公立醫(yī)院藥品采購及供應工作內(nèi)部控制風險分析

1、、公立醫(yī)院藥品采購及供應工作內(nèi)部控制風險分析（一）內(nèi)部控制風險概述內(nèi)部控制是一個醫(yī)院藥品采購及供應過程， 受醫(yī)院所有員工的影響， 旨在保 證醫(yī)院藥品采購及供應財務報告的可靠性， 醫(yī)院藥品采購及供應經(jīng)營的效果和效 率。內(nèi)部控制整合框架認為內(nèi)部控制整體框架主要由五項要素構(gòu)成，結(jié) 合和本文可以概述為以下幾項： 控制醫(yī)院藥品采購及供應的環(huán)境、 醫(yī)院藥品采購 及供應的風險評估、 控制醫(yī)院藥品采購及供應的活動、 醫(yī)院藥品采購及供應的信 息與溝通、醫(yī)院藥品采購及供應的監(jiān)督。圖 2.1 內(nèi)部控制與風險管理關(guān)系醫(yī)院藥品采購及供應工作風險管理整合框架 中指出，醫(yī)院藥品采購 及供應過程構(gòu)成一般包括 8 各方面：醫(yī)院

2、藥品采購及供應過程內(nèi)部環(huán)境、 醫(yī)院藥 品采購及供應過程目標設(shè)定、 醫(yī)院藥品采購及供應過程事項識別、 醫(yī)院藥品采購 及供應過程風險評估、 醫(yī)院藥品采購及供應過程風險對策、 醫(yī)院藥品采購及供應 過程控制活動、 醫(yī)院藥品采購及供應過程信息與溝通、 醫(yī)院藥品采購及供應過程 監(jiān)督這八個基本要素。（二）采購及供應風險節(jié)點識別醫(yī)院藥品采購及供應過程控制活動是為了實現(xiàn)醫(yī)院藥品采購及供應過程控 制目標，與醫(yī)院藥品采購及供應過程風險評估方法一起綜合考慮， 采用有效的醫(yī) 院藥品采購及供應過程控制方法實施控制活動； 及時有效的信息與溝通也是必須 做到的，在醫(yī)院藥品采購及供應過程中，及時、準確、全面的信息傳遞獲取，然

3、后將這些將信息傳達給需要的人， 使他們能夠在整個醫(yī)院藥品采購及供應過程做 好職責工作的過程； 醫(yī)院藥品采購及供應過程內(nèi)部監(jiān)督是指， 在醫(yī)院藥品采購及 供應過程中醫(yī)院應該對自身的完善程度、 自身內(nèi)部控制落實情況進行一種全面的 有效監(jiān)督檢查。具體對于一個公立醫(yī)院藥品采購及供應過程控制活動的整個風險 應對過程可以描述為下圖：圖 2.2 公立醫(yī)院藥品采購及供應過程控制風險應對過程從圖 2.2 公立醫(yī)院藥品采購及供應過程控制風險應對過程可以看出來， 公立 醫(yī)院藥品采購及供應過程風險節(jié)點主要分為以下幾個方面： 公立醫(yī)院藥品采購及 供應過程實施全過程的醫(yī)院藥品采購及供應過程風險識別、 公立醫(yī)院藥品采購及 供

4、應過程風險評估、醫(yī)院藥品采購及供應過程風險應對。（三）采購及供應風險節(jié)點應對醫(yī)院藥品采購及供應過程內(nèi)部控制與醫(yī)院藥品采購及供應過程風險管理的 既有區(qū)別又有聯(lián)系。 從理論發(fā)展以及社會實踐角度看， 醫(yī)院藥品采購及供應過程 內(nèi)部控制與醫(yī)院藥品采購及供應過程風險管理逐漸走向融合。 兩者的構(gòu)成要件以 及目標要求極為相似， 都是注重于醫(yī)院自身發(fā)展戰(zhàn)略、 醫(yī)院自身市場運行、 醫(yī)院 自身財務管理、醫(yī)院自身法律規(guī)范以及醫(yī)院自身經(jīng)營管理等方面的內(nèi)容。 實際上， 醫(yī)院藥品采購及供應過程風險管理與醫(yī)院藥品采購及供應過程內(nèi)部控制的內(nèi)容 是相互交叉、相互融合的，二者相輔相成、密不可分。依照項目的性質(zhì)不同而有 所不同。全面

