稅法李曉紅第四版課后答案

1、第 1 章 課后練習(xí)題一、填空題。1強(qiáng)制性、無償性和固定性2稅收公平原則和稅收效率原則3收入分配職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4直接稅和間接稅5價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅二、思考探索題1. 從稅收的“三性”和稅源控制考慮。2. 結(jié)合日常生活中衣食住行有關(guān)的活動(dòng)，如家庭購(gòu)買汽車、購(gòu)置房屋等都是應(yīng)稅行為。3. 稅收是我國(guó)財(cái)政收入的重要組成部分，所占比重很大約占八成左右。關(guān)于稅收和其他財(cái)政收入的區(qū)別可以 重點(diǎn)從稅收的“三性”來分析。第 2 章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內(nèi)容2比例稅率定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率3稅收實(shí)體法稅收程序法4單位 個(gè)人5單一稅制復(fù)合稅制二、選擇題。 （

2、包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 ）1C 2 C 3 ACD 4 D三、判斷題。1.X 2. V 3 .X 4 .X 5 .X四、思考探索題。1 起征點(diǎn)是征稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。免征額是征稅對(duì)象全部數(shù)額中規(guī)定免予征稅的數(shù)額。工 資薪金所得中的 3500 元是免征額。2. 提示：稅制結(jié)構(gòu)受經(jīng)濟(jì)因素、政策因素、管理因素等的制約。發(fā)達(dá)國(guó)家大多實(shí)行以個(gè)人所得稅（含社會(huì)保 險(xiǎn)稅）為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)。發(fā)達(dá)國(guó)家較高的人均收入水平為普遍課征個(gè)人所得稅提供了基本條件；發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的高度貨幣化及市場(chǎng)化 程度為個(gè)人所得稅的課征提供了良好的外部社會(huì)條件；發(fā)達(dá)國(guó)家較為健全的司法體制以及先進(jìn)的稅收征管系統(tǒng)為 個(gè)人所得

3、稅的課征提供了現(xiàn)實(shí)條件。發(fā)展中國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)則實(shí)行以商品勞務(wù)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)。這種稅制結(jié)構(gòu)的形成是與發(fā)展中國(guó)家的社會(huì) 經(jīng)濟(jì)狀況緊密相聯(lián)的，尤其受到發(fā)展中國(guó)家較低的人均收入和落后的稅收征管水平等因素的制約。這與發(fā)展中國(guó) 家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平緊密相連。發(fā)展中國(guó)家人均收入水平較低，課稅基礎(chǔ)相對(duì)狹窄；發(fā)展中國(guó)家經(jīng)濟(jì)的市場(chǎng)化、商 品化、 貨幣化程度低， 給所得課稅的征管帶來了極大的困難， 使得發(fā)展中國(guó)家對(duì)于商品勞務(wù)稅具有較大的依賴性。3提示： 我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)是流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體的稅制體系。目前， 我們稅制結(jié)構(gòu)在在的問題是間接稅比重偏 高，而直接稅比重偏低。兩者間配置極不均衡。稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的方向：一是降低間

4、接稅；二是提升以個(gè)人所得稅 和財(cái)產(chǎn)稅等為主體的直接稅。4 提示：結(jié)構(gòu)性減稅既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng) 調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強(qiáng)調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi) 部的優(yōu)化，強(qiáng)調(diào)貼近現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)的步伐，相對(duì)更為科學(xué)。結(jié)構(gòu)性減稅著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。結(jié)構(gòu)性 減稅政策的具體應(yīng)用：增值稅轉(zhuǎn)型改革和營(yíng)業(yè)稅改增值稅；個(gè)人所得稅免征額的調(diào)整；促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅制 調(diào)整等等?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1D 2 B 3 C 4 C 5 B 6C 7 B 8 D 9 B 10 B二、多選題。1DE 2 BCD 3 A

5、D 4 CD 5 ABC 6 ABCD 7 ABCD 8 ABC 9 ABD 10 AC第 3 章 課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。116%2一般納稅人 小規(guī)模納稅人3生產(chǎn)型 收入型 消費(fèi)型 消費(fèi)型4增值額5報(bào)關(guān)地二、選擇題。 （ 包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 ）1BD 2 B3C4.?AC 5A6ABCD 7 B 9A10 D三、判斷題。1.x2 . x 3 . V 4. x 5. x四、思考探索題。1 .提示：第一，增值稅本身具有缺陷，現(xiàn)實(shí)中的增值稅不等于理想的增值稅；第二，所得稅是美國(guó)的主體稅 種，增值稅的稅收收入相對(duì)不會(huì)很大；第三，現(xiàn)行的零售銷售稅，不利于增值稅的開征；第四，政治原因：聯(lián)邦

6、 稅制體系。2. 約占三成左右。第一，實(shí)行價(jià)外計(jì)稅；第二，統(tǒng)一實(shí)行規(guī)范化的購(gòu)進(jìn)扣除法；第三，規(guī)定兩類不同納稅人 即一般納稅人和小規(guī)模納稅人，實(shí)行不同的計(jì)稅方法；第四，設(shè)置兩檔稅率，并設(shè)立適用于小規(guī)模納稅人的征收 率。3. 生產(chǎn)型增值稅會(huì)導(dǎo)致重復(fù)征稅，從而加重企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，不利于我國(guó)產(chǎn)品與外國(guó)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)；不利于高新 技術(shù)企業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)以及其他高投資企業(yè)。增值稅轉(zhuǎn)型改革原因是由于生產(chǎn)型增值稅不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，存在重復(fù)征稅、抑制投資阻礙技術(shù)創(chuàng)新等 問題。我國(guó)增值稅規(guī)定了兩類不同的納稅人其計(jì)稅方法也有不同，設(shè)置了兩檔不同的稅率。4. 聯(lián)系：經(jīng)營(yíng)范圍都包括銷售貨物和提供非增值稅 ( 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞

