審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料(2015)

1、審計(jì)學(xué)復(fù)習(xí)資料單項(xiàng)選擇題1、下列提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是報(bào)表使用人最為關(guān)心的B.由于財(cái)務(wù)報(bào)表使用人最關(guān)心報(bào)表的合法性，所以，注冊會(huì)計(jì)師在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)就應(yīng)更關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性 C.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求注冊會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將審計(jì)資源分配到最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域 D.在制度基礎(chǔ)審計(jì)下所采用的抽樣，具有一定的隨意性【答案】B2、注冊會(huì)計(jì)師提供的相關(guān)服務(wù)不包括（ ）。 A管理咨詢 B稅務(wù)服務(wù) C會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù) D驗(yàn)資 【答案】D 3、下列各項(xiàng)關(guān)于職業(yè)道德的表述中，不正確的是（）。A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠為客戶提供服務(wù)B.注冊會(huì)計(jì)師

2、應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為C.注冊會(huì)計(jì)師在任何情況下，應(yīng)對(duì)執(zhí)業(yè)過程中獲知的客戶信息保密D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊會(huì)計(jì)師不得出借本所和本人的名義【答案】C4、A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己不熟悉甲股份有限公司的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，以致無法對(duì)所形成的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行正確的判斷，則A注冊會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的是（）。A.聘請(qǐng)相關(guān)專家協(xié)助工作B.請(qǐng)求會(huì)計(jì)師事務(wù)所改派其他勝任的注冊會(huì)計(jì)師C.解除業(yè)務(wù)約定D.出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告【答案】B5、下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中，正確的是（）。A.在鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師只是對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)

3、論B.鑒證業(yè)務(wù)要素包括：鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)直接說明鑒證對(duì)象并提出鑒證結(jié)論D.在合理保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)【答案】C6、注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（ ）。 A、驗(yàn)資 B、 財(cái)務(wù)報(bào)表審閱 C、內(nèi)部控制審核 D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的商定程序【答案】A7、關(guān)于經(jīng)營失敗與審計(jì)失敗的下列表述中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期B、審計(jì)失敗則

4、是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性D、經(jīng)營失敗必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗【答案】D8、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。 A、選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C、根據(jù)企業(yè)的具體情況，作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D、保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)以減輕注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任【答案】D9、注冊會(huì)計(jì)師的計(jì)劃審計(jì)工作不包括（ ）。 A、在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)B、制定總體審計(jì)策略C、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境D、制定具體審計(jì)計(jì)劃【答案】C10、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)A

5、BC股份有限公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照審計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)有關(guān)應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為下列對(duì)注冊會(huì)計(jì)師責(zé)任界定的正確的是（）。A.沒有過失B.普通過失C.重大過失D.欺詐 【答案】A11、下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，?duì)用作審計(jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ) 【答

6、案】D12、下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi) 【答案】 A13、作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在( )情況下可靠性較強(qiáng)。A.在外部流轉(zhuǎn) B.經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師驗(yàn)證C.有健全有效的內(nèi)部控制制度 D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明 【答案】C14、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，下列表述正確的是（）。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大

7、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見 【答案】D15、注冊會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。下列表述正確的是（ ）。A.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)

8、險(xiǎn)越低，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D.評(píng)估的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多【答案】 A16、注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以合理確信財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)。為此，注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)以（ ）態(tài)度指導(dǎo)審計(jì)工作。 A.客觀公正態(tài)度 B.合理懷疑態(tài)度 C.職業(yè)敏感態(tài)度 D.主觀懷疑態(tài)度 【答案】B17、注冊會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照函證具體準(zhǔn)則，對(duì)大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證，但最終仍有多處小額錯(cuò)報(bào)未能查出，在ABC股份有限公司沒有嚴(yán)重的串通舞弊的前提下，一般認(rèn)為注冊會(huì)計(jì)師負(fù)有（）。 A.沒有過失 B.普通過失 C.重大過失 D

