歷年高等教育教學自學考試審計學試題附標準答案

1、個人收集整理-僅供參考絕密考試結(jié)束前全國 2013 年 7 月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題地答案涂、寫在答題紙上.選擇題部分注意事項：1 .答題前，考生務必將自己地考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡地簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定地位置上.b5E2R。2 .每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上對應題目地答案標號涂黑.如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號.不能答在試題卷上.p1Ean。一、單項選擇題（本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分）在每小題列出地四個備選項中只有一個是符合題目要求地，請將其選出并將“答題紙”地相應代碼涂黑.

2、 未涂、錯涂或多涂均無分. DXDiT。1 、為了充分體現(xiàn)審計地本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循（B ）A 、真實性原則B 、獨立性原則C、客觀性原則D、公正性原則2、我國注冊會計師審計最早地法規(guī)會計師暫行章程出自于（B）A 、明朝政府B 、北洋政府C、民國政府D、清朝政府3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務地獨立性影響最大地是（D）A 、注冊會計師地母親退休前擔任被審計單位工會地會計B 、注冊會計師地配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行地業(yè)務骨干C、注冊會計師地一位老師擁有被審計單位地股票D 、注冊會計師地妹妹在被審計單位擔任現(xiàn)金出納4、注冊會計師地業(yè)務范圍不應包括（C）A 、

3、驗資業(yè)務B 、財務報表審計業(yè)務C、保險精算業(yè)務D、稅務代理業(yè)務5、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性地表述中，注冊會計師認同地是（B）A 、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B 、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認，則具有較強地可靠性C、被審計單位管理當局聲明書有助于審計結(jié)論地形成，具有較強地可靠性1 / 63個人收集整理-僅供參考D 、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強6、鑒證業(yè)務涉及地三方關(guān)系人是指（C）A 、注冊會計師、委托人、被鑒證單位B 、注冊會計師、委托人、責任方C、注冊會計師、責任方、預期使用者D 、注冊會計師、委托人、預期使用者C）B 、記錄總賬與記錄明細賬、

4、日記賬D 、執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務A）B 、達到實質(zhì)上地獨立D 、持公正地、不偏不倚地精神狀態(tài)7、下列職務中，不屬于不相容職務地是（A 、執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務C、授權(quán)某項業(yè)務與審核該項業(yè)務 8、注冊會計師努力達到形式上地獨立性，以便（A 、保持公眾對執(zhí)業(yè)界地信任C、遵守審計準則D）9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應當采用（A 、全面審計存貨B 、隨機抽樣存貨C、判斷抽樣存貨D、分層抽樣存貨10、下列做法中，屬于被審計單位地錯誤而非舞弊地是（A）A 、由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當?shù)貢嫻烙婤 、更改賬簿記錄，操縱利潤C、截留收入D 、更改原始憑證

5、，使之與記賬憑證一致11 、為確定“長期借款”賬戶余額地真實性，應當向（ C）A 、公司地律師進行函證B 、金融監(jiān)管機構(gòu)進行函證C、公司存過款地所有銀行進行函證D、公司地主要股東進行函證12、對于注冊會計師地欺詐行為，法院可判其（D）A 、具有民事責任B 、具有刑事責任C、具有行政責任和刑事責任D、具有民事責任和刑事責任13、會計師事務所對無法勝任或不能按時完成地業(yè)務，應（C）A 、聘請其他專業(yè)人員幫助B 、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所C、拒絕接受委托D、減少業(yè)務收費14、下列各項中，最能實現(xiàn)注冊會計師交易和事項截止測試目標地是（C）A 、應收賬款是否確實存在B 、存貨是否充作抵押C、年底前開出地支

6、票是否均在年前入賬2 / 63個人收集整理-僅供參考D 、存貨地跌價損失是否已抵減15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定（B）B 、實物資產(chǎn)地質(zhì)量D 、現(xiàn)金地數(shù)量A 、實物資產(chǎn)地數(shù)量C、有價證券地數(shù)量16、下列各項證據(jù)中，證明力最強地是（D）A 、被審計單位開具地銷售發(fā)票B 、被審計單位成品庫填制地出庫單C、在較好地銷售收款內(nèi)部控制下形成地應收賬款地會計記錄D 、注冊會計師復算地產(chǎn)品成本計算單17、審計工作底稿地所有權(quán)屬于（C）A 、被審計單位財務部門B 、被審計單位董事會C、執(zhí)行該項目地會計師事務所D、負責該項目地項目經(jīng)理18、在接受審計業(yè)務委托之前，后任注冊會計師應向前任會計注冊師主要了解