5、醫(yī)院藥品采購及供應過程風險管理與企業(yè)的醫(yī)院藥品采購及供應過 程內(nèi)部控制有相互交融之感， 但對于專項醫(yī)院藥品采購及供應過程風險管理， 醫(yī) 院藥品采購及供應過程內(nèi)部控制又稍顯大材小用。但是對于風險控制， 一般就是第二節(jié)中所述的幾個節(jié)點進行統(tǒng)籌控制， 具體 如下：1 公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險識別公立醫(yī)院藥品采購及供應來說， 存在著各種各樣的風險， 有同行業(yè)中， 不斷 發(fā)展新增加的各種各樣的競爭對手， 以及隨著時代的變化造成業(yè)務環(huán)境的變化等， 如果藥品采購及供應識別缺乏健全體系， 那么公立醫(yī)院就不能準確地進行識別這 些潛在的風險， 不僅使得公立醫(yī)院反應不及時， 進而進一步造成在對風險進行處 理時

6、，也沒有時間可以做出及時的反應， 同時由于體系的不健全， 也沒有之前的 經(jīng)驗案例可以借鑒參考。公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險識別是確定， 在公立醫(yī)院藥品采購及供應 過程中，何種風險可能會對公立醫(yī)院藥品采購及供應過程產(chǎn)生影響， 并將這些藥 品采購及供應遇到的風險記入文檔。為了培養(yǎng)公立醫(yī)院藥品采購及供應成員的藥品采購及供應風險意識和藥品 采購及供應風險責任感， 應該邀請采購部、 銷售部、 財務部的相關(guān)人員參與到藥 品采購及供應過程風險識別中來， 只有采購部、 銷售部、財務部的相關(guān)人員人人 參與風險管理，風險才會盡可能減少。公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險識別工作主要參照公立醫(yī)院藥品采購及 供應過程中

7、類似的風險登記冊 ，信息系統(tǒng)項目風險分解結(jié)構(gòu)模板 ，并結(jié)合 本次藥品采購及供應的實際， 編寫風險管理計劃 來指導整個采購及供應過程 風險識別、應對。2 公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險評估公立醫(yī)院的發(fā)展由于有著國家政府的支持， 增長勢頭持續(xù)增長， 但是中國體 制大，公立醫(yī)院藥品采購及供應來說， 存在著各種各樣的風險， 我國公立醫(yī)院的 藥品采購及供應的風險管理理論起步較晚， 許多內(nèi)容發(fā)展不全面， 仍然存在多多 少少的缺陷， 藥品采購及供應的風險管理體系還需要不停地完善發(fā)展。 如果這些 即將遇到的風險不能正確評估風險的大小， 將不會評估出風險造成的后果的嚴重 性，這樣問題也是十分巨大的。公立醫(yī)院藥品

8、采購及供應過程風險評估是對已識別的公立醫(yī)院藥品采購及 供應過程風險進行定性或者定量評估計算這些風險發(fā)生的概率， 然后假設(shè)實際發(fā) 生后，這些識別的分析對公立醫(yī)院可能產(chǎn)生的影響， 計算出具體的風險值的數(shù)值 大小，然后就可以對所識別的公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險進行排序?？紤]到公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險分析是非常不容易的， 在識別風險 之后，公立醫(yī)院邀請了各個部門在風險管理上經(jīng)驗豐富的人員， 通過各個部門在 風險管理上經(jīng)驗豐富的人員集體討論的方式， 對公立醫(yī)院藥品采購及供應所識別 的所有風險，全部進行準確的概率和影響評估，計算出每個風險對應的風險值， 計算方式：風險概率 x 影響的乘積，對照風

