梁麗巧-52121229-V3-6170-畢業(yè)論文

1、技術(shù)應(yīng)用性設(shè)計成果 屆 別： 2015屆 二級學(xué)院（部）： 財會金融學(xué)院 專業(yè)名稱： 財務(wù)信息管理 班級名稱： P521212財務(wù) 學(xué)生姓名： 梁麗巧 學(xué)生學(xué)號： 52121229 指導(dǎo)教師（學(xué)院）： 宋 潔 指導(dǎo)師傅（企業(yè)）： 鄭錦河 2015年 5月25日 目 錄一、引言(3)二、方案設(shè)計分析(3)（一）公司基本情況概況(3)（二）公司財務(wù)部情況(3)（三）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀(4)（四）應(yīng)收賬款存在的問題及原因(4)三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法優(yōu)化方案(5)（一）明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任(5)（二）制定嚴(yán)格的信用決策(5)（三）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理流程(7)（四）收賬管理(7)（五）加強(qiáng)人才開發(fā)，提高

2、企業(yè)隊伍的整體水平(8)四、方案設(shè)計總結(jié)評價(9)參 考 文 獻(xiàn)(10)麗水市XX科技有限公司應(yīng)收賬款管理優(yōu)化方案作者：梁麗巧指導(dǎo)老師：宋潔 鄭錦河摘 要 本文以麗水市XX科技有限公司關(guān)于應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀進(jìn)行討論，分析了企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題，并結(jié)合企業(yè)自身情況設(shè)計了一套符合會計工作規(guī)范要求相對合理、完善的應(yīng)收賬款管理辦法設(shè)計方案，以更好地加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的管理，提高公司貨幣資金的流動性，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 管理 優(yōu)化 方案一、引言應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。具體來說，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品，產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的

3、客戶收取款項或代墊的運雜費等。企業(yè)只要有賒賬就會有應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款的發(fā)生同企業(yè)的營銷策略有密切關(guān)系。在市場競爭中，經(jīng)營者的制定營銷方針時，若賒銷額過小，信用期過短，不足以吸引客戶，若賒銷期過長，賒銷額過大，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢，壞賬風(fēng)險增加。另外，應(yīng)收賬款屬企業(yè)的流動資金，直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，束縛著企業(yè)的發(fā)展，因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，具有十分重要的意義。二、方案設(shè)計分析（一）公司基本情況概況麗水市XX科技有限公司位于有“休閑之都，養(yǎng)生福地”之美譽的浙江省麗水市所轄水閣經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，占地面積100畝，注冊資金3000萬元。公司是專業(yè)從事于水性聚氨酯和水性生態(tài)合成革研究、生產(chǎn)、銷售的高科技

4、企業(yè)，是最早專注于研發(fā)合成革用水性樹脂的先行者和水性生態(tài)合成革的倡導(dǎo)者，也是為致力于推動合成革水性化和生態(tài)化發(fā)展的團(tuán)隊和個人搭建的成長平臺。（二）公司財務(wù)部情況公司設(shè)有專門獨立的財務(wù)室，由財務(wù)主管，會計以及出納組成。分工明確，并且有著密切的聯(lián)系，既互相依賴又互相牽制。出納一般負(fù)責(zé)直接與資金收付有關(guān)的事務(wù)和一些銀行往來業(yè)務(wù)，將發(fā)生的業(yè)務(wù)雙向登記入賬（比如登記現(xiàn)金日記賬以及銀行存款日記賬，現(xiàn)金流量表），并交于會計主管進(jìn)行審核，然后交于會計做賬,而會計負(fù)責(zé)賬務(wù)處理，二者職責(zé)不能兼容。并會處理一些日常工作（比如開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票、進(jìn)行新中大財務(wù)軟件的操作、網(wǎng)上報稅以及去國稅和地稅領(lǐng)購發(fā)票等工

5、作）。（三）應(yīng)收賬款現(xiàn)狀在日益競爭激烈的環(huán)境中，為提高銷售量，擴(kuò)大銷售額，企業(yè)除了創(chuàng)新產(chǎn)品。擴(kuò)大品種種類等方式外，基本上都采用了以信用為基礎(chǔ)的賒銷這一營銷手段。因而賒銷占企業(yè)總收入的比例逐漸有所提高，現(xiàn)金銷售結(jié)算方式越來越少。賒銷的發(fā)展在一定程度上擴(kuò)大了企業(yè)的市場銷售份額，也提高了企業(yè)的競爭力，但另一方面也形成了大量的應(yīng)收賬款，由于客戶、市場等諸多方面的因素存在，應(yīng)收賬款很容易形成壞賬和呆賬，一旦壞賬和呆賬增多，就會嚴(yán)重危機(jī)到企業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)l(fā)破產(chǎn)?，F(xiàn)就我公司2013年-2014年應(yīng)收賬款情況進(jìn)行分析：我公司2013-2014年應(yīng)收賬款情況分析 表21 單位：萬元年份2013年2014年貨