9、.欺詐 【答案】B18、.會(huì)計(jì)師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會(huì)計(jì)師達(dá)到（ ）的要求。A合理利用專家工作 B獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力C對(duì)客戶的商業(yè)機(jī)密保密 D按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi) 【答案】B19、分析程序通常運(yùn)用于（ ）。A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和實(shí)質(zhì)性程序B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和控制測試C風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核D控制測試、實(shí)質(zhì)性程序和財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核 【答案】C20如果注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有總金額超過重要性水平、賬齡長達(dá)三年的應(yīng)收賬款，且被審計(jì)單位對(duì)此進(jìn)行了適當(dāng)?shù)呐叮@部分應(yīng)收賬款的收回與否導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)合理性產(chǎn)生重大影響時(shí)（被審計(jì)單位已

10、經(jīng)采取防范措施，且措施合理），注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A發(fā)表無法表示意見 B發(fā)表無保留意見C在意見段后增設(shè)強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段 D發(fā)表保留意見 【答案】C二、多項(xiàng)選擇題1、注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)? )。 A.內(nèi)部審計(jì)是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ) B.內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分 C.內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一定程度的一致性 D.利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高注冊會(huì)計(jì)師的工作效率 【答案】B、C、D 2、下列各項(xiàng)有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)提法中，正確的有（ ）。A.注冊會(huì)計(jì)師產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

11、B.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)要適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 C.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特性 D.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)隨企業(yè)管理的發(fā)展而發(fā)展 【答案】ABC3、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。A.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 B.審核內(nèi)部控制，出具審核報(bào)告 C.設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 D.審計(jì)簡要會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 【答案】ABD4、鑒證小組中，下列審計(jì)人員獨(dú)立性可能會(huì)受到影響的是（ ）。 A.持有D商業(yè)銀行少量股票，價(jià)值2000元B.某審計(jì)人員的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會(huì)計(jì)主管C. 某審計(jì)人員的姐姐持有D商業(yè)銀行少量股票 D.某審計(jì)人員的大學(xué)校友在D商業(yè)銀行擔(dān)任會(huì)計(jì) 【答案】AB5、下列各

12、項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)中，屬于合理保證業(yè)務(wù)的是（ ）。 A.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告 B.審閱財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審閱報(bào)告C.執(zhí)行商定程序，出具報(bào)告D.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告 【答案】AD【解析】審計(jì)業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)，故選擇AD。6、下列有關(guān)提法中，正確的有（）。A.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)屬于合理保證業(yè)務(wù)，直接報(bào)告業(yè)務(wù)屬于有限保證業(yè)務(wù)B.對(duì)直接報(bào)告業(yè)務(wù)而言，注冊會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中應(yīng)直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可以是責(zé)任方認(rèn)定D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師無法獲取到責(zé)任方的認(rèn)定 【答案】BC7、下列有關(guān)鑒證報(bào)告的表述中，不正確的有（ ）。A

13、.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論應(yīng)明確提及責(zé)任方的認(rèn)定 B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論應(yīng)直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn) C.對(duì)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論；對(duì)直接報(bào)告業(yè)務(wù)，應(yīng)以消極方式提出鑒證結(jié)論 D.對(duì)合理保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以積極方式提出鑒證結(jié)論；對(duì)有限保證業(yè)務(wù)，應(yīng)以消極方式提出鑒證結(jié)論 【答案】AC8、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對(duì)證據(jù)在質(zhì)量上的要求 B.注冊會(huì)計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響 C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證

14、據(jù)可能越少 D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù) 【答案】ABC9、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中，適當(dāng)?shù)挠校?）。A.注冊會(huì)計(jì)師從外部獨(dú)立來源獲取的證據(jù)比從其他來源獲取的證據(jù)更可靠B.注冊會(huì)計(jì)師間接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠 C.注冊會(huì)計(jì)師獲取的以文件、記錄形式的證據(jù)比口頭證據(jù)更可靠D.注冊會(huì)計(jì)師從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件或傳真獲取的證據(jù)更可靠【答案】ACD10、內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括（ ）。A在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效B可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行

