會計(jì)從業(yè)資格證考試之財(cái)經(jīng)法規(guī)和職業(yè)道德重點(diǎn)

1、第一章1.      會計(jì)法律：會計(jì)法注冊會計(jì)師法2.      規(guī)范性文件：同主客全國會計(jì)工作的財(cái)政部門制定。 包括：企業(yè)會計(jì)制度（38個具體準(zhǔn)則）、小企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、金融企業(yè)會計(jì)制度、會計(jì)檔案管理辦法行政單位會計(jì)制度事業(yè)單位會計(jì)制度3.      全國的會計(jì)工作由財(cái)政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理4.      單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會

2、計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員違法辦理會計(jì)事項(xiàng)，并對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。也是財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的責(zé)任主體。5.      從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。（1）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員） （2）出納 （3）稽核 （4）資本核算、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算、工資、成本費(fèi)用，財(cái)務(wù)成果核算 

3、（5）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算 （6）總賬、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制 （7）會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理 以上1-7需要有會計(jì)從業(yè)資格證書。取得證書從事工作90日內(nèi)登記，離崗超過6個要備案，調(diào)轉(zhuǎn)90日登記。會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)（面授）的時間累計(jì)不得少于24小時初級、中級會計(jì)資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度；高級會計(jì)師資格實(shí)行考評結(jié)合試點(diǎn)。初級會計(jì)師（會計(jì)員、助理會計(jì)師）注：注冊會計(jì)師不是技術(shù)資格6.應(yīng)當(dāng)辦理交接的情形 會計(jì)人員調(diào)動工作、離職或因病暫時不能工作，應(yīng)當(dāng)辦理交接手續(xù)。 2.監(jiān)交人員 （1）一般會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會

4、計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。 （2）會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。必要時，主管部門可以派人會同監(jiān)交。7.      會計(jì)資料移交后的責(zé)任界定 （1）移交人員對移交的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。 （2）即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問題，仍由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計(jì)資料已移交而推卸責(zé)任。8.      根據(jù)會計(jì)法規(guī)定，

5、各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)作證，登記會計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會計(jì)核算。9.      偽造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的憑證、帳簿和其他會計(jì)資料。（無中生有）10.  變造會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿和其他會計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會計(jì)憑證、帳簿等真實(shí)內(nèi)容，歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。11.  提供虛假的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿及其他會計(jì)資料或

6、直接篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)，不完整的反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計(jì)資料使用者的行為。12.  根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，各單位的會計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法的規(guī)定變更，并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中說明。 一、          法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更；二、        

7、  會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息13.  使用人民幣的同時使及外文或民族漢字。記帳本位幣  支票的大寫金額  發(fā)票但在編制對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表時一定要用中文。使用會計(jì)電算化的單位，其會計(jì)軟件應(yīng)當(dāng)使用中文提示。14.  根據(jù)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，發(fā)生銷貨退回時，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。15.  原始記載的內(nèi)容均不得涂改；原始作證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)

8、當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。16.  根據(jù)會計(jì)法律規(guī)定，結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳作證必須附有原始憑證。17.  根據(jù)會計(jì)法律制度規(guī)定，一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。18.  根據(jù)會計(jì)法規(guī)定，公司對外報(bào)出的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人，主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)總會計(jì)師的，還應(yīng)由總會計(jì)師的簽名并蓋章。19.  名單位保存的會計(jì)檔案

9、不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂改、拆封和抽換。20.  會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，要由本單位檔案部門提出意見，會計(jì)本單位的會計(jì)部門共同進(jìn)行審查和鑒定，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人在會計(jì)銷毀清冊上簽字，銷毀時要由單位檔案部門和會計(jì)部門共同派人監(jiān)銷。保管期限會計(jì)檔案范圍永久年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）、會計(jì)檔案保管清冊、會計(jì)檔案銷毀清冊25年現(xiàn)金、銀行存款日記賬15年會計(jì)憑證類、會計(jì)賬簿類（除現(xiàn)金、銀行存款日記賬）、會計(jì)移交清冊5年銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、報(bào)廢清理后的固定資

10、產(chǎn)卡片3年月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告不得銷毀的會計(jì)檔案。保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的原始憑證； 保管期滿其他未了事項(xiàng)的原始憑證； 正處在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案。21.  對于保管期滿的但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時為止。22.  對違反國家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度規(guī)定的財(cái)務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位負(fù)責(zé)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。23.  縣以上人民政府規(guī)財(cái)政部門為各單位會計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對各單位會計(jì)工作先行