9、險管理學上概率 -影響矩陣，判斷每 個公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險應歸屬到概率 -影響矩陣中的區(qū)域，然后對 于排序后的風險進行下一步的應對措施。3 公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險應對公立醫(yī)院管理層特別是院長對于管理知識掌握不足， 風險意識薄弱， 管理者 無法準確了解管理風險知識， 對于遇到的風險應對經(jīng)驗不夠措施不足， 只能抄襲 其他行業(yè)管理者的管理理念， 使公立醫(yī)院的在經(jīng)營公立醫(yī)院的過程中， 對于風險 意識不足， 永遠注重的是盈利狀況。 這在一定程度上， 就會造成一種高盈利同時 高風險局面， 利益雖大但是風險一旦發(fā)生， 全盤皆會面臨崩潰， 公立醫(yī)院就很在 短時間之內(nèi)，快速陷入困境，更加嚴重的

10、是，可能會導致公立醫(yī)院瀕臨破產(chǎn)。公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險應對通過開發(fā)一些可能用到的備用的方 法，領(lǐng)導集團以此來制定一些有效的措施， 來提高公立醫(yī)院藥品采購及供應成功 的機會，降低公立醫(yī)院藥品采購及供應失敗的威脅， 減低醫(yī)院的損失甚至是消除 醫(yī)院的損失。公立醫(yī)院藥品采購及供應過程風險應該組織討論會， 針對其中每一個識別到 的風險，制定了每一個風險相應的應對方案， 并把公立醫(yī)院藥品采購及供應過程 風險應對方案，記錄到到風險登記冊中。充分用好公立醫(yī)院藥品采購及供應 過程風險監(jiān)控的各種辦法，如進度甘特圖、掙值分析；并且，對于采購的重要物 品必須執(zhí)行周會、 里程碑會議； 注重采購的藥品階段驗收，

11、避免到后期集中驗收 等，防止中途出現(xiàn)劣質(zhì)進貨。（四）整體問題概述除了上述各個問題的描述， 從圖 1.1 藥品采購及供應的控制活動流程體系可 以看出來，整個公立醫(yī)院采購（供應）的流程非常不完善，體系非常欠缺，可以 進行人為操作的漏洞很多， 會造成巨大的風險。 這里對于存在的問題進行了整體 的概述。具體情況如下：1 藥品采購及供應識別缺乏健全體系整體公立醫(yī)院藥品采購及供應的控制活動流程體系流程松散， 很多流程缺失， 存在十分多的問題，正如第一章的合同問題、時間問題、風險問題、監(jiān)控問題等 明顯問題都沒有出現(xiàn)十分清楚的描述，都是十分的模糊，操作、該娘飄忽不定， 操作空間較大。藥品采購及供應的控制活動體

12、系缺失， 這最需要的事就是對于藥品采購及供 應的控制活動進行審計， 藥品采購及供應的控制活動， 也就是藥品采購、 藥品分 配和藥品回收回收等活動， 這些都要確?？刂苹顒禹樌M行， 毫無疑問這些都和 公立醫(yī)院內(nèi)部控制息息相關(guān)。 藥品采購及供應的控制活動，包括藥品保管控制 活動、 藥品保存控制活動和藥品維護控制活動、 藥品有效期的識別， 藥品發(fā)放控 制活動和藥品交付控制活動、 不合格損失報告控制活動和不合格藥品退貨等控制 活動。藥品采購及供應的控制活動體系缺失， 必須要嚴格藥品采購及供應文件編制、 藥品采購及供應信息公告、 藥品采購及供應評審、 藥品采購及供應合同格式和產(chǎn) 品驗收等環(huán)節(jié)的具體標準和