15、串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避C如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制D針對(duì)小型被審計(jì)單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，也會(huì)影響內(nèi)部控制 【答案】A、B、C、D11、控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括（ ）。A授權(quán)與業(yè)績評(píng)價(jià) B信息處理C實(shí)物控制 D職責(zé)分離 【答案】A、B、C、D12、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（ ）。A詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B分析程序C觀察和檢查 D穿行測試 【答案】ABC14、下列各項(xiàng)應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)中，與被審計(jì)單位管理層“列報(bào)”認(rèn)定不相關(guān)的是（）。A.應(yīng)收賬款總賬余額與各明細(xì)賬余

16、額合計(jì)是否一致 B.應(yīng)收賬款以其賬面價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)列示 C.所有應(yīng)收賬款均已按既定的政策計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 D.所有大額應(yīng)收賬款已通過函證和其他程序被證實(shí)屬于公司 【答案】ACD15、下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師出具無法提出結(jié)論報(bào)告的情形有（ ）。A.工作范圍受到限制 B.鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá) C.鑒證結(jié)論直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào) D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)鑒證對(duì)象不適當(dāng) 【答案】AD三、判斷題1、由于職業(yè)判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非結(jié)論性的，因此，注冊會(huì)計(jì)師的任何審計(jì)意見都不能絕

17、對(duì)保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度。( ) 【答案】 2、注冊會(huì)計(jì)師作為執(zhí)業(yè)會(huì)員必須加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能接受委托辦理會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師不能以個(gè)人名義承接會(huì)計(jì)服務(wù)及鑒證業(yè)務(wù)。( ) 【答案】3、根據(jù)我國注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍的劃分，審計(jì)業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。（ ）【答案】 4、注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任在執(zhí)業(yè)時(shí)保持應(yīng)有的關(guān)注和專業(yè)勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內(nèi)為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，遵守中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及其他法律、法規(guī)和規(guī)章。（ ）【答案】5、在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來自B公司應(yīng)收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件

18、，則決定將傳真件予以刪除。（）【答案】6、如果在審計(jì)過程中識(shí)別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發(fā)生變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評(píng)價(jià)文件記錄的真?zhèn)?。?）【答案】7實(shí)施控制測試的目的是測試內(nèi)部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性，從而支持或修正重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。（ ）【答案】8風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中運(yùn)用的分析程序主要目的在于識(shí)別那些可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化。（ ）【答案】9、注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。（ ）【答案】10、

19、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃。（ ）【答案】11、無論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)多么合理、運(yùn)行多么有效，注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要賬戶余額和交易類別實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（ ） 【答案】12、注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作的過程中，需要考慮重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，重要性水平越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高。（ ） 【答案】13、注冊會(huì)計(jì)師查錯(cuò)防弊，就是要關(guān)注被審計(jì)單位的違反法規(guī)行為，并且對(duì)被審計(jì)單位是否存在違反法規(guī)行為提供鑒證。（ ）【答案】14、注冊會(huì)計(jì)師如擬信賴內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試,以將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。（ ） 【答案】15、.只要注冊會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，那么

20、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的所有錯(cuò)報(bào)、舞弊行為均能被發(fā)現(xiàn)。 【答案】16.如果注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。 【答案】 17、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司時(shí)，無法對(duì)占該公司資產(chǎn)總額20的存貨實(shí)施監(jiān)盤，也沒有其他滿意的替代程序，但已獲取了管理層關(guān)于存貨的聲明，并且控制測試后評(píng)價(jià)的控制風(fēng)險(xiǎn)也較低，此時(shí)，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。（ ） 答案 18、當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見段中使用“除的影響外”等術(shù)語，如果因?qū)徲?jì)范圍受到限制，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)在引言段中提及這一情況。（ ）答案 19、在直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師直接對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)

21、量，或者從責(zé)任方獲取對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，而該認(rèn)定無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息。注冊會(huì)計(jì)師對(duì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)就屬于直接報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)。（ ）20被審單位經(jīng)營失敗很可能會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗，但經(jīng)營失敗不是一定會(huì)導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)失敗。審計(jì)失敗則是指注冊會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見。（ ）四、名詞解釋1、注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德所謂注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，是指注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。2、什么是職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度是指注冊會(huì)計(jì)師以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性，并對(duì)相互矛盾的證據(jù)，以及引起