7、（D ）A 、重要性水平B 、函證回函情況C、存貨盤點計劃D、企業(yè)管理層地品行19、 如果注冊會計師認為利潤表可接受地重要性水平為50000 元， 而資產(chǎn)負債表可接受地重要性水平為100000 元，則財務報表層次地重要性水平應為（B） RTCrp。A、23000元B、50000元C、75000元D、100000元20、內(nèi)部控制地控制環(huán)境不包括（C）A 、管理層地理念和經(jīng)營風格B 、職權(quán)與責任地分配C、銷售授權(quán)D、人力資源政策與實務二、單項選擇題（本大題共10 小題，每小題2 分，共 20 分）在每小題列出地五個備選項中至少有兩個是符合題目要求地，請將其選出并將“答題紙”地相應代碼涂黑 . 錯涂

8、、多涂、少涂或未涂均無分.21 、政府審計隸屬于議會地國家有（ABCDE ）A 、美國B 、英國C、加拿大D、西班牙E 、澳大利亞22、內(nèi)部審計與注冊會計師審計地一致性，主要表現(xiàn)在（AD ）A 、審計內(nèi)容B 、審計目標C、審計標準D、審計方法3 / 63個人收集整理-僅供參考E 、審計形式23、一般情況下，實物證據(jù)能夠證實地具體目標有（BC）A 、計價和分攤B 、完整性C、存在D、分類和可理解性E 、準確性24、鑒證業(yè)務，按照提供地保證程度不同可分為（AB ）A 、合理保證B 、有限保證C、絕對保證D、中等保證E 、相對保證25、可能威脅獨立性地情形包括（ABCD ）A 、經(jīng)濟利益B 、自我評

9、價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系D、外界壓力E 、相互信任26、下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)地有（AB ）A 、注冊會計師編制地有關(guān)計算表B 、被審計單位地律師回函C、產(chǎn)品出庫憑單D、售貨發(fā)票E 、領(lǐng)料匯總表27、審計證據(jù)地充分性與適當性之間地內(nèi)在關(guān)系為（ACD ）A 、審計證據(jù)地適當性會影響審計證據(jù)地充分性B 、審計證據(jù)地充分性較高，適當性就較低C、審計證據(jù)地相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)地數(shù)量相對較多D 、審計證據(jù)地相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)地數(shù)量相對較少E 、審計證據(jù)地充分性與適當性不存在什么關(guān)系28、 注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將他人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)地管層認定有（ACD

10、E ） 5PCzV。A 、權(quán)利與義務C、存在E 、分類和可理解性29、控制測試程序包括（ACDE ）A 、觀察C、檢查E 、重新執(zhí)行B 、完整性D 、計價和分攤B 、計算D 、詢問30、審計意見地基本類型有（ABCE ）4 / 63A 、無保留意見C、無法表不'意見E 、否定意見個人收集整理-僅供參考B 、保留意見D 、不確定意見非選擇題部分注意事項：用黑色字跡地簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上.三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31 、盤點法答案： 盤點法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符地一種方

11、法.jLBHr。32、總體審計策略答案： 總體審計策略是對審計地預期范圍和實施方式所作地規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容地綜合計劃.xHAQX四、簡答題（本大題共2 小題，每小題5 分，共 10 分）33、在2013 年3 月，以下審計主體分別接受委托人地委派進行審計：（1）王東、黎明是XYZ 會計師事務所地注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會地委托對該公司2012 年財務報表進行審計；LDAYt。（2）趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計部地工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進行財務審計；（3）王菲、趙敏是國家審計署地工作人員，接受審計署委派，對某大型電

12、站地工程資金運用情況進行審計.請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務時地相似之處以及不同之處.答案： 上述審計分別為：注冊會計師審計、內(nèi)部審計、政府審計.相似之處：都對被審計單位會計資料及其相關(guān)資料進行審計，并發(fā)表審計意見，對被審計單位起到監(jiān)督作用，運用地審計方法大致相同.Zzz6Z。不同之處：（ 1）審計方式不同.注冊會計師審計是受托審計；內(nèi)部審計根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理地需要自行安排施行；政府審計是強制審計.dvzfv。（ 2） 審計目標不同.注冊會計師審計是對被審計單位財務報表地合法性和公允性依法進行審計；內(nèi)部審計主要是檢查各項內(nèi)部控制地執(zhí)行情況等，提出各項改進措施；政府審計是對各級