11、使會計(jì)工作行使監(jiān)督權(quán)。所以任何單位不得以各種理由予以拒絕。24.  財(cái)政部門監(jiān)督的范圍：（1）是否依法設(shè)置會計(jì)帳簿。（2）會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他 會計(jì)資料是否真實(shí)完整。（3）會計(jì)核算是否符合會計(jì)法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。（4）從事會計(jì)工作的人員是否具備會計(jì)從業(yè)資格。25.  會計(jì)工作崗位，可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。會計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的進(jìn)行輪換。不相容職務(wù)：26.  代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)立條件：4條 （1）至少有3名持有會計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員； （2）主管代理記賬

12、業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)資格； （3）有固定的辦公場所； （4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會計(jì)管理制度。 代理記賬的業(yè)務(wù)范圍 （1）按委托人提供的原始憑證和其他資料，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算； （2）對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告； （3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料； （4）委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)27.  總會計(jì)師1國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計(jì)師。   2其他類型的企業(yè)是否設(shè)總會計(jì)師，可以根據(jù)需要自行決定，法律沒有

13、強(qiáng)制要求。 3國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告4總會計(jì)師是單位“行政領(lǐng)導(dǎo)成員”，是單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作的主要負(fù)責(zé)人。 總會計(jì)師不是一種專業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會計(jì)主管人員，而是一種行政職務(wù)。 5凡是設(shè)置總會計(jì)師的單位，不應(yīng)再設(shè)置與總會計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職（2004年綜合題）。6國有大、中型企業(yè)，總會計(jì)師由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任命或者聘任；對于事業(yè)單位和業(yè)務(wù)主管部門，依照干部管理權(quán)限任命或者聘任。第二章1.票據(jù)的偽造：票據(jù)的簽章是假的票據(jù)的變造：票據(jù)的簽章以外的是假的

14、60;不得更改的票據(jù)項(xiàng)目3項(xiàng) （1）票據(jù)和結(jié)算憑證上的金額；（2）出票日期（或者簽發(fā)日期）；（3）收款人名稱。 更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。2.簽章：單位、銀行在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章（至少2個章）：為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 單位的蓋章是指“財(cái)務(wù)專用章”或者“公章”  個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章（1個章）:為個人本名的簽名或蓋章。3.出票日期實(shí)際日期票據(jù)日期月為“壹”、“貳”和“壹拾”的前加“零”日為“壹”至“玖”和“壹拾”、“貳拾”和“叁拾”日為“拾壹”至“拾玖”前加“壹”4.&

15、#160;存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊驗(yàn)資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。另：臨時存款帳戶的使用范圍P86-P87  帳戶開立時是否要中國人民銀行核準(zhǔn)能否存入現(xiàn)金能否支取現(xiàn)金基本存款帳戶核準(zhǔn)可以可以一般存款帳戶備案可以不能專用存款帳戶1.預(yù)算單位專用存款帳戶和QFII專用存款帳戶:核準(zhǔn) 2.其他:備案不同帳戶規(guī)定不同不同帳戶規(guī)定不同臨時存款帳戶核準(zhǔn)可以可以(驗(yàn)資期間不行)個人銀行帳戶備案可以可以 票據(jù)種類適用地域出票人提示付款期用途 銀行匯票異地銀行出票日起

16、1個月可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣也可提現(xiàn)  商業(yè)匯票 （自然人不得使用）異地、同城單位匯票到期日起10日 （提示：付款期限最長不得超過6個月）轉(zhuǎn)賬 商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票 銀行本票同城銀行出票日起最長不得超過2個月可用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的也可提現(xiàn) 支票同一票據(jù)交換區(qū)域單位、個人出票日起l0日內(nèi)普通支票可用于提現(xiàn)，也可用于轉(zhuǎn)賬         有效期最長不得超過2年；注冊驗(yàn)資的驗(yàn)資期間只收不付。 5.支票的絕對記載事項(xiàng)

17、：1.表明“支票”的字樣；2.無條件支付的承諾；3.出票金額；4.付款人名稱；5.出票日期；6.出票人簽章。匯票的絕對記載事項(xiàng)比支票多一項(xiàng)收款人名稱?，F(xiàn)金支票不得背書轉(zhuǎn)讓6.支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記。未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。7.簽發(fā)空頭支票或者簽章與其預(yù)留的銀行簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款。持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。另：承兌不得附條件，附條件為拒絕承兌；背書附條件則背書有效而附條件無效，把金額分別背書給兩人以上的則背書無效，背書要連續(xù)，不連續(xù)則銀行不收。8.下列款項(xiàng)可以轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)

18、算賬戶： 工資、獎金收入。 稿費(fèi)、演出費(fèi)等勞務(wù)收入。 債券、期貨、信托等投資的本金和收益。 個人債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 個人貸款轉(zhuǎn)存。 證券交易結(jié)算資金和期貨交易保證金。 繼承、贈與款項(xiàng)。 保險(xiǎn)理賠、保費(fèi)退還等款項(xiàng)。 納稅退還，農(nóng)、副、礦產(chǎn)品銷售收入。 9.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過5萬元（不包含5萬元），應(yīng)向其開戶銀行提供相關(guān)的付款依據(jù)。 10.現(xiàn)金使用范圍P71，現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為1000元；單位不得從經(jīng)營收入中直接支付現(xiàn)金，如果支付則為（坐支）