6、幣資金518550應(yīng)收賬款350460存 貨300345其他占用250210合 計14281565從這些數(shù)據(jù)中，我們應(yīng)該清醒地看到,應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例上升。2013年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例=應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)=29.96%2014年應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例=應(yīng)收賬款流動資產(chǎn)=33.95%應(yīng)收賬款占企業(yè)流動資金的比例從2013年的29.96%增加到了2014年的33.95%。應(yīng)收賬款會直接影響企業(yè)利潤和資金流量，會造成企業(yè)流動資金吃緊，壞賬增加等等，給企業(yè)帶來較大損失。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的意義在于保證企業(yè)增收增效的前提下縮短收賬期，減少資金占用，讓資金早日回籠，提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率。（四）應(yīng)收賬款存

7、在的問題及原因通過對應(yīng)收賬款現(xiàn)狀的分析，進(jìn)一步探討了應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)比例上升以及周轉(zhuǎn)速度減緩存在的問題及原因。1. 應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不明確應(yīng)收賬款管理權(quán)責(zé)不明確，沒有明確確認(rèn)應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門，平時銷售部只著眼于擴(kuò)大銷售，提高銷售業(yè)績，只負(fù)責(zé)銷售方面，對銷售后的貨款回款并不怎么關(guān)心。而財務(wù)部只負(fù)責(zé)進(jìn)行財務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理，認(rèn)為應(yīng)收賬款的催賬、回款等情況應(yīng)由銷售部負(fù)責(zé)，這種現(xiàn)象造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任的“真空”。應(yīng)收賬款對不上，收不回，也沒有具體的責(zé)任人來負(fù)責(zé)，沒有嚴(yán)格的管理辦法缺少必要的內(nèi)部控制制度，最終也無法追究責(zé)任。 2. 忽視對客戶信用調(diào)查和管理企業(yè)在銷售時對應(yīng)收賬款的風(fēng)險性認(rèn)識不足，缺乏

8、“信用”觀念，沒有綜合考慮客戶的信用問題，缺乏規(guī)范的信用銷售程序予以約束。市場競爭激烈，很多時候企業(yè)大量的信用銷售往往取決于公司領(lǐng)導(dǎo)的主觀喜好，特別是對之前有過往來的老客戶講“人情”，礙于情面，而忽略了對方的信用問題，結(jié)果導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款不能如期收回。另外，面對應(yīng)收賬款回收難、不及時，企業(yè)并沒有積極的出臺相關(guān)辦法，以加快資金回籠。 3. 應(yīng)收賬款管理流程不嚴(yán)謹(jǐn)對于一般企業(yè)來說，應(yīng)收賬款管理基本包括信用調(diào)查，回款記錄，對賬，賬齡分析，計提壞賬等等。本公司工作中常常會出現(xiàn)由于財務(wù)部回款記錄不及時，不及時與銷售部核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露。企業(yè)未實行嚴(yán)格的應(yīng)收賬款定期對賬制度，也存在長

9、期不與有些欠債單位對賬，或者是對賬后沒有形成有效，合法的文字對賬依據(jù)，僅僅口頭承諾。對于企業(yè)的應(yīng)收賬款也沒有進(jìn)行合理的賬齡分析以及壞賬計提。這些現(xiàn)象造成應(yīng)收賬款賬目混亂，使應(yīng)收賬款管理工作脫節(jié)。4. 沒有完整的收賬政策企業(yè)里制定一套完善的收賬政策是必要的，應(yīng)收賬款影響企業(yè)的資金流動。我企業(yè)沒有一套完善的制度來督促應(yīng)收賬款按時催收，只有偶爾想到的時候才會對客戶進(jìn)行書信催收或者電話催收，客戶沒有明確答復(fù)也沒有相應(yīng)的具體措施，就這樣不了了之。三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理辦法優(yōu)化方案（一）明確應(yīng)收賬款管理責(zé)任對于一般中小企業(yè)來說，專門設(shè)置信用部門來管理應(yīng)收賬款，勢必會增加企業(yè)的人才成本，這是一般小企業(yè)不大會考