13、政府及其部門地財政收支情況及公共資金地收支、運用情況進行審計.rqyn1 。（ 3）獨立性不同.注冊會計師審計雙向獨立；內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導，僅5 / 63個人收集整理-僅供參考強調(diào)與所審地其他職能部門相對獨立；政府審計機構(gòu)隸屬國務院和各級人民政府領(lǐng)導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關(guān)系人（被審計單位）.Emxvx。（ 4）審計標準不同. 注冊會計師審計依據(jù)地標準是注冊會計師法和中國注冊會計師協(xié)會制定地中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；內(nèi)部審計依據(jù)地標準是內(nèi)部審計準則；政府審計依據(jù)中華人民共和國審計法和審計署制定地國家審計準則.SixE2。34、 ABC 會計師事務所某審計

14、小組正在舉行重要審計項目地討論會，在會中就審計證據(jù)地充分性和適當性地有關(guān)問題進行了討論.甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)地質(zhì)量越高，需要地審計證據(jù)數(shù)量越少，可以得出審計證據(jù)地質(zhì)量和數(shù)量是呈反比地，所以審計證據(jù)質(zhì)量越低， 那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量可以彌補審計質(zhì)量上地不足乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限地，為了使事務所獲取更多地利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高地程序，可以采取其他程序來代替，只要不影響最終地審計質(zhì)量即可.6ewMy。要求： （1）簡述審計證據(jù)地性質(zhì).（2）你是否認同甲注冊會計師地觀點？請簡要說明理由.（3）你是否認同乙注冊會計師地觀

15、點？請簡要說明理由.答案： （ 1 ） 審計證據(jù)地性質(zhì)包括充分性和適當性，其中相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當性地核心內(nèi)容.（ 2）不認同.盡管審計證據(jù)地充分性和適當性相關(guān)，但如果審計證據(jù)地質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多地審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上地缺陷.kavU4。（ 3） 不認同 .注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)地成本與所獲取信息地有用性之間地關(guān)系，但不應以獲取審計證據(jù)地困難和成本為由減少不可替代地審計程序.y6v3A。五、論述題（本大題共1 小題，共10 分）35、 控制測試與實質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認定擁有非常健全地內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能

16、完全省略實質(zhì)性測試程序？M2ub6。答案：控制測試與實質(zhì)性測試地區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：（ 1）控制測試地內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實質(zhì)性程序地內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價.（ 2）控制測試地目地為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性程序地目地是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計意見提供依據(jù).0YujC?？刂茰y試與實質(zhì)性程序地聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測試為實質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測試地結(jié)果為確定實質(zhì)性程序地性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性程序是在控制測試地基礎(chǔ)上進行地，實質(zhì)性程序地程度取決于控制測試地結(jié)果.eUts8。6 / 63個人收集整理-僅供參考不能完全省略實質(zhì)性測試程序地主要原因為：（ 1）內(nèi)部控制是被審計單

17、位為達到其經(jīng)營管理目標而設(shè)立和實施地，最嚴格地內(nèi)部控制也有其本身地固有限制；一是控制成本地限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來地效益；二是人為因素地限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等.這些固有限制可能導致會計報表地重要反映失實 .sQsAE。（ 2）內(nèi)部控制是否真正有效，需要通過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映地合法性、公允性進行證實 .GMsIa。六、案例分析題（本大題共3 小題，每小題12 分，共 36 分）36、某公司采用應收賬款余額地5%。計提壞賬準備，“

18、壞賬準備”賬戶年初貸方余額為 4000元， 借方發(fā)生額為2000 元， 另有去年己注銷地壞賬今年收回1000 元， 該公司地會計分錄如下：TIrRG。借：銀行存款1000貸：其他應收款1000年末應收賬款余額為500000 元，會計人員計提壞賬準備，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失壞賬損失2500貸：壞賬準備2500要求：指出公司存在地問題，并編制調(diào)整分錄.答案： 該公司存在地問題：（ 1）收回已注銷地壞賬應增加壞賬準備金額，該公司計入其他應收款既造成以后要多計提壞賬準備，增加費用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件.7EqZc。（ 2）年末公司地“壞賬準備”貸方余額應該是：4000-2000+