7、務(wù) )這兩類業(yè)務(wù)。 區(qū)別：性質(zhì)不同；稅務(wù)處理不同。例如：商場(chǎng)銷售空調(diào)并提供安裝勞務(wù)，商場(chǎng)發(fā)生了混合銷售行為，向客戶收取的空調(diào)銷售價(jià)款和安裝費(fèi)應(yīng)一并繳納增值稅。5. 例如，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，將自產(chǎn)的貨物用于集體福利：借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. D2B3B4A5 C6B7A9. D 10A11D 12 A13B14B15A16B17D18 A 19 A 20B二、多選題。1 ABC5 CD6 BCD7 ABD8 BD9CD10CD三、案例分析題。1(1) 當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額 =100*16%+5/(1+

8、16%)*16%+(1+16%)*16%+10*(1+10%)*16%= ( 萬元 )(2) 當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+= ( 萬元)(3) 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 =( 1 +5%) *5%=(萬元)(4) 屬于兼營(yíng)行為，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。2當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =(元)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=+3+100X 60%=(元)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =400X 16%+11&(1+16%) X 16%+8=88(元)3. (1)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500X( 16%-13% = 15 (萬元)(2) 當(dāng)期應(yīng)納稅額=100X 16%- ( 64-

9、15) -5 = 16-49-5 = -38 (萬元)(3) 出口貨物“免、抵、退”稅額=500X 13%= 65 (萬元)(4) 按規(guī)定，如當(dāng)期期末留抵稅額V當(dāng)期免抵退稅額，則： 當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額 即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額= 38(萬元)(5) 當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，即當(dāng)期免抵稅額= 65-38 = 27(萬元)4. (1)進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅的合計(jì)數(shù)=20000X( 1+7% X 16%+80000X( 1+20% -( 1-5%) X 16%=(元)(2) 當(dāng)期可抵扣的增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額 =+150000X16%=(元)(3) 捐贈(zèng)卡車和轉(zhuǎn)讓舊設(shè)備應(yīng)納增值稅

10、合計(jì)數(shù) =70000X1 6%+13200-( 1+16% XI 6%=(元)(視同銷售 捐贈(zèng)的設(shè)備沒有轉(zhuǎn)讓價(jià)格的，以固定資產(chǎn)的凈值為不含稅銷售額。( 4 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =10000X1 6%+10000X0 1 0%+( 200000+26000 -( 1+10% X1 0%+2000X1 6%+70000 X1 6%+13200-( 1+16% X1 6%=(元當(dāng)期應(yīng)納增值稅額 =( 1+5% X 5%=(元5. 當(dāng)期應(yīng)納的增值稅 =18+12/(1+3%)*2%=(萬元)第 4 章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1 委托加工 應(yīng)稅消費(fèi)品2從價(jià)計(jì)稅 從量計(jì)稅 復(fù)合計(jì)稅3154委托方 受托

11、方5零售二、選擇題。 ( 包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 )1AC 2 C 3 BD 4 C 5 ACD 6 ABC 7 D 8 BCD 9B 10 ABCD三、判斷題。1. X 2 .X 3. X 4. X 5. X四、思考探索題1. 增值稅和消費(fèi)稅的區(qū)別：征收環(huán)節(jié)不一樣；增值稅是價(jià)外稅，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅；計(jì)稅方法不一樣。增值稅和消費(fèi)稅的聯(lián)系：二者都屬于流轉(zhuǎn)稅；二者都具有轉(zhuǎn)嫁性；消費(fèi)稅納稅人同時(shí)是增值稅納稅人。2. （1） 委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品， 待生產(chǎn)新的應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)再納稅， 對(duì)于委托方支付的消 費(fèi)稅可以抵扣。 發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料 應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅借

12、：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款 委托加工材料收回入庫時(shí)：借：原材料貸：委托加工物資（2）委托加工物資收回后， 直接對(duì)外銷售， 不需再次繳納消費(fèi)稅（對(duì)外銷售的計(jì)稅價(jià)格不超過委托加工收回時(shí)由受托方的計(jì)稅價(jià)格，否則將重新繳納消費(fèi)稅，但是對(duì)于之前由受托方代收代繳的消費(fèi)稅可以扣除） 發(fā)出材料：借：委托加工物資貸：原材料 支付加工費(fèi)：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款 （ 銀行存款 ） 委托加工物資收回入庫待銷售時(shí)：借：庫存商品貸：委托加工物資3 除酒類、小汽車、游艇、高檔手表這四類應(yīng)稅消費(fèi)其他類別可以抵扣。注：在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀 首飾不得抵扣外購(gòu)珠寶玉