10、慮的。針對我公司現(xiàn)實狀況，制定如下方法：1應(yīng)收賬款管理部門：財務(wù)部為主，銷售部為輔。2財務(wù)部責(zé)任：全部賒銷業(yè)務(wù)都應(yīng)正確、及時、詳細(xì)登入有關(guān)客戶的明細(xì)分類賬，隨時反應(yīng)每個客戶的賒銷情況；回款記錄并及時告知銷售部；賬齡分析，評估各類應(yīng)收款項的可回收性，以此確定積極或者消極的收賬政策；通過銷售部，及時了解客戶的情況，合理計提壞賬；制作應(yīng)收賬款余額明細(xì)；對賬。 3銷售部責(zé)任：客戶信用調(diào)查；對客戶的信用狀況進(jìn)行評級；設(shè)立應(yīng)收賬款臺帳，并定期與財務(wù)部門核對并及時清帳和追回；負(fù)責(zé)賒銷賬款的及時催收，加速資金周轉(zhuǎn)；每月至少一次及時上報本月的銷售明細(xì)給財務(wù)部。（二）制定嚴(yán)格的信用決策競爭使企業(yè)產(chǎn)生了賒銷行為，賒

11、銷效果的好與壞，取決于企業(yè)制度的信用期間，信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣等信用政策。從初識客戶到維護(hù)老客戶，銷售人員以及經(jīng)辦業(yè)務(wù)的各管理人員都應(yīng)全面了解客戶的資信情況，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。1.客戶信用等級評定客戶的信用等級評定及其結(jié)算方式表31等級回款時間結(jié)算方式A 類客戶2個月按常規(guī)合同，可采取賒賬方式，賒賬金額和期限較為寬松B 類客戶2-5個月最好預(yù)付一部分貨款，也可采取賒銷方式，賒銷金額和賒銷期限有所控制C 類客戶5-8個月必須預(yù)付一部分貨款，最好是貨款兩清D 類客戶8個月以上必須貨款兩清，采用現(xiàn)金交易或銀行承兌匯票方式2. 信用條件決策為了加快資金回收，縮短收賬時間，減少壞賬，可制定相應(yīng)的

12、信用條件決策-現(xiàn)金折扣，但因為折扣沖減了財務(wù)費用，實際收到的錢就少了，所以應(yīng)將折扣率確定在平衡正面作用和負(fù)面作用的水平?，F(xiàn)根據(jù)本公司實際情況分析制定信用條件：“2/10,1/20,n/60”，以提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，加速應(yīng)收賬款的回收。信用條件：“2/10,1/20,n/60”,意思是：客戶10天內(nèi)付款，給予2%的現(xiàn)金折扣；1020天內(nèi)付款，給予1%的現(xiàn)金折扣；超過信用期，不給予現(xiàn)金折扣?，F(xiàn)針對本公司實踐情況舉例說明制定此信用條件辦法的合理性：信用條件方案A：不給予現(xiàn)金折扣；方案B：2/10,1/20,n/60。假設(shè)預(yù)計有60%的客戶會利用2%的折扣；20%的客戶會利用1%的折扣。預(yù)計賒銷收入，

13、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，管理費用及壞賬損失等數(shù)據(jù)如表32。 表32 單位：元項目方案A方案B（2/10,1/20,n/60）賒銷收入660000660000變動成本率（70%）462000642000壞賬損失率3%2%收賬費用1500010000采用方案B的現(xiàn)金折扣金額=660000×60%×2%+660000×20%×1%=9240元根據(jù)以上資料，可編制信用條件分析評價表，如表33所示。 信用條件分析評價表 表33 單位：元項目方案A方案B賒銷收入660000660000減：現(xiàn)金折扣9240變動成本率（70%）462000462000貢獻(xiàn)毛益198000188

14、760應(yīng)收賬款機(jī)會成本115504236壞賬損失1980013200收賬費用1500010000信用成本后的收益151650161324計算結(jié)果表明，實行現(xiàn)金折扣以后，企業(yè)收益增加9674元（161324-151650），因此，企業(yè)最后應(yīng)選擇方案B?，F(xiàn)金折扣之所以被廣泛采用，因為這是一個“雙贏”的方案，購貨方一般也樂意接受。（三）制定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽?yīng)收賬款管理流程 1. 回款記錄，財務(wù)人員要詳細(xì)及時記錄每筆貨款的回收情況，將客戶的回款情況登入賬冊，并及時告知銷售部負(fù)責(zé)人員，經(jīng)常進(jìn)行賬目核對以及交流明確各個客戶的賒銷情況。財務(wù)部門和銷售部門要及時、經(jīng)常就應(yīng)收賬款及客戶等方面積極溝通，全面了解掌握客戶的詳