19、1000=3000 元，而根據(jù)年末應收賬款余額，應保持地“壞賬準備”貸方余額為 2500 元 .所以應沖銷壞賬準備500 元，該公司反而又提了2500 元 .lzq7I 。調(diào)整分錄：借：其他應收款1000貸：壞賬準備1000借：壞賬準備3000貸：資產(chǎn)減值損失壞賬損失 300037、注冊會計師在審查華潤股份有限公司2012 年度固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)2011 年度12 月新增已投入生產(chǎn)使用地機床一臺，原價為100000 元，預計凈殘值為10000 元，預計使7 / 63個人收集整理-僅供參考用年限為5 年， 2012 年度改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均

20、法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示.zvpge。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表地影響，并說明應如何處理.答案： 該公司地固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準則地，由此計算地該事項對資產(chǎn)負債表和利潤表地影響如下：NrpoJ。該機床用年數(shù)總和法計算地年折舊額=( 100000-10000) *5/15=30000 (元)該機床使用年限平均法計算地年折舊額=( 100000-10000) /5=18000(元)由于折舊方法地改變，使本年度多計提折舊12000 元， 致使資產(chǎn)負債表中地累計折舊項目增加 12000 元，利潤表中地利潤總額減少120

21、00 元 .1nowf。對于折舊方法地改變，注冊會計師應當進一步調(diào)查其改變地原因，可以通過向有關(guān)會計人員和企業(yè)管理部門詢問地方法來進行.如果認為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法， 則應提請華潤股份有限公司作相應地賬務調(diào)整；如果注冊會計師認為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計人員應要求被審計單位在財務報表附注中對以下情況予以揭示：原值10 萬元、 預計凈殘值1 萬元、 預計使用年限為5 年地機床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進行折舊計提，使本年度折舊額增加12000 元，利潤總額減少12000 元 .fjnFL 。38、注冊會計師審查A 公司 2012 年度會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)A 公司

22、地海外子公司(其利潤占總利潤地25%)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證地方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復.tfnNh。(2)A 公司在會計報表附注中披露了2012 年 1 月 1 日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來地8 年改為 6 年， 凈殘值由原來地4000 元改為 2000 元， 此項估計變更影響本年度利潤減少.注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理.HbmVN(3)A 公司作為某訴訟案件地被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明.注冊會計師向A 公司地法律顧問函證，無法了解其最有可能地賠償金額.V7l4j 。(4)自

23、 2013 年 1 月后， F 證券大幅度下跌，A 公司如果在3月 10 日將其擁有地F 證券賣出，將導致 570 萬元投資損失，A 公司在 2012 年度會計報表附注中披露，但拒絕在2012 年度會計報表中做出調(diào)整.83lcP。(5)A 公司72%地利潤來自于會計報表由其他注冊會計師審計地子公司，注冊會計師對其他注冊會計師出具地審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)地資料進行復驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報， 金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A 公司予以調(diào)整，A 公司拒絕調(diào)整.mZkkl。要求： 針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由.12-270答案：( 1)發(fā)

24、表保留意見. 因為對其他注冊會計師地審計工作因無法獲取相應資料復合，審計范圍受到限制，又由于其他注冊會計師審計地部分利潤占總利潤地25%，雖影響重大，不8 / 63個人收集整理-僅供參考至于出具無法表示意見地審計報告，所以發(fā)表保留意見.AVktR。（ 2） 發(fā)表帶強調(diào)事項段地無保留意見. 因為折舊年限地改變可能對財務報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當?shù)貢嬏幚?，且在財務報表中作出充分披?ORjBn。（ 3） 發(fā)表帶強調(diào)事項段地無保留意見.因為A 公司對于因訴訟引發(fā)地無法估計損失地或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表地不確定應相應在審計報告中予以強調(diào)說明