22、對(duì)文件記錄或責(zé)任方提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。3、鑒證業(yè)務(wù)是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。4、進(jìn)一步審計(jì)程序：進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序；5、審計(jì)證據(jù)是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。6、內(nèi)部控制：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。五、簡答題

23、1、注冊會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制與控制測試的區(qū)別和聯(lián)系：第1211號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第四十五條規(guī)定：“注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類型，考慮導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?！睆脑摋l規(guī)定可知，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制不僅是識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)，而且也是注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)必須履行的審計(jì)程序。第1211號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則第五十四條又規(guī)定，“注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行?！庇纱丝梢?，注冊會(huì)計(jì)師“了解內(nèi)部控制”應(yīng)包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì);二是確定控制是否得到執(zhí)行。另外，

24、該條還對(duì)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)和控制是否得到執(zhí)行作了明確解釋： “評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)。控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且被審計(jì)單位正在使用。”控制測試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序?？刂茰y試指的是測試控制運(yùn)行的有效性?？刂七\(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。控制測試是為了確定被審計(jì)單位控制政策和程序的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否完整與有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制之后，只有對(duì)那些準(zhǔn)備依賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并確信其得到正確的執(zhí)行時(shí)，才能減少實(shí)質(zhì)性

25、測試審計(jì)程序，從而減少審計(jì)取證工作，提高審計(jì)工作的效率。由于控制測試指的是測試控制運(yùn)行的有效性，因此，了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制成為注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測試的前提。通過對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，如果能夠確認(rèn)控制存在且被審計(jì)單位正在使用，而且被審計(jì)單位的內(nèi)部控制單獨(dú)或連同其他控制能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，則具備了進(jìn)行控制測試的基礎(chǔ)。2、簡述與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定以及對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)期間的各類交易和事項(xiàng)運(yùn)用的認(rèn)定通常分為下列類別： 1.發(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)； 對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)：確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的。 2.完整性

26、：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄； 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已發(fā)生的交易確實(shí)已經(jīng)記錄。 3.準(zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄； 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)已記錄的交易是按正確金額反映的。 4.截止：交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間； 對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。 5.分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)：確認(rèn)被審計(jì)單位記錄的交易經(jīng)過適當(dāng)分類。3、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)： （1）收料單與購貨發(fā)票 （2）銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 （3）領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表 （4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單

27、（5）存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄 （6）銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單 要求：請(qǐng)分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。 【答案】（1）購貨發(fā)票比收料單可靠，這是因?yàn)橘徹洶l(fā)票來自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，而收料單是公司自行編制的。（2）銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫單可靠。這是因?yàn)殇N貨發(fā)票是在外部流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)；而產(chǎn)品出庫單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（3）領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表可靠。這是因?yàn)轭I(lǐng)料單預(yù)先被連續(xù)編號(hào)，并且經(jīng)過公司不同部門人員的審核，而材料成本計(jì)算表只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（理由回答正確才能得分）（4）工資發(fā)放單比工資計(jì)算單可靠。這是因?yàn)楣べY發(fā)放單需經(jīng)會(huì)計(jì)部門外的工

28、資領(lǐng)取人簽字確認(rèn)，而工資計(jì)算單只在會(huì)計(jì)部門內(nèi)部流轉(zhuǎn)。（5）存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師自行編制的，而存貨盤點(diǎn)表是公司提供的。（6）銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。這是因?yàn)殂y行詢證函回函是注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手；而銀行對(duì)賬單經(jīng)過公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。4、注冊會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)？初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么？【答案】（1）注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。 （2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：注冊會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；不存在因管理層誠信問題而影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的

29、情況；與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。 （3）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容：被審計(jì)單位的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信；項(xiàng)目組是否具備執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力以及必要的時(shí)間和資源；會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組能否遵守職業(yè)道德規(guī)范。 5、注冊會(huì)計(jì)師利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和項(xiàng)目組內(nèi)部討論的手段來了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，請(qǐng)說明了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的內(nèi)容?！敬鸢浮孔詴?huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的六個(gè)方面的內(nèi)容：(1)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計(jì)單位的性質(zhì)；(3)被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：(4)被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；(5)被審