13、石的已納稅款。允許抵扣的項(xiàng)目按照生產(chǎn)領(lǐng)用量對(duì)于只涉及同一大稅目中的應(yīng)稅消費(fèi)品的加工，不能跨稅目抵扣。4 提示：可以從征稅范圍，消費(fèi)稅的稅率、征稅環(huán)節(jié)等方面進(jìn)行分析。消費(fèi)稅的改革，將從調(diào)整消費(fèi)稅征收 范圍、環(huán)節(jié)、稅率入手，進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品及部分高檔消費(fèi)品的調(diào)節(jié)力度?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1C4. D 5. C 6 A 7 C11B 12 D 13. C 15. C 16B 17 C 18. A二、多選題。1. ACD6 ABCD 7 ABCD 8. CE 9. BC 10. AB三、案例分析題。1. ( 1)銷售甲類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=500X + 900X56(萬元)(2) 銷

14、售乙類卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=60X + 90X36%/(1+16% =(萬元)(3) 視同銷售，應(yīng)納消費(fèi)稅=10X +900X10/500X 56%=(萬元)(4) 應(yīng)納消費(fèi)稅=5X + X 5X56%=(萬元)( 5)生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅煙絲部分所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅允許在當(dāng)期應(yīng)納的消費(fèi)稅中扣除當(dāng)期允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅數(shù)額=(406035)X 30%=(萬元)( 6)當(dāng)期實(shí)繳消費(fèi)稅= +=(萬元)2. (1) 當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額= 10=(萬元)(2) 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(萬元)3. 組成計(jì)稅價(jià)格 =150000 X (1-10%)+(80000+19600)- (1-5%)=(元)乙加工廠應(yīng)代收代繳的消

15、費(fèi)稅=X 5%=(元)(2) 自產(chǎn)新型實(shí)木地板用于贈(zèng)送關(guān)系客戶，要視同銷售征收消費(fèi)稅。贈(zèng)送實(shí)木地板應(yīng)納消費(fèi)稅 =16000 X (1+5%) - (1-5%) X 5%=(元)(3) 銷售木制一次性筷子應(yīng)納的消費(fèi)稅=5000X 10X 5%=2500(元)(4) 委托加工的實(shí)木地板收回后以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn) 予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅，所以，應(yīng)繳納消費(fèi)稅 :400000 X 5= 7, (元)外購(gòu)未經(jīng)涂飾的素板加工漆飾地板銷售，外購(gòu)未經(jīng)涂飾的素板已納消費(fèi)稅可以扣除?？梢缘挚鄣南M(fèi)稅=500000X 5%=25000（元）甲木制品廠8月應(yīng)納消費(fèi)稅

16、=+7,+2500+900000 X 5%-25000=31,（元）4. （ 1）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 =（8+8X30% -（ 1-5%）X16%=（萬元）應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 =（8+8X30% -（ 1-5%）X 5%=（萬元）甲地板廠應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=+=（萬元）。（2）準(zhǔn)予抵扣的實(shí)木地板已納消費(fèi)稅 =（8+8X30% -（ 1-5%）X 5%K20%+X5%K70%=（萬元）采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同約定的收款日期的當(dāng)天；業(yè)務(wù)（2八業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納實(shí)木地板 B的消費(fèi)稅=32X5%+15（X5%=（萬元）業(yè)務(wù)（4）:自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)

17、外投資的，按照最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅，應(yīng)繳納實(shí)木地板C的消費(fèi)稅=200X 5%=10（萬元）業(yè)務(wù)（5）:應(yīng)繳納消費(fèi)稅 =（90+90X5% -（ 1-5%） X 5%=（萬元）甲地板廠應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=+10+=（萬元）。5. （ 1）乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=450X20X10%=900（元）。（2 ）準(zhǔn)予抵扣的高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把的已納消費(fèi)稅=（17200+23600+1040） X 90%<10%=（元）甲企業(yè)應(yīng)自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅 =1000X2X（ 2+5） X 10%+22736-（ 1+16% X 10%=（元）。第5章關(guān)稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填

18、空題。1. 貨物物品2收貨人發(fā)貨人 所有人3. 154. 1年5. 法定減免 特定減免 臨時(shí)減免二、選擇題。（包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇）1 . C 2 . A3 . D4. B5. B6. D 7 . B8 . D9. D10. CC三、判斷題。1 .V 2. X 3. V 4 . V 5. X四、思考探索題1. 提示：主動(dòng)性反傾銷反補(bǔ)貼壁壘；隱性綠色壁壘等等。2. 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。成交價(jià)格不能確定時(shí)，完 稅價(jià)格由海關(guān)依法估定。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的 運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3. 差價(jià)關(guān)

19、稅簡(jiǎn)稱差價(jià)稅又稱差額稅，是指當(dāng)外國(guó)進(jìn)口商品的價(jià)格低于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的同種（或類）產(chǎn)品的國(guó)內(nèi)價(jià) 格時(shí)，海關(guān)按兩者之間的價(jià)格差額對(duì)進(jìn)口商品所征收的一種關(guān)稅。例如，歐洲共同體為推行農(nóng)業(yè)保護(hù)政策，一直 對(duì)非成員國(guó)谷物進(jìn)口征收差價(jià)關(guān)稅。4. 補(bǔ)征和追征是海關(guān)在關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅后， 發(fā)現(xiàn)實(shí)際征收稅額少于應(yīng)當(dāng)征收的稅 額（稱為短征關(guān)稅）時(shí)，責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳所差稅款的一種行政行為。由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅 的，稱為追征；非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成短征關(guān)稅的，稱為補(bǔ)征。根據(jù)海關(guān)法規(guī)定，進(jìn)出境貨物和物品 放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起 1 年內(nèi)

