊1 2001 200元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 1 200 例例4-32 4-32 年年1212月月3131日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期已銷的日，經(jīng)計(jì)算永安企業(yè)本期已銷的0 01 1產(chǎn)品產(chǎn)品150150件，單位成本件，單位成本100100元；已銷的元；已銷的0202產(chǎn)品產(chǎn)品250250件，單位成件，單位成本本8080元。元。借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)

54、務(wù)成本 35 000 貸：庫存商品貸：庫存商品01產(chǎn)品產(chǎn)品 15 000 02產(chǎn)品產(chǎn)品 20 0002022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理（一）利潤的計(jì)算（一）利潤的計(jì)算一、利潤形成的會(huì)計(jì)處理一、利潤形成的會(huì)計(jì)處理1.1.利潤總額的計(jì)算利潤總額的計(jì)算利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值 損失公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)損失損失公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)

55、損失 投資收益投資損失投資收益投資損失2.2.凈利潤的計(jì)算凈利潤的計(jì)算凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用凈利潤利潤總額所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用利潤總額（或應(yīng)納稅所得額）所得稅費(fèi)用利潤總額（或應(yīng)納稅所得額）所得稅稅率所得稅稅率2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（二）賬戶設(shè)置（二）賬戶設(shè)置損益類帳戶損益類帳戶借借貸貸企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各種管理費(fèi)用用企業(yè)需沖減的管理費(fèi)企業(yè)需沖減的管理費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入用和期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的管理費(fèi)賬戶的管理費(fèi)用用 該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。核算。管理費(fèi)用管理費(fèi)用2022-1-5第四章

56、 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類帳戶損益類帳戶借借貸貸企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)企業(yè)發(fā)生的各種財(cái)務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)企業(yè)需沖減的財(cái)務(wù)費(fèi)用和期末轉(zhuǎn)入用和期末轉(zhuǎn)入“本年本年利潤利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用用該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶損益類賬戶借借貸貸企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入外收入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”的營業(yè)外收入的營業(yè)外收入該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算該賬戶按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “

57、營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶作用作用：該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各：該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、項(xiàng)收入，包括處置固定資產(chǎn)凈收益、出售無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款等。罰款凈收入、教育費(fèi)附加返還款等。營業(yè)外收入營業(yè)外收入2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶損益類賬戶借借貸貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”的營業(yè)外支出的營業(yè)外支出企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出營業(yè)外支出該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

58、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶作用作用： 該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各該賬戶核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無項(xiàng)支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。形資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。營業(yè)外支出營業(yè)外支出2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算損益類賬戶損益類賬戶借借貸企業(yè)期末轉(zhuǎn)入企業(yè)期末轉(zhuǎn)入“本年利本年利潤潤”的所得稅額的所得稅額企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所企業(yè)應(yīng)計(jì)入本期損益的所得稅額得稅額所有者權(quán)益類賬所有者權(quán)益類賬戶戶借借貸貸從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本

59、從各收入賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種收入期發(fā)生的各種收入從各費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本從各費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的本期發(fā)生的各種費(fèi)用期發(fā)生的各種費(fèi)用余：本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤余：本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤余：本期的凈虧損余：本期的凈虧損 在年度的在年度的1 1至至1111月份，該賬戶余額不予轉(zhuǎn)賬，月份，該賬戶余額不予轉(zhuǎn)賬，表示截至本期末企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈表示截至本期末企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入虧損；年末，應(yīng)將該賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配利潤分配”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無年末余額。賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無年末余額。所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用本年利潤本年利潤2022-1-5第四章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算（

60、三）會(huì)計(jì)處理（三）會(huì)計(jì)處理 例例4-33 4-33 年年1212月月9 9日，永安企業(yè)的行政管理部日，永安企業(yè)的行政管理部門耗用倉庫的門耗用倉庫的A A材料材料5050千克，價(jià)值為千克，價(jià)值為950950元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 950950 貸：原材料貸：原材料AA材料材料 950950 例例4-34 4-34 年年1212月月1111日，永安企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購日，永安企業(yè)用轉(zhuǎn)賬支票購入行政管理部門需用的辦公用品入行政管理部門需用的辦公用品13501350元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 13501350 貸：銀行存款貸：銀行存款 13501350 例例4-35 4-35 年年1212