30、計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；(6)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。6、A和B注冊會(huì)計(jì)師對(duì)XYZ股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如下（單位：人民幣萬元）：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱金額資產(chǎn)總計(jì)股東權(quán)益合計(jì)營業(yè)收入利潤總額凈利潤180000 88000240000 36000 24120要求： (1)如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)（股東權(quán)益）、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤的固定百分比數(shù)值分別為0.5、1、0.5和5，請(qǐng)代A和B注冊會(huì)計(jì)師計(jì)算確定XYZ股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平（請(qǐng)列示計(jì)算過程）。 (2)簡

31、要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 (3)簡要說明重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系?！敬鸢浮? 算確定XYZ股份有限公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的審計(jì)重要性水平:判斷基礎(chǔ)金額(萬元)固定百分比數(shù)值乘積(萬元)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平(萬元)資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)營業(yè)收入凈利潤18000088000240000241200.510.55900 8801200 1206 880（2分） 重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反之，重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 重要性水平與所需審計(jì)證據(jù)數(shù)量之間的關(guān)系：重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成

32、反向關(guān)系。也就是說，重要性水平越低，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多；反之，重要性水平越高，應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)越少。六、綜合業(yè)務(wù)題（一）、注冊會(huì)計(jì)師張雷審計(jì)H公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)施函證程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)：1J公司欠款1 600萬元，收到對(duì)方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1 600萬元。2W公司欠款1 800萬元，收到詢證回函稱：“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1 568萬元”，雙方差額為232萬元，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前未能核對(duì)清楚。3B公司欠款2 500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。4C公司欠款15萬元，收到對(duì)方詢證回函稱：已于10月份預(yù)付貨款25萬元，足以抵付欠款。5D公司欠款10萬元，收到對(duì)方

33、詢證回函稱：所購貨從未收到。說明張雷應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序和作出的職業(yè)判斷答案：1會(huì)同H公司查閱有關(guān)憑證，證實(shí)J公司欠款確已于次年度的1月3日人賬。2查明雙方差額232萬元的原因，系會(huì)計(jì)處理串戶，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審查賬戶記錄并對(duì)串戶方進(jìn)行函證。3采用替代程序證實(shí)B公司欠款2 500萬元。4檢查預(yù)收貨款是否確實(shí)收到并已人賬，同時(shí)檢查是否能抵付，如果能抵付，提請(qǐng)C公司作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款 150 000貸：應(yīng)收賬款 1500005審核貨運(yùn)文件等資料以查明貨物是否確已發(fā)出，如果確已運(yùn)出，應(yīng)將貨運(yùn)文件影印件送請(qǐng)顧客重新查證；如果尚未運(yùn)出，提請(qǐng)D公司做會(huì)計(jì)調(diào)整。（二）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,審計(jì)Y公

34、司2011年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解和測試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。注冊會(huì)計(jì)師取得2011年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)賬，并于2012年1月15日采用肯定式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。注冊會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常函證客戶 詢證金 回函日期 回函內(nèi)容情況編號(hào)名稱 額（元）（1）22 甲 300 000 2012年1 購買Y公司貨款屬實(shí)，但款項(xiàng)月22日 已于2011年12月25日用支票支付（2）56 乙 500 000 2012年1 因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)月19日 購貨合同，于2011年12月28日將貨物退回（3） 64 丙

35、640 000 2012年 2011年12月10日收到Y(jié)1月19日 公司委托本公司代銷的貨物640 000元，尚未銷售（4）82 丁 900 000 2012年 采用分期付款方式購貨 1月19日 900 000元，根據(jù)購貨合同，已于2011年12月25日首付 300 000元（5）134 戊 600 000 因地址錯(cuò)誤，被郵局退回要求：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？答案（1） 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查2011年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定該貨款收妥入賬的日期。最終確定資產(chǎn)負(fù)債表日該應(yīng)收賬款是否存在。（2） 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查銷售退回