20、，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征； 因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在 3 年以內(nèi)可以追征?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。2 A 3 B6D 7 C 8 B 9 D 10 C二、多選題。1ACD 3. AD 4. CD 5. ABD6 ABC 7 ABDE 8 ABC 9 AB 10 ABC三、案例分析1. （1） 關(guān)稅完稅價(jià)格 =1500（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅 =300（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格 =2000（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費(fèi)稅 =200（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅 =320（萬元）（2）300 X4 天X%o =（萬元）2. （1）轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅： ?確定關(guān)

21、稅的完稅價(jià)格=（萬元） ?確定關(guān)稅應(yīng)繳稅額=（萬元） ?組成計(jì)稅價(jià)格=（萬元） ?確定消費(fèi)稅稅額=（萬元） ?確定增值稅稅額=（萬元）（2）加工貨物在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅：應(yīng)納關(guān)稅稅額=23X20%=（萬兀）應(yīng)納增值稅稅額=xi 6 %=（萬元）（ 3）國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 6 月份應(yīng)繳納的增值稅：應(yīng)納增值稅稅額=24*（1+16%）*16%萬元）3%計(jì)算。3. （1）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；保險(xiǎn)費(fèi)按“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格=（100+5）X（ 1+3%）=（萬元）。（2）進(jìn)口關(guān)稅=X 15%=（萬元）。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（+）-（ 1-15%）X 16%=

22、（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（+）-（ 1-15%）X 15%=（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計(jì) =+=（萬元）。（4）內(nèi)銷環(huán)節(jié)增值稅 =232-（ 1+16% X 16%X 10%=（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納過消費(fèi)稅，所以在銷售環(huán)節(jié)不再繳納消費(fèi)稅。內(nèi)銷環(huán)節(jié)城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=X（ 7%+3%+2%=（萬元） 內(nèi)銷環(huán)節(jié)實(shí)際應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金及附加合計(jì) =+=（萬元）。第 6 章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1 25%25年3利潤(rùn) 12%4收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 以前年度虧損55個(gè)月二、選擇題。 （ 包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 ）1 A2A?4ABD6D7B?9AD三、判斷題。

23、1 X2 X3 X4 X 5四、思考探索題1. 所得稅的特點(diǎn)：所得稅與宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)聯(lián)系最緊密；征稅對(duì)象是所得，計(jì)稅依據(jù)是純所得額； 所得稅是直接稅；征稅以量能負(fù)擔(dān)為原則；比例稅率與累進(jìn)稅率并用；計(jì)稅較為復(fù)雜；在稅款繳納上實(shí)行總分結(jié)合。流轉(zhuǎn)稅與所得稅的不同，提示：計(jì)稅依據(jù)，對(duì)成本的影響，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，計(jì)稅方法等方面考慮。2. 我國(guó)不征稅收入主要目的是對(duì)部分非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)利益流入從應(yīng)稅總收入中排除，主 要包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金以及國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。免稅收入指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但稅法規(guī)定的免予征收企業(yè)所得稅的收入。包括國(guó)債利息收入；符合

24、條件的 居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī) 構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及其他符合條件的非營(yíng)利組織的收入。3. 職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、手續(xù)費(fèi)及傭金、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣 傳費(fèi)等均采用限額扣除。為降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，應(yīng)盡量避免限額扣除的項(xiàng)目超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，使限額扣除項(xiàng) 目盡可能不被納稅調(diào)增。4. 會(huì)計(jì)利潤(rùn)的確定依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)納稅所得額的確定則依據(jù)企業(yè)所得稅法；納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)法規(guī)和稅收法規(guī)的差異形成的。納稅調(diào)整項(xiàng)目主要包括：收入確認(rèn)調(diào)整、成本費(fèi)用稅金扣除調(diào)整、資產(chǎn)損失

25、 扣除調(diào)整、營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整、各項(xiàng)準(zhǔn)備金調(diào)整、資產(chǎn)調(diào)整、境外所得稅收抵免調(diào)整、企業(yè)重組調(diào)整等。應(yīng)納稅所 得額 =會(huì)計(jì)利潤(rùn)±納稅調(diào)整項(xiàng)目。如各項(xiàng)準(zhǔn)備金的調(diào)整原因：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，各項(xiàng)準(zhǔn)備金應(yīng)列作資產(chǎn)減值損失，允許在計(jì)算利潤(rùn)時(shí)扣除。但現(xiàn)行稅法只對(duì)金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券行業(yè)的企業(yè)以及中小信用擔(dān)保構(gòu)等按稅法 規(guī)定計(jì)提的準(zhǔn)備金允許扣除，其他企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)準(zhǔn)備金，均不得在計(jì)提時(shí)稅前扣除，要進(jìn)行調(diào)整。【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1D 2 C3 B 4C5 D 6 D 7. B 8D 9 B 10. D11C13B14 C15. C16B 17. D 18A19 B20. D二、多項(xiàng)選擇題。1 AC2CD