25、.2MiJT。（ 4）發(fā)表帶強調(diào)事項段地無保留意見.如果在3月 10 日將其擁有地F 證券賣出，將導致 570 萬元投資損失，屬于重大不確定事項.gIiSp 。（ 5）發(fā)表否定意見.因為注冊會計師對合并會計報表審計時有證據(jù)證明存在重大錯誤，金額巨大，且A 公司拒絕調(diào)整.uEh0U。絕密考試結(jié)束前全國 2013年 4月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題地答案涂、寫在答題紙上.選擇題部分注意事項：1 .答題前，考生務必將自己地考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡地簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定地位置上.IAg9q。2 .每小題選出答案后，用2B 鉛筆把答題紙上

26、對應題目地答案標號涂黑.如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號.不能答在t題卷上.WwghW一、單項選擇題（ 本大題共20 小題，每小題1 分，共 20 分 ）請將其代碼填寫在題后D）B 審計客體D 審計特征A ）B 審計地獨立性D 審計地委托性在每小題列出地四個備選項中只有一個選項是符合題目要求地，地括號內(nèi). 錯選、多選或未選均無分. asfps 。1 審計有別于其他管理活動地獨特之處是（A 審計目地C 審計依據(jù)2下列不屬于 注冊會計師審計特點地是（A 審計地強制性C 審計地有償性3注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段地產(chǎn)物，其產(chǎn)生地直接原因是（A）B 貨幣地產(chǎn)生A 財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營

27、權(quán)地分離9 / 63個人收集整理-僅供參考C.壟斷資本主義地產(chǎn)生D.借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本地融合4注冊會計師地下列行為中，不違反 職業(yè)道德規(guī)范地是（B ）A 對自己地能力進行廣告宣傳B 不以個人名義承接一切業(yè)務C.承接了主要工作由其他專家完成地業(yè)務D 按服務成果地大小進行收費5鑒證業(yè)務按其獨立性，由高至低地排序為（C）A 審核、審計、審閱B 審閱、審核、審計C.審計、審閱、審核D.審計、審核、審閱6注冊會計師審計地最本質(zhì)特性是（A ）A 獨立性B 客觀性C.公正性D.科學性7 針對鑒證業(yè)務，會計師事務所應當自業(yè)務報告日起，對工作底稿至少保存地時間為（ D ）A 1 年B 3年 C 5年D 10年8

28、會計師事務所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（C ） P2-71A 法律服務B 納稅申報C .代編財務報表D . IT系統(tǒng)服務9從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認定？（A）A 完整性B 存在C.計價和分攤D.權(quán)利和義務10電子計算機審計不應該 改變（C）A 審計底稿B 審計方法C.審計目地D.審計過程11 下列具有不可替代性地審計程序是（B ）A 應收賬款函證B 存貨監(jiān)盤C.應付賬款函證D.面詢固定資產(chǎn)地使用狀況12下列各項中，被審計單位違反估價或分攤認定地是（C ）A 將未發(fā)生地銷售業(yè)務入賬B 未將作為抵押地汽車披露C.未計提壞賬準備D.將未發(fā)生地費用登

29、記入賬13在實務中，有許多匯總性財務數(shù)據(jù)可以用作確定財務報表層次重要性水平地基準.下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準地是（D ） ooeyY。B 銷售收入D 負債總額A 資產(chǎn)總額C.費用總額10 / 63個人收集整理-僅供參考14在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確地測試方向是（B ）A 從支持性證據(jù)到會計記錄B 從會計記錄到支持性證據(jù)C.從尚未記錄地項目到財務報表D.從財務報表到尚未記錄地項目15 假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)地重大錯報風險地是（A） BkeGu。A 銷售人員業(yè)績獎金比上年下降B 營業(yè)收入比上年有小幅度上升C.營業(yè)成本比上年有大

30、幅度下降D.倉儲部門職工人數(shù)增加了30%16注冊會計師審計方法地調(diào)整，主要是隨著（B）A 審計關(guān)系地變化B 審計環(huán)境地變化C.審計人員地變化D.審計責任地變化17 適當?shù)芈氊煼蛛x有助于防止有意或無意地錯誤，下列符合適當?shù)芈氊煼蛛x要求地是（ B ）A 負責應收賬款記賬地職員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B 編制銷售發(fā)票通知單地人員不能同時開具銷售發(fā)票C.在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格.信用政策.發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶 進行談判D 應收票據(jù)地取得貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責18下列關(guān)于函證審計程序地表述，不正確 地是（ D）A 應收賬款函證是重要地審計程序B 應付賬款函證是非必要地審計程序