13、程序要求 ;要建立統(tǒng)一的藥品采購及供應專家?guī)?、?品采購及供應供應商產(chǎn)品信息庫， 逐步實現(xiàn)藥品采購及供應的動態(tài)管理和加強藥 品采購及供應違規(guī)行為的處罰 ;要會同有關(guān)部門制定藥品采購及供應的具體標準， 防止借藥品采購及供應保密而逃避或簡化公立醫(yī)院藥品采購及供應的行為。2 藥品采購及供應的風險管理人才難以滿足發(fā)展需要在我國，公立醫(yī)院的發(fā)展由于有著國家政府的支持， 增長勢頭持續(xù)增長， 但 是中國體制大， 公立醫(yī)院藥品采購及供應來說， 存在著各種各樣的風險， 有同行 業(yè)中，不斷發(fā)展新增加的各種各樣的競爭對手。 與這些競爭者比起來， 公立醫(yī)院 藥品采購及供應的具體的一些管理體系來說，比如說工作風險管理體

14、系的發(fā)展， 相對于其他的來說就顯得有些滯后， 這些風險管理體系與公立醫(yī)院藥品采購及供 應一起組合起來， 及更加顯現(xiàn)出難以配套的現(xiàn)象， 以西方國家藥品采購及供應的 風險管理體系為參照， 我國公立醫(yī)院的藥品采購及供應的風險管理理論起步較晚， 許多內(nèi)容發(fā)展不全面， 仍然存在多多少少的缺陷， 藥品采購及供應的風險管理體 系還需要不停地完善發(fā)展。對于中國現(xiàn)在公立醫(yī)院而言， 大多是由醫(yī)護人員構(gòu)成， 在管理方面， 毫無疑 問和大部分企業(yè)一樣， 主要權(quán)利還是在公立醫(yī)院高層管理者， 權(quán)利和大部分企業(yè) 一樣相對集中，常常造成在公立醫(yī)院內(nèi)部“一人獨大”的不正常的現(xiàn)象，內(nèi)部控 制制度的建立某種程度來說， 大部分而言也

15、是以公立醫(yī)院院長為中心而進行制定， 這就使得公立醫(yī)院，在進行決策時和大部分企業(yè)一樣會產(chǎn)生相當大程度的風險。 而且，在公立醫(yī)院進行擴大規(guī)模增加不同的院系時， 大部分公立醫(yī)院習慣仍舊沿 用之前已存的固定管理體系， 加上管理層特別是院長對于各院制度制定完善的不 重視，一些老的方法、 固定不變的體系在公立醫(yī)院經(jīng)營中， 依舊是繼續(xù)發(fā)揮這很 大的作用，使得公立醫(yī)院對于新風險的預防能力不足。而且公立醫(yī)院管理層特別是院長對于管理知識掌握不足， 風險意識薄弱， 管 理者無法準確了解管理風險知識， 抓不住想再的市場經(jīng)濟的一些現(xiàn)有的形式， 進 而無法進行分析，只能抄襲其他行業(yè)管理者的管理理念，使公立醫(yī)院的創(chuàng)建者，

16、在經(jīng)營公立醫(yī)院的過程中， 對于風險意識不足， 永遠注重的是盈利狀況。 這在一 定程度上，就會造成一種高盈利同時高風險局面，利益雖大但是風險一旦發(fā)生， 全盤皆會面臨崩潰，公立醫(yī)院就很在短時間之內(nèi)， 快速陷入困境，更加嚴重的是， 可能會導致公立醫(yī)院瀕臨破產(chǎn)。3 藥品采購及供應的內(nèi)部監(jiān)督體系不健全公立醫(yī)院如果沒有設(shè)立長久性并且切實有效的監(jiān)督， 那么公立醫(yī)院內(nèi)控制度 包括公立醫(yī)院的藥品采購及供應既不能得到有力執(zhí)行， 這種情況下， 公立醫(yī)院面 臨的的風險造成的損失就會大大超過預期， 因此，必須必須要進行藥品采購及供 應的內(nèi)部監(jiān)督。但是，就目前情況而言，大部分的公立醫(yī)院目前，只是在有限的 范圍或者公立醫(yī)院個別部門內(nèi)， 進行有限的范圍內(nèi)部監(jiān)督， 現(xiàn)在大部分只是對于 財務方面進行監(jiān)督， 沒有將這個范圍擴大覆蓋到各個部門， 同時公立醫(yī)院的內(nèi)部 缺乏內(nèi)部審計， 因此，即使