26、3ACD4AC5 BCD6 ABD 7. BCD8 BCD9BCD10. ACD三、案例分析題。 （答案中的金額單位用萬元表示 ）1 （1） A 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額 =100（萬元 ）A國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款=136（萬元）（2） B 國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額 =50（萬元）B國(guó)分支機(jī)構(gòu)境外所得已納稅款 =（萬元）（3）境內(nèi)境外所得全年應(yīng)納所得稅總額=400（萬元）該企業(yè)2011年應(yīng)納所得稅稅額=（萬元）2. 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=404（萬元）應(yīng)納稅所得額=404+38-104=338（萬元）應(yīng)納稅額=338 X 25%=萬元）3. （1）企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專

27、門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；納稅調(diào)整減少的金額為80-4=76（萬元）；（2）直接向小學(xué)的捐款80萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，應(yīng)全額調(diào)增80萬元；（3）甲公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)10萬元，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，不得在稅前扣除。應(yīng)納稅調(diào)增的金額為10萬元；（4）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額 =650-76+80+10=664（萬元）（5）該企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額 =664X 25%-200X 10%=146（萬元）4. （1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額 =5500X5%。=（

28、萬元），實(shí)際發(fā)生額的 60%=80X 60%=48 （萬元）萬元，所以準(zhǔn) 予在稅前扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)萬元。（2）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=5500X 15%=825萬元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) =800+300=1100（萬元）825萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為825萬元。（3） 支付給銀行的60萬元利息可以稅前扣除。銀行同期同類貸款年利率=60*1000X 100%=6%支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出：1000- 400= >2,可以在稅前扣除的支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出=400X 2X 6%=4（萬元）。準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的利息費(fèi)用=60+48=108 （萬元）

29、。（4） 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、 器具，單位價(jià)值不超過500萬元的， 允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，所以購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備的支出可以一次性在成本中列支；公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=170X 12%=（萬元），實(shí)際發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出65萬元>萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為萬元。因違反合同約定支付給其他企業(yè)的違約金，可以在稅前扣除。違反工商管理規(guī)定被工商局處以的罰款，屬于行政性質(zhì)的罰款，不得在稅前扣除。所以準(zhǔn)予在稅前扣除的營(yíng)業(yè)外支出金額=100-65+=（萬元）。（5） 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資允

30、許在稅前據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=400X 2%=8（萬元），實(shí)際撥繳的6萬元沒有超過限額，可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。職工福利費(fèi)稅前扣除限額=400X 14%=56（萬元）V 實(shí)際發(fā)生的60萬元，只能在稅前扣除 56萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =60-56=4 (萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi) 稅前扣除限額=400X 8%=32(萬元)實(shí)際發(fā)生的37萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額-37-32=5萬元。工資總額、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9萬元。(6) 國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。該居民企業(yè)2018年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得 額=170+ () + ( 1100-82

31、5 ) + ( 60-48 ) + () +9-10-45-25=(萬元)。(7) 境外A國(guó)所得的抵免限額=45-( 1-20%)X 15%=(萬元)，實(shí)際在 A國(guó)繳納的稅額=45*( 1-20%)X20%=(萬元)，由于在境外 A國(guó)實(shí)際繳納的稅額超過了抵免限額，所以可以全額抵免，不需要在我國(guó)補(bǔ) 稅；境外B國(guó)所得的抵免限額=25*( 1-10%)X 15%=(萬元)，實(shí)際在 B國(guó)繳納的稅額=25*( 1-10%) X 10%=(萬元)，需要在我國(guó)補(bǔ)稅=(萬元)。該居民企業(yè)境外所得應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為萬元。(8) 企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)

32、備的，該專用設(shè)備的投資額的10卿以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免；可抵免的應(yīng)納稅額 =30X 10%=3(萬元)該居民企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額=X 15%+ (萬元)。第7章課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1 分類所得2. 居民納稅人非居民納稅人3. 114 累進(jìn)稅率比例稅率5. 20%30%二、選擇題。(包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇)1. AB 2.BD3. AD4.C5. ABCD6. BC 7.C 8.A 9.B10 .D三、判斷題。1.X 2 .X 3.X 4.X5 .X四、思考探索題1我國(guó)目前的個(gè)稅應(yīng)該由分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，在對(duì)

33、部分所得項(xiàng)目實(shí)行綜合計(jì)稅的同時(shí), 會(huì)將納稅人家庭負(fù)擔(dān)，如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計(jì)入抵扣因素，更體現(xiàn)稅收公平。建議：第一，改革分類稅制；第二，擴(kuò)大稅基，降低稅率；第三，規(guī)范稅前費(fèi)用扣除項(xiàng)目；第四，改以源泉 扣除為主的納稅制度為以自行申報(bào)納稅為主或完全自行申報(bào)的納稅制度。2 提示：按照住所和時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)劃分為居民和非居民納稅人。居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)，非居民納稅 人承擔(dān)有限納稅義務(wù)，加強(qiáng)稅源控制。3. 世界各國(guó)實(shí)行的個(gè)人所得稅制一般包括三種形式：分類所得稅制，綜合所得稅制、混合所得稅制。分類所得稅制，優(yōu)點(diǎn)：對(duì)納稅人全部所得區(qū)分性質(zhì)進(jìn)行區(qū)別征稅，能夠體現(xiàn)國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策；稅收 征管成本較