36、的有關(guān)文件資料，其次檢查退回貨物的驗(yàn)收入庫，此外檢查有關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。（3） 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收賬款。若屬于尚未售出，則提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整。（4） 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先檢查與丁公司的銷售合同；其次檢查2011年12月25日及以后的銀行存款對(duì)賬單和銀行存款日記賬，確定收到300 000元的時(shí)間，若12月31日以后收到，則確認(rèn)300 000元應(yīng)收賬款的存在；最后，提請(qǐng)被審計(jì)單位將多計(jì)的600 000元的應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整。（5）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)首先查明退函的原因，其次執(zhí)行替代程序（檢查與銷售有關(guān)的憑證）或執(zhí)行追查程序（再次函證），以確認(rèn)應(yīng)收賬款是否存在。（三）

37、、華普會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師王莉和劉明負(fù)責(zé)對(duì)同達(dá)股份有限公司（以下稱“同達(dá)公司”）2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2013年2月20日完成了審計(jì)工作，同達(dá)公司于2013年2月28日對(duì)外公布2012年度審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師確定同達(dá)公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為200萬元，并分配至各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，其中部分財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平如下： 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平(萬元)應(yīng)收賬款 10預(yù)付賬款 20其他應(yīng)收款 60存貨 10無形資產(chǎn) 20應(yīng)付賬款 10預(yù)計(jì)負(fù)債 20資本公積 10經(jīng)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)同達(dá)公司存在以下事項(xiàng)：（1）同達(dá)公司原采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收款項(xiàng)

38、(包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款)余額的15%計(jì)提。為更合理地核算壞賬，同達(dá)公司董事會(huì)決定自2012年度起改按賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：賬齡l年以內(nèi)的(包括l年，以下類推)，按其余額的l0%計(jì)提；賬齡l2年的，按其余額的20%計(jì)提；賬齡23年的，按其余額的40%計(jì)提；賬齡3年以上的，按其余額的80%計(jì)提。同達(dá)公司尚未根據(jù)董事會(huì)的決定按賬齡分析法核算壞賬，其2012年年末未經(jīng)審計(jì)的應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為借方余額13,600萬元，其中應(yīng)收賬款賬面余額為借方余額l6,000萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為貸方余額2,400萬元(年初余額為貸方余額1800萬元)；其他應(yīng)收款項(xiàng)目的年末余額和經(jīng)審計(jì)的年初余額均為零。同達(dá)公司20

39、12年應(yīng)收賬款賬齡資料如下：賬齡1年以內(nèi)12年23年3年以上合計(jì)年初賬面余額(萬元)3,0005,0004,00012,000年末賬面余額(萬元)9,0002,0003,0002,00016,000提取比率10%20%40%80%（2）同達(dá)公司的工業(yè)污水未經(jīng)凈化處理就予以排出，對(duì)周圍村鎮(zhèn)居民的身體健康和生產(chǎn)，生活造成了比較嚴(yán)重的損害。2012年12月1日，同達(dá)公司周圍村鎮(zhèn)聯(lián)合向法院提起訴訟，要求同達(dá)公司賠償損失800萬元。直至審計(jì)外勤結(jié)束時(shí)，該訴訟案尚未判決，同達(dá)公司咨詢有關(guān)律師，該訴訟很可能敗訴。由于此案涉及的情況比較復(fù)雜，還不能可靠估計(jì)賠償金額300萬元，因此，同達(dá)公司未在其2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以反映?！疽蟆浚?） 分別針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的上述2個(gè)事項(xiàng)，如果不考慮審計(jì)重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師分別應(yīng)提出何種審計(jì)處理建議(若無需提出審計(jì)處理建議的，也請(qǐng)明確回答) 若需提出調(diào)整建議的，請(qǐng)列示審計(jì)調(diào)整分錄(包括報(bào)表重分類分錄，無需考慮對(duì)所得稅，期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及對(duì)2012年度利潤分配的影響)。（2） 分