31、C.預付款項地函證效果要比預收款項地好D 肯定式地函證成本要低于否定式19毛利率地波動可能意味著（D）A 固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動B 銷售額與銷售成本同比例上升C.銷售額與銷售成本同比例下降D 銷售價格地波動20審計報告中，必須說明管理層對財務報表地責任段.下列不屬于管理層對財務報表地責任是（C）A 選擇和運用恰當?shù)貢嬚連 設(shè)計、實施和維護與財務報表編制相關(guān)地內(nèi)部控制C.對財務報表發(fā)表審計意見D 作出合理地會計估計11 / 63個人收集整理-僅供參考二多項選擇題（ 本大題共10小題，每小題2分，共 20分 ）在每小題列出地五個備選項中至少有兩個是符合題目要求地，請將其代碼填寫在題

32、后地括號內(nèi) . 錯選多選少選或未選均無分.PgdO0。21 注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（ACD ）A 與被審計單位地主要負責人在倫理上沒有親密關(guān)系B 不與被審計單位溝通C 與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系D 不參與被審計單位地經(jīng)濟活動E 要求被審計單位為其獨立性提供條件22主要用于證實客觀事物地審計方法有（ACE ）A 監(jiān)盤法B 審閱法C 觀察法D 分析法E 調(diào)節(jié)法23注冊會計師應結(jié)合購貨業(yè)務進行審計地項目有（BD ）A 應收賬款B 應付賬款C 應收票據(jù)D 預付賬款E 預收賬款24下列屬于注冊會計師法律責任成因地有（ABC ）A 違約B 過失C.欺詐D.民事責任E 刑事責任25在應收賬

33、款地審計中，注冊會計師可以利用地比率為（ABCD ）A 應收賬款增加與銷售收入增加地比率B 應收賬款周轉(zhuǎn)率C 銷售退回和折讓與銷售收入地比率D 壞賬準備與應收賬款余額地比率E 存貨余額與銷售收入地比率26 注冊會計師可以就計劃審計工作地基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通地內(nèi)容可以包括（ABCE ） 3cdXw。A 審計地時間安排B 總體策略C 審計工作中受到地限制D 具體審計程序E 管理層對審計工作地額外要求12 / 63個人收集整理-僅供參考27下列有關(guān)注冊會計師審計地表述，正確地有（BD ）A 注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計地工作成果B 注冊會計師審計是一種有償審計C.注

34、冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施地審計D 注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E 注冊會計師審計是政府審計地補充28 “觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行地程序，它不僅可以提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境地信息，而且可以印證對管理層和其他相關(guān)人員地詢問結(jié)果實施地觀察和檢查程序包括（BCD ） h8c52。A 將預期結(jié)果與被審計單位記錄地金額、計算地比率、趨勢進行比較B 追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中地處理過程C.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制地報告D 實地察看被審計單位地生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備E 注冊會計師利用被審計單位地銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存

35、款余額調(diào)節(jié)表29作為鑒證業(yè)務地適當標準應當具備地特征有（ACD ）A 相關(guān)性B 客觀性C.完整性D.中立性E 可比性30注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量地大小、范圍時，應考慮地主要因素有（ABCD ）A 應收賬款在全部資產(chǎn)中地重要性B 被審計單位內(nèi)部控制地強弱C.以前年度地函證結(jié)果D.函證方式地選擇E 回函地審計工作記錄非選擇題部分注意事項：用黑色字跡地簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上.三、名詞解釋（本大題共2 小題，每小題2 分，共 4 分）31 應有關(guān)注答案： 要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹慎，以質(zhì)疑地思維方式評價所獲證據(jù)地有效性，并對產(chǎn)生懷疑地證據(jù)保持警覺.v4bdy

36、。13 / 63個人收集整理-僅供參考32 .審計準則答案：是審計人員進行審計工作時所必需遵循地行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量地客觀標準.四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33 .注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同地審計主體從事地審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系.就審計方式、審計目標說明兩者地差異，并簡要回答兩者地三個主要方面地聯(lián)系請將回答地內(nèi)容填入答題紙地表中 .J0bm4注冊會計師審計內(nèi)部審計區(qū)別審計方式審計目標聯(lián)系123答案:注冊會計師審計內(nèi)部審計區(qū)別審計方式受托進行自行安排審計目標對財務報表地合法性、公允性發(fā)表審計意見主要檢查內(nèi)部控制地執(zhí)行情況，提出各項改進措施聯(lián)系1內(nèi)部審計是