34、低。缺點(diǎn)：對(duì)納稅人整體所得把握不一定全面，容易導(dǎo)致稅收橫向和縱向的不公。綜合所得稅制，優(yōu)點(diǎn)：稅基較寬，能夠反映納稅人的綜合負(fù)擔(dān)能力；考慮到個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況和家庭負(fù)擔(dān)等，給 予納稅人一定的減免照顧。缺點(diǎn)：這種稅制的課征手續(xù)較繁，征收成本高，且容易出現(xiàn)偷漏稅，對(duì)納稅人的納稅 意識(shí)和征稅機(jī)關(guān)的征管提出了較高的要求。混合所得稅制最能體現(xiàn)稅收的公平原則，因?yàn)樗劝醇{稅人的各項(xiàng)所得實(shí)行分類課征、從源泉扣繳，然后又 綜合納稅人的全年各項(xiàng)所得，采用累進(jìn)稅率全面課征。因此混合所得稅制綜合了前兩種稅制的優(yōu)點(diǎn)，得以實(shí)行從 源泉扣繳、防止漏稅，全部所得又要合并申報(bào)，符合量能負(fù)擔(dān)的要求?！笆逡?guī)劃”和黨的“十八屆三中全會(huì)

35、”提出我國(guó)個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)是建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè) 人所得稅制度。4. 發(fā)給員工的月餅屬于與任職或受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得征稅”。5. 提示：從加強(qiáng)稅源控制方面考慮。6. 提示：個(gè)人所得稅境外稅款扣除限額的計(jì)算采用分國(guó)又分項(xiàng)的方式；而企業(yè)所得稅采用分國(guó)不分項(xiàng)的方式?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. A3.B4. C 5.D6.D7. B 8. A 9.D11. C 12 .B 13. B 14.A15. C16. B 17 . D 18. D19.D二、多選題。1 . ABCD 2. ABC3. ABD4.ABD5.BCD6. AB 7. AD8 . ABCD9. ACD三、案例

36、分析題。1. （1）工資、薪金、全年一次性獎(jiǎng)金屬于個(gè)人所得稅的征稅范圍。工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=（4 800-35 00） X 3%=39元）該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎(jiǎng)金平均額=100 000 *12=（元）根據(jù)工資、薪金七級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為 555該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額= 100 000X20% -555=19 445（元） 為某公司設(shè)計(jì)內(nèi)控方案取得的設(shè)計(jì)收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額=50 000 X( 1-20%)X 30%2 000 = 10 000

37、(元) 為高級(jí)經(jīng)理進(jìn)行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得， 屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。 應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅額 =5000X 3X (1-20%)X 20%=2400元( ) 目前，我國(guó)對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。 對(duì)個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個(gè)人所得稅，但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時(shí)間已經(jīng)為6年零 6 個(gè)月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個(gè)人所得稅。 稿 酬 所 得 屬 于 個(gè) 人 所 得 稅 的 征 收 范 圍 。 應(yīng) 繳 納 的 個(gè) 人 所 得 稅 為 ： 應(yīng) 納 稅 額 =(1

38、500- 800)X20%X(1 -30%)=98(元) 取 得上市公 司股息紅利 所得屬 于個(gè) 人所得 稅的 征 稅范 圍。 應(yīng) 繳納 的 個(gè)人 所得 稅 為：應(yīng)納 稅額 =5000X 20%X 50%=500元( ) 國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅(2) 張某當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=39+19445+10000+2400+98+500= 32482(元)。2應(yīng)納的個(gè)人所得稅 =1920+800+100+7000+1300+9600+4000+600=25320(元) 。3( 1)應(yīng)代扣代繳張先生的個(gè)人所得稅 = (3000-800) X 20%X12=5280 (元)(2) 如果 B 公司

39、未履行代和代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B 公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款 50%以上至 3 倍以下罰款。( 3)應(yīng)選擇乙方案。甲方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =18500X 10%-105=1745(元)乙方案應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =17500X 3%=525(元) 甲方案比乙方案多交稅 1745-525=1220 (元)( 18500-1745 ) - ( 17500-525 ) =-220 (元) 甲方案稅后可支配收入比乙方案少 220 元。( 4)工資薪金所得應(yīng)計(jì)入( 6000-960 )X 12 +17500 =60480 + 17500 =77980(元)兼職所得應(yīng)計(jì)入 3000X 12

40、 =36000 (元)財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)計(jì)入 24000 (元)張先生年所得合計(jì) 137980 元超過 12 萬元，符合自行申報(bào)納稅標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)進(jìn)行自行申報(bào)。(5) 張先生自行申報(bào) 2014 年個(gè)人所得稅的申報(bào)期限為 2014 年年度終了后 3 個(gè)月內(nèi)， 即在 2015年 3 月 31 日前申報(bào)第 8 章 資源類稅法課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1礦產(chǎn)品鹽2實(shí)際占用的土地面積3地區(qū)差別定額4增值額5四級(jí)超率累進(jìn)二、選擇題。 （ 包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 ）1 BCD2C3C4 ACD5 AC6 AC7B8 BC9CD10 ABC三、判斷題。1 .V2. V3.X 4X5 X四、思考探索題。1 提示：

41、可以從征稅范圍、計(jì)征方式、稅率設(shè)計(jì)等幾方面展開思考。2. 涉及的主要稅費(fèi)：（1）增值稅：個(gè)人出售其購(gòu)買的住房： 北京市、上海市、廣州市和深圳市：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照 5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2 年以上（含 2 年）的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購(gòu)買住房?jī)r(jià)款后的差額按照 5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2 年以上（含 2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)：個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照 5%勺征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買 2 年以上（含 2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。個(gè)人出售其購(gòu)買的除住房