19、0;  單位的重大對外投資，資產(chǎn)處置，資金調(diào)度等重大事項(xiàng)的決策與執(zhí)行相互監(jiān)督，相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確。單位重大事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)經(jīng)特殊授權(quán)審批控制。第三章1.稅收的特征：強(qiáng)制性，無償性，固定性2.稅收按征稅對象分類：1.流轉(zhuǎn)稅：增值稅，消費(fèi)稅，營業(yè)稅，關(guān)稅  2.所得稅：個人所得稅，企業(yè)所得稅   3.財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅，車船稅，城鎮(zhèn)土地使用稅   4.資源稅   5.行為稅：印花稅，車輛購置稅，城市維護(hù)建設(shè)稅，契稅，耕地占用稅3.稅法的分類：按功能分：實(shí)體法和程序法按主權(quán)不同分

20、：國內(nèi)稅法，外國稅法4.稅法的構(gòu)成要素納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率構(gòu)成稅法的三個基本要素征稅對象以：是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。稅目：是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目。稅率：掌握全額累進(jìn)和超額累進(jìn)的計(jì)算例3-7和3-8（P124-125）起征點(diǎn)：指對征稅對象達(dá)到一定數(shù)額才開始征稅的界限免征額：指對征稅對象總額中免予征稅的數(shù)額。6.     增值稅：1 納稅人：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人。2 進(jìn)項(xiàng)稅：P130（3）農(nóng)產(chǎn)品和（4）運(yùn)費(fèi)3小規(guī)模納稅人：從事貨物生產(chǎn)

21、或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人50萬元                貨物批發(fā)（貿(mào)易型企業(yè)）80萬元   稅率為3%4納稅地點(diǎn)：P131例.3-14（P129）7.     消費(fèi)稅納稅人：在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人稅目：P132消費(fèi)稅的抵扣以生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計(jì)算扣除   納稅義務(wù)發(fā)生時間：金銀首飾、鉆石在零售環(huán)

22、節(jié)   例3-21（133）8.     營業(yè)稅：納稅人：對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人稅目：P134納稅地點(diǎn)：一般在機(jī)構(gòu)所在地，但轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人銷售、出租不動產(chǎn)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。9.     所得稅：稅率：正常25%，小型微利企業(yè)為20%不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金免稅收入：國債利息、居民企業(yè)間的股息、紅利等權(quán)益性收

23、益不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金，罰款和被沒收財(cái)物的損失，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的各種非廣告性贊助支出，不符合規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金支出公益捐贈在會計(jì)利潤的12%內(nèi)可以扣除。虧損彌補(bǔ)：可延續(xù)，不得超過5年例3-24（P138）10個人所得稅  11個應(yīng)稅項(xiàng)目（P140）  例3-27（P143） 自行申報(bào)納稅義務(wù)人：（P143）10.  稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。1企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，也應(yīng)辦理稅務(wù)登記但國家機(jī)關(guān)、個人和

24、無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的農(nóng)村流動小商販除外   2領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。  3從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更稅務(wù)登記。 變更登記是先工商變更，再稅務(wù)變更。    變更的范圍P1504注銷登記是先稅務(wù)變更，再工商變更。但納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記（這種是先工商，再稅務(wù)）   &#

25、160; 注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù) 稅款征收方式適用范圍1.查賬征收適合于經(jīng)營規(guī)模較大，財(cái)務(wù)會計(jì)制度健全，能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人2.查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計(jì)賬冊不健全的小型廠礦和作坊3.查驗(yàn)征收適用于納稅人財(cái)務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計(jì)

26、算計(jì)稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨(dú)資企業(yè)11.稅收保全措施 1.稅收保全使用范圍 具有稅法規(guī)定情形的納稅人應(yīng)提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保的情形。 2.稅收保全措施 書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； 扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施執(zhí)行范圍之內(nèi)。 12. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施 根據(jù)稅收征管法的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者

27、解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。 （1）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款； （2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。13.稅收優(yōu)先執(zhí)行3優(yōu)先 1.稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外； 2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行； 3.納稅人欠繳

28、稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。14.增值稅專用發(fā)票開具的時間：7個當(dāng)天P167及小規(guī)模納稅代開增值稅票的方法不得開具增值稅票的情形：P16615.實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過一年。16.納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。其他情況可以行政復(fù)議也可以向法院起訴。 16.核定稅額情形納稅人有下列情形之一（注意多選題） 依照稅收征收管理法可以不設(shè)置賬簿的； 依照稅收征收管理法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的； 擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的； 雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂、難以查賬的； 發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的； 納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的； 未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。第四章1.預(yù)算法全國人大