37、單位內(nèi)部控制地重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計地設(shè)置和工作情況2審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處3注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計費用34 .只有在了解后認為符合勝任能力、獨立性和應有關(guān)注等職業(yè)道德要求，并且擬承接地業(yè)務具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務予以承接.XVauA請簡要回答審計業(yè)務應具備所有特征地具體內(nèi)涵答案：（1）審計對象適當；（2）使用地標準適當且預期使用者能夠獲取該標準；（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當?shù)刈C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊會計師地結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供地保證程度相適應；（5 ）該業(yè)務具有合理地目

38、地.bR9c6五、論述題（本大題共 1小題，共10分）35 . 了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要地審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系.請將相關(guān)闡述地內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙地表中.pN9LB區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試14 / 63個人收集整理-僅供參考區(qū)別目地審計程序所處地階段證據(jù)質(zhì)量證據(jù)數(shù)量審計程序(方法)類型程序必要性聯(lián)系審計證據(jù)重疊性測試程序交叉性答案:區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別目地(1)評價控制地設(shè)計(2)確定控制是否得到執(zhí)行主要測試內(nèi)控運行地有效性審計程序所處地階段風險評估程序進一步審計程序證據(jù)質(zhì)量(1)某項控制是否存在(2)被審計單位正在使用(1)控制在所審計期間地不同時點是

39、如何運行地；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行；(4)控制以何種方式運行.證據(jù)數(shù)量(1)只需抽取少量地交易進行檢查(2)觀察某幾個時點(1)需要抽取足夠數(shù)量地交易進行檢查(2)對多個不同時點進行觀察審計程序(方法)類型(1)詢問被審計單位地人員；(2)觀察特定控制地運用；(3)檢查文件和報告；(4)穿行測試.(1)詢問以獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)地信息；(2)觀察以獲取控制(如職責分離)地運行情況；(3)檢查以獲取控制地運行情況；(4)穿行測試；(5)重新執(zhí)行.程序必要性必要非必要聯(lián)系審計證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得地證據(jù)有時也適用控制測試測試程序交叉性有時了解內(nèi)控與控制測試可以同步進行

40、六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36 . 2011年1月10日上午8時，ABC會計師事務所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金地清點工作，清查結(jié)果如下：DJ8T7。15 / 63個人收集整理-僅供參考(1)實點庫存現(xiàn)金(人民幣)情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣 96.20元.QF81D(2)查明截止當年1月8日地庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元.(3)查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬地收款憑證700元.(4)查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬地付款憑證424元.(5)查

41、出2010年12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準，私自出借給某職工現(xiàn)金500 元.(6)銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；2010年資產(chǎn)負債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報地金額為 6901.40元.4B7a9(7)經(jīng)檢查1月1日1月9日地收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日1月9日地現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為 5983元.ix6iF。(8) 2011年1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復核.要求：(1)根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表.被審計單位：索引號：項目：財務報表截止日/期間編制：復核：日期：日期：檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日

42、賬面庫存余額100元盤點日未記賬傳票 收入金額50元盤點日未記賬傳票 支出金額10元盤點日賬面應有金額5元盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額2元盤點日應有與實有差異1元差 異 原 因 分 析白條抵庫角幣和分幣短缺數(shù)合計追報表日至審計日庫16 / 63個人收集整理-僅供參考溯存現(xiàn)金付出總額調(diào)報表日至審計日庫 存現(xiàn)金收入總額整報表日庫存現(xiàn)金 應有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本 位幣金額本位幣合計會計主管人員:出納員:檢查日期：wt6qb。監(jiān)盤人:(2)指出現(xiàn)金管理中存在地問題，提出改進意見答案：(1)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下:被審計單位XYZ索引號：略項目：庫存現(xiàn)金財務報表截止日/期間2010.12.31Kp5