42、以外的房屋： 按照其轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除房屋購(gòu)置原價(jià)后按照 5%的征收率全額繳納增值稅。（2）附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加隨同營(yíng)業(yè)稅一并征免。城市維護(hù)建設(shè)稅按市區(qū)7%，縣城、鎮(zhèn) 5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為 1%計(jì)征；教育費(fèi)附加按 3%的征收率計(jì)征；地方教育附加按2%的征收率計(jì)征。（3）土地增值稅：自 2008 年 11 月 1 日起，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。（4） 印花稅 : 自 2008 年 11月 1 日起，對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅，（5）個(gè)人所得稅 : 個(gè)人出售房產(chǎn)，有增值但不符合免稅條件的，區(qū)分以下兩種情況征收：通過稅

43、收征管房屋、登記等歷史信息能核實(shí)房屋原值的，依法嚴(yán)格按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額的的20%計(jì)征；不能核實(shí)原值的，按收入全額（不含增值稅）的計(jì)征；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用五年以上， 并且是唯一的家庭生活用房， 經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)， 其所得暫免征收個(gè)人所得稅。3. 轉(zhuǎn)讓新房、存量房等可扣除的項(xiàng)目不盡相同。（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教育費(fèi)附加）加計(jì)扣除項(xiàng)目（2）非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建住房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)支付的金額房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（分兩種情況） 與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（城建及教

44、育費(fèi)附加、印花稅）（3）各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓存量房可扣除的項(xiàng)目：取得土地使用權(quán)所支付的金額房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金（城建及教育費(fèi)附加、 印花稅、購(gòu)房時(shí)繳納的契稅）（4）各類企業(yè)轉(zhuǎn)讓未經(jīng)開發(fā)的土地使用權(quán)取得土地使用權(quán)所支付的金額轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金【競(jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1. C 2C4C 5 A 6 D 8 D 9A 10 C二、多選題。1BCD 2 ABC3 AC 4 ACD 5. BD6 CD8 BCD 9 AD 10 ABD三、案例分析題。1 當(dāng)月應(yīng)納資源稅 =36X 5%代（1+16% X 92%< 5%=（萬元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =36X 16%+X 10%片（1+16% X

45、 16%=（萬元）2 銷售房屋時(shí)：應(yīng)納增值稅=（1500-1000 ） / （ 1+5% X 5%=（萬元）。城市維護(hù)建設(shè)稅 =X 7%=（ 萬元 ） ；教育費(fèi)附加=X3%=（萬元）；印花稅=1500X=（萬元）；土增稅處理：收入新規(guī)定：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局稅 201643 號(hào)關(guān)于營(yíng)改增后契稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知第三條、土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。財(cái)稅 【2016】36號(hào)附件 1“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法”第三十五條、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額。因此，在上述計(jì)算中，A公司按簡(jiǎn)易征收計(jì)算的增值稅是A公司的應(yīng)納增值稅稅額，應(yīng)將其

46、從收入中減除后作為土增收入額。實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加作為扣除額，并入到土增稅扣除項(xiàng)目中。收入額 =（ 萬元 ） ；扣除額=1000X（ 1+3X5%+30+=（萬元）；增值率 =（） /=%；應(yīng)納土增稅 =X 30%X 0= （ 萬元 ）3363. 企業(yè)應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=（30 000 - 1 000 - 500-500） X12+2 000 X2-5X12=000+9 600 = 345 600（元）（2）企業(yè)應(yīng)繳納的耕地占用稅=21 000 X 20=420 000（元 ）第 9 章 財(cái)產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1 房產(chǎn)2房產(chǎn)余值 % 房產(chǎn)租金收入 12%3產(chǎn)權(quán)

47、的承受人4不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格5輛 整備質(zhì)量每噸 凈噸位 長(zhǎng)度二、選擇題。 （ 包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 ）1D2B3BD4. D 5. A6B7 ABC8ABC9. BCD 10. ABD三、判斷題。1 X2 X3.V 4.X 5 .X四、思考探索題。1. 參考答案簡(jiǎn)要：目前世界上的遺產(chǎn)稅制度可以分為總遺產(chǎn)稅制（對(duì)遺產(chǎn)總數(shù)征稅）、分遺產(chǎn)稅制（在遺產(chǎn) 分割按繼承人繼承財(cái)產(chǎn)分別征稅）和總分遺產(chǎn)稅（在遺產(chǎn)分割前征稅并對(duì)分割后繼承財(cái)產(chǎn)征收繼承稅），以前兩 者居多。美國(guó)遺產(chǎn)稅制屬于總遺產(chǎn)稅制。日本對(duì)遺產(chǎn)的課稅，采取繼承稅制，即根據(jù)各個(gè)遺產(chǎn)數(shù)額的多少課稅，是典型的分遺產(chǎn)稅制。對(duì)居民而言， 不論其繼承的遺產(chǎn)是在境內(nèi)