15、細(xì)情況。2. 對賬，財務(wù)部要形成定期的對賬制度。每隔一個月或一個季度必須同顧客核對一次賬目，形成定期的對賬制度，不能使管理脫節(jié)，以免造成賬目混亂互相推諉，責(zé)任不清。對于核對不上的賬目，要及時查找原因，報告上級領(lǐng)導(dǎo)，準(zhǔn)確、合理地處理好每一筆應(yīng)收賬款。另外，每一客戶會計年度終結(jié)，必須取得欠款人對所欠款的書面確認(rèn)。3. 賬齡分析及壞賬計提財務(wù)部定期根據(jù)企業(yè)應(yīng)收賬款資料編制應(yīng)收賬款分析表；根據(jù)賬齡來提取應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備金，計提比例如表35。壞賬準(zhǔn)備的提取比例表35賬期比例6個月至1年510%1年至2年1030%2年至4年3050%4年至5年50100%5年以上100%（四）收賬管理定期檢查銷售收入資

16、金回籠情況，對沒有及時回收的貨款，要登記造冊，安排專人催款。制定相關(guān)的收賬政策也是關(guān)鍵。收賬政策是指企業(yè)為催收已過期的應(yīng)收賬款所遵循的程序，也就是當(dāng)信用條件被違反時，企業(yè)采取的收賬策略。如果企業(yè)收賬政策太寬松，可能會令逾期未付款的客戶拖欠更長時間甚至賴賬；如果收賬政策過嚴(yán)，又可能得罪客戶，影響正常的商務(wù)關(guān)系，因而企業(yè)采取一個適中的收賬政策顯得相當(dāng)重要。在制定收賬政策時，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本和壞賬損失之間的得失。1. 逾期賬款管理逾期賬款管理流程 流程銷帳核準(zhǔn)回款入賬呆賬上報逾期賬款催款問題賬款調(diào)查對無法回收的賬款訴諸法律予以追繳賬齡分析無法追回的貨款追回的貨款圖312. 催

17、收政策催收政策表34逾期時間催收方法逾期不足10天不予過多打擾逾期超過10天不足30天書信催收逾期超過30天不足90天除書信催繳外，還可電話催繳逾期超過90天移交專門的收賬機(jī)構(gòu)處理或訴諸法律來解決（五）加強(qiáng)人才開發(fā)，提高企業(yè)隊伍的整體水平企業(yè)的經(jīng)營活動離不開人這個主體，因此，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理歸根結(jié)底還是要加強(qiáng)人的管理。首先，盡量避免管理家族化，大力開發(fā)外來人才；其次，堅持有證上崗，加強(qiáng)企業(yè)會計工作的專業(yè)化；此外，對應(yīng)收賬款管理崗位的人員采取考核獎勵制度；最后，加強(qiáng)培訓(xùn)再教育，積極鼓勵會計人員學(xué)習(xí)會計相關(guān)知識，定期參加后續(xù)教育，不斷提高自身專業(yè)水平。還要定期進(jìn)行企業(yè)文化培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的責(zé)

18、任心和愛崗敬業(yè)精神。四、方案設(shè)計總結(jié)評價在現(xiàn)行的市場環(huán)境中，一個企業(yè)要想正常經(jīng)營，不發(fā)生應(yīng)收賬款，一般是不可能的。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了穩(wěn)定自己在銷售渠道、擴(kuò)大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入外，還不得不向客戶提供賒銷的營銷手段，實現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)就顯得尤為重要。如對應(yīng)收賬款實行有效的控制，能最大限度地化解應(yīng)收款風(fēng)險。優(yōu)點：設(shè)計方案從事前（信用調(diào)查）、事中（對賬制度）、事后（催賬政策）來優(yōu)化應(yīng)收賬款管理工作，使應(yīng)收賬款管理的責(zé)任落實明確，強(qiáng)化了財務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能，加強(qiáng)了財務(wù)部和銷售部門的溝通，使應(yīng)收賬款管理流程更加的規(guī)范和系統(tǒng)化，使應(yīng)收賬款管理流程的工作任務(wù)有了明確的方向。對存在的問題也得到了好的解決辦法。缺點：執(zhí)行此設(shè)計方案需要落實到人或落實到相關(guān)部門，由具體責(zé)任人來監(jiān)督管理，但是該方案與現(xiàn)狀管理相比流程更細(xì)化工作量加大，需要大量人力配合，執(zhí)行此方案可能有一定難度。必須在企業(yè)中宣傳解釋，特別需要領(lǐng)導(dǎo)的支持認(rèn)可。執(zhí)行中應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定操作，整個方案執(zhí)行需要一個過渡的過程。如