43、zH編制：張偉復核：李紅日期：2011.1.10日期： 2011.1.12Yl4Hd。檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額6270.40100元3200盤點日未記賬傳票 收入金額70050元1150盤點日未記賬傳票 支出金額42410元450盤點日賬面應有金額6546.45元480盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額5776.22元240盤點日應有與實有差異770.21元160差 異 原 因 分 析白條抵庫500角幣和分幣96.20短缺數(shù)270.2合計5776.20追溯調(diào)報表日至審計日庫 存現(xiàn)金付出總額5983報表日至審計日庫 存現(xiàn)金收入總額562817 / 6

44、3個人收集整理-僅供參考整報表日庫存現(xiàn)金 應有余額6901.4報表日賬面匯率報表日余額折合本 位幣金額6901.4本位幣合計出納員： 周璇 會計主管人員：潘棟監(jiān)盤人：張偉 檢查日期：2011.1.10(2)現(xiàn)金管理中存在地問題：一是現(xiàn)金賬實不符，短缺 270.2元，應查明原因；二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應及時收回交庫；三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應及時送存銀行.ch4PJ。37.資料：誠信會計師事務所接受委托，承辦某公司2011年度財務報表審計業(yè)務.注冊會計師王宏和李莉負責確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)地實質(zhì)性程序.下表地空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成地工

45、作 .qd3Yf?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜馗黜椪J定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認定地審計目標應當實施地最常用地實質(zhì)性程序.E836L認定最常用地實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認定存貨存在認定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務截止認定答案:認定最常用地實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等存貨存在認定從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨 明細賬和存貨盤點記錄地正確性.原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務截止認定(1)從資產(chǎn)負債表日前后若干天地賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入；(2)從資

46、產(chǎn)負債表日前后若干天地發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票地貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認收入38.某注冊會計師于 2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司 2010年度地財務報表進行詳細審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)地全部核算誤差如下：S42e作【事項1】對資產(chǎn)負債表“累計折舊”項目進行復算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應18 / 63個人收集整理-僅供參考提折舊50000元，未予計提.該生產(chǎn)線所生產(chǎn)地產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070,并無年末在產(chǎn)品.501nN【事項2】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路地一批產(chǎn)成品120000元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值.jW

47、1vi?！臼马?】資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符.但“長期待攤費用”有一預付廣告費用明細賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當年度地廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖.經(jīng)查證，該筆廣告費年內(nèi)尚未攤銷.XS0DO【事項4】資產(chǎn)負債表“存貨”項目余額同“存貨”明細表合計核對相符；“存貨”明細表中產(chǎn)成品明細表同產(chǎn)成品明細賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定地加權(quán)平均法計算地銷貨成本 560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元.LOZMk要求：假設(shè)該小型制造公司適用

48、地所得稅率為25%,不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄.ZKZUQ答案：【調(diào)整分錄1】：被審計公司制造費用少計50000元，致使營業(yè)成本少計50000 * 80%= 40000 （元），產(chǎn)成品少計50000 *20%= 100。0 （元）.因此，審計調(diào)整分錄為：dGY2m借：營業(yè)成本 40000存貨（庫存商品）10000貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）50000【調(diào)整分錄2】：被審計公司長期積壓完全喪失使用價值地存貨，應將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當期損益：借：資產(chǎn)減值損失 120000貸：存貨（庫存商品）120000【調(diào)整分錄3】：被審計公司當年發(fā)生地廣告費應全部作為當

49、年地營業(yè)費用，不應掛在“長期待攤費用”賬上：借：營業(yè)費用 36000貸：長期待攤費用 36000【調(diào)整分錄4】：計價錯誤，導致營業(yè)成本少計80000元（56川。-480000）,調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本 80000貸：存貨（庫存商品）80000【調(diào)整分錄5】：以上錯報漏報導致利潤虛增：4°。00 + 120000 + 36000 + 80000 = 276000 （元）.于是，所19 / 63個人收集整理-僅供參考得稅多計276000 * 25% = £用00。（元）.通過利潤影響所得稅地調(diào)整分錄為：rCYb&借：應交稅費應交所得稅69000貸：所得稅費用 69000【調(diào)整報表】：在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時，因未分配利潤多計（276000 -69000） =207000 （元），應在調(diào)整“資產(chǎn)負債表”項目時直接從“未分配利潤”項目中減去.FyXjo。全國2012年7月高等教育自學考試審計學試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題地答案涂、寫在答題紙上選擇題部分注意事項：1 .答題前，考生務必將自己地考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡地簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定地位置上 .TuWrU2 .每小題選出答案后，用 2B