48、還是在境外，都要對(duì)其遺產(chǎn)征稅。意大利是實(shí)行混合遺產(chǎn)稅制的國(guó)家，其征稅方法是先按遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，然后再按不同親屬關(guān)系征收比例不一的繼承稅。提示：我國(guó)開征遺產(chǎn)稅的探討可從遺產(chǎn)稅具備的必備條件來討論。2. 上海房產(chǎn)稅改革：上海市居民家庭在本市新購(gòu)且屬于該居民家庭第二套及以上的住房（包括新購(gòu)的二手存 量住房和新建商品住房） 和非本市居民家庭在本市新購(gòu)的住房適用稅率暫定為%。應(yīng)稅住房每平方米市場(chǎng)交易價(jià)格低于本市上年度新建商品住房平均銷售價(jià)格2 倍（含 2倍）的，稅率暫減為 %。重慶房產(chǎn)稅改革：重慶房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象包括：對(duì)于獨(dú)棟別墅，不管存量房還是增量房，均要征稅；對(duì)于房 價(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)兩倍以上的高檔

49、公寓也將征稅；此外，對(duì)于在重慶無戶口、無工作、無投資的三無人員在重慶所 購(gòu)房產(chǎn)，購(gòu)買兩套以上住房的從第二套開始要征收房產(chǎn)稅。對(duì)于房?jī)r(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià)2 倍至 3 倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價(jià)值的 %征稅；對(duì)于房?jī)r(jià)達(dá)到當(dāng)?shù)鼐鶅r(jià) 3 倍至 4 倍的房產(chǎn)，將按房產(chǎn)價(jià)值的 1%征稅； 4 倍以上，按 %的稅率征稅。世界上大多數(shù)成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家都對(duì)房地產(chǎn)征收物業(yè)稅，并以財(cái)產(chǎn)的持有作為課稅前提、以財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為 計(jì)稅依據(jù)。依據(jù)國(guó)際慣例，物業(yè)稅多屬于地方稅，是國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定而重要的來源。各國(guó)房地產(chǎn)保有稅的名稱不盡 相同，有的稱“不動(dòng)產(chǎn)稅”，如奧地利、波蘭、荷屬安的列斯；有的稱“財(cái)產(chǎn)稅”，如德國(guó)、美國(guó)、智利等；有 的稱“地

50、方稅”或“差餉”，如新西蘭、英國(guó)、馬來西亞等；中國(guó)香港則直接稱“物業(yè)稅”。物業(yè)稅改革的基本 框架是，將現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、土地增值稅以及土地出讓金等稅費(fèi)合并，轉(zhuǎn)化為房產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收 取的物業(yè)稅，并使物業(yè)稅的總體規(guī)模與之保持基本相當(dāng)。提示：結(jié)合國(guó)外開征的物業(yè)稅對(duì)我國(guó)目前房產(chǎn)稅的開征提供借鑒經(jīng)驗(yàn)。3. 車船稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。意義：為地方政府籌集財(cái)政資金；有利于車船管理與合理配置；有利于調(diào)節(jié)財(cái)富差異?！靖?jìng)技場(chǎng)】一、單選題。1C2C5B6B7. C8. A9D1

51、0 C二、多選題。BD1ABC 2 ABD 3 CD 4 AC6ABC8. CD 9 BD 10 ABC三、案例分析題。1. 該企業(yè) 2016 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅= 1200 X （1-30%） X %+300< （1-30%） X % 6/12+60 X 12%+500< （1-30%） X %X 4/12 = +=（萬元）2. 應(yīng)納的車船稅 =5X 20X 40+4X 10X 40X 50%+3X 6X 40+500X 2X 4+X 10X 3 X 50% =（元）（ 提示：車船稅法及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長(zhǎng)度等計(jì)稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計(jì)稅單位據(jù)實(shí)計(jì)算車

52、船稅應(yīng)納稅額。計(jì)算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。）第 10 章 行為目的稅課后練習(xí)題【牛刀小試】一、填空題。1 .比例稅率 定額稅率2. 立合同人 立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 使用人3. 5%4. 增值稅消費(fèi)稅 營(yíng)業(yè)稅5. 10%、選擇題。 （ 包括單項(xiàng)選擇和多項(xiàng)選擇 ）1.A 2. AB 3. C4. ABD5 BD6.C8. BCDE9. ABD10 ABD三、判斷題。1.X2.X3.X 4. V5.X四、思考探索題。1. 行為目的稅是以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象。 其目的是運(yùn)用稅收政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)， 發(fā)揮政府的宏觀調(diào) 控作用。年我國(guó)開始征收印花稅。1991年10月

53、，鑒于股市持續(xù)低迷，深圳市又將印花稅稅率下調(diào)為3%°。1997年5月9日，為平抑過熱的股市，股票交易印花稅由3%。上調(diào)至5%; 1998年6月12日，為活躍市場(chǎng)交易，又將印花稅率由5 %。下調(diào)為4%。，1999年6月1日，為拯救低迷的 B股市場(chǎng)，國(guó)家又將 B股印花稅稅率由4%。下降為3%°。 2001年11月16日，財(cái)政部調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率。對(duì)買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的A股、B股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按 2%的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。 2007 年5月 30日，財(cái)政部突然宣5- 30大跌，不到10個(gè)交易日內(nèi)滬指由布將兩市證券交易印花稅由千分之一上調(diào)至千分之三，引發(fā)市場(chǎng)著名的29日收盤的 4334 點(diǎn)跌至 3404點(diǎn)。 2008年 4月 24日，財(cái)政部又出手“救市”，將印花稅下調(diào)至千分之一，當(dāng)日滬指暴漲(即著名的4 24行情)。同年9月18日，財(cái)政部又將印花稅改為單邊征收，當(dāng)日兩市A股全線漲停報(bào)收(即 9 18 大救市)。股票交易印花稅